Thông tin tài liệu
LOGO KẾ TOÁN TIỀN GỬI VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Nội dung trình bày A Các chứng từ chủ yếu B Các tài khoản sử dụng C Các nghiệp vụ hạch toán bút toán tương ứng A Các chứng từ chủ yếu - Đối với kế toán tiền gửi: giấy báo có,giấy báo nợ, bảng kê ngân hàng nhà nước, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc, - - Đối với đầu tư chứng khoán: loại kì phiếu, trái phiếu, cổ phiếu,… B.Các tài khoản sử dụng Các Tài khoản cấp 11: Tiền gửi ngân hàng nhà nước 12: Đầu tư vào tín phiếu phủ giấy tờ có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với NHNN 13: Tiền gửi tổ chức tín dụng khác 14: Chứng khoán kinh doanh 15: Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 16: Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn B.Các tài khoản sử dụng Kết cấu chung tài khoản: - Đối với TK 11, 13: Nợ: Số tiền gửi tăng lên (do NH gửi vào nhận chuyển tiền ) Có: Số tiền gửi giảm (do NH rút chuyển tiền cho chủ thể ) khác Dư nợ: Số tiền gửi B.Các tài khoản sử dụng Kết cấu chung tài khoản: - Đối với TK 12, 14, 15, 16: Nợ: Giá trị giấy tờ có giá (giá gốc) NH mua vào Có: - Giá trị GTCG NH bán, chuyển nhượng (giá gốc) - Giá trị GTCG toán người phát hành Dư nợ: Giá trị GTCG NH nắm giữ B.Các tài khoản sử dụng a.TK 14- Chứng khoán kinh doanh Tài khoản dùng để phản ánh giá trị CK NH mua, bán thời gian ngắn để hưởng chênh lệch giá, khơng nhằm mục đích kiểm sốt doanh nghiệp b Tài khoản 15 - CK đầu tư sẵn sàng để bán Tài khoản dùng để hạch toán loại CK mà NH nắm giữ với mục đích đầu tư sẵn sàng bán, không thuộc loại CK mua vào bán thường xuyên bán lúc xét thấy có lợi B.Các tài khoản sử dụng c Tài khoản 16 – CK đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại chứng khoán nợ mà NH nắm giữ với mục đích đầu tư ngày đáo hạn (ngày toán) Hạch toán tài khoản tiến hành theo quy định tương tự tài khoản chứng khoán nợ đầu tư sẵn sàng để bán (TK 151, 152, 153, 154) B.Các tài khoản sử dụng Nhóm TK “Dự phịng giảm giá chứng khoán” Bao gồm TK 129, 149, 159, 169 Các TK dùng để phản ánh tình hình lập, xử lý hồn nhập khoản dự phịng giảm giá chứng khốn Dự phịng giảm giá chứng khốn lập nhằm ghi nhận trước tổn thất phát sinh nguyên nhân khách quan theo nguyên tắc phân tán rủi ro TK mở chi tiết theo loại chứng khoán B.Các tài khoản sử dụng Nhóm TK “Dự phịng giảm giá CK” Có: - Trích lập dự phịng giảm giá chứng khốn (số trích lập lần đầu số chênh lệch số dự phòng kỳ phải lập lớn số lập cuối kỳ trước) Nợ:- Xử lý khoản giảm giá thực tế khoản đầu tư chứng khốn - Hồn nhập dự phịng giảm giá Dư Có: Phản ánh giá trị dự phịng giảm giá chứng khốn đến thời điểm rút số dư C Các nghiệp vụ hạch toán Bán chứng khoán (1) Trường hợp giá bán > giá gốc (lãi) TK thích hợp (TK 101, 103,…) TK 14xy (2) Giá gốc (1) Giá bán TK 7410 (3) Chênh lệch lãi C Các nghiệp vụ hạch toán Bán chứng khốn TK thích hợp (TK 101,103, ) (2) Trường hợp giá bán < giá gốc (lỗ) TK 14xy (1) Giá bán (2) Giá gốc TK 1490 (3a) (3b) (3c) Số lỗ TK 6130 TK 8410 C Các nghiệp vụ hạch toán Kế toán chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán (A) Đối với chứng khoán vốn Hạch toán tương tự trường hợp chứng khoán vốn kinh doanh TK tiền TK 703 TK 14xy (1) (1) Mua chứng khoán (2) Hạch toán cổ tức chứng khoán vốn (2) C Các nghiệp vụ hạch toán Trường hợp giá bán > giá gốc (lãi) TK thích hợp (TK 101, 103,…) TK 142 (2) Trường hợp giá bán < giá gốc (lỗ) TK 142 (2) Giá gốc (1) Giá bán TK thích hợp (TK 101,103, ) (1) Giá bán (2) Giá gốc TK 1490,6130 TK 7410 (3) Chênh lệch lãi (3a) TK 8410 (3b) Số lỗ C Các nghiệp vụ hạch toán (B) Đối với chứng khoán nợ Kế toán NHKD xác định phân biệt: mệnh giá; lãi dồn tích; lãi trả trước; chiết khấu/ phụ trội Mua chứng khoán Nợ TK CK thích hợp- Mệnh giá chứng khốn: Mệnh giá Nợ TK Lãi phải thu đầu tư chứng khốn (3922): Lãi dồn tích trước mua Nợ TK Chứng khốn thích hợp- Phụ trội: Khoản phụ trội (nếu có) Có TK Doanh thu chờ phân bổ (4880) – Tiểu khoản lãi nhận trước chứng khốn (nếu có) Có TK Chứng khốn thích hợp- Chiết khấu: Khoản chiết khấu (nếu có) Có TK thích hợp (1011, 1113, 4211 ): ST thực toán C Các nghiệp vụ hạch toán TK 15,16- Mệnh giá TK 1011, 1113,4211 (1) Mệnh giá (3) ST thực toán TK 4880 TK 3922 Nhận lãi trước CK Lãi phải thu đầu tư CK (2b) (2a) TK 15,16- Phụ trội TK 15,16- Chiết khấu Ghi nhận chiết khấu Ghi nhận phụ trội (4a) (4b) C Các nghiệp vụ hạch toán Hạch toán thời gian nắm giữ chứng khoán a Phân bổ lãi nhận trước: Nợ TK Doanh thu chờ phân bổ (TK 4880) (tiểu khoản lãi nhận trước chứng khoán) Có TK Thu từ đầu tư chứng khốn (TK 7030) b Phân bổ giá trị chiết khấu Nợ TK 15 Chiết khấu CK Có TK Thu lãi đầu tư CK (7030- CK nợ) c Phân bổ giá trị phụ trội Nợ TK Thu từ đầu tư chứng khoán (7030- CK nợ) Có TK 15 Phụ trội C Các nghiệp vụ hạch toán d Hạch toán tiền lãi dự thu từ đầu tư chứng khoán Nợ TK Lãi phải thu từ đầu tư CK (TK 3922) Có TK Thu từ đầu tư CK (7030) e Hạch toán khoản lãi thực thu (đối với trường hợp lãi trả sau) Nợ TK thích hợp (1011, 4211, ): Tổng số tiền lãi thực nhận Có TK Lãi phải thu từ đầu tư chứng khốn (3922): Phần lãi hạch tốn dồn tích (kể phần lãi dồn tích trước mua) Có TK Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Nợ: Lãi chưa hạch tốn dồn tích (nếu có) C Các nghiệp vụ hạch toán TK 15,16- Phụ trội TK 4880 TK7030 (c) (a) TK 15, 16- Chiết khấu (a) Phân bổ lãi nhận trước (b) Phân bổ giá trị chiết khấu (c) Phân bổ giá trị phụ trội (d) Dự thu tiền lãi (e) Hạch toán khoản lãi thu (b) TK 1011, 4211… TK 3922 (d) (e) C Các nghiệp vụ hạch toán Hạch toán tất toán chứng khoán- Bán chứng khoán a.Trường hợp chứng khoán bán trước thời điểm đáo hạn (Đối với chứng khoán nợ) Nợ TK 1011, 4211 : Số tiền nhận Nợ TK 15 Chiết khấu: Số chiết khấu lại Nợ TK 4880: Số lãi nhận trước lại chưa phân bổ Nợ TK 159: Số lỗ thiếu xử lý từ dự phòng Nợ TK 6130: Số lỗ thiếu xử lý từ dự phòng TC Nợ TK 8410: Số chênh lệch thiếu Có TK 15.Mệnh giá CK: Mệnh giá Có TK 15 Phụ trội: Số phụ trội cịn lại Có TK Lãi phải thu (3922): Lãi dự thu cịn lại Có TK 7410: Chênh lệch thừa C Các nghiệp vụ hạch toán b Trường hợp toán đáo hạn b1 Chứng khoán Nợ nhận lãi sau (trả lãi định kỳ/ trả lãi sau) Nợ TK 1011, 4211 : ST nhận Có TK 15 Mệnh giá: Mệnh giá Có TK 3922: Số cịn lại b2 Chứng khốn Nợ nhận lãi trước Nợ TK 1011, 4211 : ST nhận Có TK 15.Mệnh giá: Mệnh giá C Các nghiệp vụ hạch toán Kế toán chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Hạch toán tương tự chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán nghiệp vụ mua, lãi, tất toán ngày đáo hạn Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khốn a Trích lập dự phòng (theo quy định) Nợ TK Chi dự phịng giảm giá CK (TK 8823) Có TK Dự phịng giảm giá CK (149, 159, 169) b Xử lý dự phòng bán với giá thấp giá gốc người phát hành khơng tốn đủ Nợ TK 149,159,169: Xử lý từ dự phòng Nợ TK 1011,…: Số tiền thu thực tế Có TK Chứng khốn thích hợp C Các nghiệp vụ hạch tốn TK dự phịng giảm giá (149, 159, 169) TK CK thích hợp (14,15,16) (2) TK 8823 (1) TK thích hợp (1) (2) Trích lập dự phòng Xử lý dự phòng bán với giá thấp giá gốc người phát hành không toán đủ C Các nghiệp vụ hạch toán Vd:a.tính số dự phịng giảm giá chứng khốn kì phải trích chứng khốn kinh doanh 100.000.ooo đ Nợ TK 8823: 100.000.000 Có TK 149: 100.000.000 b.ngày 10/9/N bán 100 cổ phiếu X thu tiền mặt giá 50.000/1 CP.giá mua vào 60.000/CP Nợ TK 1011: 5.000.000 Nợ TK 149: 1.000.000 Có TK 142: 6.000.000 LOGO Thank You! ... Nợ: Số tiền gửi tăng lên (do NH gửi vào nhận chuyển tiền ) Có: Số tiền gửi giảm (do NH rút chuyển tiền cho chủ thể ) khác Dư nợ: Số tiền gửi B .Các tài khoản sử dụng Kết cấu chung tài khoản: -... nhiệm chi, séc, - - Đối với đầu tư chứng khoán: loại kì phiếu, trái phiếu, cổ phiếu,… B .Các tài khoản sử dụng Các Tài khoản cấp 11: Tiền gửi ngân hàng nhà nước 12: Đầu tư vào tín phiếu phủ giấy tờ...Nội dung trình bày A Các chứng từ chủ yếu B Các tài khoản sử dụng C Các nghiệp vụ hạch toán bút toán tư? ?ng ứng A Các chứng từ chủ yếu - Đối với kế toán tiền gửi: giấy báo có,giấy báo nợ,
Ngày đăng: 29/10/2014, 11:13
Xem thêm: đề tài kế toán tiền gửi và các khoản đầu tư, đề tài kế toán tiền gửi và các khoản đầu tư, B.Các tài khoản sử dụng, C. Các nghiệp vụ hạch toán