Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán ngân hàng (KTNH) nói chung bao gồm kế toán tại các tổ chức tín dụng (TCTD) và tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN). Tuy nhiên thông thường nói đến KTNH người ta thường hay tập trung nói về kế toán tại các TCTD trong đó đặc biệt nhấn mạnh đến kế toán tại các ngân hàng thương mại (NHTM). KTNH có vai trò quan trọng trong việc cung cấp các số liệu, phản ánh toàn bộ diễn biến hoạt động kinh tế và nhờ vậy nó có thể kiểm tra tình hình hoạt động và sử dụng vốn của Ngân hàng về việc sử dụng vốn của Ngân hàng có hiệu quả hay không. Cho nên KTNH là công cụ để quản lý các nghiệp vụ ngân hàng và hoạt động của nền kinh tế. Sổ kế toán chi tiết, bảng cân đối tài khoản kế toán và các báo cáo tài chính đều là những vấn đề cơ bảng thuộc KTNH. Chúng cũng có những vai trò hết sức quan trọng đối với các chủ thể trong nền kinh tế.
1 Mục lục Trang I. LÝ THUYẾT CHUNG 2 1. Sổ kế toán chi tiết 2 2. Bảng cân đối tài khoản kế toán 2 3. Các báo cáo tài chính 4 3.1. Nguyên tắc lập các báo cáo tài chính 4 3.2. Bảng cân đối kế toán 5 3.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 7 3.4. Bảng lưu chuyển tiền tệ 7 II. VAI TRÒ 8 2.1. Vai trò của sổ kế toán chi tiết 8 2.2. Vai trò của bảng cân đối tài khoản kế toán 11 2.3. Vai trò của các báo cáo tài chính 12 2.3.1. Vai trò chung 12 2.3.2. Vai trò bảng cân đối kế toán 15 2.3.3. Vai trò của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 15 2.3.4. Vai trò của báo cáo lưu chuyển tiền tệ 16 2 I. LÝ THUYẾT CHUNG Kế toán ngân hàng (KTNH) nói chung bao gồm kế toán tại các tổ chức tín dụng (TCTD) và tại Ngân hàng Nhà nước (NHNN). Tuy nhiên thông thường nói đến KTNH người ta thường hay tập trung nói về kế toán tại các TCTD trong đó đặc biệt nhấn mạnh đến kế toán tại các ngân hàng thương mại (NHTM). KTNH có vai trò quan trọng trong việc cung cấp các số liệu, phản ánh toàn bộ diễn biến hoạt động kinh tế và nhờ vậy nó có thể kiểm tra tình hình hoạt động và sử dụng vốn của Ngân hàng về việc sử dụng vốn của Ngân hàng có hiệu quả hay không. Cho nên KTNH là công cụ để quản lý các nghiệp vụ ngân hàng và hoạt động của nền kinh tế. Sổ kế toán chi tiết, bảng cân đối tài khoản kế toán và các báo cáo tài chính đều là những vấn đề cơ bảng thuộc KTNH. Chúng cũng có những vai trò hết sức quan trọng đối với các chủ thể trong nền kinh tế. 1. Sổ kế toán chi tiết Khái niệm: Theo quy định hiện hành của pháp luât VN, Sổ kế toán chi tiết (gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết), là sổ phân tích các loại tài sản hoặc nguồn vốn theo những yêu cầu quản lý khác nhau: Chi tiết vật tư, hàng hóa, chi phí sản xuất, tài sản cố định… thường dùng chỉ tiêu giá trị và cả các chỉ tiêu khác như: số lượng hiện vật, đơn giá, thời hạn thanh toán… Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái. 2. Bảng cân đối tài khoản kế toán 2.1. Khái niệm Bảng cân đối tài khoản là bảng tổng kết các số liệu phát sinh trên các tài khoản kế toán tổng hợp được trình bày theo thứ tự số hiệu tài khoản từ nhỏ đến lớn. Đặc tính của bảng này thể hiện nguyên tắc cân đối, một nguyên tắc cơ bản nhất của kế toán có ý nghĩa 3 rất quan trọng với việc kiểm tra tính chính xác của số liệu kế toán đã được phản ánh trong các tài khoản. 2.2. Các điều kiện của bảng cân đối tài khoản Tổng cộng số phát sinh bên Nợ bằng tổng cộng số phát sinh bên Có Tổng cộng số phát sinh ở Bảng cân đối kế toán bằng tổng cộng số phát sinh của toàn bộ chứng từ ghi sổ Tổng cộng số dư Nợ đầu kỳ bằng tổng cộng số dư Có đầu kỳ Tổng cộng số dư Nợ cuối kỳ bằng tổng cộng số dư Có cuối kỳ Tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên Nợ bằng tổng cộng số phát sinh lũy kế từ đầu năm bên có 2.3. Hình thức Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản bao gồm phần tiêu đề và phần nội dung chính: Phần tiêu đề: Góc bên trái ghi tên Ngân hàng, khoảng giữa ghi “Bảng cân đối tài khoản”, dòng dưới là ngày, tháng, năm . Nếu bảng cân đối tài khoản có rút gọn tiền tệ thì góc phải trên bảng phải ghi đơn vị tính. Bảng cân đối tài khoản phần chính gồm các cột: - Cột thứ 1: Số hiệu tài khoản - Cột thứ 2:Tên tài khoản - Cột thứ 3, 4: Số dư đầu kỳ: Nợ, Có - Cột thứ 5,6: Số phát sinh trong kỳ: Nợ, Có - Cột 7, 8: Số dư cuối kỳ - Một số ngân hàng có thể lập thêm cột phát sinh lũy kế từ đầu năm Nợ, Có Mẫu bảng cân đối tài khoản: Ngân hàng XYZ BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Ngày… tháng… năm 4 Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Cộng A A B B C C Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 2.4. Các loại Bảng cân đối tài khoản BCĐTK ngày: Là bảng cân đối có số phát sinh trong kỳ là phát sinh trong một ngày. Số dư đầu kỳ là số dư của ngày hôm trước. Số dư phát sinh trong kỳ là số phát sinh trong ngày. Số dư cuối kỳ là số dư cuối ngày. BCĐTK tháng: Là Bảng cân đối có số phát sinh trong kỳ là trong tháng. Các yếu tố khác tương tự. BCĐTK quý: Là bảng cân đối có số phát sinh trong kỳ là trong quý BCĐTK năm: Là bảng cân đối có số phát sinh trong kỳ là trong năm. 3. Các báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính của ngân hàng là báo cáo tài chính được lập bởi pháp nhân là các ngân hàng trên cơ sở tổng hợp số liệu trong toàn hệ thống ngân hàng, bao gồm trụ sở chính, sở giao dịch, các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhằm phản ánh chính xác thông tin kinh tế, tài chính của pháp nhân ngân hàng. 3.1. Nguyên tắc lập BCTC Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 – Trình bày BCTC gồm có: Hoạt động liên tục Cơ sở dồn tích Nhất quán Trọng yếu và tập hợp Bù trừ Có thể so sánh 5 3.2. Bảng cân đối kế toán 3.2.1. Khái niệm Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp và phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có, các nguồn hình thành tài sản đó tại thời điểm lập báo cáo Bảng cân đối kế toán cần tập hợp các tài sản, nợ theo tính chất và liệt kê các khoản này theo thứ tự phản ánh tính thanh khoản. Các khoản mục lưu động và không lưu động được trình bày riêng rẽ bởi vì hầu hết các tài sản và công nợ của ngân hàng có thể được thực hiện và thnh toán trong tương lai gần. 3.2.2. Căn cứ lập và trình bày bảng cân đối kế toán Sổ hạch toán chi tiết, sổ hạch toán tổng hợp Bảng cân đối tài khoản kế toán kỳ trước và bảng cân đối tài khoản kế toán kỳ này. 3.2.3. Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán sẽ được tổng hợp từ số dư của các tài khoản tổng hợp mà nội dung kinh tế thuộc chỉ tiêu đó phản ánh. Đảm bảo nguyên tắc số liệu tổng nguồn vốn luôn cân bằng vơi số liệu tổng sử dụng vốn. Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Tổng hợp và phản ánh chính xác số liệu trên sổ sách kế toán và báo cáo kế toán, tài chính kỳ trước. Mẫu Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo:… Mẫu số 02 Địa chỉ: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cho năm tài chính kết thúc ngày… tháng…năm Đơn vị tính: đồng VND 6 STT Chỉ tiêu Thuyết minh Năm nay Năm trước Cách lấy số liệu từ BCĐTKKT (1) (2) (3) (4) (5) A Tài sản … … Tổng Tài Sản Có B NPT và VCSH … … Tổng NPT và VCSH …, ngày…tháng…năm Lập bảng Kế toán trưởng Tổng giám đốc 3.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khái niệm: BCKQHĐKD là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của đơn vị, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh khác, là cơ sở để kiểm tra, theo giõi việc thực hiện kế hoạch thu chi tài chính của ngân hàng. 3.4. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Khái niệm: Là báo cáo cung cấp thông tin về các thay đổi từ trước tới nay về tiền mặt và các tài sản tương đương tiền. Nó phản ánh những thay đổi về tài chính trong đơn vị. Phân loại các luồng tiền trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ NHTM - Hoạt động kinh doanh: Các hoạt động tạo thành thu nhập chính và các hoạt động khác không phải là hoạt động đầu tư và tài chính. Đây là chỉ số căn bản và mức độ tạo ra 7 tiền mặt từ hoạt động thông thường của NH, trả cổ tức và đầu tư mà không cần huy động đến các nguồn tài chính đặc biệt khác từ bên ngoài. - Hoạt động đầu tư: Mua hoặc bán các loại tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không tính trong các khoản tương đương tiền. Đây là chỉ số về chi phí cho các nguồn lực nhằm tạo ra thu nhập và các dòng tiền trong tương lai. - Hoạt động tài chính: Những hoạt động làm thay đổi quy mô, kết cấu vốn chủ sở hữu và các khoản vay. Đây là chỉ số chủ yếu trong dự đoán yêu cầu về tiền trong tương lai của những người cung cấp vốn cho ngân hàng. II. VAI TRÒ 2.1. Vai trò của sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái. Công tác kế toán ở đơn vị bao giờ cũng xuất phát từ chứng từ gốc và kết thúc bằng hệ thống báo cáo kế toán định kỳ thông qua quá trình ghi chép theo dõi, tính toán và xử lý số liệu trong hệ thống sổ kế toán cần thiết. Việc quy định phải mở những loại sổ kế toán nào để phản ảnh các đối tượng kế toán, kết cấu của từng loại sổ, trình tự phương pháp ghi sổ và mối liên hệ giữa các loại sổ nhằm đảm bảo vai trò, chức năng và nhiệm vụ kế toán gọi là hình thức kế toán. Lịch sử phát triển khoa học kế toán đã trải qua các hình thức kế toán sau đây: Hình thức nhật ký- sổ cái. Hình thức nhật ký chung. Hình thức chứng từ ghi sổ. 8 Hình thức nhật ký chứng từ Việc áp dụng hình thức nào tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của các doanh nghiệp. Vấn đề cần lưu ý là khi đã chọn hình thức nào để áp dụng thi nhất thiết phải tuân thủ theo các nguyên tắc cơ bản của hình thức đó, tuyệt đối tránh thay đổi và tùy tiện làm theo ý riêng. Hình thức kế toán áp dụng phổ biến tại các NHTM Việt Nam là chứng từ ghi sổ. Ở hình thức này, kế toán dựa vào từng chứng từ kế toán Ngân hàng hoặc Bảng kê chứng từ kế toán Ngân hàng để hạch toán vào sổ kế toán. Như vậy, chúng ta sẽ tìm hiểu kỹ hơn về vai trò của sổ kế toán chi tiết trong hính thức kế toán “chứng từ ghi sổ”. Trình tự của hình thức kế toán “chứng từ ghi số” như sau: Hàng ngày, nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra lập các chứng từ ghi sổ. Đối với những nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi được kiểm tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, định kỳ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ. Đối với các giao dịch liên quan nhiều đến tiền mặt, kế toán lập báo cáo quỹ hằng ngày để sau đó hoàn thành chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ cái. Cuối tháng khoá sổ tìm ra tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và số tổng số phát sinh Nợ, số tổng số phát sinh Có, của từng tài khoản trên Sổ cái. Tiếp đó căn cứ vào Sổ Cái lập bảng cân đối tài khoản của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải khớp đúng với nhau và số dư của từng tài khoản (Dư Nợ, Dư Có) trên bảng cân đối phải khớp với số dư của tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết của phần kế 9 toán chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp với số liệu nói trên, bảng cân tài khoản được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác. Đối với những tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc sau khi sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào các sổ sách kế toán tổng hợp được chuyển đến các bộ phận kế toán chi tiết có liên quan để làm căn cứ ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào số hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối tài khoản. Các bảng tổng hợp chi tiết, sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối tài khoản được dùng làm căn cứ để lập các báo cáo kế toán. Từ sơ đồ trên, ta có thể thấy được một số nội dung cơ bản sau: - Sổ kế toán bao gồm sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái). 10 - Căn cứ từng chứng từ kế toán hoặc Bảng kê chứng từ kế toán để hạch toán vào sổ kế toán chi tiết - Có bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định các nghiệp vụ kinh tế tài chính thể hiện trên chứng từ kế toán phát sinh và hoàn thành đã được phản ánh chính xác, đầy đủ vào sổ kế toán chi tiết. - Có bước kiểm tra, đối chiếu để khẳng định số liệu của kế toán chi tiết khớp đúng với số liệu của kế toán tổng hợp. Như vậy, ở hình thức “chứng từ ghi sổ”, sổ kế toán chi tiết là căn cứ để kế toán lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ cái thông qua bảng cân đối tài khoản. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu cùng với bảng cân đối tài khoản được dùng làm căn cứ để lập các báo cáo kế toán. Bên cạnh đó, sổ kế toán chi tiết còn là nơi để hạch toán các chứng từ kế toán hoặc Bảng kê chứng từ kế toán đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh gồm nhiều tài khoản chi tiết. Sổ kế toán chi tiết cũng là cơ sở, chứng cứ để kế toán căn cứ vào và tiến hành các bước kiểm tra, đối chiếu nhằm khẳng định các số liệu kế toán cũng như các nghiệp vụ kinh tế phản ánh một cách chính xác, đầy đủ và khách quan. 2.2. Vai trò của bảng cân đối tài khoản kế toán Thứ nhất, bảng cân đối tài khoản phản ánh tổng quát số hiện có đầu kỳ, tăng, giảm trong kỳ và số cuối kỳ về chi phí và sử dụng chi phí, tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản Có, tình hình cho vay và kết quả hoạt động của ngân hàng trong kỳ báo cáo và từ đầu kỳ đến cuối kỳ báo cáo. Thứ hai, bảng CĐTK còn là phương tiện để đảm bảo rằng tổng số dư Nợ và Có trên tất cả các tài khoản bằng nhau. Dựa vào Bảng CĐTK, có thể kiểm tra sự chính xác [...]... này đều được thể hiện trong báo cáo tài chính giữa niên độ, hàng năm của các ngân hàng, NHNN xem xét sổ sách chứng từ kế toán và các báo cáo này để biết được các mặt hoạt động của ngân hàng, đồng thời giám sát phòng tránh việc các ngân hàng mất khả năng thanh khoản, từ đó dẫn đến sự suy yếu của toàn hệ thống Tuy nhiên có một thực tế đó là hiện nay các báo cáo tài chính của các ngân hàng, tổ chức tín dụng... vốn mà còn là khả năng thanh khoản, ngoại tệ của các ngân hàng Bảng lưu chuyển tiền tệ, cân đối kế toán sẽ rất có ích cho các đối tác khi phân tích về tình hình của các ngân hàng 2.3.2 Vai trò của Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có một vai trò quan trọng bởi nó là tài liệu để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng... doanh Ngân hàng của NHNN để phục vụ công tác thanh tra giám sát các NHTM cũng như việc xây dựng điều hành, đánh giá các chính sách kinh tế vĩ mô của NHNN Tuy nhiên, Bảng CĐTK vẫn có một số hạn chế nhất định do tính tổng hợp và thời kỳ của nó, vì vậy để việc kiểm tra được chính xác hơn, kế toán cần kết hợp kiểm tra với Sổ kế toán chi tiết và các tài liệu khác 2.3 Vai trò của các báo cáo tài chính 2.3.1 Vai. .. không Thứ ba, căn cứ vào số liệu trên Bảng CĐTK, kế toán có thể lập Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng một cách chính xác Thứ tư, Bảng CĐTK cũng cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh tế thông qua các số liệu về số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của tất cả các tài khoản thuộc mọi lĩnh vực hoạt động của ngân hàng; từ đó làm cơ sở... hạch toán thông qua việc cân đối Nợ và Có Nếu Bảng CĐTK không cân, kế toán có thể kiểm tra sai sót thông qua việc: - Đảm bảo rằng các cột của Bảng CĐTK được cộng chính xác - Đảm bảo rằng số dư các tài khoản được ghi vào Bảng là khớp đúng với Sổ cái (Sổ kế toán tổng hợp) - Kiểm tra xem các số dư Nợ và Có đã được đặt đúng cột - Kiểm tra các số liệu trong Sổ cái được chuyển từ Nhật ký chứng từ có chính. .. ngân hàng đó và vị trí của nó trong hệ thống ngân hàng 2.3.4 Vai trò của Bảng lưu chuyển tiền tệ 15 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của ngân hàng trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm... nợ và khả năng thanh toán, kiểm tra quá trình hoạt động, chấp hành kế hoạch đề ra Từ đó phát hiện được tình trạng mất cân đối, và có phương hướng biện pháp kịp thời để điều chỉnh 2.3.3 Vai trò của Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKQKD phản ánh tình hình và các kết quả hoạt động của một ngân hàng trong một thời kỳ nhất định BCKQKD của ngân hàng trình bày các khoản thu nhập và chi phí theo bản chất... Các các cơ quan quản lý, điều hành ngành ngân hàng Các cơ quan quản lý, điều hành ngân hàng như NHNN, Bộ Tài chính sẽ sử dụng thông tin tài chính do các NHTM cung cấp nhằm phục vụ cho quá trình ra quyết định liên quan đến các chính sách tiền tệ quốc gia, quản lý ngoại hối… góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển và lành mạnh NHNN Việt Nam quản lý hệ thống ngân hàng và các tổ chức tín dụng bằng các. .. hoạt động kinh doanh của ngân hàng và khả năng so sánh giữa các ngân hàng vì nó loại trừ được các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai; dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền; kiểm... chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá cả Có một dự báo dòng tiền mặt chính xác sẽ đảm bảo cho ngân hàng có được sự tăng trưởng ổn định mà không phải kinh doanh vượt mức hay rơi vào tình trạng mất khả năng thanh khoản hay lãng phí cơ hội kiếm lời 16 Nguồn tài liệu sử dụng Giáo trình Kế toán Ngân hàng – Học viện Ngân hàng 2012 Giáo trình Kế toán Ngân hàng – Trường đại học Ngân hàng TP HCM 2012 . CHUNG 2 1. Sổ kế toán chi tiết 2 2. Bảng cân đối tài khoản kế toán 2 3. Các báo cáo tài chính 4 3.1. Nguyên tắc lập các báo cáo tài chính 4 3.2. Bảng cân đối kế toán 5 3.3. Báo cáo kết quả hoạt. 7 3.4. Bảng lưu chuyển tiền tệ 7 II. VAI TRÒ 8 2.1. Vai trò của sổ kế toán chi tiết 8 2.2. Vai trò của bảng cân đối tài khoản kế toán 11 2.3. Vai trò của các báo cáo tài chính 12 2.3.1. Vai trò. và phản ánh chính xác số liệu trên sổ sách kế toán và báo cáo kế toán, tài chính kỳ trước. Mẫu Bảng cân đối kế toán: Đơn vị báo cáo: … Mẫu số 02 Địa chỉ: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Cho năm tài chính