ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ THẢO THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN LuËn v¨n Th¹c sÜ kinh tÕ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Thái Nguyên – 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG THỊ THẢO THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUẾ TRONG CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Hoàng Thị Thu Thái Nguyên - 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tên tôi là Hoàng thị Thảo, Tôi đƣợc công nhận là học viên cao học khóa 7 (2010- 2012) của trƣờng Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh theo quyết định số 369/QĐ- SĐH ngày 22/4/2010 của Giám đốc Đại học Thái Nguyên. Sau thời gian học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, đến nay tôi đã hoàn thành chƣơng trình học tập theo quy định và hoàn thành luận văn Thạc sĩ. Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ với đề tài mang tên: “Thực trạng và giải pháp nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên” là công trình nghiên cứu của riêng tôi, số liệu nghiên cứu thu đƣợc từ thực nghiệm và không sao chép. Học viên Hoàng thị thảo Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, đến nay tôi đã hoàn thành chƣơng trình học tập theo quy định và hoàn thành luận văn Thạc sĩ với đề tài mang tên: “Thực trạng và giải pháp nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên” Tôi xin phép đƣợc bày tỏ lời cảm ơn: Trƣớc tiên, xin chân thành cảm ơn TS Hoàng Thị Thu đã tạo mọi điều kiện, hƣớng dẫn tận tình trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo Khoa sau Đại học, các thầy cô giáo bộ mon và Hội đồng chấm đề cƣơng luận văn đã tham gia phê bình, đánh giá, đóng góp ý kiến để tôi có cơ hội chỉnh sửa, bổ sung luận văn có giá trị cao hơn. Tôi xin chân thành cảm ơn Cục thuế Thái Nguyên đã tạo điều kiện cho tôi trong quá trình nghiên cứu: thu thập số liệu, tham khảo tài liệu để có những tƣ liệu, dữ liệu phục vụ cho việc hoàn thiện luận văn, gửi lời cảm ơn đến Phòng tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế thuộc Cục thuế Thái Nguyên đã nhiệt tình giùp đỡ trong quá trình điều tra khảo sát, thu thập thông tin thực tế tại địa phƣơng. Xin gởi lời cảm ơn chân thành đến các bạn đồng nghiệp, các bạn cùng lớp, cùng khoá đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu đề tài. Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên- 2012 Học viên Hoàng Thị Thảo MỤC LỤC Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii Trang phụ bìa Trang Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt viii Danh mục các bảng, biểu ix MỞ ĐẦU 1 1. Sự cần thiết phải nghiên cứu 3 2. Mục tiêu nghiên cứu 4 2.1.Mục tiêu chung 4 2.2. Mục tiêu cụ thể 4 3. Đối tƣợng và Phạm vi nghiên cứu 4 3.1. Đối tượng nghiên cứu 4 3.2. Phạm vi nghiên cứu 5 4. Những đóng góp mới của luận văn 5 5. Kết cấu đề tài nghiên cứu 5 CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUÊ TRONG CƠ CHẾ TKTN THUẾ 6 1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế 6 1.1.1 Khái niệm về thuế 6 1.1.2. Phân loại thuế 7 1.1.2.1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế 7 1.1.2.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế 8 1.1.3. Đặc điểm của thuế 9 1.1.3.1 Tính bắt buộc 9 1.1.3.2 Tính không hoàn trả trực tiếp 9 1.1.3.3 Tính pháp lý cao 9 1.1.4. Chức năng của thuế 10 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.1.4.1 Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước 10 1.1.4.2 Chức năng điều tiết kinh tế 10 1.1.5. Hệ thống thuế ở Việt Nam 11 1.2. Những vấn đề cơ bản về cơ chế tự khai, tự nộp thuế 12 1.2.1. Khái niệm và đặc điểm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế 12 1.2.1.1. Khái niệm 12 1.2.1.2. Đặc điểm 12 1.2.2. Điều kiện để thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế 13 1.2.2.1. Hệ thống luật thuế phải thực sự minh bạch, người dân có thể dễ dàng tiếp cận và tìm hiểu chính sách thuế 13 1.2.2.2. Trình độ dân trí cao, sự hiểu biết và tuân thủ pháp luật của người dân tốt, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật đạt hiệu quả thiết thực 13 1.2.2.3. Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý hành chính 13 1.2.2.4. Các thủ tục như đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế , phải đơn giản. Các chương trình thanh tra thuế và cưỡng chế thuế phải có hiệu quả và hiệu lực. 14 1.2.2.5. Cần có chế tài pháp luật đủ nghiêm để răn đe các hành vi, vi phạm 14 1.2.3. Ƣu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp 14 1.2.3.1 Tiết kiệm thời gian, công sức 14 1.2.3.2 Tiết kiệm chi phí quản lý hành chính về thuế 15 1.2.3.3 Nâng cao trách nhiệm pháp lý của đối tượng nộp thuế 15 1.2.3.4 Tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác của cơ quan Thuế 15 1.2.4. Hạn chế của cơ chế tự khai, tự nộp 16 1.2.4.1. Nguy cơ trốn lậu thuế, thất thoát thuế lớn nếu trình độ dân trí thấp và không có biện pháp quản lý thuế phù hợp 16 1.2.4.2. Đòi hỏi cao về cơ sở vật chất và trình độ quản lý của các cơ quan Nhà nước. 17 1.2.5. Đổi mới hoạt động thanh tra - dịch vụ tuyên truyền, hỗ trợ và hƣớng dẫn nhằm đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai, tự nộp 17 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 1.3. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong cơ chế TKTN thuế 18 1.3.1. Khái niệm và sự cần thiết của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 18 1.3.2. Mục đích, vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong cơ chế TKTN thuế 20 1.3.2.1. Mục đích 20 1.3.2.2. Vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 22 1.3.3. Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT 25 1.3.3.1. Các hình thức TTHT gián tiếp 26 1.3.3.2. Các hình thức TTHT trực tiếp 27 1.4. Kinh nghiệm về công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế ở nƣớc ngoài và trong nƣớc 29 1.4.1. Kinh nghiệm ở nƣớc ngoài 29 1.4.1.1. Kinh nghiệm của Cục thu nội địa Singapore (IRAS) 29 1.4.1.2. Kinh nghiệm của cơ quan thuế Australia (ATO) 31 1.4.2. Kinh nghiệm ở Việt Nam 33 1.4.3. Kinh nghiệm của Cục thuế Hà Nội 36 CHƢƠNG 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 39 2.2. Mô hình nghiên cứu giả định 39 2.3. Phƣơng pháp nghiên cứu 40 2.3.1. Phƣơng pháp thu thập thông tin 40 2.3.1.1. Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 40 2.3.1.2. Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp 41 2.3.2. Phƣơng pháp tổng hợp, xử lý số liệu 43 2.3.2.1. Đối với thông tin thứ cấp 43 2.3.2.2. Đối với thông tin sơ cấp 43 2.3.3. Phƣơng pháp phân tích thông tin 44 2.3.3.1. Phương pháp phân tổ 44 2.3.2.2. Phương pháp so sánh 44 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi 2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 44 CHƢƠNG 3. PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT TRONG CƠ CHẾ TKTN THUẾ CỦA TỈNH THÁI NGUYÊN 45 3.1. Đặc điểm Tỉnh Thái Nguyên 45 3.1.1. Điều kiện tự nhiên 45 3.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội chủ yếu 46 3.1.3.Đánh giá chung 48 3.2. Tổng quan chung về công tác TT,HT NNT của tỉnh Thái Nguyên. 48 3.2.1. Công tác TTHT thuế tại Việt nam 48 3.2.2. Công tác TTHT thuế tại Thái Nguyên 51 3.2.3.Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác TT,HT tại Thái Nguyên 55 3.2.3.1. Môi trường pháp lý 55 3.2.3.2. Môi trường địa phương 55 3.2.3.3.Nhân tố thuộc về Cục thuế Thái Nguyên 55 3.2.3.4.Nhân tố người nộp thuế 56 3.2.3.5. Các ban, ngành liên quan 56 3.3. Kết quả điều tra về công tác TT,HT ngƣời nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên. 56 3.3.1. Kết quả điều tra qua các số liệu lƣu trữ tại Cục thuế Thái Nguyên 57 3.3.1.1.Công tác tuyên truyền thuế 57 3.3.1.2.Công tác hỗ trợ NNT 57 3.3.2. Kết quả điều tra đối với cán bộ thực hiện công tác TT,HT tại cơ quan thuế 58 3.3.2.1. Thông tin về người được hỏi 58 3.3.2.2. Kết quả điều tra về công tác TT, HT NNT 58 3.3.3 Kết quả điều tra mức độ thoả mãn của NNT về chất lƣợng công tác TT,HT NNT. 64 3.3.3.1. Thông tin về người được hỏi 65 3.3.3.2. Kết quả điều tra mức độ thoả mãn của DN về công tác TT,HT 67 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii NNT. 3.3.4. So sánh kết quả điều tra đánh giá về công tác TT,HT NNT giữa cán bộ thực hiện công tác TT,HT tại cơ quan thuế và nhân viên làm kế toán thuế tại DN. 72 3.4. Nhận xét về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong việc thực hiện cơ chế TKTN thuế ở Thái Nguyên 73 3.4.1 Những mặt đã làm đƣợc 73 3.4.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân 76 CHƢƠNG 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NNT TRONG CƠ CHẾ TKTN THUẾ TẠI THÁI NGUYÊN 81 4.1. Quan điểm định hƣớng 81 4.1.1 Mục tiêu tổng quát phát triển công tác TTHT tại Thái Nguyên 81 4.1.2. Mục tiêu cụ thể 81 4.2. Các giải pháp, kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác TT,HT NNT trong điều kiện tự khai, tự nộp thuế tại Thái Nguyên 82 4.2.1. Các giải pháp cụ thể 82 4.2.1.1.Tăng cường chất lượng TTHT của Cục thuế Thái Nguyên 82 4.2.1.2. Giải pháp với NNT 88 4.2.1.3. Phối hợp với các ban ngành, tổ chức, cá nhân khác trong toàn tình. 88 4.2.1.4. Các giải pháp khác 89 4.2.2. Kiến nghị 91 4.2.3. Những hạn chế nghiên cứu và vấn đề đặt ra cần tiếp tục nghiên cứu để hoàn thiện công tác TT,HT NNT tại Thái Nguyên 92 KẾT LUẬN 93 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu chữ viết tắt Nguyên văn chữ viết tắt NNT Ngƣời nộp thuế SAS Hệ thống tự khai tự nộp TTHT Tuyên truyền hỗ trợ TKTN Tự khai tự nộp iHTKK Nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet TTHC Thủ tục hành chính VAT Thuế giá trị gia tăng TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TNCN Thuế thu nhập cá nhân HĐH Hiện đại hoá TNHH Trách nhiệm hữu hạn CTCP Công ty cổ phần DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế của Tỉnh thái Nguyên Chƣơng 4: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ trong cơ chế tự khai tự nộp thuế tại Thái Nguyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 6 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ NGƢỜI NỘP THUÊ TRONG CƠ CHẾ TKTN THUẾ 1.1 Khái... giải pháp, kiến nghị nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 2.2 Mục tiêu cụ thể: Khảo sát, phân tích và đánh giá thực trạng, các vấn đề còn tồn tại trong công tác tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên Từ đó đƣa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cƣờng, hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế tại Thái Nguyên, góp phần tăng thu... thuế và khi nào cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế là bạn đồng hành thì công tác tuyên truyền - hỗ trợ sẽ hoàn thành nhiệm vụ và mang lại một ý nghĩa sâu sắc Bản thân tôi nhận thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp rất quan trọng, đây là cầu nối để chính sách, pháp luật thuế đến với ngƣời nộp thuế Vì vậy tôi đã chọn đề tài: Thực trạng và giải pháp nâng cao công tác. .. đề cơ bản về cơ chế tự khai, tự nộp thuế 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm về cơ chế tự khai, tự nộp thuế 1.2.1.1 Khái niệm Cơ chế tự khai tƣ nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó NNT tự giác căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kì kê khai của mình và căn cứ vào những quy định của pháp luật tự xác định nghĩa vụ thuế của mình, kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc, và chịu trách nhiệm trƣớc pháp. .. tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu chung: Thông qua nghiên cứu đề tài hệ thống hoá các vấn đề lý luận của công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đánh giá thực trạng chất lƣợng công tác TTHT, sự thỏa mãn của ngƣời nộp thuế khi đƣợc tuyên truyền và đề nghị hỗ trợ Từ đó đƣa ra những giải pháp, kiến nghị nâng. .. cho công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát, truy thu, cƣỡng chế nợ thuế 5 Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, phụ lục Luận văn bao gồm 4 chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Phân tích thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ. .. phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho toàn dân, triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ các tổ chức và cá nhân nộp thuế, đƣa công tác TTHT NNT thành một trong những khâu trọng tâm của ngành trong công tác quản lý thu thuế 1.3.2 Mục đích, vai trò của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT trong cơ chế TKTN thuế 1.3.2.1 Mục đích Từ những năm 80 của thế kỷ XX cơ quan thuế của nhiều... của cơ chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đã đƣợc áp dụng ở nhiều nƣớc trên thế giới, đây là cơ chế hành thu tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thu thuế và tổ chức , cá nhân nộp thuế Cơ chế này có những ƣu điểm sau: 1.2.3.1 Tiết kiệm thời gian, công sức Khi áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thì hàng tháng cán bộ quản lý thu thuế sẽ không phải mất thời gian để tính toán lại số thuế. .. của cơ quan thuế và cơ quan thuế là ngƣời phục vụ đáng tin cậy nhất của Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 4 ngƣời nộp thuế Cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nƣớc Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế đạt hiệu quả khi nào ngƣời nộp thuế am hiểu, thực hiện chính sách, pháp luật thuế tốt, khi ngƣời nộp thuế. .. của luật thuế Mặt khác, cơ chế tự khai, tự nôp đòi hỏi sự tự giác cao của ngƣời nộp thuế do vậy mà ngƣời dân cần phải có ý thức tuân thủ pháp luật tốt để đạt đƣợc điều kiện này thì cơ quan quản lý thuế phải đổi mới và nâng cao hiệu quả của công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế 1.2.2.3 Các cơ quan hành pháp phải có năng lực cao và phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản . thạc sĩ với đề tài mang tên: Thực trạng và giải pháp nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế tại tỉnh Thái Nguyên là công trình nghiên cứu của. truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự khai tự nộp thuế. Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Phân tích thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong cơ chế tự. trong cơ chế tự khai tự nộp thuế của Tỉnh thái Nguyên. Chƣơng 4: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ trong cơ chế tự khai tự nộp thuế tại Thái Nguyên. Số hóa