1 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com PART 2 : TRÌNH BÀY BÀI THI MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1. Kết cấu đề thi Thường có 3 câu Câu 1 ( Lý thuyết) : + Nêu trình tự, phương pháp kế toán các nghiệp vụ đã được học Yêu cầu trình bày:  Phải nắm được sơ đồ hạch toán các tài khoản  Nắm được nội dung kinh tế các nghiệp vụ phản ánh trên các sơ đồ tài khoản  Đối với trình bày phương pháp kế toán thì cần phải nêu được hệ thống chứng từ, sổ kế toán sử dụng, tài khoản sử dụng + Trình bày cơ sở dữ liệu và phương pháp lập các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQHDKD Yêu cầu:  Nắm được cơ sở dữ liệu của từng chỉ tiêu  Phân biệt được sự khác nhau giữa BCĐKT năm và BCĐKT giữa niên độ  Phân biệt được sự khác nhau trong phương pháp lập BCKQHDKD năm và BCKQHDKD giữa niên độ ( Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ có thêm các cột “ Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý/ Năm nay” và cột “ Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý/ Năm trước”  Chú ý một số chỉ tiêu quan trọng như : “ Phải thu khách hàng”, Phải trả người bán” , “ Phải thu dài hạn khách hàng” ,” Trả trước cho người bán” , “ Người mua trả tiền trước” , Tiền và các khoản tương đương 2 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com tiền” , “ Hàng tồn kho” , “ Tài sản cố định” …. Trên BCĐKT Và “ Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” , “Doanh thu thuần” , “ Giá vốn hàng bán” … trên BCKQHĐKD Câu 2, câu 3 : Bài tập tính toán , định khoản và ghi sổ Yêu cầu:  Tính toán phải chính xác về mặt số liệu, phải viết phép tính ra rồi mới ghi kết quả  Phải ghi nội dung của phép tính . Ví dụ ” Trị giá vật tư X xuất kho dùng cho sản xuất sản phẩm ngày 21/12 là: [ Viết phép tính]” “ Hao hụt định mức cho phép tính vào giá gốc vật tư X là: [ Viết phép tính]” Chú ý: Đối với định khoản các nghiệp vụ kinh tế - tài chính thì yêu cầu phải mở và ghi sổ chi tiết cho một số TK. Một số TK phải mở sổ chi tiết là - TK công nợ phải thu, công nợ phải trả: Chi tiết cho từng khách hàng, cho từng người bán - TK vật tư, thành phẩm, hàng hóa: Chi tiết cho từng loại vật tư, từng thứ hàng hóa, thành phẩm - TK CP SXKDDD: Chi tiết cho sản phẩm sản xuất - TK doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ: Chi tiết cho từng hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ bán được - TK giá vốn hàng bán : Chi tiết cho từng hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ - TK đầu tư chứng khoán, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh: Chi tiết cho từng thứ chứng khoán và chi tiết cho từng đơn vị nhận đầu tư v.v… Phải hạch toán việc tăng, giảm các TS ngoại bảng bằng cách ghi đơn Nợ hoặc đơn Có nếu như có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các Tài sản ngoại bảng như TK 003, 004 , 007…. 3 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com  Ghi sổ một số loại sổ kế toán Các sổ kế toán thường được yêu cầu phản ánh là: Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm hàng hóa, Sổ cái ( theo hình thức NKC ) các TK, Sổ Nhật ký chung. Cho nên để làm tốt phần ghi sổ, yêu cầu phải nhớ được chính xác kết cấu của từng loại sổ. 2. Ví dụ về trình bày Doanh nghiệp X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong quý II có tài liệu sau ĐVT : 1.000đ A.Số dư đầu quý II của các TK như sau: TK 152 : 300.000 ( 3.000 kg vật liệu X ) TK 154: 200.000 ( 200 sản phẩm dở A ) TK 155 : 300.000 ( 300 sản phẩm A) 4 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com TK 157 : 150.000 – đại lý K ( 100 sản phẩm A ) B. Trong kỳ có các nghiệp phát sinh như sau 1. Xuất kho 3.000 kg vật liệu X để sản xuất sản phẩm A. 2. Lương của các bộ phận tập hợp trong kỳ như sau: - Công nhân sản xuất trực tiếp: Lương sản phẩm: 100.000 - Bộ phận quản lý phân xưởng: Lương thời gian : 150.000 - Bộ phận bán hàng: 100.000 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 200.000 3. Chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý ngoài tiền lương - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị của phân xưởng: 225.000 - Chi phí điện , nước cho toàn phân xưởng: 80.000 - Chi phí khác bằng tiền : 40.000 4. Trích BHYT , BHXH , KPCĐ , BHTN theo đúng tỷ lệ hiện hành 5 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com 5. Trong kỳ sản xuất hoàn thành 1.200 sản phẩm A , trong đó + Nhập kho : 200 sản phẩm + Gửi bán cho đại lý K: 400 sản phẩm + Bán ngay cho công ty Y : 600 sản phẩm với giá bán : X1/ sản phẩm , thuế GTGT : 10%, chưa thu tiền 6. Chi phí bán hàng khác phát sinh ngoài tiền lương và các khoản trích theo lương: X2 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh ngoài tiền lương và các khoản trích theo lương: X3 Yêu cầu 1. Tự cho số liệu hợp lý: X1, X2, X3 để đảm bảo DN có lãi 2. Tính toán , định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung +Doanh nghiệp hạch toán vật tư , sản phẩm, hàng hóa xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước +Cuối quý còn 200 sản phẩm A dở dang đánh giá theo CP NLVTT là : 243.500 +Công suất thiết kế của máy móc thiết bị là 1.500 sản phẩm 6 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com + Giả định rằng tiền lương thời gian của nhân viên phân xưởng là chi phí biến đổi. +Thuế TNDN phải nộp là 25% . Giả thiết là lợi nhuận kế toán bằng lợi nhuận bán hàng. Như part 1 về tự cho số liệu, sau khi tính toán ngoài nháp. Ta chọn X1 = 1.500 , X2 = 10.000 , X3= 10.000 Giải 1. Tự cho số liệu X1= 1.500 X2= 10.000 X3= 10.000 2. Tính toán, định khoản 2.1. Trị giá vật liệu X xuất kho để sản xuất sản phẩm là: 3.000 x 300.000/ 3.000 = 300.000 ( có thể viết là 300.000 luôn nhưng nên viết phép tính này ra để thầy cô hiểu là mình đang sử dụng pp Nhập trước – xuất trước để tính giá hàng tồn kho ) Định khoản: Nợ TK 621: 300.000 Có TK 152: 300.000 ( SCT VL X, SL : 3.000 kg , ST: 300.000) 7 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com 2.2. Ta có bảng tính lương và các khoản trích theo lương như sau Khoản mục Lương thời gian/ sản phẩm Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế KPCĐ BHTN Tổng cộng 17% 7% 3% 1,5% 2% 1% 1% CP K/t lương Công nhân sản xuất 100.000 17.000 7.000 3.000 1.500 2.000 1.000 1.000 23.000 9.500 Quản lý phân xưởng 150.000 25.500 10.500 4.500 2.250 3.000 1.500 1.500 34.500 14.250 Bộ phận bán hàng 100.000 17.000 7.000 3.000 1.500 2.000 1.000 1.000 23.000 9.500 Bộ phần quản lý doanh nghiệp 200.000 34.000 14.000 6.000 3.000 4.000 2.000 2.000 46.000 19.000 Cộng 550.000 93.500 38.500 16.500 8.250 11.000 5.500 5.500 126.500 52.250 Căn cứ vào bảng tính trên , ta có:  Tiền lương của các bộ phận tính vào chi phí: Định khoản: Nợ TK 622: 100.000 Nợ TK 627: 150.000 8 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com Nợ TK 641: 100.000 Nợ TK 642: 200.000 Có TK 334: 550.000  Các khoản trích theo lương của các bộ phận tính vào chi phí: Định khoản: Nợ TK 622: 23.000 Nợ TK 627: 34.500 Nợ TK 641: 23.000 Nợ TK 642: 46.000 Có TK 3382: 11.000 Có TK 3383: 93.500 Có TK 3384: 16.500 Có TK 3389: 5.500  Các khoản trích theo lương khấu trừ vào lương của các bộ phận Định khoản: Nợ TK 334: 52.250 Có TK 3383: 38.500 Có TK 3384: 8.250 9 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com Có TK 3389: 5.500 Chú ý: - Mặc dù các nghiệp vụ khấu trừ vào lương không liên quan đến chi phí nhưng vẫn phải định khoản - Kinh phí công đoàn không bị khấu trừ khỏi lương 2.3 Chi phí sản xuất chung khác phát sinh Định khoản Nợ TK 627: 345.000 Có TK 214: 225.000 Có TK 331: 40.000 Có TK 111,112: 80.000  Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh: 300.000  Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh: 100.000 + 23.000 =123.000  Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh: 150.000 +34.500 + 345.000 = 529.500 trong đó + Chi phí sản xuất chung biến đổi: 150.000 +34.500 = 184.500 + Chi phí sản xuất chung cố định: 345.000 Hiệu suất hoạt động của máy móc thiết bị : 1.200/1.500 x 100% = 80% 10 Contact Fb: H ồ ng Nh ậ t General, Tel: 01668.616.057, Y!M: ronaldo_my_idol_cr7 , Emai l: tr anhongnhatf3acca@gmail.com Như vậy phần chi phí sản xuất chung cố định dưới công suất là 20% sẽ không được tính vào giá thành sản phẩm: 20% x 345.000 = 69.000. Phần nằm trong công suất là 80% x 345.000 = 276.000 sẽ tính vào giá thành sản xuất sản phẩm Tổng chi phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm là: 123.000 + 300.000 + 184.500+276.000 = 883.500 Định khoản: Nợ TK 154: 883.500 Nợ TK 632: 69.000 Có TK 621: 300.000 Có TK 622: 123.000 Có TK 627: 529.500  Xác định giá thành sản xuất sản phẩm Z = 200.000+883.500-243.500= 840.000 Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm: 840.000/1.200 = 700/ sản phẩm ( bắt buộc phải xác định_) 5. Trị giá sản phẩm hoàn thành nhập kho: 700 x 200 = 140.000 Định khoản: Nợ TK 155: 140.000 ( SCT sản phẩm A , SL : 200 sp , ST: 400.000) Có TK 154: 140.000 Trị giá sản phẩm gửi bán cho đại lý K: 700 x 400 = 280.000 Định khoản: Nợ TK 157: 280.000 [...]... 22.000 x 25% = 5.500 Định khoản: Nợ TK 821: 5.500 Có TK 3334: 5.500 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 5.500 Có TK 821: 5.500 Lợi nhuận sau thuế = 22.000 – 5.500 = 16.500 Định khoản: Nợ TK 911: 16.500 Có TK 421: 16.500 P/s: Bài viết chỉ có tính chất tham khảo, hi vọng đc sự đóng góp của m.n để hoàn thi n Chúc các bạn thi tốt ^^! 13 Contact Fb: Hồng Nhật General, Tel: 01668.616.057,... Tổng hợp Giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ: 420.000 +69.000 = 489.000 Kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 489.000 Có TK 632: 489.000 Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: 123.000+ 10.000 = 133.000 Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 133.000 Có TK 641: 133.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ: 246.000+ 10.000 = 256.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 256.000 Có TK 642:... 246.000+ 10.000 = 256.000 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 256.000 Có TK 642: 256.000 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ: 900.000 Không có khoản giảm trừ doanh thu, kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511: 900.000 Có TK 911: 900.000 Lợi nhuận trước thuế= Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Contact Fb: Hồng Nhật General, . PART 2 : TRÌNH BÀY BÀI THI MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1. Kết cấu đề thi Thường có 3 câu Câu 1 ( Lý thuyết) : + Nêu trình tự, phương pháp kế toán các nghiệp vụ đã được học Yêu cầu trình bày: . hạch toán các tài khoản  Nắm được nội dung kinh tế các nghiệp vụ phản ánh trên các sơ đồ tài khoản  Đối với trình bày phương pháp kế toán thì cần phải nêu được hệ thống chứng từ, sổ kế toán. chính xác kết cấu của từng loại sổ. 2. Ví dụ về trình bày Doanh nghiệp X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên ,nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong quý II có tài