Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Nội dung Trang Phần I: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển trong kiểm toán BCTC......................................................................................... .5 1.1.Khái quát chung về kiểm toán BCTC................................................ .....5 1.1.1.Khái niệm.............................................................................. ...............5 1.1.2. Đối tượng của kiểm toán BCTC................................................... .......5 1.1.3. Mục tiêu của kiểm toán BCTC................................................... .......5 1.1.4. Các cách tiếp cận trong BCTC.................................................... ......6 1.1.5. Các phương pháp kiểm toán BCTC............................... .......6 1.2. Khoản mục tiền đang chuyển đối với vấn đề kiểm toán................. ......7 1.2.1. Khái niệm............................................................................... ..........7 1.2.2. Nguyên tắc hạch toán............................................................... .........7 1.2.3. Hạch toán kế toán tiền đang chuyển............................................ .......7 1.3. Kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển trong kiểm toán BCTC....... ......8 1.3.1. Mục tiêu..................................................................................... .......8 1.3.2. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền đang chuyển................. .....8 1.3.2.1. Yêu cầu của kiểm soát nội bộ................................................ .......8 1.3.2.2. Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ............................................. .......9 1.3.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền đang chuyển............. .........9 1.4.Quy trình kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển............................ ......11 1.4.1. Lập kế hoạch ...................................................................... ....11 1.4.1.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán............................................... .....11 1.4.1.2. Thu thập thông tin.............................................................. ...11 1.4.1.3. Thực hiện thủ tục phân tích................................................... ..........12 1.4.1.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ....................................... .........12 1.5. Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển.................. .............12 1.5.1. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát..................... .........12 1.5.2. Thực hiện thủ tục phân tích .................................................... .........13 1.5.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm chi tiết.......................... .........13 1.5.4. Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.............................. ......14 Phần II:Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục tiền đang chuyển trong BCTC của công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện............................................................................ .......17 2.1. Khái quát về công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng........................... ..17 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng............................................................................................ ........17 2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty............................................. ......18 2.2. Thực tế công tác kiểm toán tiền đang chuyển trong kiểm toán BCTC tại công ty ABC..................................................................................... ....19 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán................................................................. .19 2.2.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán....................................................... ...19 2.2.2. Kiểm toán tiền đang chuyển................................................. ...19 2.2.2.1. Kiểm tra số dư cuối kỳ........................................................ .........19 2.2.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích................................................. ..........20 2.2.2.3. Kiểm tra chi tiết tiền đang chuyển.................................... ...........21 2.2.3. Kết thúc cuộc kiểm toán........................................................ .........23
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ - - BÀI TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN PHẦN ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN CỦA CÔNG TY TNHH ABC GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN TH : NHÓM LỚP : CDKT13BTH THANH HÓA, THÁNG 06 NĂM 2014 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM HỌ VÀ TÊN LÊ THỊ MAI TRỊNH THỊ MINH LÝ NGUYỄN THỊ MAI NGUYỄN THỊ MAI NGUYỄN THỊ MAI TRẦN THỊ NGỌC MAI ĐÀO THỊ MẬN Lớp: CDKT13BTH MSSV 11020143 11016863 11012203 11014953 11016443 11015783 11013893 LỚP CDKT13BTH CDKT13BTH CDKT13CTH CDKT13BTH CDKT13ATH CDKT13BTH CDKT13BTH GHI CHÚ Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC Nội dung Trang Phần I: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền chuyển kiểm toán BCTC 1.1.Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1.Khái niệm 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 1.1.4 Các cách tiếp cận BCTC 1.1.5 Các phương pháp kiểm toán BCTC 1.2 Khoản mục tiền chuyển vấn đề kiểm toán 1.2.1 Khái niệm .7 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 1.2.3 Hạch toán kế toán tiền chuyển 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền chuyển kiểm toán BCTC 1.3.1 Mục tiêu 1.3.2 Kiểm soát nội khoản mục tiền chuyển 1.3.2.1 Yêu cầu kiểm soát nội 1.3.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội 1.3.2.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền chuyển 1.4.Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền chuyển .11 1.4.1 Lập kế hoạch .11 1.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán .11 1.4.1.2 Thu thập thông tin 11 1.4.1.3 Thực thủ tục phân tích 12 1.4.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 12 1.5 Thực kiểm toán khoản mục tiền chuyển 12 1.5.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát 12 1.5.2 Thực thủ tục phân tích .13 1.5.3 Thiết kế thực thử nghiệm chi tiết 13 1.5.4 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán 14 Phần II:Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền chuyển BCTC công ty TNHH ABC chi nhánh cơng ty kiểm tốn Vũ Hồng Đà Nẵng thực .17 Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.1 Khái qt cơng ty TNHH kiểm tốn Vũ Hồng 17 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng 17 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty 18 2.2 Thực tế công tác kiểm toán tiền chuyển kiểm toán BCTC công ty ABC 19 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 19 2.2.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 19 2.2.2 Kiểm toán tiền chuyển 19 2.2.2.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ 19 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích .20 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết tiền chuyển 21 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 23 LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển không ngừng khoa học công nghệ, kinh tế giới chuyển mạnh mẽ Xu hướng hội nhập kinh tế quốc tế thúc đẩy phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường quốc gia, khu vực Việt Nam không nằm ngồi tầm ảnh hưởng Nền kinh tế mở đặt cho nước giới nói chung Việt Nam nói riêng nhiều yêu cầu Trong giai đoạn nay, nhà nước ta đẩy mạnh cơng cổ phần hố doanh nghiệp nhà nước, công ty niêm yết cổ phần thị trường chứng khốn phải cơng khai thơng tin tài hàng năm Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà nhu cầu kiểm toán ngày nhiều Kiểm toán công cụ để nhà nước điều tiế t kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kin h tế vàpháp lý; Thông qua hoạt động kiểm tốn tạo mơi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Kiểm toán thực coi “ Vị quan tịa cơng minh q khứ, người dẫn dắt cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.Báo cáo tài phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp nói chúng khía cạnh c trình kinh doanh Một tập hợp thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục báo cáo tài Vì vậy, để đạt mục đích kiểm tốn tồn diện báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần xem xét kiểm tra riêng biệt phận, khoản mục Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Đối với doanh nghiệp, tiền luôn giữ vai trị quan trọng phương tiện, huyết mạch cho q trình lưu thơng doanh nghiệp Khoản mục tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày cách chi tiết Bảng Cân đối kế toán Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả công nhân viên… Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Vì vậy, kiểm tốn Vốn tiền nhằm tăng cường cơng tác quản lý, cung cấp thơng tin xác thực trạng cá Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà c nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền điều cần thiết Nhận thấy tầm quan trọng củ a khoản mục tiền báo cáo tài kiểm tốn, nhóm em đ ã chọn đề tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền đangchuyển quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC" Nội dung dự án kiểm toán chia làm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền chuyển kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC Phần 2: Thực trạng công tác kiểm tốn khoản mục tiền chuyển BCTC cơng ty TNHH ABC chi nhánh cơng ty kiểm tốn Vũ Hồng Đà Nẵng thực PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.Khái quát chung kiểm toán BCTC 1.1.1.Khái niệm Theo chuẩn mực kiểm toán số 200 ( VSA 200 ) thì: "Kiểm tốn BCTC việc thu thập đánh giá chứng kiểm toán kiểm toán viên để nhằm xác định tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC" 1.1.2 Đối tượng kiểm toán BCTC Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà dối tượng kiểm toán BCTC BCTC doanh nghiệp Theo luật kế tốn hành BCTC bắt buộc đơn vị bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài Ngồi cịn có bảng kê khai có tính pháp lý khác bảng dự toán toán ngân sách nhà nước, bảng dự toán tốn cơng trình xây dựng 1.1.3 Mục tiêu kiểm tốn BCTC • Mục tiêu tổng qt: Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200 thì: "Mục tiêu tổng quát kiểm toán BCTC giúp cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét BCTC đơn vị có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ luật pháp liên quan, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài đơn vị khía cạnh trọng yếu hay • khơng" • Mục tiêu chung: - Tính có thật thơng tin - Tính chọ vẹn thơng tin - Tính đắn việc tính giá - Tính xác học - Tính đắn việc phân loại trình bày - Tính đắn việc phản ánh quyền nghĩa vụ doanh nghiệp Mục tiêu đặc thù: xác định trren sở đặc điểm riêng khoản mục chu trình kiểm tốn đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt Tương ứng với mục tiêu chung có mục tiêu đặc • thù 1.1.4 Các cách tiếp cận BCTC Kiểm toán theo khoản mục: cáh phân chia khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự BCTC vào phần hành Cách phân chia đơn giản song khơng có hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác có liên quan chặt chẽ Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm tốn phần • GVHD: Lê Thị Hồng Hà Kiểm tốn theo chu trình: cách chia vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục Cách phân chia thường thực dựa vào cách ghi nghiệp vụ kinh tế vào sổ sách kế toán 1.1.5 Các phương pháp kiểm tốn BCTC • Phương pháp kiểm toán chứng từ: - Kiểm tra cân đối kế toán: phương pháp dựa cân đối kế toán cân đối khác để kiểm toán quan hệ nội taijcua rcacs yếu tố cấu thành quan hệ cân đối - Đối chiếu trực tiếp: đối chiếu tiêu nguồn tài liệu khác - Đối chiếu logic: việc nghiên cứu mối quan hệ tiêu với • Phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ: - Kiểm kê: việc kiểm tra chỗ đối tượng kiểm toán - Điều tra: dùng cách khác để tiếp cận đánh giá đối tượng kiểm toán 1.2 Khoản mục tiền chuyển vấn đề kiểm toán 1.2.1 Khái niệm Tiền chuyển: bao gồm khoản tiền Việt Nam khoản tiền Ngoại tệ mà doanh nghiệp nọp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, gửi qua bưu điện để chuyển qua ngân hàng, hay thủ tục chuyển tiền từ tà khoản ngân hàng để trả nợ cho đơn vị khác, đến ngày khóa sổ doanh nghiệp chưa nhận giấy báo hay ngân hàng, giáy báo có kho bạc 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép theo đồng tiền thống nhất, quy định tiền Việt Nam đồng(VNĐ) Điều có nghĩa loại ngoại tệ khác hạch toán phải quy đổi theo tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá liên ngân hàng thời điểm phát sinh nghiệp vụ Lớp: CDKT13BTH Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà - Nguyên tắc cập nhật thường xuyên: Các nghiệp vụ liên quan đến tiền chuyển phải cập nhật, ghi chép thường xuyên Nguyên tắc bao hàm việc ghi cheps hạch toán nghiệp vụ 1.2.3 Hạch toán kế tốn tiền chuyển • Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nộp tiền - Bảng kê nộp séc - chứng từ gốc kèm theo như: séc loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi • Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 113 - Sổ TK 113 • Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 113_" Tiền chuyển" để hạch toán Kết cấu TK 113 sau: Bên nợ: Các khoản tiền nội tệ, ngoại tệ, séc nộp vào ngân hàng chuyển vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng Bên có: Số kết chuyển vào tài khoản TGNH khoản nợ phải trả Tài khoản 113 có số dư bên nợ Tài khoản 113 có tài khoản cấp 2: TK 1131_ Tiền Việt Nam TK 1132_ Ngoại tệ 1.3 Kiểm toán khoản mục tiền chuyển kiểm toán BCTC 1.3.1 Mục tiêu - Hiện hữu: Số dư khoản tiền BCTC tồn thực tế - Quyền sở hữu: Doanh nghiệp có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản tiền - Đánh giá: số dư tài khoản tiền ghi phù hợp với giá xác định theo chuẩn mực kế toán hành - Chính xác: Số liệu sổ chi tiết phù hợp với số liệu sổ cái, bảng CĐKT - Trình bày cơng bố: Số dư tiền gửi phân loại trình bày thích hợp BCTC Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng ddeeufdduowcj khai báo đầy đủ 1.3.2 Kiểm soát nội khoản mục tiền chuyển 1.3.2.1 Yêu cầu kiểm soát nội Lớp: CDKT13BTH 10 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà Để hạn chế sai sót xảy ra, đơn vị cần thiết lập kiểm soát nội với khoản mục tiền Hệ thống chia làm loại: - Kiểm tra chu trình nghiệp vụ có ảnh hưởng đến khoản thu hay chi tiền - Kiểm sốt độc lập thơng qua kiểm kê hay đối chiếu với ngan hàng Trong thực tiễn, muốn kiểm soát hữu cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thu đủ: Mọi khoản tiền thu đủ, gửi vào ngân hàng hay nạp vào quỹ thời gian sớm - Chi đúng: Tất khoản chi phải mục đích, phải dược xét duyệt ghi chép đắn 1.3.2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội - Nhân viên phải có đủ khả liêm chính: Vì khơng thể kiểm sốt nội mà nhân viên khơng có đủ khả khơng liêm mà cố tình gian lận Do nhân viên có khả liêm nhân tố để đảm bảo cho KSNB hoạt động hữu hiệu - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc yêu cầu phải có cách ly số chức đặc thù liên quan tới tiền doanh nghiệp Sự cách ly chức ghi chép, phê chuẩn, chức quản lý trực tiếp tiền vô quan trọng - Nguyên tắc phân công phận nhiệm: Sự phân cơng cơng việc tiền phải có phân cách đàng kể mối quan hệ chu trình có liên quan đến tiền Nghĩa không cho phép cá nhân thực chức từ bắt đầu cho dến kết thúc ghiệp vụ - Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Nguyên tắc hướng yêu cầu trước nghiệp vụ tiền thực phải có phê chuẩn mực 1.3.2.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền chuyển Kiểm soát nội bọ đối vơi thu tiền: - Trường hợp thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ: Trong trường hợp việc áp dụng sáh thu tiền tập trung phân công cho nhân viên thực đảm nhận phổ biến, cần phải tách rời chức đảm nhận với thu Lớp: CDKT13BTH 11 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà tiền Trng việc biên lai đanh số trước phương tiện hữu hiệu đẻ ngăn ngừa gian lận, đồng thời khuyến khích việc giao dịch qua ngân hàng Đôi với doanh nghiệp bán lẻ, thủ tục kiểm toán tốt sử dụng thiết bị thu tiền Nếu không trang bị hệ thơng máy tiên tiến, phải quản lý số thu ngày thông qua việc lập báo cáo bán hàng ngày - Trường hợp thu nợ khách hàng: + Nếu khách hàng đến nộp tiền khuyến khích họ yêu cầu cấp phiếu thu biên lai +Nếu thu tiền sỏa khách hàng: Quản lý chăt chẽ giấy giới thiệu thường xuyên đối chiếu giấy công nợ + Nếu thu tiền qua bưu điện cần phân nhiệm cho nhân viên khác đảm nhận nhiệm vụ lập hóa đơn bán hàng, theo dõi công nợ, đối chiếu số tổn hợp chi tiết công nợ, mở thư liệt kê séc nhận được, nộp séc vào ngân hàng, thu tiền Kiểm soát nội chi tiền: - Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán: Nguyên tắc chung đa số khỏn chi nên thực hình thức chuyển khoản - Vận dụng nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Người quản lý nên thực ủy quyền cho cấp số cơng việc Vì tiền phải phân cơng cho người xét duyệt có đủ khả liêm đồng thời cần ban hành văn thức phân công - Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng: Số dư tài khoản ngân hàng sổ sách phải với số dư sổ phụ ngân hàng Mọi khoản chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân kết chuyển vào tài khoản phải thu khác • (TK1381), hay phải trả khác(TK 3381) 1.4.Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền chuyển 1.4.1 Lập kế hoạch 1.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: Việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có liê quan đến vấn dề rủi cho hoạt Lớp: CDKT13BTH 12 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà động hay uy tín cơng ty kiểm tốn Vì KTV phải tiến hành cơng • việc sau: - Xem xét tính liêm ban giám đốc cơng ty khách hàng - Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm Nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng: Thực chất việc nhận diện lý kiểm tốn cơng ty khách hàng việc xác định người sử dụng BCTC mục đích sử dụng họ Điều có liên quan đến số lượng chứng cần phải thu thập.Để biết điều đó, KTV vấn trực tiếp ban giám đốc khách hàng dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn thích • hợp để thực kiểm tốn thực trước Lựa chọn đội ngũ kiểm tốn viên: Thơng qua việc nhận diện lý kiểm tốn khách hàng cơng ty kiểm tốn cần ước lượng quy mơ phức tạp kiểm tốn, từ lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm tốn thích hợp để thực • kiểm tốn Hợp đồng kiểm toán: Khi chaaps nhận kiểm toán cho khách hàng xem xét vấn đề nêu trên, cơng ty kiểm tốn cơng ty khách hàng thực ký kết hợp đơng kiểm tốn 1.4.1.2 Thu thập thơng tin Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt nam số 300, KTV cần thu thập thong tin ngành nghề, công việc kinh doanh xem xét kết kiểm toán trước hồ sơ kiểm toán chung, xem xét sách cơng ty đồng thời thu thập thông tin nghĩa vụ phấp lý khachs hàng giấy phép thành lập điều lệ công ty, BCTC, hợp đồng cam kết quan trọng 1.4.1.3 Thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích áp dụng giai đoạn kiểm tốn Thủ tục phân tích giúp KTV đánh giá tình hình khái quát hợp lý chung xu hướng biến động tìm biến động thất thường khoản mục tiền chuyển Từ KTV hận trọng xác định mức độ phạm vi áp dụng thủ tục kiểm tốn khác 1.4.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Lớp: CDKT13BTH 13 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà Tìm hiểu hệ thơng kiểm sốt nội khách hàng KTV cần tìm hiểu theo mặt chủ yếu sau: - Thiết kế hệ thơng KSNB hoạt động liên tục có hiệu lực khía cạnh - Mơi trường kiểm sốt, máy kế toán thủ tục kiểm soát Phương pháp KTV áp dụng: - Dựa vào kinh nghiệm trước KTV với khách hàng - Thẩm vấn nhân viên cong ty khách hàng - Xem xét thủ tục chế độ công ty khách hàng - Kiểm tra chứng từ sổ sách hoàn thành - Quan sát mặt hoạt động trình hoạt động khách hàng Qua việc tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV đánh giá ban đầu rủi ro kiểm sốt, tức đánh giá tính hiệu lực hệ thông KSNB việc ngăn ngừa, phát sữa chữa sai phạm hoạt động tài kế toán doanh nghiệp 1.5 Thực kiểm toán khoản mục tiền chuyển 1.5.1 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát Nội dung thử nghiệm kiểm soát tiền chuyển chủ yếu gồm: - Kiểm tra việc phân công người chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ thực quy trình cơng việc người có đảm bảo quy ddingj quản lý vốn tiền hay không - Xem xét quy định liên quan đến kiểm soát thực phê duyệt hồ so, thủ tục liên quan đến chuyển tiền có đảm bảo chặt chẽ tỉ mỉ hay không - Lập bảng kê danh sách khoản tiền dang chuyển liên ngân hàng cho tất tài khoản liên quan đến kiểm tra séc, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi kiểm tra nhằm xem xét khoản tiền có phản ánh xác hay khơng, có với quy định chế độ tài hay khơng - Tính tốn đối chiếu kiểm tra với tài khoản ngoại tệ quy đổi ghi sổ kế toán kỳ lại cuối kỳ - Kết hợp việc khảo sát đôi với tiền mặt TGNH nghiệp vụ số dư tài khoản để xem xét tính hợp lý, trung thực nghiệp vụ số dư có liên quan đến tài khoản tiền chuyển 1.5.2 Thực thủ tục phân tích Lớp: CDKT13BTH 14 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà Để thực thủ tục phân tích tiền chuyển, kiểm tốn viên cần tính tốn phân tích đưa kết luận biến động tiền dang chuyển qua năm, cấu tiền dang chuyển vốn tiền doanh nghiệp so với ước tính KTV 1.5.3 Thiết kế thực thử nghiệm chi tiết - Lập bảng kê danh sách khoản chuyển tiền liên ngân hàng cho tất tài khản liên quan để kiểm tra ủy nhiệm thu chi, đặc biệt vào ngày cuối năm trước ngày đầu năm sau, nhằm xem xét khoản tiền có phản ánh xác hay khơng có với quy định chế độ tài hay khơng - Tính tốn lại đối chiếu kiểm tra với khoản ngoại tệ quy đổi ghi sổ kế toán kỳ lại cuối kỳ - Kết hợp với việc khảo sát tiền mặt tiền gửi ngân hàng nghiệp vụ số dư tài khoản để xem xét tính hợp lý trung thực nghiệp vụ số dư có liên quan đến tiền chuyển - Kiểm tra việc tính tốn khóa sổ kế toán tài khoản tiền chuyển đảm bảo tổng hợp kỳ tính xác, hợp lý việc quy đổi ngoại tệ 1.5.4 Kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Xem xét lại kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ: - Các kiện có ảnh hưởng trực tiếp tới BCTC đòi hỏi phải điều chỉnh lại BCTC: Những kiện hay nghiệp vụ cung cấp chứng bổ sung kiện xảy trươc ngày kết thúc niên độ chúng ảnh hưởng đến đánh giá trình trình bày BCTC Việc điều chỉnh BCTC tùy theo đánh giá ảnh hưởng chứng bổ sung kiện sau ngày kết thúc niên độ có trọng yếu hay không - Các kiện không ảnh hưởng trực tiếp tới BCTC cần phải khai báo BCTC: kiện thực xảy sau ngày kết thúc niên độ nên không cần điều chỉnh lại số liệu BCTC, cần phải khai báo thuyết minh báo cáo tài Lớp: CDKT13BTH 15 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà Xem xét giả thuyết tính hoạt động liên tục doanh nghiệp: Giả thiết tính hoạt động liên tục tiền đề quan trọng để hoạt động doanh nghiệp diễn bình thường Nói cách khác khơng có tin tưởng vào điều doanh nghiệp khơng thể trì hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường Vì để đánh giá khả giả thiết có thực khơng, KTV cần: - Soát xét lại kiện phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT, khoản mục có tác động đén khả tiếp tục hoạt động dianh nghiệp - Đọc biên Đại hội đồng cổ đông, biên họp ban Giám đốc hội đồng quan trọng khác để nhận thấy rõ khó khăn tài doanh nghiệp - Thảo luận với nhà quản lý doanh nghiệp lưu chuyển tiền tệ, lợi nhuận dự đốn thích hợp khác Đánh giá kết quả: - Áp dụng thủ tục phân tích: Thủ tục giúp KTV xác định phận cần phải thu thập thêm chứng kiểm toán để làm vững thêm ý kiến KTV - Đánh giá đầy đủ chứng: Để thực mục tiêu KTV cần kiểm tra lại trình tự tiến hành kiểm tốn để xem phận hoàn tất đắn lập hồ sơ đầy đủ không KTV cần xem xét chứng kiểm tốn thu thập có đầy đủ đáng tin cậy đẻ kết luận BCTC đơn vị chung thực hợp lú theo chuẩn mực kế toán - Đánh giá tổng hợp sai sót phát được: q trình thực thủ tục kiểm tốn, KTV tìm thấy sai sót số liệu kế tốn doanh nghiệp Đối vối sai sót trọng yếu, KTV lập bút toán điều chỉnh trình kiểm tốn khoản mục sai sót đó, sai sót cịn lại khơng lập bút tốn điều chỉnh Tuy sai sốt khơng trọng yếu xét riêng sai sót, trở nên trọng yếu kết hợp với Vì Lớp: CDKT13BTH 16 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà KTV cần đánh giá tổng hợp sai sót chưa điều chỉnh để xem tích lũy lại chúng có trở nên trọng yếu hay khơng Rà sốt lại hồ sơ kiểm toán: Việc rà soát lại hồ sơ kiểm toán thường tiến hành vào thời điểm vừa kết thúc giai đoạn thực kiểm tốn Cơng việc thường tiến hành qua cấp cụ thể là: - KTV kiểm tra hồ sơ kiểm tra hồ sơ kiểm toán KTV phụ thực - Trưởng nhóm kiểm tốn điều tra cơng việc KTV số điểm hồ sơ kiểm tốn KTV phụ PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG CHUYỂN TRONG BCTC CỦA CƠNG TY ABC DO CHI NHÁNH CƠNG TY KIỂM TỐN VŨ HỒNG TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 2.1 Khái quát cơng ty TNHH kiểm tốn Vũ Hồng Lớp: CDKT13BTH 17 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn Vũ Hồng Cơng ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng thành lập ngày 09/06/2004 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 4102022728 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp Cơng ty đơn vị kiểm tốn độc lập lĩnh vực kiểm toán, với đội ngũ chuyên viên có trình độ cao nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn, tài kế tốn, quản lý doanh nghiệp Chất lượng phục vụ mang tính chuyên nghiệp Khách hàng công ty bao gồm doanh nghiệp tổ chức hoạt động lĩnh vực khác phạm vi lãnh thổ Việt Nam Mặc dù thành lập thừi gian ngắn công ty bước tạo chỗ đứng thị trường chiếm lòng tin khách hàng bên quan tâm Trong q trình hoạt động cơng ty nhận thấy nhu cầu dịch vụ kiểm toán miền Trung-Tây ngun lớn Do cơng ty bước phát triển mở rộng quy mô phạm vi hoạt động Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng Đà Nẵng đời theo giấy chứng nhận kinh doanh số 3212003776 sở kế hoạch đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 14/12/2006 Thông tin công ty: - Tên cơng ty: Cơng ty TNHH kiểm tốn Vũ Hồng - Tên giao dịch: Vu Hong Auditing Company Limited - Trụ sở chính: số 07, Nam Quốc Cang, phường Phạm Ngũ Lão, quận thành phố Hồ Chí Minh - Văn phòng giao dịch: lầu 7,tòa nhà Mỹ Vinh-250 Nguyễn Minh Khai, quận thành phố Hồ Chí Minh Chi nhán Miền Trung: địa 291 Hải Phòng, quận Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng Giám đốc chi nhánh: Ông Võ Văn Minh 2.1.2 Tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu tổ chức: GIÁM ĐỐC Lớp: CDKT13BTH 18 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà PHÓ GIÁM ĐỐC BP Tư vấn BP Kế Toán BP Kiểm Toán Chức nhiệm vụ phận: - Giám đốc :đây người chịu trách nhiệm cao chi nhánh, có đầy đủ tư cách pháp lý lựcquản lý chi nhánh, người tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh chi nhánh Đại diện cho công ty thực hợp đồng kinh doanh khu vực miền trung tây nguyên, giao dịch với khách hàng chịu trách nhiệm kết kinh doanh chi nhánh - Phó giám đốc: quyền giám đốc chi nhánh, chuyên người thực theo dõi kiểm toán nhậ ủy quyền giám đốc giải trực tiếp công việc ngày chi nhánh - Bộ phận kiểm toán: Trực tiếp thực kiểm toán, làm dịch vụ ké toán cho khách hàng - Bộ phận tư vấn: chịu trách nhiệm cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, sử dụng nguồn tài chính, tư vấn cho khách hàng - Bộ phận kế toán: chịu trách nhiệm cập nhật chứng từ, tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi chép hạch toán kế toán, thực chế độ báo cáo kế tốn 2.2 Thực tế cơng tác kiểm toán tiền chuyển kiểm toán BCTC cơng ty ABC 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn 2.2.1.1.Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán - Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán: Đê thực kiểm tốn KTV cần phải tìm hiểu biết cập nhạt thông tin khách hàng đủ để định xem có chấp nhận kiểm tốn cho khách hàng hay khơng Lớp: CDKT13BTH 19 Tiểu luận kiểm tốn phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà - Lựa chọn KTV: Thông qua nhận diện lý kiểm toán khách hàng chấp nhận thư mời kiểm toán khách hàng, cơng ty kiemr tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn phù hợp cho kiểm tốn - Hợp đơng kiểm toán: Lập thảo luận điều khoản hợp đồng kiểm toán sở pháp lý cho việc thực cung cấp dịch vụ cho khách hàng thu phí kiểm tốn sau thỏa thuận điều khoản hợp đồng cơng ty kiểm tốn trực tiếp gặp kháh hàng ký hợp đồng kiểm toán Hợp đồn vào ngị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 31/03/2004 kiểm toán độc lập 2.2.2 Kiểm toán tiền chuyển 2.2.2.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Số dư cuối kỳ tiền chuyển phản ánh số tiền doanh nghiệp gửi vào rút khỏi ngân hàng mà chưa nhận giấy báo nợ, giấy báo có nhờ bưu điện trả hộ cho nhà cung cấp, thu hộ từ khách hàng mà chưa nhận giấy báo bên chuyển hộ.thủ tục kiểm toán tiền chuyển thường kiểm tra hữu số dư cuối kỳ 2.2.2.2 Thực thủ tục phân tích Tên KH: Cơng ty ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Phân tích khoản mục tiền chuyển Mục tiêu: Tìm khía cạnh bất thường ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC, tính xác số liệu sổ sách liên quan Nguồn gốc số liệu: dựa vào bảng cân đối phát sinh, CĐKT, sổ tài khoản tiền chuyển Công việc: Đối chiếu giấy báo có ngân hàng gửi cho doanh nghiệp vào đầu niên độ với sổ cái, bảng CĐKT có trùng khơng, Tính tốn biến động khoản mục tiền chuyển BCTC năm so với năm trước Lớp: CDKT13BTH 20 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà ĐVT: VNĐ Khoản mục Năm 2010 Năm 2009 Tiền chuyển 24.541.329 20.736.890 Tổng tài sản 44.238.278.896 37.666.687.124 Tỷ trọng tiền 0,06% 0,06% chuyển/tổng tài sản Chênh Chênh lệch lệch tương tuyệt đối đối(%) 3.804.433 18,35 Phân tích: - Khoản mục tiền chuyển năm 2010 so với năm 2009 tăng mức 3.804.433 đồng tương ứng tỷ lệ 18,35% - Kết luận: Qua bảng phân tích, KTV thấy khoản mục tiền chuyển có biến động tăng khơng cao, số liệu trình bày xác, việc hạch toán đúng, tuân thủ nguyên tắc 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết tiền chuyển Đối chiếu giấy báo có với sổ cái: Mục tiêu: Tính xác số liệu sổ sách liên quan Ngày Giấy báo có 31/12/2010 24.541.329 Sổ 24.542.329 Chênh lệch Kết luận: Số liệu giấy báo có sổ trùng khớp với Kiểm tra nghiệp vụ bất thường: Tên KH: Công ty TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: Khiểm tra nghiệp vụ bất thường Mục tiêu: Các nghiệp vụ kinh tế phản ánh vào tài khoản có liên quan chứng từ gốc xét duyệt Công việc: Chọn số nghiệp vụ lớn bất thương kiểm tra xem nghiệp vụ có cho phép ghi chép không Ngày Chứng Lớp: CDKT13BTH Nội dung 21 Số tiền TK Kiểm tra Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà từ 09/01/2010 PC0123 Chuyển khoản trả tiền 10.250.000 cho KH chưa có giấy báo nợ 15/02/2010 PT1101 Thu tiền bán hàng 5.000.000 KH séc chưa nhận giấy báo có 20/3/2010 PC0129 Xuất quỹ TM gửi vào 10.000.000 NH chưa nhận giấy báo có 05/04/2010 PT0234 KH trả trước tiền mua 8.500.000 hàng sec,chưa nhận giấy báo Có 10/05/2010 PT0012 NH báo nợ khoản tiền 12.000.000 chuyển cho người bán, nhà cung cấp 17/08/2010 PC1105 NH báo có số tiền gửi 20.000.000 vào tài khoản 16/09/2010 PT0145 KH trả nợ vào tài 7.350.000 khoản chưa nhận giấy báo có đối ứng 112 (a),(b),(c) 511 (a),(b),(c) 111 (a),(b),(c) 131 (a),(b),(c) 331 (a),(b),(c) 112 (a),(b),(c) 131 (a),(b),(c) Ghi chú: - (a): Kiểm tra chứng từ gốc hợp lệ - (b): Kiểm tra thủ tục phê duyệt đầy đủ hợp lệ - (c): Kiểm tra việc ghi chép Kết luận: Các nghiệp vụ ghi sổ đắn có đầy đủ chứng từ gốc kèm theo Đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ: Việc đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ áp dụng tát doanh nghiệp có nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ số dư ngoại tệ cuối kỳ KTV thực việc đánh giá số dư ngoại tệ q trình kiểm tốn khoản mục tiền có số dư ngoại tệ cuối kỳ Lớp: CDKT13BTH 22 Tiểu luận kiểm toán phần GVHD: Lê Thị Hồng Hà Đối với công ty TNHH ABC, KTV không tến hành việc đánh giá số dư ngoại tệ cuối kỳ khách hàng niên độ kế tốn năm 2010 khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ 2.2.3 Kết thúc kiểm toán - Xem xét kiện xảy sau ngày kết thúc niên độ: Mục đích cơng việc giúp KTV xem xét có xảy kiện khơng xảy ảnh hưởng tới BCTC khách hàng nhu đẻ từ đư ý kiến ngoại trừ Trong bước này, KTV phải soát xét kiện tới ngày lập báo cáo kiểm toán, kiện sau ngày lập báo cáo kiểm toán vấn đề phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm tốn Đối với khách hàng cơng ty TNHH ABC, KTV soát xét kiện xảy sau ngày lập báo cáo kiểm toán cơng ty khơng có kiện xảy làm ảnh hưởng tới BCTC doanh nghiệp - Rà soát lại hồ sơ kiểm toán: Kiểm toán khoản mục tiền chuyển công ty TNHH ABC KTV thực đầy đủ nêu tất thông tin cần thiết từ đối tượng - Lập báo cáo kiểm toán: Đây khâu cuối trinh kiểm toán BCTC Báo cáo kiểm tốn BCTC thực chất thơng báo kết kiểm toán BCTC cho người sử dụng Công việc thực chủ nhiệm kiểm toán Lớp: CDKT13BTH 23 ... tài : “ Kiểm toán khoản mục tiền đangchuyển quy trình kiểm tốn báo cáo tài Công ty TNHH ABC" Nội dung dự án kiểm toán chia làm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền chuyển kiểm tốn... ty TNHH ABC Phần 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục tiền chuyển BCTC công ty TNHH ABC chi nhánh cơng ty kiểm tốn Vũ Hồng Đà Nẵng thực PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN ĐANG. .. kiểm toán: Kiểm toán khoản mục tiền chuyển công ty TNHH ABC KTV thực đầy đủ nêu tất thông tin cần thiết từ đối tượng - Lập báo cáo kiểm toán: Đây khâu cuối trinh kiểm toán BCTC Báo cáo kiểm toán