Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGÔ THỊ THỤC VĨNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––––– NGÔ THỊ THỤC VĨNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.TS. BÙI MINH VŨ THÁI NGUYÊN, NĂM 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc” là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu khoa học độc lập, nghiêm túc của bản thân tôi. Luận văn này chưa từng được công bố trên bất kể phương tiện truyền thông nào. Các số liệu trong luận văn có nguồn gốc rõ ràng, đáng tin cậy và được xử lý khách quan, trung thực. Trong quá trình nghiên cứu tôi có tham khảo một số tài liệu đã được liệt kê ở phần sau. Các giải pháp nêu trong luận văn được rút ra từ những cơ sở lý luận và quá trình nghiên cứu thực tiễn. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình. Thái Nguyên, tháng 8 năm 2013 Học viên Ngô Thị Thục Vĩnh Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo đã giảng dạy tôi trong toàn khóa học, cung cấp những kiến thức cần thiết, cơ sở lý luận khoa học để tôi có thể hoàn thành bài luận văn này. Thứ hai, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới GS.TS. Bùi Minh Vũ đã tận tình giúp đỡ tôi trong suốt quá trình viết và hoàn thành luận văn này, từ xây dựng đề cương đến hoàn thiện bài luận văn. Thứ ba, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới các thầy cô giáo trong Hội đồng khoa học trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên, Khoa Đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã tạo điều kiện và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này. Thứ tư, tôi gửi lời cảm ơn tới Ban Giám đốc, các đồng nghiệp trong cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc đã tạo điêu kiện cho tôi được đi học và giúp đỡ tôi rất nhiều về số liệu trong quá trình hoàn thành bài luận văn. Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới những người thân trong gia đình, bạn bè, những người đã luôn động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình hoàn thành khóa học. Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 8 năm 2013 Học viên Ngô Thị Thục Vĩnh Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Những đóng góp mới của luận văn 2 5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN VỀ HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4 1.1. Một số vấn đề lý luận chung về Bảo hiểm xã hội 4 1.1.1. Khái niệm về Bảo hiểm xã hội 4 1.1.2. Quỹ Bảo hiểm xã hội 4 1.1.3. Các hoạt động cơ bản của Bảo hiểm xã hội 5 1.1.4. Các chế độ Bảo hiểm xã hội bắt buộc hiện hành ở Việt Nam 8 1.2. Những vấn đề chung về kiểm soát nội bộ 8 1.2.1. Khái quát chung về quản lý và kiểm soát nội bộ trong quản lý 8 1.2.3. Các quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ 10 1.2.4. Vai trò của hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội 12 1.2.5. Các yếu tố cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ 13 1.2.6. Hiệu quả quản lý KSNB đối với chỉ tiêu thu và chi BHXH 18 1.2.7. Nội dung của công tác quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội 19 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3. Tổng quan về tình hình hoạt động BHXH ở Việt Nam và một số nước khác 23 1.3.1. Tổng quan về tình hình kiểm soát nội bộ trên thế giới 23 1.3.2. Tổng quan về tình hình hoạt động Bảo hiểm xã hội tại Việt Nam 25 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1. Các câu hỏi đặt ra có liên quan đến vấn đề nghiên cứu 28 2.2. Quy trình nghiên cứu 28 2.3. Phương pháp nghiên cứu 28 2.3.1. Phương pháp thu thập số liệu 28 2.3.2. Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 28 2.3.3. Phương pháp phân tích thông tin 30 2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 32 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC 33 3.1. Tổng quan về cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.1. Giới thiệu về cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 33 3.1.2. Cơ cấu tổ chức của cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 34 3.2. Thực trạng áp dụng hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2.1. Hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội bắt buộc tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2.2. Một số thủ tục kiểm soát trong hoạt động thu, chi BHXH bắt buộc 49 3.2.3. Nội dung quản lý hệ thống KSNB đối với hoạt động thu và chi BHXH 63 3.3. Đánh giá chung hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội tại cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh phúc 73 3.3.1. Kết quả đạt được 73 3.3.2. Hạn chế 75 3.3.3. Nguyên nhân 76 3.4. Phân tích SWOT 77 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH VĨNH PHÚC ĐẾN NĂM 2020 80 4.1. Phương hướng phát triển ngành BHXH của Nhà nước đến năm 2020 80 4.2. Phương hướng hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hôi tại địa bàn tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020 81 4.3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh phúc 82 4.3.1. Thành lập phòng Kiểm toán nội bộ độc lập với các phòng ban khác của Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.3.2. Hoàn thiện quy trình thu, chi BHXH của BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 84 , phường, thị trấn trên địa bàn Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 85 4.3.4. Hoàn thiện môi trường kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.3.5. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 86 4.3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục về Luật Bảo hiểm xã hội, chế độ, chính sách của Nhà nước về Bảo hiểm xã hội 87 4.4. Kiến nghị 87 4.4.1. Kiến nghị đối với Chính phủ, các Bộ, ngành, BHXH Việt Nam 87 4.4.2. Kiến nghị đối với BHXH tỉnh Vĩnh Phúc để hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nguyên nghĩa ASXH An sinh xã hội BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế DSPHSK Dưỡng sức, phục hồi sức khỏe KH-TC Kế hoạch - tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ KTNB Kiểm toán nội bộ KTV Kiểm toán viên LĐTB&XH Lao động, thương binh và xã hội NSNN Ngân sách nhà nước SDLĐ Sử dụng lao động TNLĐ-BNN Tại nạn lao động, bệnh nghề nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa TN & QLHS Tiếp nhận và quản lý hồ sơ Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Bảng tổng hợp nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 19 Bảng 1.2: Bảng tổng hợp các khoản chi từ quỹ BHXH bắt buộc 22 Bảng 3.1: Số liệu chi trả các chế độ BHXH bắt buộc tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 62 Bảng 3.2: Kết quả thực hiện kế hoạch thu BHXH bắt buộc của BHXH tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 64 Bảng 3.3: Số liệu chi tiết tiền nợ BHXH theo các nhóm đơn vị tham gia BHXH tại tỉnh Vĩnh Phúc từ năm 2010 đến năm 2012 66 Bảng 3.4: Số liệu chi BHXH bắt buộc tại các tuyến trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc (Từ năm 2010 đến năm 2012) 70 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kết cấu nguồn thu Bảo hiểm xã hội bắt buộc 20 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy cơ quan Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 36 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức thực hiện nghiệp vụ thu, chi BHXH 40 Sơ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái 46 Sơ đồ 3.4: Quy trình thu nộp và đối chiếu tiền thu Bảo hiểm xã hội 52 Sơ đồ 3.5: Lưu đồ thực hiện quy trình tham gia và thu nộp BHXH bắt buộc 53 Sơ đồ 3.6: Quy trình xét duyệt và thanh toán các chế độ BHXH ngắn hạn 56 Sơ đồ 3.7: Quy trình tiếp nhận hồ sơ, xét duyệt và chi trả các chế độ BHXH bắt buộc dài hạn 61 Sơ đồ 3.8: Phân tích ma trận SWOT trong việc nghiên cứu hoàn thiện hệ thống quản lý KSNB tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 79 3.1 chi và nơ từ năm 2010 đến năm 2012 trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 68 [...]... về hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ Chương II: Phương pháp nghiên cứu Chương III: Thực trạng công tác quản lý kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc Chương IV: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN VỀ HỆ THỐNG QUẢN LÝ KIỂM SOÁT... góp phần thực hiện tốt việc quản lý Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2 công tác thu, chi BHXH, nâng cao chất lượng hoạt động của ngành BHXH nói chung và tại cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng, với vai trò là một cán bộ trực tiếp công tác tại BHXH tôi chọn nghiên cứu đề tài: Hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc ” Hy vọng kết quả nghiên... chung về kiểm soát nội bộ 1.2.1 Khái quát chung về quản lý và kiểm soát nội bộ trong quản lý Quản lý ra đời và tồn tại từ rất lâu, hoạt động quản lý bắt nguồn từ sự phân công, hợp tác lao động, quản lý là một hoạt động khách quan nảy sinh khi cần có sự nỗ lực tập thể để thực hiện mục tiêu chung Quản lý gắn liền với cơ chế kinh tế, với điều kiện xã hội cụ thể Theo cách hiểu chung nhất thì quản lý là quá... thực tiễn về hệ thống quản lý KSNB ở các đơn vị BHXH - Đánh giá thực trạng về hệ thống quản lý KSNB tại cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc, những kết quả đạt được và những hạn chế trong thực thi nhiệm vụ - Đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại HBXH Vĩnh Phúc 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý KSNB đối... cơ quan BHXH tỉnh trong việc quản lý thu và thực hiện chi trả các chế độ BHXH cho người lao động Tất cả các lý do trên đòi hỏi cơ quan BHXH Việt Nam nói chung và cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc nói riêng phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hữu hiệu, hoạt động thực sự có hiệu quả Do vậy việc nghiên cứu lý thuyết hiện đại về KSNB để hoàn thiện hệ thống KSNB tại cơ quan BHXH tỉnh Vĩnh Phúc là hết... quả về kinh tế Tăng cường quản lý kiểm soát nội bộ sẽ làm nền kinh tế phát triển, áp dụng cơ chế tạo tích luỹ, số dư quỹ hàng năm được sử dụng để đầu tư tăng trưởng - Hiệu quả về xã hội Bảo hiểm xã hội mang tính cộng đồng, nhân đạo và nhân văn sâu sắc Cùng với việc xã hội phát triển công tác quản lý kiểm soát nội bộ về tỷ lệ thu và chi BHXH góp phần thực hiện công bằng trong xã hội trong đó đặt vấn đề... xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả của các thủ tục kiểm soát Môi trường kiểm soát mạnh mẽ sẽ hỗ trợ đáng kể cho các thủ tục kiểm soát cụ thể Tuy nhiên, môi trường kiểm soát mạnh không đồng nghĩa với hệ thống KSNB mạnh Môi trường kiểm soát mạnh tự nó chưa đủ đảm bảo tính hiệu quả của toàn bộ hệ thống KSNB Các nhân tố thuộc môi trường kiểm soát. .. và chi BHXH tại cơ quan BHXH Tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Phạm vi nghiên cứu của đề tài 3.2.1 Phạm vi nội dung nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu của đề tài là hệ thống kiểm soát nội bộ đối với 2 nội dung hoạt động thu và chi bắt buộc tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 3.2.2 Phạm vi thời gian Luận văn sử dụng số liệu thống kê từ năm 2010 đến năm 2012 3.2.3 Phạm vi không gian Đề tài được thực hiện tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc 4 Những... thế một phần thu nhập khi họ gặp những biến cố rủi ro làm suy giảm sức khoẻ, mất khả năng lao động, mất việc làm, chết … 1.2.7 Nội dung của công tác quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội 1.2.7.1 Kiểm soát nội bộ nguồn thu vào quỹ Bảo hiểm xã hội Thực hiện hình thức thu BHXH bắt buộc đối với tất cả người lao động làm việc theo hợp đồng lao động từ đủ ba tháng trở lên... Phúc 4 Những đóng góp mới của luận văn 4.1 Về lý luận Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Làm sáng tỏ thêm và đưa ra những luận chứng mới về cơ sở lý luận, nội dung, vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ 4.2 Về thực tiễn Kết quả nghiên cứu sẽ đưa một cái nhìn tổng quát về một số nội dung của hoạt động kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Vĩnh Phúc Kết quả nghiên cứu sẽ làm thoả mãn được . Thực trạng áp dụng hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Tỉnh Vĩnh Phúc 38 3.2.1. Hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt. hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi Bảo hiểm xã hôi tại địa bàn tỉnh Vĩnh phúc đến năm 2020 81 4.3. Giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý kiểm soát nội bộ. thu, chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh phúc 82 4.3.1. Thành lập phòng Kiểm toán nội bộ độc lập với các phòng ban khác của Bảo hiểm xã hội tỉnh Vĩnh Phúc 82 4.3.2. Hoàn thiện quy