Trang 1 Lưu Hành Nội bộ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BỘ MÔN KIỂM TOÁN BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CĂN BẢN Giảng viên giảng dạy ThS Nguyễn Tuấn ThS Nguyễn Thành Cường Ngô Xuân ban Trang 2 Taứi lieọu tham khaỷo: 1. Tp th tỏc gi B mụn kim toỏn Khoa K toỏn Kim toỏn H Kinh t TP HCM, Kim toỏn, 2007, NXB Lao ng Xó Hi. 2. Tp th tỏc gi B mụn kim toỏn Khoa K toỏn Kim toỏn H Kinh t TP HCM, Bi tp Kim toỏn, 2008, NXB Lao ng Xó Hi. 3. Ths. u Ngc Chõu,Ts. Nguyn Vit Li, Giỏo trỡnh kim toỏn BCTC, 2008, NXB Ti chớnh. 4. B Ti chớnh, H thng chun mc Kim toỏn Vit Nam. Trang 3 TR TR Ư Ư Ơ Ơ Ø Ø NG NG Đ Đ A A Ï Ï I HO I HO Ï Ï C NHA TRANG C NHA TRANG KHOA KE KHOA KE Á Á TOA TOA Ù Ù N N - - TA TA Ø Ø I CH I CH Í Í NH NH Ba Ba ø ø i gia i gia û û ng ng Biên Soa Biên Soa ï ï n: Bo n: Bo ä ä môn Kie môn Kie å å m Toa m Toa ù ù n n Nha Trang tha Nha Trang tha ù ù ng 03 năm 2011 ng 03 năm 2011 KIỂM TOÁN CĂN BẢN CHƯƠNG II NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN I. Phương pháp kiểm toán. II. Cơ sở dẫn liệu. III. Sai phạm. IV. Khái niệm trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán. V. Khái niệm hoạt động liên tục. GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC Chương 1: Tổng Quan về Kiểm Toán. Chương 2: Những Khái niệm cơ bản về Kiểm Toán. Chương 3: Hệ thống Kiểm Soát Nội Bộ. Chương 4: Lập kế hoạch Kiểm Toán. Chương 5: Bằng chứng Kiểm Toán. Chương 6: Phương pháp Kiểm Toán. Chương 7: Báo cáo Kiểm Toán. Trang 4 CHƯƠNG IV LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN I. Giai đoạn tiền kế hoạch. II. Phân công kiểm toán viên. III. Lập kế hoạch kiểm toán. CHƯƠNG III HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I. Khái niệm hệ thống KSNB. II. Mục đích của hệ thống KSNB. III. Các bộ phận cấu thành của hệ thống KSNB. IV. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB. CHƯƠNG V BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN I. Khái niệm. II. Phân loại bằng chứng kiểm toán. III. Các yêu cầu của bằng chứng kiểm toán. IV. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. V. Hồ sơ kiểm toán. Trang 5 CHƯƠNG VII BÁO CÁO KIỂM TOÁN I. Chuẩn bò hoàn thành kiểm toán. II. Báo cáo kiểm toán. CHƯƠNG VI PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN I. Phương pháp kiểm toán. II. Phương pháp chọn lựa phần tử cho thử nghiệm. Trang 6 _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ CHƯƠNG I CHƯƠNG I TỔNG QUAN TỔNG QUAN VỀ VỀ KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Sau khi tìm hiểu chương này, học viên sẽ nắm được một cách tổng quát nhất về kiểm toán. Học viên được biết về: - Lý do tại sao có kiểm toán trong nền kinh tế quốc dân. - Kiểm toán là gì. - Sự khác nhau giữa kế toán và kiểm toán. - Các loại hình kiểm toán và các chủ thể kiểm toán trong XH. - Lòch sử hình thành và phát triển của kiểm toán. - Hiểu biết về 1 công ty kiểm toán và tiêu chuẩn KTV. - Hiểu biết về hệ thống chuẩn mực kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp kiểm toán. - Hiểu biết về trách nhiệm của KTV trong quá trình thực hiện kiểm toán. - Hiểu biết về quy trình kiểm toán. Giới thiệu Giới thiệu I. Sự cần thiết tồn tại hoạt động Kiểm Toán. II. Khái niệm Kiểm Toán. III. Phân biệt Kế toán và Kiểm toán. IV. Phân loại Kiểm toán. V. Lòch sử hình thành và phát triển của Kiểm toán. VI. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán. VII. Chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp. VIII. Trách nhiệm pháp lý của KTV. IX. Quy trình kiểm toán. Nội dung Nội dung Trang 7 Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán II. Khái niệm Kiểm Toán. Kiểåm Toán Quá trình - do các KTV KTV đủ năng lực và độc lập thực hiện - nhằm thu thập và kiểm tra những ba ba è è ng ch ng ch ứ ứ ng ng - về những thông tin TC thông tin TC – – KT KT của DN - để ba ba ù ù o ca o ca ù ù o o về sự tr.thực của thông tin TC - KT - dựa trên những ch.m ch.m ự ự c c được xây dựng trước. Kế toán là quá trình III. Phân biệt Kế toán và Kiểm toán. phân loại  xử lý  phản ánh  tổng hợp số liệu TC-KT (BCTC).  Kiểm toán là quá trình kiểm tra số liệu TC – KT xem xét số liệu TC-KT có tr.thực và hợp lý không  báo cáo kiểm toán.  Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán Đòi hỏi số liệu BCTC phải thật trung thực, đảm bảo độ tin cậy cao. BCTC và Báo cáo khác I. Sự cần thiết tồn tại hoạt động Kiểm Toán. Bộ phận Kế toán Nhà quản lý: đánh giá hiệu quả hoạt động XKD, hoạch đònh phương hướng phát triển DN … Cơ quan nhà nước: xem xét việc tuân thủ pháp luật, quản lý và điều tiết vó mô nền kinh tế Người thứ 3: cân đối rủi ro và lợi nhuận  q.đònh đầu tư, cho vay, chính sách bán chòu Thế nhưng ta thấy người cung cấp thông tin và người sử dụng thông tin khác nhau  Sự ra đời một hoạt động độc lập để kiểm tra và xác nhận tính trung thực của người cung cấp thông tin và tạo niềm tin cho người sử dung thông tin. Hoạt động này được gọi là hoạt động KIỂM TOÁN. Sự khác biệt giữa người cung cấp thông tin và người sử dụng thông tin. Trang 8 là những người đạt được một trình độ nhất đònh và độc lập tương đối tùy theo từng chủ thể kiểm toán. + Kiểm toán nội bộ - Năng lực - Độc lập + Kiểm toán nhà nước - Năng lực - Độc lập + Kiểm toán độc lập - Năng lực - Độc lập KTV KTV đủ đủ năng năng lực lực và và độc độc lập lập là là ai ai ?. ?. Thông tin tài chính Thông tin tài chính – – kế toán của DN ?. kế toán của DN ?. - Báo cáo tài chính - Báo cáo thuế - Quyết toán XDCB - BC kế toán quản trò - Báo cáo khác là những báo cáo chủ yếu do bộ phận kế toán lập Bằng chứng ? Bằng chứng ? là những thông tin, tài liệu làm cơ sở đưa ra ý kiến nhận xét của KTV Trang 9 Ba ø i gi a û n g K i e å m t oa ù n Báo cáo ? Báo cáo ? là ý kiến nhận xét của KTV về những thông tin được kiểm tra Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán IV. Phân loại Kiểm toán. 1. Phân loại theo đối tượng sử dụng thông tin: (mục đích sử dụng thông tin) - Kiểm toán hoạt động: là quá trình kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và hiệu quả đối với hoạt động của một bộ phận trong đơn vò hay toàn bộ một đơn vò. - Kiểm toán tuân thủ: là quá trình kiểm tra và đánh giá mức độ chấp hành quy đònh như: văn bản pháp luật, điều khoản hợp đồng hay quy đònh nội bộ của một đơn vò. - Kiểm toán BCTC: là quá trình kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét về BCTC của một đơn vò. Chuẩn mực ? Chuẩn mực ? Chuẩn mực kiểm toán: chi phối công việc KTV. Chuẩn mực kế toán: làm cơ sở để KTV kiểm tra. Trang 10 Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán 2. Phân loại theo chủ thể kiểm toán: - Kiểm toán nội bộ: là các kiểm toán viên làm việc tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. - Kiểm toán nhà nước: là các kiểm toán viên làm việc tại cơ quan kiểm toán nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính. - Kiểm toán độc lập: là các kiểm toán viên làm việc tại một công ty kiểm toán. -Lòch sử hình thành + Thế giới + Việt Nam - Phát triển + Thế giới + Việt Nam Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán V. V. Lòch s Lòch s ử ử h h ì ì nh tha nh tha ø ø nh va nh va ø ø pha pha ù ù t trie t trie å å n cu n cu û û a Kie a Kie å å m toa m toa ù ù n. n. [...]...Bà i giảng Kiểm toán Chương I: Tổ ng Quan về Kiểm Toán VI Kiểm toán viên và công ty kiểm toán 1 Kiểm toán viên (QĐ 59/2004,QÐ 32/2005,QĐ 94/2007): - Lý lòch rõ ràng, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trung thực, liêm khiết - Có chuyên môn: cử nhân K.tế-Tài chính-Ngân hàn-Kế toán- Kiểm toán - Kinh nghiệm: 5 năm tài chính-kế toán, 4 năm trợ lý kiểm toán - Đạt kỳ thi chứng chỉ KTV:... đúng khoản mục và đúng về toán học KTV cần thu thập bằng chứng kiểm toán về quá trình tính toán, tổng cộng, lũy kế của các số liệu và sổ sách kế toán Trình bày và khai báo Các khoản mục được trình bày trên BCTC phải đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành KTV phải áp dụng các thủ tục kiểm toán để bảo đảm các khoản mục BCTC được phản ánh trung thực và hợp lý Bài giảng Kiể m toán ... đến số liệu trên BCTC Được sử dụng để phát hiện những sai sót trọng yếu trên BCTC Bài giảng Kiể m toán Chương II: Những khái niệ m cơ bản trong Kiểm toán II Cơ sở dẫn liệu 1 Quá trình Kế toán: Không ảnh hưởng p.trình Kế toán Sự kiện kinh tế phát sinh trong nội bộ DN Hoạt động SXKD (Sự kiện k.tế) Có ảnh hưởng p.trình Kế toán Sự kiện kinh tế phát sinh trong mối q.hệ DN và bên ngoài Báo cáo TC và các BC... quả n lý thuế nâng cao; 4 Kế toá n tài chính, kế toán quản trò nâng cao; 5 Kiểm toán và dòch vụ có đả m bảo nâng cao; 6 Phân tích hoạt động tà i chính nâng cao; 7 Tin học thực hành (trình độ B); 8 Ngoại ngữ (trình độ C) - Làm việc tại một công ty kiểm toán và đăng ký hành nghề kiểm toán Bài giả ng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán 2 Công ty kiểm toán: a Tổ chức: - Thành lập dưới hình thức (NĐ... -Trang 11 Bài giản g Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiể m Toán VII Chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp 1 Chuẩn mực kiểm toán: nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ và xử lý công việc trong kiểm toán 2 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán: quy tắc hướng dẫn thực hiện công việc một cách trung thực, phục vụ lợi ích nghề nghiệp và xã... hành nghề cơ bản của KTV Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên thực sự không bò chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình - Không thực hiện kiểm toán tại DN có quan hệ họ hàng - Không thực hiện kiểm toán tại DN có quan hệ kinh tế - Không được vừa làm d.vụ kế toán vừa làm d.vụ kiểm toán Chính trực... nghề nghiệp củ a KTV trê n 2 khía cạnh tầm cở và bản chất của sai phạm -Trang 23 Bài giảng Kiể m toán Chương II: Những khái niệ m cơ bản trong Kiểm toán 3 Rủi ro kiểm toán (AR) a Khái niệm: là rủi ro mà KTV đưa ra... Trang 15 CHƯƠNG II NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN Giới thiệu Sau khi tìm hiểu chương này, học viên sẽ nắm được những khái niệm cơ bản được sử dụng trong kiểm toán như: - Khái niệm về các phương pháp kiểm toán - Khái niệm về cơ sở dẫn đến số liệu trên BCTC - Hiểu biết về sai phạm - Hiểu biết về trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán -Hiểu biết về hoạt động liên tục ... kiểm toán II Cơ sở dẫn liệu III Sai phạm IV Khái niệm trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán V Khái niệm hoạt động liên tục Thursday, May 27, 2010 -Trang 16 Bài giảng Kiể m toán Chương II: Những khái niệ m cơ bản. .. giảng Kiể m toán Chương II: Những khái niệ m cơ bản trong Kiểm toán I Phương pháp kiểm toán 1 Phương pháp kiểm toán tuân thủ (thử nghiệm kiểm soát): Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng về sự thiết kế phù hợp (thích hợp) và vận hành hiệu quả của hệ thống KSNB Được sử dụng để đánh giá hệ thống KSNB 2 Phương pháp kiểm toán cơ bản (thử nghiệm cơ bản) : Là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng liên quan đến . Lưu Hành Nội bộ TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH BỘ MÔN KIỂM TOÁN BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN CĂN BẢN Giảng viên giảng dạy ThS Nguyễn Tuấn ThS Nguyễn Thành Cường . về toán học. Chính xác KTV cần thu thập bằng chứng kiểm toán về quá trình tính toán, tổng cộng, lũy kế của các số liệu và sổ sách kế toán. Bài giảng Kiểm toán Chương II: Những khái niệm cơ bản. việc tại một công ty kiểm toán và đăng ký hành nghề kiểm toán. 1. Kiểm toán viên (QĐ 59/2004,QÐ 32/2005,QĐ 94/2007): Bài giảng Kiểm toán Chương I: Tổng Quan về Kiểm Toán - Cơ cấu tổ chức: +