LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tác giả luận văn Nguyễn Thanh Tuấn môc lôc TRANG PHỤ BÌA NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu và chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ KTNB Kiểm toán nội bộ KTVNB Kiểm toán viên nội bộ TMCP Thương mại Cổ phần WTO Tổ chức Thương mại Thế giới HĐQT Hội đồng quản trị NHTMCP Ngân hàng Thương mại Cổ phần DANH MỤC BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU Biểu 2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Công thương Việt nam chi nhánh Tiên Sơn từ năm 2007 đến năm 2010 Error: Reference source not found SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: Theo quan điểm trước đây, kiểm toán nội bộ (KTNB) chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài chính và tập trung vào công tác kiểm tra kế toán, thông tin tài chính của công ty. Tuy nhiên, vai trò của KTNB hiện đại được mở rộng, bao gồm công tác kiểm toán tính hiệu quả và tính tuân thủ của mọi hoạt động cũng như tư vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. Là người “bảo vệ giá trị cho doanh nghiệp”, KTNB giữ vai trò “quan sát viên độc lập” nhằm đảm bảo hoạt động của công ty tuân thủ các quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh và quy chế công ty. KTNB là người “giám sát, bảo trợ, nâng cấp hệ thống kiểm soát nội bộ” trong vai trò đảm bảo hiệu quả kinh doanh và xây dựng các thủ tục kiểm soát cần thiết. Là công cụ giúp phát hiện và cải tiến những điểm yếu của hệ thống quản lý doanh nghiệp, KTNB đem lại cho doanh nghiệp rất nhiều lợi ích. Nhờ đó Ban giám đốc và hội đồng quản trị có thể kiểm soát hoạt động và quản lý rủi ro tốt hơn mọi khi quy mô và độ phức tạp của doanh nghiệp vượt qúa tầm kiểm soát của họ. Thực tiễn trên thế giới cho thấy, trong các công ty có bộ phận KTNB, thường khả năng gian lận thấp và hiệu quả sản xuất kinh doanh cao hơn. Và do vậy, kiểm toán viên nội bộ (KTVNB) phải làm nhiệm vụ của nhà tư vấn kiểm soát và kiểm toán hoạt động; kiểm toán tuân thủ pháp luật, nội quy và chính sách điều hành; kiểm tra kế toán và tài chính. Ngân hàng thương mại là một doanh nghiệp kinh doanh đặc biệt, hoạt động có tính nhạy cảm cao, chứa đựng nhiều rủi ro. Rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng không chỉ ảnh hưởng đến bản thân ngân hàng như thua lỗ, phá sản mà còn gây tác động xấu đến nền kinh tế - xã hội. 1 Nước ta khi nền kinh tế đang chuyển đổi sang cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có sự điều tiết của nhà nước, hệ thống ngân hàng đã có những bước phát triển đáng kể, đã và đang trở thành khâu then chốt trong hệ thống kinh tế Việt Nam. Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được, còn không ít những hạn chế, nhất là hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ. Cũng như hệ thống các ngân hàng thương mại Việt Nam, công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) công thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn còn nhiều khiếm khuyết do vai trò, chức năng, trách nhiệm chưa rỏ ràng và cũng thiếu công cụ để thực hiện công tác giám sát. Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP công thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn” sẽ giúp cho Ngân hàng hoạt động an toàn, có hiệu quả, có kỷ cương kỷ luật, góp phần quan trọng vào sự tồn tại và phát triển của ngân hàng. 2. Mục đích nghiên cứu: - Nhằm góp phần hệ thống hóa, bổ sung những lý luận về chất lượng kiểm toán nội bộ của các ngân hàng thương mại trong nền kinh tế thị trường. - Đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu về chất lượng kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại mà chủ yếu là nội dung, chuẩn mực, qui trình, phương pháp kiểm toán, kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán. - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài chỉ nghiên cứu những nội dung trên tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn, nhưng những kết quả cũng có thể vận dụng được cho kiểm toán nội bộ của các ngân hàng khác, cho các loại kiểm toán độc lập và kiểm toán Nhà nước. 2 4. Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp duy vật biện chứng và duy vật lịch sử đồng thời kết hợp sử dụng các phương pháp so sánh tổng hợp, phân tích và tiếp cận với mô phỏng thực tế. 5. Tên và kết cấu của luận văn: - Tên luận văn: “ Nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn” - Kết cấu luận văn gồm: Chương 1: Những lý luận cơ bản về chất lượng kiểm toán nội bộ trong ngân hàng thương mại. Chương 2: Thực trạng chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn Chương 3: Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn Kết luận. 3 CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng của kiểm toán nội bộ 1.1.1.1. Khái niệm về kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục quy trình đó được thiết lập trong tổ chức tín dụng, thông qua đó đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộ đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định, gúp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật. Với nội dung như vậy, Uỷ ban Basel đã đưa ra định nghĩa về KTNB như sau: “KTNB là hoạt động độc lập, khách quan; là hoạt động tư vấn được tổ chức thực hiện nhằm tăng thêm giá trị và cải thiện hoạt động của doanh nghiệp. KTNB giúp cho doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình bằng cách tổ chức kiểm tra có tính hệ thống và chặt chẽ nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả của các hoạt động quản trị rủi ro, kiểm soát và quản trị tổ chức”. Trong các chuẩn mực hành nghề KTNB có định nghĩa: “ KTNB là một chức năng thẩm định độc lập được thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó, với tư cách là một sự trợ giúp đối với tổ chức đó”. Tháng 6/1999, Hội đồng quản trị Viện KTNB đã thông qua định nghĩa như sau về KTNB: “ KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn một cách độc lập khách quan; Được thiết kế nhằm tăng giá trị và tăng cường hoạt động của một 4 tổ chức. Nó cho phép tổ chức đạt được các mục tiêu của mình bằng cách tiếp cận có kỷ luật và hệ thống nhằm đánh giá và tăng cường hiệu lực của các quy trình quản trị, điều hành, kiểm soát và quản lý rủi ro”. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 610 ban hành kèm theo Quyết định số 143/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì: “KTNB là một bộ phận trong hệ thống kiểm soát nội bộ của một đơn vị, có chức năng kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu quả, sự tuân thủ của pháp luật và các quy định của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đó.” 1.1.1.2. Bản chất của kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ là công cụ của lãnh đạo để thực hiện chức năng giám sát nội bộ của ngân hàng. KTNB thực hiện nhiệm vụ đánh giá tính hiệu lực, tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng. KTNB cung cấp một sự đánh giá độc lập, khách quan về tính đầy đủ, tính tuân thủ, tính chính xác đối với việc thực hiện chiến lược, các chính sách, các quy trình và các quyết định điều hành đã được ban hành. Từ đó KTNB đề xuất các kiến nghị, các giải pháp để nâng cao hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng cũng như nâng cao tính an toàn, lành mạnh và hiệu quả trong điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng. KTNB là một chức năng quản lý được thiết lập, là bộ phận cấu thành của hệ thống giám sát nội bộ của ngân hàng. Các phát hiện hoặc kết luận của KTNB được báo cáo trực tiếp lên Hội đồng quản trị và Ban điều hành. Hoạt động của KTNB mang tính độc lập, khách quan có nghĩa là KTNB không tham gia vào bất kỳ một quy trình nào thuộc hệ điều hành của ngân hàng thương mại và không chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động của các bộ phận điều hành, bộ phận hoạt động nghiệp vụ của ngân hàng. Về tổ chức, người thực thi kiểm toán phải là người độc lập về quan hệ tình cảm và kinh tế với 5 lãnh đạo đơn vị và cơ sở được kiểm toán. Có thể nói rằng tất cả các hoạt động các bộ phận và các quy trình của ngân hàng đều thuộc phạm vi xem xét của KTNB. Như vậy, cách hiểu KTNB đúng nhất có thể thừa nhận rằng đó là loại hình kiểm soát có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những kiểm soát khác, trên cơ sở đó thực hiện chức năng tư vấn cho các bộ phận nghiệp vụ. 1.1.1.3 Chức năng của kiểm toán nội bộ Kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, nhằm cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Nhằm thực hiện mục tiêu này, đơn vị thực hiện kiểm toán nội bộ được khuyến khích thực hiện hoạt động tư vấn, tham gia vào qui trình xây dựng, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ với điều kiện không được vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan. Chức năng xác minh (kiểm tra và xác nhận) chứng thực Báo cáo tài chính hay được thể hiện dưới dạng báo cáo kiểm toán. Chức năng này hướng về quá khứ, nó kiểm tra và đánh giá mức độ trung thực, sự tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán của Báo cáo tài chính, và năng lực tài chính của đơn vị được kiểm toán Chức năng tư vấn (trình bày ý kiến) đáp ứng được các yêu cầu của các nhà quản lý và từ thực tiễn xã hội. Chức năng này nhìn nhận, định hướng cho một tương lai đúng đắn. Khi xã hội càng phát triển thì người ta càng coi trọng chức năng này. 1.1.2 Sự cần thiết khách quan của kiểm toán nội bộ Nếu như kiểm toán độc lập đầu có mặt ở Việt Nam được hơn 10 năm thì cho đến nay, khái niệm KTNB vẫn còn xa lạ với nhiều nhà quản lý. Tuy nhiên yêu cầu hội nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO), sự phát triển nhanh 6 [...]... toán, nhằm đảm bảo chất lượng và hiệu quả của các cuộc kiểm toán Quy trình kiểm toán nội bộ thông thường bao gồm 4 bước: - Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán nội bộ - Bước 2: Thực hiện kiểm toán nội bộ - Bước 3: Kết thúc kiểm toán nội bộ - Bước 4: Theo dõi việc thực hiện ý kiến đề xuất của kiểm toán nội bộ đối với bộ phận được kiểm toán nội bộ 1.1.6.2 Phương pháp KTNB Phương pháp kiểm toán định hướng theo... được vận hành tốt, những rủi ro, gian lận được kiểm soát 1.2.3.2 Nội dung và yêu cầu kiểm toán nội bộ Nếu nội dung kiểm toán nội bộ càng đơn giản và yêu cầu kiểm toán nội bộ càng thấp thì chất lượng kiểm toán nội bộ càng cao và ngược lại KTNB thực hiện kiểm toán chủ yếu là kiểm toán hoạt động Tuy nhiên nội dung kiểm toán phổ biến hầu hết hiện nay là kiểm toán Báo cáo tài chính Các báo cáo quản trị hiện... sử dụng các phương pháp: Kiểm toán cơ bản và phương pháp kiểm toán tuân thủ cùng với các kỹ thuật kiểm toán cụ thể khác nhau trong quá trình kiểm toán 1.2 CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam số 220 kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thì " Chất lượng hoạt động kiểm toán là mức độ thỏa mãn 14 của các đối tượng sử dụng kết quả kiểm toán về tính khách quan... Đoàn kiểm toán thực hiện kiểm toán đúng đơn vị được kiểm toán với mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán, địa điểm và thời hạn ghi trong quyết định kiểm toán Các thành viên đoàn kiểm toán thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán; kiểm tra đối chi u, xác nhận về những nội dung kiểm toán + Lập và gửi báo cáo kiểm toán: Kết thúc cuộc kiểm toán, đoàn kiểm toán lập báo cáo kiểm toán ghi rõ các ý kiến... khi đó chất lượng KTNB sẽ không cao Về mặt môi trường: KTNB chịu ảnh hưởng tác động bởi các nhân tố bên ngoài từ các khách hàng, các đối tác của ngân hàng 1.3 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.3.1 Đặc điểm hoạt động của ngân hàng thương mại Ngân hàng thương mại là doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá đặc biệt, hoạt động của ngân hàng thương mại có một số đặc điểm cơ bản sau: Thứ nhất: Là ngân hàng. .. trình kiểm toán thông thường gồm 4 bước (bốn giai đoạn) + Chuẩn bị kiểm toán: Nội dung chính của bước chuẩn bị kiểm toán là khảo sát thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ, tình hình tài chính và các thông tin liên quan đến đối tượng được kiểm toán; xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi kiểm toán và phương pháp kiểm toán thích hợp; lập kế hoạch kiểm toán + Thực hiện kiểm toán: Đoàn kiểm toán. .. thời góp phần vào sự nghiệp đổi mới hệ thống công cụ quản lý, cải cách nền hành chính Quốc gia 1.1.3 Các hình thức KTNB Các hình thức kiểm toán nội bộ có thể các đơn vị đang thực hiện: Kiểm toán toàn diện và kiểm toán trọng điểm; Kiểm toán thường xuyên và kiểm toán định kỳ; Kiểm toán trước( tiền kiểm ) và kiểm toán sau ( hậu kiểm) Kiểm toán toàn diện là việc kiểm tra nhằm đánh giá một cách khách quan... thực hiện kiểm toán không * Đối với kiểm toán nhà nước Hoạt động kiểm toán đa dạng, phức tạp và mang tính chất đặc thù riêng trong từng cuộc kiểm toán Do vậy, những tiêu chuẩn đưa ra để đánh giá chất lượng kiểm toán cho đến nay có phần mang tính chất định tính Theo quan điểm đó thì chất lượng kiểm toán là mức độ đạt được có tiêu chuẩn chung đã đề ra Đối với một cuộc kiểm toán được coi là có chất lượng. .. toán sẽ được báo cáo cho cơ quan có nhu cầu thuê mướn kiểm toán Kiểm toán tuân thủ có thể được thực hiện bởi các kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập, hay kiểm toán viên nhà nước Kết quả kiểm toán tuân thủ dùng để phục vụ cho các cấp có thẩm quyền liên quan 1.1.4.3 Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán báo cáo tài chính là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của... của bộ phận KTNB, nó không chỉ là thước đo chất lượng mà còn là hành lang pháp lý và kỹ thuật điều chỉnh hành vi của kiểm toán viên nội bộ và các bên có liên quan Đây là nhân tố góp phần làm cho tính chuyên nghiệp của KTNB được thể hiện rõ 1.2.3.5 Quy trình, phương pháp KTNB * Quy trình kiểm toán nội bộ Quy trình kiểm toán nội bộ càng khoa học, chặt chẽ và phù hợp thì chất lượng kiểm toán càng cao . trạng chất lượng kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn - Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ trong Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam. thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ. Cũng như hệ thống các ngân hàng thương mại Việt Nam, công tác kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) công thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn. ngân hàng thương mại. Chương 2: Thực trạng chất lượng kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Tiên Sơn Chương 3: Các giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm toán nội