Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty Thiết bị kĩ thuật điện Hà Nội
Mục lục Lời nói đầu .5 Phần I:Đặc điểm chung về Công ty I. Lịch sử hình thành và phát triển .7 II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế quản lý .8 III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm .11 IV. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .14 V. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 16 1. Tổ chức bộ máy kế toán 16 2. Hệ thống tài khoản áp dụng 17 3. Hình thức kế toán áp dụng 18 Phần ii:thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty (Quý III năm 2001) I. Số d đầu kỳ các tài khoản 20 II. Số d chi tiết các tài khoản 21 III. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .21 IV. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 V. Bảng cân đối kế toán 46 Chơng I: Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ .47 I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 47 1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 47 2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ .54 II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 54 1 B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63 I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ .63 II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .67 Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty 70 B.Hạch toán nguyên vật liệu 70 I.Hạch toán chi tiết NVL 71 1.Hạch toán nhập NVL .71 2.Hạch toán xuất NVL .100 II.Hạch toán tổng hợp NVL .116 Chơng III: Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng A.Hạch toán lao động về mặt thời gian, số lợng và kết quả lao động 122 B.Cơ cấu lao động của Công ty 122 C.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng .125 I.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng .125 1.Quỹ tiền lơng .125 2.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ .125 II.Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng .126 1. Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng 126 2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 129 Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm A.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp 138 II.Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 139 III.Phơng pháp tính giá thành 141 2 B.Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp 148 II.Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 154 III. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 164 Chơng V: Kế toán thành phẩm, lao vụ hoàn thành 1.Chứng từ kế toán 174 2.Kế toán tổng hợp thành phẩm .174 Chơng VI: Kế toán tiêu thụ thành phẩm A.Tình hình quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 186 I.Đánh giá thành phẩm .186 II.Các phơng thức bán hàng .187 B.Hạch toán các phơng thức bán hàng .188 I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188 II.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 190 III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi .191 IV.Hạch toán bán hàng trả góp 193 V.Hạch toán tiêu thụ nội bộ .194 Chơng VII: Kế toán vốn bằng tiền A.Kế toán vốn bằng tiền mặt 196 I.Thu tiền mặt về quỹ Công ty 196 II.Chi tiền mặt 203 B.Kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng .213 I.Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty .213 II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động của Công ty .218 Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán A.Kế toán thuế VAT đợc khấu trừ .221 3 B.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng .228 C.Kế toán các khoản phải trả ngời bán 232 D.Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách 235 Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh .243 Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính .244 Phần iii: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại công ty 246 Kết luận .253 4 LờI NóI ĐầU Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, với cơ chế quản lý kinh tế, thực hiện hạch toán kinh doanh, để có thể tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có lãi. Để thực hiện đợc yêu cầu đó, các doanh nghiệp phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất từ khi bỏ vốn cho đến khi thu vốn về. Muốn đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu đợc là việc quản lý mọi mặt quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là một sinh viên thực tập tại phòng tài vụ của Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, em nhận thấy công tác kế toán của Công ty đã tơng đối có nền nếp, đáp ứng đợc yêu cầu quản lý của Công ty trong một mức độ nhất định. Kế toán trong Công ty giữ một vai trò quan trọng và có nhiều vấn đề cần đợc quan tâm. Do đó, trên cơ sở phơng pháp luận đã học và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội cùng với sự chỉ bảo của cô Đặng Thu Hà- Kế toán trởng và đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản, em thực hiện Báo cáo với đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Với mong muốn đi sâu tìm hiểu phần thực hành kế toán, từ đó những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp. Mục đích nghiên cứu của báo cáo: 1. Tìm hiểu công tác kế toán nói chung trong các doanh nghiệp sản xuất và công tác kế toán tổng hợp nói riêng trong Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. 2. Đánh giá những nét đặc thù về các công tác kế toán trong kế toán tổng hợp. 3. Đa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán. 5 Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ. Ph ơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận và các phơng pháp của kế toán. Kết cấu của Báo cáo: Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết của đề tài. Phần I: Giới thiệu chung về Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Kết luận. Phần I ĐặC ĐIểM CHUNG Về CÔNG TY Thiết bị kỹ thuật đIện Hà nội 6 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty: Tên Công ty : Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nớc Trụ sở chính : 14-16 Hàm Long Ngành nghề chính : Sản xuất-kinh doanh dây điện và cáp điện Giám đốc : Đỗ Văn Vợng Số tài khoản tiền VN : 710- 00117 Ngân hàng Công thơng VN. Công ty thiết bị kỹ thuật điện là doanh nghiệp Nhà nớc,hạch toán kinh tế độc lập,tự chủ về tài chính,kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, là một đơn vị kinh tế cơ sở thuộc sở hữu toàn dân. ở đây, một tập thể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn và các t liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục vụ nhu cầu của xã hội và kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế. Trụ sở chính của công ty ở 14- 16 Hàm Long, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ các loại dây điện, cáp điện. Bên cạnh đó, Công ty còn có các hoạt động kinh doanh khác, đặc biệt là cho thuê nhà văn phòng, một dãy nhà 3 tầng và Công ty coi đó là một hoạt động kinh doanh phụ. Trớc đây, Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội mang tên là Xí nghiệp sửa chữa điện dân dụng, thành lập ngày 20-10-1976 theo QĐ số 421/TCCQ trên cơ sở của một Hợp tác xã hợp nhất cũ. Ngày 23-9-1993 xí nghiệp đổi tên thành Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội theo QĐ số 5497/ QĐUB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. Từ khi đợc thành lập đến nay, Công ty đã tự cân đối với năng lực sản xuất thực tế của mình và xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm 7 gửi lên cấp trên duyệt và giao nhiệm vụ chính thức. Vì vậy, Công ty luôn là đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nớc giao cho. Ngoài ra, Công ty đã chủ động tạo thêm nguồn vật t, mở rộng thêm một số mặt hàng đáp ứng nhu cầu thị trờng, tăng thêm nguồn vốn tự có của Công ty và tích luỹ cho Nhà n- ớc. Cơ sở sản xuất của công ty ở cây số 13, quốc lộ 1 thuộc xã Ngọc Hồi, Thanh Trì, Hà Nội với hàng chục loại máy móc, thiết bị ngoại nhập và tự chế dùng cho sản xuất. Dây điện, mặt hàng chính của công ty đợc chế tạo bởi nguyên liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa hạt PVC. Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây ỉ3. Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2. Sau đó qua máy bện, bện thành các cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ. Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm. II. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: Số lao động trong doanh nghiệp là 114 ngời, trong đó: - Công nhân sản xuất là 60 ngời chiếm 61% trong đó số công nhân bậc cao và kỹ s là 15 ngời. - Nhân viên bán hàng và phục vụ sản xuất là 17 ngời. - Cán bộ, nhân viên quản lý: 24 ngời trong đó 11 ngời là cử nhân. Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty: 8 Giám đốc Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh doanh Phòng KT Phòng KCS Tổ tiếp thị Cửa hàng GTSP 3 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tổ chức quản lý theo mô hình trực tuyến tham mu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc. Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từng phòng ban, phân xởng. Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là ngời chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng hoặc quản đốc phân xởng. Ban giám đốc Công ty gồm 3 ngời: -Một giám đốc phụ trách chung. -Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật. -Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh. Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhân viên gồm: -Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lợng và mẫu mã, đáp ứng nhu cầu thị trờng và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại. -Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mã sản phẩm trớc khi nhập kho. 9 Phòng kế hoạch Phòng tài vụ Phòng tổ chức Phòng hành chính Phòng bảo vệ PX bện rút PX PVC PX cơ khí Cửa hàng động cơ -Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty rõ ràng và kịp thời, lập ra các kế hoạch, chiến lợc kinh doanh ngắn và dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trờng, đề ra các kế hoạch cung ứng vật t, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập các cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm. Kho trực thuộc phòng kế hoạch gồm 2 kho: kho vật t. kho thành phẩm. -Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch về công tác tài chính. Có trách nhiệm trong việc hạch toán chi phí, ghi chép vào sổ sách kế toán, tổ chức công tác kế toán, tài chính theo chế độ hiện hành của bộ tài chính. Cung cấp thờng xuyên và đầy đủ những thông tin về tiền tệ, sản phẩm và chi phí . để phục vụ cho lãnh đạo chỉ đạo các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lơng. Quản lý hoá đơn. Quản lý tiền. -Phòng tổ chức: Thực hiện chức năng tổ chức quản lý, sắp xếp cán bộ, công nhân ở các phân xởng và toàn Công ty cho phù hợp. Thực hiện chế độ về bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lơng, bảo hiểm xã hội, khen thởng, kỷ luật .theo quy định của nhà nớc đối với ngời lao động. Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy định trong phạm vi Công ty. Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xởng: -Phân xởng bện rút. -Phân xởng PVC. 10 [...]... 16 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội là doanh nghiệp có quy mô vừa, hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hà Nội Việc tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty tập trung tại mặt bằng 14-16 Hàm Long, Hà Nội Do đặc điểm trên cộng với giới hạn về lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau: Sơ đồ 11:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: Kế. .. bện PX bọc PVC Phòng KCS Kho thành phẩm Kho bán thành phẩm IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Thiết bị kỹ thuật điên Hà Nội: 1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức đợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kế toán là cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổ chức tốt, làm việc... bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phát sinh theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội đợc xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/ 11/ 1995 của Bộ tài chính 17 Để hệ thống tài khoản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có một số thay đổi dựa... tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm -Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua 19 -Bảng phân bổ vật liệu -Bảng tính và phân bổ tiền lơng -Bảng tính và phân bổ khấu hao Bên cạnh các sổ kế toán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10 20 Phần ii Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội -***** I.số d đầu kỳ các tài khoản: Đơn vị... hàng Cửa hàng sản xuất động cơ Công ty Bình Dơng- Hà Tây Cửa hàng Bình- Số19 Nguyễn Thái Học Cửa hàng Bắc Khoa- Số 6 Lý Thái Tổ Công ty TNHH Việt Hoà Công ty TNHH Đại Mỹ Công ty TNHH Cẩm Giàng Số tiền d nợ 113.386.000 12.000.000 40.000.000 20.000.000 76.000.000 25.670.000 69.330.890 356.386.890 b Tài khoản 331: Đơn vị tính: Đồng STT 1 2 3 4 Cộng Tên khách hàng Công ty TNHH Atochem Công ty cổ phần Hà. .. quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán Bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng kê Bảng tổng kết chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi cuối quý : Kiểm tra, đối chiếu: Ghi hàng ngày : Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau: -Sổ tài sản cố định (theo...11 -Phân xởng cơ khí -Cửa hàng động cơ -Cửa hàng giới thiệu sản phẩm III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội: Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây 3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5ữ 0.2 sau đó qua máy bện, bên thành các cụm 12, 14, 16, , 112... vụ chủ yếu của Công ty là: -Sản xuất và kinh doanh các loại dây điện, cáp điện bọc PVC, các loại dây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biến thế, phích cắm, dụng cụ gia đình -Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất -Đợc xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanh liên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ cho Công ty và cho nhu cầu... Kế toán trởng Kế toán tính giá tiêu thụ, thanh toán công nợ Kế toán vật t và tiền lơng Thủ quỹ -Kế toán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập các Báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán trởng cũng phụ trách công tác quản lý Tài sản, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng quí tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đơn vị sử dụng -Một nhân viên kế toán. .. vị sử dụng -Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ -Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng -Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý 2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty: Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản sử dụng trong . thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Kết luận. Phần I ĐặC ĐIểM CHUNG Về CÔNG TY Thiết bị kỹ thuật đIện Hà nội 6. ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Phần III: Hoàn thiện