Đang tải... (xem toàn văn)
Trong những năm gần đây, chính sách đổi mới của Đảng và Nhà nước đã tạo điều kiện cho nền kinh tế nước ta phải triển mạnh mẽ. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, vai trò quản lý vĩ mô của Nhà nước ngày càng được thể hiện rõ. Thông qua những công cụ đắc lực của mình, Nhà nước đã thực hiện khá thành công vai trò điều tiết các hoạt động kinh tế trong từng giai đoạn phát triển. Một trong những công cụ đó là chính sách thuế. Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân.Trước hết, thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Chỉ một sự thay đổi nhỏ trong chính sách thuế sẽ kéo theo sự thay đổi lớn trong các hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến các lĩnh vực đầu tư, sản xuất và tiêu dùng. Thuế có ý nghĩa quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện, nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC 1.4 Một số tiêu kinh tế tài Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang năm gần 12 2.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 13 2.2.2 Kế tốn thuế GTGT khấu trừ Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 27 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp Công ty CP xây dựng An Phương 34 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 42 2.2.4 Báo cáo thuế GTGT .42 (Nguồn: Phịng Tài - Kế toán) .6 2.4 Tổ chức công tác thuế Môn công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.1 Khái qt tình hình thực luật thuế mơn công ty 2.4.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Mơn Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.3 Tài khoản kế toán chứng từ sử dụng .10 2.4.4 Phương pháp hạch toán .11 3.3.1 Đối với công tác kế tốn nói chung .26 3.3.2 Đối với công tác kế tốn thuế nói riêng 26 i Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH SÁCH SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 1.4 Một số tiêu kinh tế tài Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang năm gần 12 2.1 Khái quát chung cơng tác kế tốn cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 13 2.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 27 2.2.3 Kế tốn thuế GTGT đầu phải nộp Cơng ty CP xây dựng An Phương 34 (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn) 42 2.2.4 Báo cáo thuế GTGT .42 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) .6 2.4 Tổ chức công tác thuế Môn công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.1 Khái quát tình hình thực luật thuế mơn cơng ty 2.4.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế Mơn Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.3 Tài khoản kế toán chứng từ sử dụng .10 2.4.4 Phương pháp hạch toán .11 3.3.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung .26 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế nói riêng 26 ii Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐƠ Hình 01 : phần mềm kế tốn máy tính ACsoft .Error: Reference source not found Hình 02: phần mềm hỗ trợ kê khai thuế qua mạng phiên 3.2.0 Error: Reference source not found Hình 03: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (BC26/AC) Error: Reference source not found 1.4 Một số tiêu kinh tế tài Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang năm gần 12 2.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 13 2.2.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 27 2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu phải nộp Công ty CP xây dựng An Phương 34 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 42 2.2.4 Báo cáo thuế GTGT .42 (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn) .6 2.4 Tổ chức công tác thuế Môn công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.1 Khái quát tình hình thực luật thuế môn công ty 2.4.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Mơn Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.3 Tài khoản kế toán chứng từ sử dụng .10 2.4.4 Phương pháp hạch toán .11 3.3.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung .26 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế nói riêng 26 iii Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, sách đổi Đảng Nhà nước tạo điều kiện cho kinh tế nước ta phải triển mạnh mẽ Cùng với phát triển kinh tế, vai trị quản lý vĩ mơ Nhà nước ngày thể rõ Thông qua cơng cụ đắc lực mình, Nhà nước thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một cơng cụ sách thuế Thuế có vai trị quan trọng kinh tế quốc dân.Trước hết, thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ thay đổi nhỏ sách thuế kéo theo thay đổi lớn hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến lĩnh vực đầu tư, sản xuất tiêu dùng Thuế có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang” Nội dung báo cáo đề cập đến tình hình phát triển thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Kết cấu đề tài gồm: Lời mở đầu Phần I: Khái quát chung công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Phần III: Đánh giá cơng tác kế tốn thuế ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Kết luận PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 1.1.1 Vị trí địa lý, địa giao dịch ngành nghề cơng ty -Tên đầy đủ: CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG -Tên giao dịch: AN PHUONG BG CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY -Tên viết tắt: APCO.,JSC -Địa trụ sở chính: Lơ số 04-N29, dẫy đường Lê Lợi, xã Dĩnh Kế (Khu dân cư số 1), thành phố Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang -Số điện thoại: 0240.2240.952 DĐ: 0982.952.969 -E-Mail: anphuong80@gmail.com -Mã số thuế: 2400.540.885 -Tài khoản số: 251.220.100.2374 ngân hàng Nông nghiệp PTNT Xương Giang – Chi nhánh Bắc Giang -Tài khoản số: 420.420.241.088.000.69 Ngân hàng TMCP Đại Dương – Chi nhánh Bắc Giang (Oceanbank) CÁC NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CHÍNH Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang thành lập từ năm 2010, với tiền thân đội thi công tập hợp thành viên Kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện tập thể cơng nhân xây dựng có tay nghề cao Chính cơng ty tập trung vào ngành nghề kinh doanh chủ yếu sau: Xây dựng cơng trình cơng cộng, cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, thủy lợi, xây dựng nhà loại Với đội ngũ lao động có trình độ cao bao gồm: kỹ sư xây dựng có nhiệm vụ thiết kế cơng trình xây dựng, tư vấn thiết kế, lập dự tốn cơng trình, trực tiếp đạo thi công công trường tạo nên niềm tin cho khách hang, thu hút nhiều hợp đồng kinh tế có giá trị lớn Xây dựng cơng trình điện đường giây trạm biến áp điện đến 35KV, lắp đặt hệ thống điện, cáp ngầm; thi công hệ thống điện chiếu sáng công cộng Đứng đầu đội thi cơng cơng trình đề kỹ sư xây dựng kỹ sư điện, cơng ty có kỹ sư điện chun làm nhiệm vụ: giám sát thi công, thiết kế, đạo trực tiếp thi công xây dựng, lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cáp Việc kết hợp chặt chẽ cán kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện công nhân xây dựng trực Báo cáo thực tập tốt nghiệp tiếp với làm cho hiệu công việc đạt mức cao Tạo lịng tin với khách hàng ln phương châm hàng đầu tồn cơng ty, việc thống công việc quan trọng Thiết kế xây dựng cơng trình giao thơng, thủy lợi, cơng trình điện năng, cơng trình dân dụng công nghiệp Với đội ngũ kỹ sư đại học, có kinh nghiệm nhiều năm thiết kế, thi cơng cơng trình xây dựng từ thành lập đến công ty nhận nhiều hợp đồng thiết kế, thi cơng cơng trình xây dựng Ví dụ: Thiết kế thi cơng cơng trình nhà đa Sở giáo dục đào tạo tỉnh Bắc Giang; tiết kế thi công công trình trạm biến áp, lắp đặt hệ thống đèn chiếu sáng cho công ty may Lạng Giang - Bắc Giang Tư vấn giám sát công tác "xây dựng hồn thiện" cơng trình giao thơng, thủy lợi cơng trình điện Đội giám sát thi cơng hoạt động hiệu quả, trực tiếp đạo, giám sát thi cơng cơng trình, cổ vũ động viên anh em cơng nhân giúp họ hồn thành cơng việc nhanh chóng, tạo lịng tin từ khách hàng nhà đầu tư Lập hồ sơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu xây lắp; tư ấn đấu thầu; lập báo cáo kinh tế kỹ thuật Lập dự án quy hoạch đô thị nông thôn Ngoài kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện dày dạn kinh nghiệm công ty CP xây dựng An Phương cịn có đội ngũ kỹ sư kinh tế xây dựng chịu trách nhiệm lập hồ sơ dự thầu, mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ thầu, tư vấn đấu thầu, lập dự tốn cho cơng trình xây dựng, lập báo cáo kinh tế Việc phân công công việc rõ ràng, cán công nhân viên chịu trách nhiệm phần việc tạo nên hiệu cao cơng việc Thuận lợi khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh: Việt Nam – trở thành thành viên thức tổ chức thương mại quốc tế WTO, năm gần số GDP mức cao Việt Nam phấn đấu trở thành nước Công nghiệp hàng loạt sách, luật định ban hành thực thi nhằm tạo thơng thống, thúc đẩy doanh nghiệp * Thuận lợi - Với xu kinh tế tạo động lực lớn thúc đẩy doanh nghiệp phát triển khơng ngoại trừ công ty CP xây dựng An Phương Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Nhu cầu xây dựng ngày tương lai ngày tăng, hàng loạt cơng trình sở vật chất hạ tầng cải tạo xây tạo nguồn lực rào cho doanh nghiệp xây dựng - Công ty có vị trí địa lý thuận lợi, trụ sở làm việc địa bàn nằm kề cận với tỉnh phía bắc – Nơi có tiềm lực lớn nhu cầu xây dựng sở vật chất hạ tầng - Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang phát triển lên từ đội thi cơng cơng trình chun hoạt động cơng trình san lấp mặt bằng, xây dựng nhà dân dụng - công nghiệp, xây dựng trạm biến áp, lắp đặt hệ thống điện, cáp ngầm Do tiếp bước phát triển có nhiều lợi thế, uy tín tin cậy chủ đầu tư - Cơng ty có đội ngũ cán , công nhân bậc cao lành nghề, tận tâm với cơng việc - Trang thiết bị, máy móc thi cơng trang bị cách đồng bộ, đại, công nghệ thi cơng tiến đảm nhiệm thi cơng điều kiện, địa hình - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tương đối rộng, tiềm phát triển cao - Công ty thiết lập nhiều đối tác, cộng uy tín, tin cậy đặc biệt tạo mối quan hệ hài hòa với chủ đầu tư - Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tạo vịng hoạt động khép kín, giúp doanh nghiệp chủ động tiết kiệm nhiều chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Khó khăn Bên cạnh mặt thuận lợi vậy, cơng ty cịn đứng trước khó khăn thách thức sau: - Trước thềm kinh tế hội nhập tạo nhiều hội cho doanh nghiệp phát triển Tuy nhiên tạo nên nhiều thách thức cho doanh nghiệp nước, đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, thêm cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trường đẩy công ty xây dựng An Phương đứng trước nhiều thử thách - Quy mô vốn doanh nghiệp chưa cao, việc đảm nhận gói thầu lớn mang tầm cỡ quốc tế khó Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Công tác quản lý công ty chưa thực khoa học, cịn mang nặng tính tình cảm người Việt Nam, chưa thực tạo tác phong công nghiệp hoạt động với doanh nghiệp nước – tạo rào cản lớn phát triển lên doanh nghiệp - Một số máy móc thiết bị cơng ty bước đầu có dấu hiệu tụt hậu, cần phải đầu tư nâng cao nưa trang thiết bị cho công ty - Do đặc điểm riêng ngành xây dựng địi hỏi lượng vốn lớn mà thời gian thu hồi vốn lại dài, hoạt động chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố thời tiết khí hậu cơng ty chịu nhiều rủi ro * Mục tiêu, nhiệm vụ năm 2014 Với kết đạt công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang hoàn thành tốt nhiệm vụ , mục tiêu đặt Để hồn thành tốt cơng ty ln đặt nhiệm vụ, mục tiêu hàng đầu sản xuất đạt hiệu quả, chất lượng cao, thu lợi nhuận lớn cụ thể năm 2015 công ty đưa tiêu sau: Về sản xuất kinh doanh: - Số cơng trình hồn thành 15 cơng trình trở lên - Doanh thu đạt 22.000.000.000 trở lên - Lao động đảm bảo cho gần 200 LĐ đảm bảo việc làm - Thu nhập bình quân triệu đồng trở lên Các mặt hoạt động khác: - Đảm bảo trật tự an ninh an toàn xã hội - Các đoàn thể hoạt động có hiệu 1.1.2 Sự hình thành q trình hoạt động cơng ty Cơng ty Cổ phần xây dựng An Phương Bắc Giang thành lập ngày 24 tháng 02 năm 2010 Giấy phép kinh doanh số 2400.540.885 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Giang cấp ngày 24 tháng 02 năm 2010 Đây tập hợp thành viên Kỹ sư chuyên ngành hoạt động linh vực xây dựng Đội trưởng tổ hợp có lực, có ý thức trị lịng tin tự nguyện, góp vốn trí tuệ thành lập nhằm phát huy chủ động hành nghề hiệu pháp luật Trong trình xây dựng phát triển doanh nghiệp thể tinh thần cao, trung thực phát huy trí tuệ, đồn kết lịng nên ln giành kết tốt đẹp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Với đội ngũ thợ có tay nghề cao, có ý thức sức khỏe tốt, có máy quản lý tinh, gọn cán kỹ thuật dày dạn kinh nghiệm, có trí thức ln tìm hiểu sáng tạo thi công Công ty đạt thành định Với tiềm kinh tế ban đầu Công ty thi công nhiều nhiều loại cơng trình nhiều địa bàn tỉnh ln dành cảm tình, uy tín Chủ đầu tư chất lượng tốt - tiến độ nhanh giá thành hợp lý Tiền thân từ đội thi cơng độc lập tự hạch tốn lỗ lãi cơng trình, qua năm hoạt động kinh doanh xây dựng theo chế thị trường Công ty liên tục phát triển khẳng định vị trí thị trường Để thích ứng với thị trường nên thành lập Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang để tiếp tục xây dựng phát triển Công ty CP xây dựng An Phương coi chữ “tín” 1.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật tình hình lao động cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 1.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng 01: Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang hàng đầu Năm 2012 Chỉ tiêu I Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị 3.Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý II Tài sản cố định vô hình Năm 2013 So sánh 2012/2013 Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị 45.723.290.151 100 47.691.576.540 100 1.968.286.540 8.730.631.841 19,09 8.758.236.550 18,36 27.604.709 -0,73 25.249.872.264 55,22 26.846.954.581 56,29 1.597.082.340 1,07 11.256.927.840 24,62 11.627.527.204 24,38 370.599.364 -0,24 485.858.206 1,07 485.858.206 0,97 -0,1 110.000.000 110.000.000 Tỷ trọng (%) 100 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn Nhìn vào số phân tích ta thấy: Trong hai năm, tổng giá trị máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn nhất, sau phương tiện vận tải truyền dẫn chiếm vị trí thứ hai tiếp đến nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn thứ ba thiết bị, dụng cụ quản lý chiếm tỷ trọng nhỏ.Tài sản cố định vơ hình phần mềm kế tốn ACSOFT, Cùng thiết kế nhà cửa đăng ký quyền Năm 2012 thiết bị, dụng cụ quản lý chiếm 1,07%; phương tiện, nhà cửa, vật kiến trúc chiếm 19,09%, tiếp đến phương tiện vận tải truyền dẫn chiếm 24,62% đặc biệt máy móc, thiết bị chiếm 55,22% tổng tài sản cố định hữu hình Năm 2013, thiết bị, dụng cụ quản lý chiếm 0,97%, giảm 0,1% so với năm 2012;nhà cửa, vật kiến trúc năm 2013 chiếm 18,36% giảm 0,73% so với năm 2012 phương tiện vận tải, truyền dẫn chiếm 24,38%, giảm 0,24%; cịn máy móc, thiết bị chiếm 56,29%, tăng 1,07% Như năm 2013, Công ty đầu tư mua sắm thêm máy móc, thiết bị phương tiện vận tải, truyền dẫn để cải tạo, bổ sung cho trình sản xuất kinh doanh phục vụ cho thi cơng cơng trình nên làm cho tổng tài sản cố định hữu hình tăng lên đáng kể Ngun nhân số lượng cơng trình ngày nhiều, nên công ty Biểu số 36: Chứng từ ghi sổ Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Mẫu số: 02a-DNN ngày 14/09/2006 Ngày: 15/3/2014 nước nhận đựơc giấy báo Nợ - Thuế môn - Tiền gửi NH QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Số: Nộp thuế môn vào ngân sách nhà CHỨNG TỪ GHI SỔ Bộ tài Số hiệu tài khoản Nợ Có 3338 2.000.000 2.000.000 1121 1.415.236.000 Tổng cộng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 15 tháng 03 năm 2014 (Nguồn: Phòng Tài - Kế tốn) Biểu số 37: Phiếu hạch tốn thuế Môn Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang PHIẾU HẠCH TOÁN Loại Nhật ký: Nhân viên: (Mã nhân viên) Số chứng từ: 01 Phòng ban: (Mã phòng ban) Ngày tháng: 18/01/2014 KH/NCC : (Mã KH) Mã chuyển đổi ngoại tệ: STT Diễn giải Tài khoản Có 3338 tệ Số thuế Mơn phải Nợ 6428 × × × nộp Năm 2014 Tổng Tài khoản Ngoại Tỷ giá Số tiền Loại tiền 2.000.000 VND × 2.000.000 (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) Biểu sơ 38: Sổ chi tiết TK 3338 CÔNG TY CP XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG Trang 01 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 3338: THUẾ MÔN BÀI PHẢI NỘP Từ ngày 01/01/2014 Đến ngày 31/03/2014 ĐVT: VND Chứng từ Số phát sinh Ngày GS Nội dung TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số thuế môn 18/01/2014 PHT1 18/01/2014 phải nộp năm 2014 6428 2.000.000 10/3/2014 10/3/2014 Nộp thuế môn 1121 2.000.000 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Sổ có 01 trang, đánh số từ 01 đến 01 Người lập Kế toán trưởng 2.000.000 2.000.000 Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) Biểu số 39: Sổ TK 333 Đơn vi:Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Địa chỉ:Lô số 4-N29, dãy Lê Lợi, xã Dĩnh Kế, TP Bắc Giang, tỉnh Bắc Giang Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày GS 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 31/3/2014 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ) Q I, năm: 2014 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp Số hiệu: 333 Chứng từ Số phát sinh Nội dung TKĐƯ Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số thuế môn phải 31/3/2014 nộp năm 2014 6428 2.000.000 31/3/2014 Nộp thuế môn 1121 2.000.000 31/3/2014 Nộp thuế TNDN 1121 3.856.202 31/3/2014 Nộp thuế TNCN 1121 6.093.000 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: 31/3/2014 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) 168.000.000 168.000.000 0 Ngày 31 tháng năm 2014 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) PHẦN ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang từ thành lập đến trải qua bước thăng trầm Công ty đứng vững, không ngừng phát triển khẳng định vị trí thị trường số lượng dự án cơng trình xây dựng mà Cơng ty thực với chất lượng cao, giá hợp lý Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp Cơng ty dần hồ nhịp với tăng trưởng kinh tế đất nước, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cán cơng nhân viên Với hình thức tổ chức máy gọn nhẹ, hợp lý hoá sản xuất, nghiên cứu, đánh giá vận dụng biện pháp quản lý kinh tế cơng tác kế tốn Để đạt thành Cơng ty có bước chuẩn bị nhằm góp phần tạo móng vững cho phát triển ổn định lâu dài - Cơng tác tổ chức máy kế tốn phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty quy mơ hoạt động loại hình sản xuất kinh doanh: máy tổ chức gọn nhẹ phát huy vai trò chức chun mơn, nghiệp vụ, có tinh thần trách nhiệm cao, làm việc nghiêm túc cung cấp đầy đủ thơng tin xác kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp phục vụ cho việc định quản lý cách hiệu Đặc biệt, cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành ln tiến hành đặn hàng ngày, hàng tháng, hàng quý cách đầy đủ, xác - Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, hình thức ghi sổ, phương pháp hạch tốn khoa học, hợp lý, đầy đủ theo quy định hành - Ngồi ra, việc áp dụng hình thức kế tốn máy hồn tồn phù hợp với tình hình thực tế Công ty quy mô sản xuất, trình độ quản lý u cầu thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng hình thức kế tốn máy nên việc hạch toán kế toán vào sổ sách liên quan xác, dễ dàng thuận tiện - Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư cách thường xuyên, liên tục dễ dàng Điều giúp cho cơng tác tập hợp chi phí thuận tiện kịp thời - Trong sản xuất kinh doanh Công ty áp dụng hình thức trả lương theo cơng trình cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Đây phương thức có tính hiệu phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty Hình thức phát huy tính tự chủ sáng tạo cán cơng nhân viên Nó phương thức quản lý gắn liền với quyền lợi trách nhiệm cá nhân 3.2 Đánh giá tình hình thực cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Kế toán thuế nội dung quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sở kinh doanh Nó khơng cung cấp thơng tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp đơn vị chấp hành sách thuế nhà nước mà giúp đơn vị thực kê khai, nộp đầy đủ, kịp thời khoản thuế vào Ngân sách Nhà nước góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích hoạt động xuất phát triển sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Cơng ty, em tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Em xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm tồn cần khắc phục công tác kế tốn thuế Cơng ty 3.2.1 Ưu điểm - Vì Cơng ty thành lập từ năm 2010 nên nhìn chung cơng tác kế tốn thuế Cơng ty thực cách nhuần nhuyễn theo quy định pháp luật hành Để đảm bảo thực theo chế độ kế tốn nói chung luật thuế nói riêng vào tình hình thực tế cách khoa học thống nhất, Kế tốn trưởng nhân viên kế tốn ln cập nhật văn Chính Phủ Bộ Tài Chính Các nhân viên kế tốn ln trau dồi thêm kiến thức để nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, nâng cao hiệu công việc đồng thời tích cực xây dựng bầu khơng khí làm việc thân thiện, thoải mái đảm bảo tính nghiêm túc hiệu công việc - Trong năm qua, Công ty chấp hành tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ thuế khoản phải nộp Nhà nước khác; thực đầy đủ chế độ, sách thuế thơng qua việc hạch tốn, kê khai, tính nộp đầy đủ loại thuế vào Ngân sách Nhà nước; sử dụng đầy đủ mẫu biểu Nhà nước quy định để kê khai thuế tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế ban lãnh đạo kiểm tra, theo dõi Đặc biệt, trang thiết bị máy móc phịng kế tốn đảm bảo tương đối đầy đủ, Cơng ty kết nối Internet mạng Lan cho máy tính văn phịng giúp cho kế tốn viên tự cập nhật văn pháp luật dễ dàng trao đổi liệu cho cần thiết - Cơng ty có riêng kế toán viên chuyên trách thuế nên đảm bảo cho việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến thuế theo dõi cách chi tiết, tỉ mỉ vàchặt chẽ - Cơng ty có mở sổ chi tiết cho Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ Tài khoản 333 “Thuế khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước” để theo dõi chi tiết riêng loại thuế nên thuận lợi việc kê khai, hạch tốn quản lý loại thuế - Cơng ty thực tốt Luật thuế thể số điểm sau: + Về đăng ký thuế: Công ty thực đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật + Về cơng tác kế tốn thuế: Cơng ty thực đầy đủ cơng tác hạch tốn kế tốn thuế theo quy định hành Các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế kế toán kiểm tra cẩn thận tính hợp lý, hợp lệ chứng từ trước vào sổ sách kế toán để đảm bảo số liệu hạch tốn trung thực, có pháp lý, tránh phản ánh sai lệch nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc định khoản, ghi sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập tờ khai, bảng kê thuế thực máy vi tính nhờ hai phần mềm phần mềm kế tốn AcSoft phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế vừa đảm bảo tính xác, trung thực, vừa giúp giảm lượng công việc phải làm tiết kiệm thời gian cho nhân viên kế toán + Về kê khai thuế: Công ty thực việc kê khai thuế cách xác, trung thực, đầy đủ theo quy dịnh pháp luật Hồ sơ khai thuế đầy đủ, chi tiết + Về nộp thuế: Công ty thực việc nộp thuế đầy đủ, thời gian địa điểm quy định; khơng có tượng trốn lậu, nợ đọng thuế Giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan quản lý thuế Chấp hành quy định, thông báo, yêu cầu quan thuế, công chức quản lý thuế theo quy định pháp luật + Về nghĩa vụ nhà nước: Công ty chấp hành tốt việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước, tính kê khai thuế đầy đủ,đúng kịp thời theo quy định quan thuế, thực đóng góp sách cho người lao động - Với hệ thống sổ sách chứng từ rõ ràng kết hợp với việc sử dụng Kế toán máy làm cho độ xác cơng việc cao, việc lập Báo cáo Tài Báo cáo Thuế dễ dàng, giảm tải khối lượng công việc cho kế tốn viên Qua thời gian để đảm bảo tính khách quan kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy kế tốn để đảm bảo tính thống nhất, đồng phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thong tin cho điều hành, quản lý Chính phải đồi hồn thiện hệ thống kế tốn nói chung hệ thống kế tốn thuế nói riêng 3.2.2 Nhược điểm - Nghiệp vụ kế toán thuế nhân viên Cơng ty cịn hạn chế Việc cập nhật áp dụng cách linh hoạt quy định luật thuế lúng túng thay đổi liên tục sắc thuế - Khi ghi sổ chi tiết tài khoản 133, 333 kế toán cần ghi rõ ràng số hiệu, ngày tháng chứng từ để giúp cho công tác kiểm tra theo dõi thuế Công ty tiến hành thuận lợi dễ dàng Các kế tốn viên cịn ghi nhầm số hiệu ngày tháng chứng từ sổ chi tiết nên việc kiểm tra, theo dõi sổ chi tiết khó tránh khỏi sai sót - Khi cơng trình hồn thành bàn giao cơng ty cịn chưa xuất hố đơn GTGT mà có biên bàn giao kết hợp với giấy báo Có ngân hàng Dẫn tới việc hạch toán thuế GTGT đầu gặp nhiều khó khăn thiếu chứng từ dẫn tới không khấu trừ thuế GTGT đầu vào công trình - Theo quy định luật thuế Mơn bài, Thuế Môn hàng năm nộp vào tháng dương lịch đầu năm Công ty lại hạch tốn hết số tiền nộp thuế mơn hàng năm vào chi phí quản lý doanh nghiệp mà khơng phân bổ dần năm nên làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng - Hệ thống tài khỏan phần mềm kế toán AcSoft tồn nhiều bất cập như: Thiếu TK 821: chi phí thuế TNDN dẫn tới việc hạch tốn thuế TNDN công ty đưa vào TK 811 sai so với quy định - Một kế tốn viên cịn kiêm nhiều nhiệm vụ khác nhau, dẫn tới lượng công việc nhiều, áp lực công việc lớn dẫn tới ghi chép sổ sách cịn trùng lắp, dễ sai sót, dẫn tới việc chênh lệch sổ sách kế toán viên với kế tốn tổng hợp - Cơng ty chưa có kiểm tốn nội bộ, việc kiểm tra chứng từ, sổ sách chưa thực đặn dẫn tới thiếu hóa đơn, chứng từ; nhiều hóa đơn chứng từ năm trước chưa đủ chữ ký, dấu 3.3 Một số kiến nghị biện pháp khắc phục tồnt công tác kế tốn Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 3.3.1 Đối với cơng tác kế tốn nói chung - Giải pháp hồn thiện máy kế tốn: Nâng cao trình độ nhân viên kế tốn Do yêu cầu ngày cao chế thị trường, địi hỏi cán phải khơng ngừng học hỏi, nâng cao trình độ lực, am hiểu thực tế Với tốc độ phát triển kinh tế nay, nhân viên cần phải tự trau dồi thân, nâng cao trình độ vi tính, ngoại ngữ, đặc biệt trình độ chun mơn để phục vụ tốt cho công việc.Công ty nên tuyển dụng bổ sung nhân cho phịng Kế tốn phân chia phần hành kế toán cho người đảm nhận để tránhgây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều, gây áp lực cơng việc sai sót hạch tốn Việc bố trí đồng đều, hợp lý phần hành kế tốn khuyến khích nhân viên kế tốn làm tốt cơng việc mình, từ xử lý, cung cấp kịp thời, xác thơng tin hoạt động kinh tế diễn toàn Công ty cho ban lãnh đạo, giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng tyngày có hiệu - Đối với tài sản cố định có mức hao mịn vơ hình nhanh Cơng ty nên áp dụng phương pháp khấu hao nhanh để đảm bảo thu hồi vốn nhanh, theo kịp tiến khoa học kĩ thuật - Về trang thiết bị: Công ty đầu tư thêm cho phịng kế tốn số máy để giảm thời gian làm việc nâng cao hiệu công tác - Công ty nên tiến hành tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ, hạn chế kiêm nhiệm khâu tổ chức kiểm tra kế tốn - Cơng ty nên tiến hành sửa chữa, nâng cấp phần mềm kế toán cho phù hợp với nhu cầu mình, để tránh tình trạng thiếu TK, hạch tốn sai so với quy định 3.3.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế nói riêng Nâng cao công tác quản lý thuế Ban lãnh đạo Công ty cần xây dựng kế hoạch quản lý thuế cách hiệu hơnđể tránh phải nộp phạt tồn sai sót khâu quản lý kê khai thuế, biện pháp nên đưa là: - Tổ chức hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội tuyển dụng nhân làm kiểm toán nội để kiểm tra hoạt động phòng kế tốn nói chung chứng từ liên quan tới thuế nói riêng; nhân viên cần hoạt động độc lập khơng thuộc nhân phịng kế tốn Ngồi ra, Ban giám đốc mời tư vấn tài chính, kế tốn có nhu cầu - Tạo điều kiện cho kế toán thuế tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ kê khai báo cáo thuế quan thuế tổ chức Trong trường hợp thực văn pháp luật có vấn đề khúc mắc cần chủ động mời cán Chi cục thuế đến hướng dẫn Hoặc chủ động mời cán Chi cục thuế đến hướng dẫn kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục thuế thấy cần thiết - Đẩy mạnh việc kiểm tra kế toán thuế hướng dẫn nhân viên thực chế độ chứng từ, sổ sách, mẫu biểutheo quy định luật thuế - Kế toán thuế phải cập nhật thường xuyên thay đổi Luật thuế áp dụng hành để hạch toán cho đúng, toán thời hạn Nâng cao cơng tác kế tốn thuế - Luôn cập nhật văn pháp luật liên quan đến thuế, nghiên cứu, xem xét áp dụng quy định thuế như: Hóa đơn, chứng từ, mẫu báo cáo thuế, đối tượng áp dụng thuế,… - Khi ghi sổ chi tiết tài khoản 133, 333 cần ghi rõ số hiệu, ngày tháng chứng từ để giúp cho công tác kiểm tra theo dõi thuế Công ty thuận lợi, dễ dàng Khi lập sổ cần phải đối chiếu, kiểm tra chi tiết, tỉ mỉ tránh tình trạng ghi sai số hiệu ngày tháng chứng từ sổ sách - Khi mua hóa đơn kế tốn phải lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn kỳ gần để theo dõi quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng hóa đơn (số hóa đơn sử dụng, số số tổn thất khác) - Khi bán hóa đơn cần phải kê khai lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn để theo dõi quản lý kịp thời tình hình mua, bán sử dụng hóa đơn - Khi cơng trình hồn thành bàn giao cần phải có hố đơn GTGT đầu để kịp thời phản ánh theo dõi số thuế GTGT đầu ra, nộp đủ số thuế GTGT đầu vào ngân sách Nhà nước - Thuế Môn hàng năm nộp vào tháng dương lịch đầu năm nên Công ty cần phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp năm để khơng làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng - Công ty nên tiến hành sửa chữa, nâng cấp phần mềm kế toán máy vi tính Cài thêm TK 821 để hạch tốn thuế TNDN cho với quy định hành - Công ty nên phát huy ưu điểm, thuận lợi vốn có phịng kế tốn đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ chun mơn cao, trang bị hệ thống máy tính đại, có kế nối Internet đồng để thực tốt công tác kế tốn nói chung cơng tác thuế nói riêng góp phần nâng cao hiệu cơng việc - Do quy mô công ty càng tăng dẫn đến khối lượng cơng việc phịng kế tốn ngày nhiều cơng ty nên tuyển thêm nhân viên kế tốn giúp làm giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán, đồng thời giúp cho việc phân định cơng việc rõ rang tránh tình trạng kế tốn kiêm nhiệm nhiều phần hành kế tốn Từ giúp đem lại hiểu cao công việc KẾT LUẬN Qua trình thực tập Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng Cơng ty đóng góp phần nhu cầu quản lý điều kiện chuyển sang kinh tế thị trường Để tiếp tục phát huy vai trò cơng tác kế tốn thuế cơng tác kế tốn nói chung quản lý việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế điều tất yếu, Cơng ty cần có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện số điểm yếu cịn tồn cơng tác kế tốn thuế để phát huy vai trị, tác dụng kế tốn thuế q trình phát triển Cơng ty Q trình nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế Công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang giúp em nhận thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn thuế Doanh nghiệp Đợt thực tập giúp em hiểu sâu kiến thức học nhà trường, lý thuyết văn luật em thực hành phần hành kế toán thuế Đây hội cho em áp dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế Em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm cơng tác kế tốn thuế nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty Những ý kiến đóng góp sở thực tập Cơng ty, em hy vọng có tác dụng tốt cơng tác kế tốn Cơng ty DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 15 Chữ viết tắt CT CTCP CP DN GTGT HĐ HĐDV HĐSXKD HĐQT GĐ HĐ BTC KPCĐ TT Viết đầy đủ Cơng trình Cơng ty cổ phần Cổ phần Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Hóa đơn Hóa đơn dịch vụ Hoạt động sản xuất kinh doanh Hội đồng quản trị Giám đốc Hợp đồng Bộ tài Kinh phí cơng đồn Thơng tư 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 QĐ STT NSNN TNDN TNCN VAT BHXH BHYT BHTN VNĐ TK Quyết định Số thứ tự Ngân sách nhà nước Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Thuế giá trị gia tăng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Việt Nam đồng Tài khoản ... cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Phần III: Đánh giá công tác kế toán thuế ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Kết luận PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP XÂY DỰNG AN PHƯƠNG BẮC GIANG ... cơng tác kế tốn thuế công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Kết cấu đề tài gồm: Lời mở đầu Phần I: Khái quát chung công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang Phần II: Thực trạng công tác kế tốn thuế. .. công tác thuế Môn công ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang 2.4.1 Khái qt tình hình thực luật thuế mơn công ty 2.4.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Mơn Cơng ty CP xây dựng An Phương Bắc Giang