một số sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính

20 707 1
một số sai sót trong kiểm toán báo cáo tài chính

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT _________________________________________________________________________ PHÁT HIỆN VÀ ĐIỀU CHỈNH CÁC SAI SÓT TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN VÀ TNCN © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 Ngi trình bày : Ông Trn Văn Hip – CPA VN Chc danh : Trng phòng kim toán 4 – Công ty TNHH Kim toán và T vn Chun Vit (Vietvalues) Tp. HCM, ngày 14 tháng 06 năm 2013 I. Ảnh hưởng của việc kế toán cho mục đích thuế (liên quan tới chi phí quyết toán thuế TNDN) CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TƯ V VV VẤN CHU N CHUN CHU N CHUẨN VI N VIN VI N VIỆT T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 quyết toán thuế TNDN) 1. Nguyên nhân • Chưa phân biệt rõ các quy định về thuế và kế toán, đặc biệt là chưa phân biệt rõ lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. • Biết được sự khác biệt nhưng để đỡ phức tạp và CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TƯ V VV VẤN CHU N CHUN CHU N CHUẨN VI N VIN VI N VIỆT T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 • Biết được sự khác biệt nhưng để đỡ phức tạp và tránh áp lực phải giải trình nhiều với cơ quan thuế, người làm kế toán có khuynh hướng áp dụng các thông tư về thuế. • Chế tài pháp lý và xử lý sai sót về thuế mang tính cưỡng chế cao hơn về kế toán. • Nguyên nhân chủ quan của chủ doanh nghiệp muốn kết quả lời hay lỗ 2. Một số sai sót thường gặp • Khấu hao TSCĐ không theo đúng thời gian sử dụng ước tính của tài sản theo quy định của CMKT mà tính theo quy định của thuế • Hạch toán chi phí khấu hao, phân bổ không liên tục và không thống nhất ; CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TƯ V VV VẤN CHU N CHUN CHU N CHUẨN VI N VIN VI N VIỆT T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 không thống nhất ; • Thời gian khấu hao tài sản trên đất thuê, mượn nhiều hơn số năm đi thuê, mượn • Hạch toán các khoản chi phí không được khấu trừ thuế vào lợi nhuận sau thuế, dẫn đến không phản ánh đúng chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ví dụ các khoản tiền thưởng không quy định trong hợp đồng lao động, tiền phạt. • Các khoản thưởng, phụ cấp không thể hiện trong hợp đồng lao động hoặc các văn bản liên quan 2. Một số sai sót thường gặp Liên quan tới chi phí trước hoạt động: Chi phí trước hoạt động phải được hạch toán vào chi phí khi phát sinh, ngoại trừ: CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TƯ V VV VẤN CHU N CHUN CHU N CHUẨN VI N VIN VI N VIỆT T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 • Chi phí thành lập doanh nghiệp • Chi phí đào tạo • Chi phí quảng cáo  Phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động được phép vốn hóa và phân bổ vào chi phí trong thời gian không quá 3 năm. 2. Một số sai sót thường gặp Liên quan đến chi phí lãi vay: a) Không xác định đúng tài sản dở dang và điều kiện vốn hóa để vốn hoá chi phí đi vay, b) Thời điểm bắt đầu vốn hoá, tạm dừng và chấm CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KI Ể M TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ T Ư V VV V Ấ N CHU N CHUN CHU N CHU Ẩ N VI N VIN VI N VI Ệ T T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 b) Thời điểm bắt đầu vốn hoá, tạm dừng và chấm dứt việc vốn hóa không phù hợp c) Xác định và hạch toán chi phí đi vay được vốn hoá chưa đúng cho: - Khoản vốn vay riêng biệt. - Khoản vay chung cho TS dở dang d) Chưa hạch toán lãi vay phải trả cho phù hợp theo từng hình thức thanh toán từng khoản vay. 2. Một số sai sót thường gặp Liên quan đến chi phí nghiên cứu và triển khai – Khó khăn trong việc phân định giai đoạn nghiên cứu và giai đoạn triển khai. Theo VAS 04 – Tài sản cố định vô hình: - Toàn bộ chi phí nghiên cứu phải ghi nhận là chi phí CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KI Ể M TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ T Ư V VV V Ấ N CHU N CHUN CHU N CHU Ẩ N VI N VIN VI N VI Ệ T T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 - Toàn bộ chi phí nghiên cứu phải ghi nhận là chi phí sxkd trong kỳ khi phát sinh. - Nếu không thể phân biệt được giai đoạn nghiên cứu với giai đoạn triển khai của dự án nội bộ để tạo ra TSCĐ vô hình của DN thì ghi vào chi phí sxkd. - Chi phí triển khai chỉ được ghi nhận là TSCĐ vô hình nếu thỏa mãn 7 điều kiện, còn lại ghi nhận vào chi phí trong kỳ. - Trao đổi về chi phí sx thử. 2. Một số sai sót thường gặp Liên quan đến dự phòng và chi phí: • Các khoản đầu tư • Các khoản phải thu CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TƯ V VV VẤN CHU N CHUN CHU N CHUẨN VI N VIN VI N VIỆT T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 • Hàng tồn kho • Dự phòng phải trả Liên quan đến dự phòng và chi phí Về dự phòng các khoản đầu tư: – Không trích lập hoặc lập không đầy đủ các loại dự phòng, hoặc CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KI Ể M TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ T Ư V VV V Ấ N CHU N CHUN CHU N CHU Ẩ N VI N VIN VI N VI Ệ T T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 – Trích lập dự phòng trên thông tin về giá trị hợp lý không phù hợp. Liên quan đến dự phòng và chi phí Về dự phòng khoản phải thu: – Không trích lập dự phòng, hoặc trích lập dự phòng không đủ do quan niệm “chỉ dự phòng khi không đòi được" CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KI Ể M TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ T Ư V VV V Ấ N CHU N CHUN CHU N CHU Ẩ N VI N VIN VI N VI Ệ T T T T _________________________________________________________________________ © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 được" – Chưa phân loại dự phòng phải thu khó đòi theo 2 loại ngắn hạn, dài hạn. [...]... May 2010 CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ TƯ V N CHU N VI T M TS © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 SAI SÓT TRONG QUY T TOÁN THU TNCN TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ M TS SAI SÓT LIÊN QUAN N THU TNCN i tư ng n p và quy t toán: Cá nhân ơn v tr thu nh p: Là ơn v ư c y quy n quy t toán thay và có nghĩa v t m... nư c M t s sai sót thư ng g p: 1.Tính sai thu nh p ch u thu d n n tính sai s thu ph i n p; 2 Không kh u tr kho n thu TNCN không thư ng xuyên © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ M T S SAI SÓT LIÊN QUAN N THU TNCN i tư ng n p và quy t toán: Cá nhân ơn v tr thu nh p: ch là ơn v ư c y quy n quy t toán thay và... May 2010 TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ II Các sai sót trong ghi nh n doanh thu và thu nh p khác 1 Trình bày các kho n doanh thu và thu nh p khác không phù h p 2 Chưa phân bi t doanh thu k toán; doanh thu và thu nh p khác ch u thu 3 Ghi nh n doanh thu theo ti n phát hành hóa ơn thay vì theo ti n hoàn thành 4 Khó khăn trong vi c xác nh rõ ràng TH I... t i vi c tính sai s thu ph i n p © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ Ghi nh n doanh thu M t s trư ng h p c bi t M t s trư ng h p c bi t: • Doanh thu liên quan n xây d ng và bán B S – khó khăn trong vi c xác nh chu n m c áp d ng là VAS 14 (Doanh thu) hay VAS 15 (h p ng xây d ng) và khó khăn trong vi c xác... n p nhà nư c M t s sai sót thư ng g p: 3 N p thay kho n thu TNCN và ưa vào chi phí nhưng kho n n p thay này không ph i là lương c a ngư i lao ng 4 Trích và n p thay thu TNCN cho ngư i lao ng nhưng trên h p ng lao ng không th hi n 5 Xác nh kho n thu nh p tính thu căn c vào kho n ph i tr ch không ph i kho n th c tr © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ TƯ V N CHU N... CHU N VI T H I © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 ÁP CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ TƯ V N CHU N VI T XIN C M ƠN S QUAN TÂM C A QUÝ V M i v n c n tư v n v k toán, thu c a Công ty nhà nư c, ơn v hành chính s nghi p, các lo i hình doanh nghi p khác xin liên h : Tr n Văn Hi p Mail: tranhiep@vietvalues.com T: 0902722001 ©...TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ Liên quan nd phòng và chi phí V d phòng hàng t n kho: • Doanh nghi p ít khi lưu ý n vi c l p d phòng cho hàng t n kho Các trư ng h p có th... s n ph m Hàng hóa b hư h ng, t n th t ho c ch m luân chuy n • Không ph n ánh y các kho n chi phí ph i ghi nh n vào giá v n hàng bán © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 TƯ CÔNG TY TNHH KI M TOÁN VÀ T V N CHU N VI T _ Liên quan n m t s chi phí khác - Chi phí lãi vay cá nhân vư t 150%; - Chi phí lãi vay khi chưa góp v n; - Chi phí vé máy bay không ch ng t . __________________________________________________________________________ MỘT SỐ SAI SÓT TRONG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN © 2010 Grant Thornton (Vietnam) Ltd | May 2010 MỘT SỐ SAI SÓT LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN Đối tượng nộp và quyết toán: Cá nhân Đơn vị. (Vietnam) Ltd | May 2010 Một số sai sót thường gặp: 1.Tính sai thu nhập chịu thuế dẫn đến tính sai số thuế phải nộp; 2. Không khấu trừ khoản thuế TNCN không thường xuyên MỘT SỐ SAI SÓT LIÊN QUAN ĐẾN. quyết toán thay và có nghĩa vụ tạm trích lại thuế để nộp nhà nước. Một số sai sót thường gặp: CÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KICÔNG TY TNHH KI CÔNG TY TNHH KI Ể M TOÁN VÀ T M TOÁN VÀ TM TOÁN VÀ

Ngày đăng: 21/08/2014, 18:18

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan