ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ LAN HƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60 34 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học : PGS.TS Nguyễn Thế Phán Thái Nguyên, năm 2012 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng những số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ cho một học vị nào. Tôi cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Hương Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Được sự hướng dẫn nhiệt tình của Phó giáo sư - TS Nguyễn Thế Phán cùng với những ý kiến đóng góp quý báu của các Thầy, cô trong khoa sau đại học, trường Đại học Kinh tế Thái Nguyên. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp đỡ quý báu đó. Để hoàn thành Luận văn này tôi xin chân thành cám ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài chính tỉnh Bắc Ninh, Các ban ngành cùng với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh đã giúp tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này. Tôi xin chân thành cám ơn./. Bắc Ninh, ngày tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Lan Hương Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục Lục iii Danh mục các ký hiệu, chữ viết tắt vii Danh mục các bảng, biểu viii Danh mục các hình (hình vẽ, ảnh chụp, đồ thị…) ix MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Những đóng góp của luận văn 3 5. Kết cấu luận văn 3 Chƣơng I: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế TNCN 4 1.1. Tổng quan về thuế và thuế thu nhập ở Việt Nam 4 1.1.1. Tổng quan về thuế 4 1.1.2. Tổng quan về thuế TNCN 6 1.2. Tổng quan về quản lý thuế TNCN 8 1.2.1. Khái niệm quản lý thuế TNCN 8 1.2.2. Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 9 1.2.3. Đặc điểm của công tác quản lý thuế TNCN 11 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 12 1.2.5. Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 17 1.3. Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế TNCN 21 1.3.1. Công tác quản lý thuế TNCN ở nước ta 21 1.3.2. Kinh nghiệm của một số nước trên thế giới về thuế TNCN 30 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv 1.3.3. Kinh nghiệm của một số Cục thuế trong công tác quản lý thuế TNCN và bài học kinh nghiệm đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 33 Chƣơng II: Phƣơng pháp nghiên cứu công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 38 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2. Phương pháp nghiên cứu 38 2.2.1. Khung phân tích 38 2.2.2. Lựa chọn địa bàn nghiên cứu 39 2.2.2. Lựa chọn địa bàn nghiên cứu 40 2.2.3. Phương pháp thu thập thông tin 40 2.2.4. Phương pháp xử lý, tổng hợp và phân tích thông tin 42 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh 43 2.3.1. Hệ thống chỉ tiêu đánh giá kết quả và chất lượng công tác quản lý thuế TNCN 43 2.3.2. Nhóm chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ Pháp luật thuế của ĐTNT 43 Chƣơng III: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh 47 3.1. Khái quát về kinh tế - xã hội của Tỉnh Bắc ninh và Cục thuế Bắc Ninh 47 3.1.1. Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội của tỉnh Bắc Ninh 47 3.1.2. Khái quát về Cục thuế Bắc Ninh 49 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 53 3.2.1. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thuế TNCN 53 3.2.2. Quy trình quản lý thu thuế 56 3.3. Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 70 3.3.1. Những kết quả đạt được 70 3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân 73 Chƣơng IV: Giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 81 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v 4.1. Định hướng nhằm nâng cao công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 81 4.1.1. Đảm bảo đúng chủ trương, chính sách, pháp luật thuế trong từng giai đoạn 81 4.1.2. Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho NSNN 81 4.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 82 4.2.1. Giải pháp chung 82 4.2.2. Giải pháp cụ thể 84 4.3. Kiến nghị 92 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài chính và Tổng cục thuế 92 4.3.2. Kiến nghị với UBND tỉnh Bắc Ninh 94 4.3.3. Kiến nghị UBND các huyện, thị xã, thành phố 94 4.3.4 Các cơ quan, tổ chức liên quan 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 PHỤ LỤC 101 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC CÁC KÝ TỰ VIẾT TẮT 1. TNCN :Thu nhập cá nhân 2. NSNN : Ngân sách nhà nước 3.NNT : Người nộp thuế 4: ĐTNT : Đối tượng nộp thuế 5:TNCT : Thu nhập chịu thuế 6: MST : Mã số thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Tên bảng Trang Biểu 1.1 Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN của VN 27,28 Biểu 1.2 Biểu thuế luỹ tiến từng phần 28 Biểu 1.3 Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 29 Biểu 3.1 Kết quả thu thuế TNCN trên tổng nguồn thu trên địa bàn Bắc Ninh giai đoạn 2009 -2011 50 Biểu 3.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Cục Thuế Bắc Ninh 54 Biểu 3.3 Kết quả cấp Mã số thuế TNCN 57 Biểu 3.4 Tổng hợp kết quả khai thuế TNCN giai đoạn 2009-2011 60 Biểu 3.5 Kết quả kiểm tra về thuế TNCN giai đoạn 2009 - 2011 66 Biểu 3.6 Số liệu nợ thuế của cơ quan chi trả giai đoạn 2009 - 2011 68 Biểu 3.7 Kết quả thu nợ thuế TNCN của Cục Thuế Bắc Ninh bằng biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 69 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC HÌNH ( HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ) STT Tên bảng Trang Sơ đồ 2.1 Khung nghiên cứu giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 39 Biểu đồ 3.1 Kết quả thu thuế TNCN giai đoạn 2009-2011 51 Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 52 Biểu đồ 3.2 Kết quả cấp MST cá nhân giai đoạn 2009-2011 57 Hình 3.1 Tỷ lệ các nguồn tìm hiểu thông tin về cấp MST 57 Hình 3.2 Tỷ lệ đánh giá về hiệu quả sử dụng công nghệ thông tin của CQCT và NNT có thu nhập từ kinh doanh 62 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu Thuế thu nhập nói chung và thuế TNCN nói riêng đã được áp dụng từ lâu trên thế giới và có lịch sử hàng trăm năm. Thuế TNCN được áp dụng lần đầu tiên ở Anh năm 1799 dưới hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho cuộc chiến tranh chống Pháp và được chính thức ban hành vào năm 1842. Sau đó, thuế TNCN được nhanh chóng lan truyền sang các nước công nghiệp khác như: Nhật (năm 1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nước Châu Á như Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, ở Phi-líp-pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In-đô-nê-sia năm 1949, Trung Quốc năm 1984. Đến nay, đã có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN và thuế TNCN đã trở thành một bộ phận quan trọng trong hệ thống chính sách thuế của nhiều nước. Các quốc gia có nền kinh tế thị trường phát triển đều coi thuế TNCN là một trong những sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt trong việc huy động nguồn thu ngân sách, thực hiện phân phối công bằng xã hội và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Ở Việt Nam, thuế TNCN lần đầu tiên được ban hành vào năm 1990 dưới hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN đã được Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá XII thông qua tại kỳ họp thứ 2 thông qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế đối với người có thu nhập cao. Sau hơn 03 năm thực hiện, Luật thuế TNCN đã chứng tỏ được những ưu thế của nó, đặc biệt là đảm bảo và góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời cũng khắc phục được những hạn chế của thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao trước đây. Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN cũng đã nảy sinh nhiều vướng mắc mà bằng chứng là trong những năm qua Bộ Tài chính đã phải ban hành rất nhiều văn bản hướng dẫn thi hành Luật và những văn bản sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế - xã hội Việt Nam. Thuế TNCN là loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập của cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng đối với nhiều đối tượng và đánh trên nhiều loại Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn [...]... trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Đề xuất một số một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong thời gian tới 5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu TNCN Chương 2: Địa bàn và phương pháp nghiên cứu công tác quản lý thu TNCN Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu TNCN ở tỉnh Bắc. .. trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh gồm một số vấn đề cơ bản sau: Cơ quan quản lý thu các cấp (từ tỉnh xuống thành phố, huyện, thị xã) Đối tượng chịu thu TNCN; Đối tượng nộp thu Số hóa... kiện tối đa cho cho người nộp thu trong việc kê khai nộp thu thì đòi hỏi việc quản lý thu của Nhà nước đối với thu TNCN phải được nâng cao 1.2.3 Đặc điểm của công tác quản lý thu TNCN Đối với công tác quản lý thu thu thì trước hết chúng ta cần phải xây dựng Bộ máy quản lý thu TNCN Một đội ngũ cán bộ thu chuyên trách được đào tạo chuyên sâu trong công tác quản lý thu thu TNCN là điều cần thiết... phân loại thu và nghiên cứu công tác quản lý thu TNCN của một số địa phương Từ đó, rút ra những bài học kinh nghiệm cho tỉnh Bắc Ninh vận dụng vào thực tế, phát huy những mặt tốt và tránh mắc phải những sai lầm đã gặp của một số địa phương Trên cơ sở đó có những bước đi và giải pháp đúng đắn, hợp lý đối với công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 1.1 Tổng quan về thu và thu thu nhập... chịu thu góp phần tăng thu NSNN về thu TNCN trên địa bàn tỉnh là vấn đề cấp thiết Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài: Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh “ được lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tiễn từ đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường. .. cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để hoàn thành mục tiêu đề ra, đề tài tập trung vào một số nhiệm vụ cơ bản sau: Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận về thu Việt Nam nói chung và thu TNCN nói riêng Nghiên cứu kinh nghiệm của một số địa phương về công tác quản lý thu TNCN Phân tích, đánh giá thực trạng của công tác quản lý thu TNCN trên địa. ..2 thu nhập Luật thu TNCN có hiệu lực từ 01/01/2009 đến nay đã hơn 3 năm thực hiện, trong quá trình thực hiện công tác quản lý thu TNCN ở Việt Nam nói chung và quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh nói riêng còn hạn chế như: Chính sách thu chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thu , đối tượng chịu thu , tổ chức bộ máy cơ quan thu còn hạn chế Chính vì thế, để quản lý được tốt... tác quản lý thu TNCN ở tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 4 Chƣơng I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TNCN Trong chương này đề tài nghiên cứu những cơ sở lý thuyết về thu Việt Nam nói chung và thu TNCN nói riêng như: Khái niệm,... truyền, phổ biến chính sách thu Nội dung công tác quản lý thu TNCN bao gồm: 1.2.5.1 Tổ chức bộ máy thu thu Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu thu để quản lý thu TNCN cũng như các sắc thu khác.Bộ máy quản lý thu được xây dựng tùy thu c vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của từng nước Nhìn tổng thể trong phạm vi nền kinh tế quốc dân, cơ quan thu ở các nước trên thế giới đều được tổ chức... chịu Thu gián thu: là loại thu mà NNT gián tiếp nộp cho người tiêu dùng, họ không phải là người chịu thu . Ở đây có sự chuyển giao gánh nặng thu từ NNT sang người tiêu dùng thông qua cơ chế giá cả Phân loại theo đối tượng đánh thu gồm: Thu thu nhập như: thu TNCN, thu thu nhập doanh nghiệp… Thu tài sản như: thu sử dụng tài sản nhà nước (thu sử dụng đất phi nông nghiệp, thu tài nguyên ), thu . xã hội của tỉnh Bắc Ninh 47 3.1.2. Khái quát về Cục thu Bắc Ninh 49 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh 53 3.2.1. Công tác tổ chức bộ máy quản lý thu TNCN. sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thu TNCN. Chương 2: Địa bàn và phương pháp nghiên cứu công tác quản lý thu TNCN. Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thu TNCN ở tỉnh Bắc Ninh. . chịu thu góp phần tăng thu NSNN về thu TNCN trên địa bàn tỉnh là vấn đề cấp thiết. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, đề tài: Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh