TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Bài: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT I Nội dung giảng Chương I Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương II Đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương III Thủ tục quản lý thuế Tiêu thụ đặc biệt Chương IV Một số nội dung sửa đổi thuế Tiêu thụ đặc biệt đến năm 2010 II Yêu cầu học viên - Nắm vững nội dung thuế TTĐB theo quy định hành đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế - Nắm bắt định hướng hồn thiện thuế TTĐB nói riêng thời gian tới - Vận dụng Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt công tác quản lý thuế hành TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế tiêu dùng áp dụng phổ biến nước giới với tên gọi khác nhau: Pháp gọi thuế tiêu dùng đặc biệt, Thụy Ðiển gọi thuế đặc biệt Đối với Việt Nam, tiền thân thuế tiêu thụ đặc biệt hành thuế hàng hóa ban hành năm 1951 Luật Thuế TTĐB ban hành lần vào năm 1990, ban đầu nhằm vào mặt hàng: thuốc lá, rượu, bia, pháo, vàng mã Kể từ ban hành đến nay, Luật thuế TTĐB qua nhiều lần bổ sung sửa đổi cho phù hợp với sách kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước giai đoạn phát triển Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế đánh vào số hàng hoá dịch vụ, nhằm điều tiết hướng dẫn sản xuất, điều tiết tiêu dùng quốc gia thời kỳ Việc quy định hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tùy thuộc vào sách điều tiết nước, xuất phát từ hồn cảnh kinh tế, xã hội, sách điều tiết, hướng dẫn sản xuất tiêu dùng Nhà nước, phong tục tập quán tiêu dùng số loại hàng hóa, dịch vụ giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội cụ thể Nhìn chung, hàng hố, dịch vụ chịu thuế TTĐB thường có tính chất sau: - Một số hàng hố, dịch vụ có giá bán cao - Cầu hàng hố thường co giãn so với giá - Hàng hố có hại cho sức khoẻ, làm ảnh hưởng không tốt đến môi trường Đặc điểm Thuế tiêu thụ đặc biệt có đặc điểm sau: - Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu Tính chất gián thu loại thuế thể hiện: Thuế TTĐB đánh vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB cách gián tiếp thơng qua giá hàng hố, dịch vụ mà người tiêu dùng người sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng Như vậy, người sản xuất, nhập hàng hoá, kinh doanh dịch vụ nộp thuế TTĐB khoản thuế chuyển vào giá bán sản phẩm chuyển sang cho người tiêu dùng cuối phải gánh chịu TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Thuế TTĐB thuế tiêu dùng, khác với thuế Thu nhập doanh nghiệp thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết - Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, thơng qua nhằm điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Do đối tượng Thuế TTĐB áp dụng với số hàng hoá, dịch vụ nên nước thường áp dụng mức thuế suất thuế TTĐB cao để hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng qua điều tiết phần thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo cơng xã hội - Thuế TTĐB thu khâu sản xuất khâu nhập khẩu, cung ứng hàng hoá dịch vụ Khi hàng hoá dịch vụ chuyển qua khâu lưu thơng khơng phải chịu thuế TTĐB - Cơ sở khấu trừ số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp Số thuế TTĐB khấu trừ nguyên liệu tối đa không số TTĐB tương ứng với số nguyên liệu dùng sản xuất hàng hoá tiêu thụ Việc khấu trừ tiều thuế TTĐB thực với việc khai nộp thuế, xác định công thức: Số thuế TTĐB phải nộp= Số thuế TTĐB phải nộp hàng xuất kho tiêu thụ kỳ - Số thuế TTĐB nộp khâu nguyên vật liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ kỳ Đặc điểm cho phép phân biệt thuế TTĐB với thuế GTGT Thuế GTGT thu khâu sản xuất luân chuyển hàng hố, dịch vụ Vì vậy, việc quản lý thuế TTĐB đòi hỏi phải kiểm tra, giám sát chặt chẽ, đảm bảo hạn chế đến mức tối đa thất thu thuế TTĐB khâu sản xuất, cung ứng dịch vụ nhập Vai trò Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng để nhà nước thực chức hướng dẫn sản xuất điều tiết tiêu dùng xã hội Để thực mục tiêu này, việc áp dụng thuế TTĐB nhằm hạn chế sản xuất, cung ứng số hàng hoá, dịch vụ mà việc sản xuất, tiêu dùng gây tình trạng nhiễm mơi trường, có hại cho sức khoẻ người dân làm ảnh hưởng tới phát triển quốc gia kinh tế, trị, xã hội Do đó, thuế TTĐB cịn nhằm điều chỉnh nguồn lực tài có lợi cho lợi ích quốc gia phương diện kinh tế, xã hội, trị Thể vai trị này, hầu quy định thuế suất cao Luật thuế TTĐB - Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước cách công hợp lý để TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT điều chỉnh việc sản xuất, kinh doanh, lưu thông tiêu dùng số hàng hóa, dịch vụ đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dùng đại phận người dân Qua thể tăng cường quản lý, kiểm soát nhà nước cách tập trung, chặt chẽ loại hàng hóa, dịch vụ Ai tiêu dùng nhiều hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế nhiều người tiêu dùng khơng phải nộp thuế khơng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó, đặc biệt hàng hoá dịch vụ đắt tiền mà người tiêu dùng chủ yếu người có thu nhập cao - Cùng với thuế GTGT, TNDN, thuế TTĐB đóng góp số thu quan trọng cho NSNN Trong năm gần đây, số thu từ thuế TTĐB tăng qua năm thường chiếm tỷ trọng định tổng số thu từ thuế phí Đv: tỷ đồng Năm Nội dung Thuế TTĐB Tỷ trọng % Tổng số thu từ thuế phí Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 ( TT) 6.230 7.377 8.954 12.609 15.703 17.478 6,29 6,41 6,39 7,31 7,71 7,17 99.048 115.10 140.038 172.497 203.80 243.466 (Nguồn: Ban Dự toán - Tổng Cục Thuế) Mối liên hệ thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế khác Thuế nhập có mục đích bảo hộ, thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt, thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập Mỗi mục đích sắc thuế đảm nhiệm, chúng độc lập với Chúng có quan hệ với thông qua việc chuyển thuế thông qua việc chuyển thuế vào giá hàng hoá, dịch vụ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải chịu thuế giá trị gia tăng số lượng hàng hóa, dịch vụ kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Chẳng hạn, sở trực tiếp sản xuất bán mặt hàng thuộc diện chiụ thuế tiêu thụ đặc biệt sở kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đồng thời phải kê khai nộp thuế giá trị gia tăng để đảm bảo tính liên hồn thuế GTGT Các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, lưu thông thị trường, tức chuyển qua khâu thương nghiệp sở kinh doanh TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT mặt hàng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế giá trị gia tăng Cơ sở nhập hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế Nhập thuế GTGT theo lần nhập TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG II ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ, CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT I Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế TTĐB theo quy định hành Hàng hoá nhập khẩu, sản xuất hoạt động dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đối tượng chịu thuế TTĐB theo quy định hành gồm *Hàng hóa a) Thuốc điếu, xì gà; b) Rượu; c) Bia; d) Ơ tơ 24 chỗ ngồi; đ) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; e) Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lá; h) Vàng mã, hàng mã (không bao gồm loại hàng mã đồ chơi trẻ em loại hàng mã dùng để trang trí) *Dịch vụ a) Kinh doanh vũ trường, mát-xa (Massage), ka-ra-ơ-kê (Karaoke); b) Kinh doanh ca-si-nơ (casino), trị chơi máy giắc-pót (jackpot); c) Kinh doanh giải trí có đặt cược; d) Kinh doanh gơn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ) Kinh doanh xổ số TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Danh mục cụ thể hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB nói quy định nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, điều tiết thu nhập người thu nhập cao, phù hợp chủ trương, yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ Khi áp dụng thuế TTĐB cần lưu ý số hàng hoá dịch vụ sau: - Đối với thuốc điếu, xì gà: Đánh thuế TTĐB tất loại thuốc có đầu lọc, khơng có đầu lọc, sản xuất ngun liệu nước, nguyên liệu nhập - Rượu: Bao gồm tất loại rượu nồng độ khác nhau, kể rượu thuốc sản xuất từ loại nguyên vật liệu khác nhau, kể rượu chế biến từ hoa rượu vang - Bia: Bao gồm tất loại bia, bia chai, bia hộp (bia lon), bia hơi, bia tươi - Ơtơ: Chỉ đánh thuế TTĐB ôtô 24 chỗ ngồi Không đánh thuế TTĐB loại xe chở người từ 24 chỗ ngồi trở lên; xe buýt, loại xe tải - Nhiên liệu: Chỉ đánh thuế TTĐB xăng loại chế phẩm để pha chế xăng Không đánh thuế TTĐB dầu hoả, diezel, khí đốt - Điều hồ nhiệt độ: Chỉ đánh thuế TTĐB có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống, loại điều hồ có cơng suất lớn khơng bị đánh thuế - Đối với dịch vụ kinh doanh giải trí có đặt cược: Chỉ đánh thuế TTĐB hoạt động cá cược; hoạt động bán vé xem giải trí khơng bị đánh thuế TTĐB - Kinh doanh sân golf: Chỉ đánh thuế TTĐB hoạt động chơi golf (thẻ hội viên, vé chơi golf), dịch vụ khác du lịch, nghĩ dưỡng không bị đánh thuế TTĐB * Danh mục hàng hoá chịu thuế TTĐB nước khu vực giới Danh mục hàng hoá chịu thuế TTĐB nước khu vực giới Ở Thái Lan, thuế TTĐB đánh vào 15 nhóm hàng, Indonesia áp dụng cho 37 nhóm hàng, Việt Nam áp dụng cho nhóm hàng hố nhóm dịch vụ Song hầu giới đánh thuế TTĐB vào nhóm hàng hố dịch vụ phổ biến sau: - Thuế đánh vào đồ uống có cồn thuốc Ở nước OECD loại thuế gọi thuế “tội lỗi” nhằm chống lại nguy hiểm mà việc hút thuốc mang lại khả gây nghiện đồ uống có cồn nhằm thực TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT mục tiêu xã hội Nhìn chung nước đánh thuế hai nhóm hàng hố mức cao Ví dụ, Liên minh Châu Âu, thuế thuốc điếu thay đổi từ - 55% giá bán lẻ tối thiểu 70 EURO cho 2000 điếu thuốc Ở Trung Quốc, thuế áp dụng cho thuốc điếu từ 25 - 30% Ở Hàn Quốc, thuế suất 72% áp dụng cho rượu đồ uống có cồn chưng cất nói chung thuế suất 100% bia Ở Indonesia, thuế suất 75% cho loại bia, rượu - Thuế đánh vào xe có động (chủ yếu ơtơ) nhiên liệu Hầu đánh thuế TTĐB ơtơ nhiên liệu, có số nước đánh thuế TTĐB xe máy Hàn Quốc Thông thường xe ôtô nhiên liệu chịu thuế TTĐB sau: + Thuế ôtô thường tính theo giá bán, giá nhập chưa có thuế TTĐB nhằm đánh vào mặt hàng xa xỉ + Phí đăng kí xe ơtơ (thực chất thuế TTĐB) quy định theo mức cụ thể thường dựa theo trọng tải máy Các nước OECD đánh riêng hai loại trên, song số nước đánh loại thuế TTĐB ôtô, Malaysia đánh thuế theo trọng tải máy cao 60% xe hơi, Philippin đánh thuế 15% - 100% phụ thuộc vào trọng tải máy, Trung Quốc đánh thuế từ 3% - 10% Việt Nam đánh thuế TTĐB từ 15 -50% theo số lượng ngồi xe + Thuế TTĐB nhiên liệu: Các nước OECD đánh thuế TTĐB nhiên liệu theo giá bán, giá nhập chưa có thuế TTĐB, số nước Đài Loan, Malaysia, Philippin đánh thuế TTĐB theo mức thu cố định đơn vị sản phẩm Ở Thái Lan từ năm 1999 bãi bỏ thuế TTĐB xăng dầu khí hố lỏng Xét khía cạnh điều tiết thu nhập từ thuế TTĐB đánh vào ơtơ chủ yếu điều tiết nhóm người thu nhập cao, song thuế TTĐB nhiên liệu có phạm vi ảnh hưởng rộng hơn, kể nhóm người có thu nhập thấp Việc đánh thuế TTĐB xe ơtơ nhiên liệu ln tính đến mục tiêu bảo vệ môi trường vấn đề tắc đường, ô nhiễm khí thải - Thuế TTĐB hoạt động casino, hộp đêm, cá cược lá: xét khía cạnh khả mang lại thu nhập từ thuế TTĐB hoạt động hoạt động chưa nhiều pháp luật Việt Nam cịn cơng nhận hạn chế hoạt động Tuy nhiên tương lại số thuế thu từ hoạt động đáng kế Hiện hầu áp dụng thuế TTĐB hoạt động Ngoài hoạt động đối tượng chịu thuế TNCN người thắng bạc hay thắng cá cược thuế TNDN doanh nghiệp tham gia đánh bạc hay cá cược Tuy nhiên việc quản lý thuế TTĐB hoạt động phức tạp việc xác định TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT đối tượng nộp thuế, cách tính thuế quản lý tuân thủ đối tượng nộp thuế - Thuế TTĐB hàng hoá dịch vụ khác: Các hàng hố dịch vụ thuộc nhóm quốc gia khác nhau, song thông thường bao gồm số loại Máy điều hồ khơng khí (kể máy điều hoà tổng máy điều hoà có cơng suất nhỏ); đầu máy video, đầu đĩa, hệ thống âm thanh, máy quay phim, máy rửa bát; mỹ phẩml; thuyền máy, thuyền buồm, máy bay, máy bay trực thăng; dụng cụ chơi golf trượt tuyết Thuế TTĐB thu từ nhiều loại hàng hoá dịch vụ, song số thu tập trung chủ yếu mặt hàng: thuốc lá, đồ uống có cồn (bia, rượu), ơtơ nhiên liệu Ở Thái Lan, thuế TTĐB thu từ 15 nhóm hàng song 95% sơ thu thuế TTĐB từ nhóm hàng Khi kinh tế chưa phát triển, thuế TTĐB chủ yếu thu từ thuốc bia rượu, ngày tình hình ngược lại xu hướng hút thuốc ngày giảm song mức độ tiêu thụ ôtô nhiên liệu tăng lên theo phát triển kinh tế nên số thu thuế TTĐB ôtô nhiên liệu chiếm tỷ trọng đáng kể số thu từ thuế TTĐB nước Một số trường hợp hàng hóa khơng phải chịu thuế TTĐB Các trường hợp hàng hố khơng phải chịu thuế TTĐB hàng hố, dịch vụ danh mục kể chúng rơi vào trường hợp (1)- Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất nước ngồi bao gồm hàng hóa bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất (2)- Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Đối với hàng hoá sở xuất mua, nhận uỷ thác xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước, sở kinh doanh xuất phải kê khai, nộp thuế TTĐB hàng hoá bán cho sở kinh doanh nước (3)- Hàng hố mang nước ngồi để bán hội chợ triển lãm nước Thuế TTĐB loại thuế gián thu, có tính lãnh thổ hàng hố, dịch vụ xuất khơng tiêu dùng Việt Nam nên chịu thuế TTĐB Mặt khác để khuyến khích xuất hàng hố, dịch vụ nên hàng hố, dịch vụ xuất khơng đối tượng chịu thuế Tuy nhiên tất trường hợp phải có hồ sơ chứng minh hàng hố khơng tiêu dùng Việt Nam (4)- Hàng hoá nhập trường hợp sau: TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT + Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại Trong trường hợp hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại bên viện trợ khơng chi thêm khoản tiền thuế cho bên nhận viện trợ Mà bên nhận viện trợ khơng có tiền để nộp tiền thuế khó khăn họ nhận viện trợ Nếu phải nộp thuế họ khơng nhận khoản viện trợ + Quà tặng tổ chức, cá nhân nước cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân Quà tặng xác định theo mức quy định Chính phủ Bộ Tài +Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao Chính phủ Việt Nam quy định phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia + Hàng hoá mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam (5)- Hàng hoá chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo hình thức: + Hàng hóa vận chuyển thẳng từ nước xuất đến nước nhập khơng qua cửa Việt Nam; + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập có qua cửa Việt Nam khơng làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; + Hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập có qua cửa Việt Nam đưa vào kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; + Hàng cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết hai Chính phủ ngành, địa phương Thủ tướng Chính phủ cho phép (6)- Hàng hoá tạm nhập để tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất (7)- Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Hết thời gian hội chợ, triển lãm mà tổ chức, cá nhân không tái xuất hàng tạm nhập phải kê khai, nộp thuế TTĐB 10 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Nếu tài sản người nộp thuế thiệt hại 50% đến 70% gia hạn nộp tồn số tiền thuế, tiền phạt thời hạn năm - Nếu tài sản người nộp thuế thiệt hại 70% gia hạn nộp thuế tồn số tiền thuế, tiền phạt phải nộp thời hạn hai năm 2.6.3.2 Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế trường hợp theo quy định điểm 2.6.1.2, điểm 2.6.1.3 điểm 2.6.1.4 mục 2.6.4 Thủ tục gia hạn nộp thuế: 2.6.4.1 Để gia hạn nộp thuế theo quy định mục này, người nộp thuế phải gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tới quan thuế quản lý trực tiếp Hồ sơ bao gồm: - Văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt theo mẫu số 02/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC , nêu rõ lý đề nghị gia hạn nộp thuế, số tiền thuế, tiền phạt đề nghị gia hạn, thời hạn đề nghị gia hạn, kế hoạch cam kết việc nộp số tiền thuế, tiền phạt; - Tài liệu chứng minh lý đề nghị gia hạn nộp thuế + Đối với trường hợp bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ phải có: Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền Hội đồng định giá Sở Tài thành lập, công ty định giá chuyên nghiệp cung cấp dịch vụ định giá theo hợp đồng, Trung tâm định giá Sở tài chính; văn xác nhận quyền cấp xã nơi xảy việc thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ + Đối với trường hợp di chuyển địa điểm kinh theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền phải có Quyết định quan nhà nước có thẩm quyền việc di chuyển địa điểm kinh doanh doanh nghiệp 2.6.4.2 Trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận đầy đủ hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế người nộp thuế, quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ thực tế khó khăn người nộp thuế để văn chấp thuận hay không chấp thuận việc gia hạn nộp thuế - Văn chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 03/NOPT ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/ TT- BTC - Văn không chấp nhận đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu số 04/NOPT ban hành kèm theo số 60/2007/ TT- BTC Trường hợp hồ sơ gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ theo quy định, thời hạn ba ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, quan quản lý thuế phải 36 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT thơng báo văn cho người nộp thuế hồn chỉnh hồ sơ Người nộp thuế phải hoàn chỉnh hồ sơ thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận thông báo bổ sung hồ sơ quan quản lý thuế; người nộp thuế không hoàn chỉnh hồ sơ theo yêu cầu quan quản lý thuế khơng gia hạn nộp thuế 2.6.4.3 Đối với trường hợp đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt quy định điểm 3.6.1.4 mục này, quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ xin gia hạn người nộp thuế, sau chuyển hồ sơ xin gia hạn lên quan thuế cấp để trình Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ 2.6.5 Trong thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế khơng bị phạt hành hành vi chậm nộp tiền thuế số thuế gia hạn Khi hết thời gian gia hạn nộp thuế, người nộp thuế phải nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định; không nộp thuế người nộp thuế bị xử phạt hành đối vi hành vi vi phạm pháp luật thuế truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 2.7 Xử lý số tiền thuế nộp thừa * Tiền thuế coi nộp thừa khi: - Người nộp thuế có số tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp - Người nộp thuế có số tiền thuế hồn theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập người có thu nhập cao, phí xăng dầu * Người nộp thuế có quyền giải số tiền thuế nộp thừa theo cách sau: - Bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế, tiền phạt nợ, kể bù trừ loại thuế với - Trừ vào số tiền thuế phải nộp lần nộp - Hồn trả người nộp thuế khơng nợ tiền thuế, tiền phạt Trường hợp tiền thuế nộp thừa để lại trừ vào số tiền thuế phải nộp lần loại thuế thực tự động hệ thống quản lý quan thuế, người nộp thuế làm thủ tục bù trừ Trường hợp bù trừ loại tiền thuế, tiền phạt khác hồn thuế người nộp thuế phải thực theo thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế theo quy định Phần G Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/6/2007 Khi bù trừ thuế, quan thuế định hoàn thuế lệnh thu thuế cho khoản tiền thuế, tiền phạt theo thứ tự quy định mục 3.4 phần 37 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT * Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi địa điểm đến địa phương khác (tỉnh, thành phố khác); giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước , sở kinh doanh phải thực kê khai số thuế phát sinh đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê nộp tờ khai cho quan thuế thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có định thay đổi Cơ sở kinh doanh phải nộp đủ số thuế TTĐB thiếu vào ngân sách Nhà nước thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp tờ khai thuế Trường hợp có số thuế nộp thừa trừ vào số thuế phải nộp kỳ hoàn trả theo qui định hành Hoàn thuế Tiêu thụ đặc biệt 3.1 Các trường hợp hồn thuế * Đối với hàng hóa nhập khẩu: - Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất Trường hợp hàng nhập nộp thuế TTĐB mà lưu kho, lưu bãi cửa nhập phép tái xuất xét hoàn thuế số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; Hàng nhập trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB - Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập (do phía chủ hàng nước ngồi gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hồn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép xuất trả lại nước ngồi hồn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước Trường hợp trả lại hàng cho bên nước thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập trả lại nước - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất 38 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Tổng số thuế TTĐB hoàn lại tối đa không số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất - Hàng nhập doanh nghiệp Việt Nam phép nhập để làm đại lý giao, bán hàng cho nước ngồi có đăng ký trước với quan thu thuế khâu nhập hồn thuế số hàng thực bán xuất khỏi Việt Nam * Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa * Cơ sở sản xuất, kinh doanh hồn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật định Bộ trưởng Bộ Tài u cầu hồn trả lại thuế cho sở 3.2 Thủ tục hồn * Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất - Hàng tạm nhập nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn lại số thuế TTĐB nộp tương ứng với số hàng tái xuất Trường hợp hàng nhập nộp thuế TTĐB mà lưu kho, lưu bãi cửa nhập phép tái xuất xét hoàn thuế số hàng tái xuất - Hàng nhập nộp thuế TTĐB theo khai báo, thực tế nhập so với khai báo; Hàng nhập trình nhập bị hư hỏng, có lý xác đáng, nộp thuế TTĐB - Đối với hàng nhập chưa phù hợp chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập (do phía chủ hàng nước ngồi gửi sai), có giám định quan có thẩm quyền kiểm nghiệm xác nhận chủ hàng nước ngồi mà phép nhập quan Hải quan kiểm tra xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, có số thuế nộp thừa hồn lại, nộp thiếu phải nộp đủ số phải nộp Trường hợp phép xuất trả lại nước ngồi hồn lại số thuế TTĐB nộp số hàng xuất trả lại nước Trường hợp trả lại hàng cho bên nước thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định quan Hải quan kiểm tra thủ tục thực việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập trả lại nước 39 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm nộp thuế TTĐB, tái xuất hoàn thuế - Nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất Tổng số thuế TTĐB hồn lại tối đa khơng q số thuế TTĐB nộp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng xuất - Hàng nhập doanh nghiệp Việt Nam phép nhập để làm đại lý giao, bán hàng cho nước ngồi có đăng ký trước với quan thu thuế khâu nhập hồn thuế số hàng thực bán xuất khỏi Việt Nam Thủ tục, hồ sơ, trình tự thẩm quyền giải hồn thuế TTĐB hàng nhập trường hợp nêu thực theo quy định việc giải hoàn thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa, thủ tục hồ sơ sau: • + Cơng văn đề nghị hồn lại thuế TTĐB nộp thừa + Quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cấp có thẩm quyền + Quyết tốn thuế TTĐB đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước + Biên kiểm tra toán thuế TTĐB đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khốn, cho thuê doanh nghiệp nhà nước Thẩm quyền định hoàn thuế trường hợp Cục trưởng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi sở sản xuất kinh doanh đăng ký, kê khai nộp thuế xét, định Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ, xác định số thuế phải hoàn, định hoàn thuế trường hợp thuộc thẩm quyền thực hoàn thuế cho Người nộp thuế cách toán bù trừ vào khoản thuế phải nộp lại khoản thuế phải nộp kỳ sau, trường hợp khơng khấu trừ gửi quan tài làm thủ tục hồn trả theo quy định Bộ Tài 40 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT *Cơ sở sản xuất, kinh doanh hồn thuế TTĐB trường hợp có định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật định Bộ trưởng Bộ Tài u cầu hồn trả lại thuế cho sở Miễn thuế, giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế TTĐB loại thuế gián thu, chuyển số thuế phải nộp cho người tiêu dùng gánh chịu thơng qua giá hàng hố, dịch vụ Hơn thuế TTĐB có mục tiêu hướng dẫn sản xuất tiêu dùng điều tiết thu nhập nên thông lệ chung không áp dụng ưu đãi miễn giảm thuế TTĐB Do thuế TTĐB loại thuế gián thu, người tiêu dùng cuối người phải chịu khoản thuế nên số thuế TTĐB mà doanh nghiệp phải nộp không ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên tắc, doanh nghiệp bị lỗ không miễn giảm thuế TTĐB Tuy nhiên, trường hợp đặc biệt xem xét giảm thuế TTĐB để giảm bớt khó khăn cho sở sản xuất kinh doanh sau: - Cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ xét giảm thuế TTĐB Mức giảm thuế xác định sở số thiệt hại thiên tai, định họa, tai nạn bất ngờ gây không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) khơng q 30% số thuế phải nộp theo Luật định năm bị thiệt hại - Trường hợp sở sản xuất hàng hố thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ bị thiệt hại nặng, khơng cịn khả sản xuất, kinh doanh nộp thuế xét miễn thuế TTĐB số thuế TTĐB cịn phải nộp khơng có khả nộp Việc miễn thuế, giảm thuế giải theo năm xảy thiệt hại * Hồ sơ đề nghị miễn giảm thuế bao gồm: - Văn đề nghị miễn giảm thuế theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC , nêu rõ thời gian, lý bị thiệt hại, giá trị tài sản bị thiệt hại, số lỗ thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ gây ra, số thuế phải nộp, số thuế đề nghị miễn, giảm danh mục tài liệu gửi kèm; - Biên xác định mức độ, giá trị thiệt hại tài sản quan có thẩm quyền có xác nhận quyền địa phương cấp xã nơi xảy thiên tai, địch hoạ, tai nạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC ; 41 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT - Bản tốn tài (nếu doanh nghiệp) kèm theo giải trình phân tích xác định số bị thiệt hại, số lỗ bị thiệt hại * Thời hạn giải hồ sơ miễn thuế, giảm thuế: - Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, quan thuế định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 03/MGTH thông báo cho người nộp thuế lý không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT- BTC - Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ giải hồ sơ thời hạn định miễn thuế, giảm thuế sáu mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ 42 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG IV MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI VỀ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐẾN NĂM 2010 Sự cần thiết phải sửa đổi Xu hội nhập, liên kết phát triển kinh tế khu vực tiến tới tồn cầu hố kinh tế ngày mức độ cao tất yếu khách quan; tạo hội cho nước ta để tập trung vào phát triển kinh tế; ứng dụng phát triển thành tựu cách mạng khoa học kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, đặc biệt công nghệ thông tin, công nghệ sinh học, công nghệ vật liệu tạo đà thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng phát triển mạnh ngành công nghiệp, dịch vụ Về lĩnh vực thuế: Các cam kết hội nhập quốc tế ký thực mức độ cao giai đoạn vừa qua: Đối với Hiệp định CEPT, AFTA đến năm 2006 hoàn thành việc cắt giảm thuế nhập khẩu, 80% dòng thuế mức thuế suất 0%; Đối với Hiệp định Việt Mỹ 224 dịng thuế nhập giảm bình quân 30% Các mặt hàng dệt, may ký với EU mức thuế suất giảm Năm 2006, Việt Nam gia nhập WTO, tổ chức thương mại lớn gồm 130 nước nên ảnh hưởng giảm thuế nhập tham gia tổ chức lớn Dự kiến thuế nhập giảm hội nhập đến năm 2010 lên tới 49,7 nghìn tỷ đồng (riêng năm 2010 giảm 10,6 nghìn tỷ đồng) Đi đơi với việc giảm thuế nhập cịn phải xoá bỏ quy định thuế trái với cam kết quốc tế chống phân biệt đối xử quốc gia, xoá bỏ dần hàng rào phi quan thuế, xoá bỏ việc dùng giá tối thiểu để tính thuế nhập Từ năm 2003 nước ta với với nước ASEAN đàm phán cụ thể khu vực mậu dịch tự với Trung quốc nước khác Trước tình hình đó, địi hỏi cần phải cải cách hệ thống thuế cho phù hợp để vừa bảo hộ hợp lý có chọn lọc sản xuất nước, đặc biệt ngành kinh tế quan trọng cịn non trẻ, khuyến khích đầu tư công nghệ mới, nâng cao hiệu sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng kinh tế lại vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa để thu hút đầu tư, mở rộng thị trường xuất khẩu, đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu Ngân sách Nhà nước Trong trình hội nhập, lĩnh vực thuế đầu tư trực tiếp (FDI), hình thức đầu tư gián tiếp từ nước ngồi vào Việt Nam ngày phong phú, đa dạng Địi hỏi sách thuế phải sửa đổi để bao quát đầy đủ phù hợp với hình thức đầu tư nói Mặt khác hội nhập kinh tế giúp cho nước ta có điều kiện học tập kinh nghiệm cải cách thuế nước Xu cải cách thuế nước phát triển, phát triển, nước có kinh tế chuyển đổi hoàn thiện hệ thống thuế theo hướng: xoá bỏ hàng rào phi thuế quan; giảm mức bảo hộ thuế 43 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT quan để tự hoá thương mại; giảm bớt số lượng thuế suất sắc thuế; không phân biệt đối xử quốc gia, không phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; mở rộng đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; giảm ưu đãi sách xã hội, ban hành số loại thuế mới: Thuế tài sản, thuế bảo vệ môi trường để thu ngân sách nhà nước Về công tác quản lý nhiều nước cải cách hành thuế theo hướng người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; Hệ thống thuế tổ chức quản lý theo chức kết hợp với quản lý đối tượng nộp thuế, đưa nhanh công nghệ thông tin vào quản lý thuế; ban hành luật quản lý thuế Một số nội dung sửa đổi Thuế TTĐB loại thuế gián thu, thu vào số hàng hoá, dịch vụ Nhà nước cần điều tiết thu nhập hạn chế hướng dẫn tiêu dùng, phù hợp với thơng lệ quốc tế; Góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu cắt giảm thuế nhập theo cam kết quốc tế Hướng hoàn thiện là: Mở rộng đối tượng chịu thuế TTĐB, điều chỉnh thuế suất TTĐB cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng Xoá bỏ miễn, giảm thuế TTĐB để đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phan biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng nhập * Mở rộng đối tượng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt Việc hồn thiện hệ thống sách thuế sắc thuế cần phải vào vai trò tác dụng chúng phát triển kinh tế xã hội theo chủ trương Đảng Nhà nước thời kỳ Thuế TTĐB loại thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế mà chức điều tiết thu nhập hướng dẫn tiêu dùng hàng hố, dịch vụ theo sách Đảng Nhà nước Thực tế, danh mục hàng hoá, dịch vụ đối tượng chịu thuế TTĐB chưa nhiều.Vì cần phải mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm ổn định nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, bù đắp phần nguồn thu thuế nhập khoản thu khác giảm Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt chịu thuế giá trị gia tăng đảm bảo tính liên hồn việc áp dụng sách thuế từ khâu sản xuất đến khâu tiêu dùng Mở rộng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB nghiên cứu nhóm hàng sau: - Ơtơ thu xe tơ chở người 24 chỗ ngồi Có thể xem xét nghiên cứu thêm xe chở người chưa chịu thuế Ví dụ xe có thiết kế 23 chỗ ngồi 44 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT chỗ đứng , kiểu xe thiết kế không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Nhiên liệu thu thuế TTĐB xăng chế phẩn để pha chế xăng Có thể nghiên cứu thêm dầu diezel thực tế có nhiều xe ô tô 24 chỗ ngồi sử dụng nhiên liệu dầu để chạy - Điều hoà thu thuế TTĐB điều hồ có cơng suất từ 9000 BTU trở xuống Có nghiên cứu thêm điều hồ tổng có cơng suất lớn Thực tế Việt nam năm gần xu hướng sử dụng điều hồ tổng có cơng suất lớn cho chung cư, nhà cao tầng phổ biến * Mở rộng hàng hoá đắt tiền chịu thuế theo hướng + Các hàng hố đắt tiền dành cho nhóm người có thu nhập cao phát triển kinh tế thị trường ví dụ: Máy bay, thuyền buồm (của tư nhân) + Những hàng hố có sở quản lý * Thay đổi cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt Hiện nay, thuế suất thuế TTĐB nước ta nhìn chung cao so với nước khu vực giới, có nhiều loại thuế suất Mặt khác quy định thuế suất thuế TTĐB số mặt hàng như: ô tô 24 chỗ ngồi; rượu Việc điều chỉnh thuế suất thuế TTĐB giảm xuống tương đương với nước khu vực nước thành viên Tổ chức thương mại giới điều cần thiết Việc quy định thuế suất, cách tính thuế phải đạt mục tiêu đảm bảo số thu vào NSNN, hạn chế tối đa việc gian lận thuế, đảm bảo tính cơng cho đối tượng nộp thuế, công tác quản lý chặt chẽ yêu cầu đặt mang đầy tính cấp thiết Đối chiếu với cam kết VN gia nhập WTO, sau năm kể từ gia nhập WTO, sách thuế TTĐB rượu bia có số thay đổi theo hướng: - Áp dụng mức thống thuế suất đói với rượu sản xuất theo phương pháp chưng cất không phân theo độ cồn áp thuế suất riêng rượu sản xuất theo phương pháp lên men từ hoa - Đối với bia: sở tính thuế bao gồm tất chi phí bao bì giá tính thuế bia khơng trừ giá trị vỏ hộp, bao bì Dự báo doanh nghiệp sản xuất rượu, bia quy mô nhỏ vừa không kịp thời đổi kỹ thuật, công nghệ, quản lý chất lượng, thương hiệu gặp khó khăn cạnh tranh với doanh nghiệp quy mô lớn, liên doanh sản xuất bia rượu với nước 45 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT * Xoá bỏ việc miễn giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước nhập Việc thực với sở lắp giáp ô tô nước từ tháng 01/2006 - Trong giai đoạn 2008 - 2010 tiếp tục bổ sung đối tượng nộp thuế thuế suất số hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, số hàng hoá nhập ngoại nhằm điều tiết thu nhập người tiêu dùng Xoá bỏ việc miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt 46 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Danh mục văn thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật thuế TTĐB Quốc hội khố 10 thơng qua ngày 20/5/1998 có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 Chính phủ quy định chi tiết thu hành Luật thuế TTĐB Thông tư số 168/1998/TT-BTC ngày 21/12/1998 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 84/1998/NĐ-CP ngày 12/10/1998 Chính phủ Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt Quốc hội khoá XI thơng qua ngày 17/6/2003 (có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004) Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thơng tư 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ Thơng tư Bộ Tài số 18/2005/TT-BTC ngày 08/03/2005 sửa đổi, bổ sung số điểm Thơng tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thơng tư Bộ Tài số 18/2005/TT-BTC ngày 08/03/2005 sửa đổi, bổ sung số điểm Thông tư số 119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 156/2005/NĐ- CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Thông tư số hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2006/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Thông tư số 115/2005/QĐ- BTC ngày 16 tháng 12 năm 2005 hướng dẫn thi hành Nghị định số 156/2006/NĐ-CP ngày 16 tháng 12 năm 2005 Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật thuế Giá trị gia tăng Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH ngày 29 tháng 11 năm 2006 47 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế 48 TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT MỤC LỤC 49 ... tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế giá trị gia tăng Cơ sở nhập hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế Nhập thuế GTGT theo lần nhập TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ...TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT CHƯƠNG I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) loại thuế tiêu dùng áp dụng phổ biến... TỔNG CỤC THUẾ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT * Xoá bỏ việc miễn giảm thuế Tiêu thụ đặc biệt Xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo, cơng bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối