LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế của chúng ta đang trên đà phát triển, các doanh nghiệp, công ty mọc lên như “nấm sau mưa”, sự cạnh tranh để tồn tại giữa các doanh nghiệp cũng trở nên gay gắt hơn. Vì vậy mà mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình những giải pháp tốt nhất để có thể tồn tại và ngày càng phát triển. Để làm được những điều đó nhất định phải có một đội ngũ nhân viên có năng lực, nhất là một kế toán giỏi để có thể cân bằng tình hình tài chính cho công ty của mình. Trong mọi doanh nghiệp từ tư nhân đến doanh nghiệp nhà nước đều cần đến vị trí kế toán để thu thập, xử lý các vấn đề liên quan đến tài chính cũng như tình hình hoạt động của công ty. Ở những nền kinh tế càng phát triển thì vai trò của người kế toán càng được đánh giá cao hơn vì họ chính là những người góp phần xây dựng một nền kinh tế bền vững. Kế toán không chỉ đơn thuần là nói đến tiền mà còn là những vấn đề quan trọng khác nữa. Trong môi trường kinh tế năng động này, kế toán phải có kiến thức sâu rộng, nhạy bén để có thể ứng phó với mọi điều có gặp phải trong công việc. Vai trò của bộ máy kế toán trong doanh nghiệp rất quan trọng, kế toán đảm nhận việc kích thích và điều tiết các hoạt động kinh doanh. Kế toán là những người duy trì và phát triển các mối liên kết trong doanh nghiệp. Mọi bộ phận trong doanh nghiệp đều liên quan đến kế toán, từ khâu kinh doanh đến hành chánh nhânsự. Nhờ những tài liệu mà bộ phận kế toán cung cấp mà các doanh nghiệp có thể thường xuyên theo dõi cũng như nắm bắt được tình hình hoạt động, sản xuất, kinh doanh của mình. Như vậy, chủ doanh nghiệp có thể quản lý và điều hành các hoạt động có hiệu quả hơn cũng như định ra những điều cần phải làm cho mỗi cá nhân, cho từng giai đoạn trong thời gian tới và trong cả tương lai. Không những vậy, kế toán còn là bộ phận chịu trách nhiệm quản lý các khoản thu – chi dựa trên việc lập các kế hoạch, sổ sách báo cáo hàng ngày. Qua đó sẽ thấy được những khoản chi phí không cần thiết để có cách cắt giảm nó. Đồng thời là cơ sở để người quản lý đưa ra những quyết định phù hợp với chiến lược kinh doanh. Do đó, nếu thông tin mà kế toán đưa ra không chính xác, bị sai lệch thì sẽ dẫn tới việc hoạch định kinh doanh của nhà quản lý sẽ không phù hợp, thậm chí gây ảnh hưởng nghiêm trọng tới việc kinh doanh của doanh nghiệp. Với những vai trò nêu trên, rõ ràng bộ máy kế toán trong doanh nghiệp rất quan trọng và cần thiết. Doanh nghiệp không thể tồn tại nếu không có kế toán, vì vậy chúng ta không được xem nhẹ bộ phận cốt yếu này. Mục đích nghiên cứu Svtt: Lê Thị Sâm 1 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng - Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thực tiễn nhằm củng cố và nâng cao những kiến thức đã học. - Tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xuất khẩu và Thương mại Lê Gia. Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hoạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất. Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này tôi đã sử dụng các phương pháp. - Phương pháp phỏng vấn trực tiếp là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung cấp thông tin dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến đề tài. - Phương pháp thống kê là phương pháp liệt kê những thông tin dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích. - Phương pháp phân tích kinh doanh là phương pháp dựa trên nhưng số liệu có sẵn để phân tích những ưu nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các vấn đề nghiên cứu từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục. - Phương pháp so sánh là Phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành so sánh đối chiếu được số tương đối hoặc tuyệt đối, thnường là so sánh giữa hai năm liền kề để tim ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinh doanh cũng như các quá tình khác. - Phương pháp hoạch toán kế toán là phương pháp sử dụng chứng từ, đòi hỏi sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đây là Phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hoạch toán kế toán. Ngoài ra tôi còn sư dụng một số các Phương pháp kinh tế khác. Qua thời gian thực tập, tìm hiểu về Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia, em đã lựa nội dung báo cáo:" Kế toán vốn bằng tiền". Ngoài phần mở đầu, kết luận khóa luận bao gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần nhập Xuất khẩu và Thương mại Lê Gia. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia. Svtt: Lê Thị Sâm 2 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1. Tình hình thực tế của Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia 1.1. Lịch sử phát triển của Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia được thành lập theo Giấy phép ĐKKD số 0106124076 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 13/04/2013 với hoạt động kinh doanh chính là xuất nhập khẩu và phân phối các mặt hàng điện máy, gia dụng của các hãng uy tín trên thế giới như: Sharp, Panasonic, Electrolux, Toshiba, Philips, Hitachi Smilemart.vn ra đời là bước đột phá mới trong định hướng mở rộng thị trường, nắm bắt xu hướng tiêu dùng trong tương lai. Chúng tôi mong muốn mang đến cho Quý khách hàng những sản phẩm chất lượng tốt nhất, giá cạnh tranh nhất với dịch vụ hoàn hảo nhất. Địa chỉ: Số 62 Vương Thừa Vũ, quận Thanh Xuân, TP.Hà Nội Tel: 04. 6654 9696 / 0966.141.860 Email: info@smilemart.vn 1.2. Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty: Hoạt động kinh doanh chính là xuất nhập khẩu và phân phối các mặt hàng điện máy, gia dụng của các hãng uy tín trên thế giới như: Sharp, Panasonic, Electrolux, Toshiba, Philips, Hitachi 1.3. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty: Svtt: Lê Thị Sâm 3 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận -Giám đốc : là người đứng đầu công ty,chịu trách nhiệm toàn diện và điều hành toàn bộ hoạt động của công ty,là người đại diện quyền lợi của công ty trước Nhà nước và pháp luật. - Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức công tác hạch toán,kế toán trong công ty,đảm bảo chính xác kịp thời,trung thực và có hiệu quả cao. Ghi chép và phản ánh toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong công ty. Nắm bắt tinh hình tài chính của công ty,cũng như việc sử dụng hiệu quả tiền vốn,lao động,vật tư. Giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán. Lập báo cáo,xác định kết quả bán hàng và hiệu quả kinh doanh. Phân tích tài chính và hiệu quả kinh doanh. - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ theo dõi quá trình kinh doanh của công ty,nắm bắt nhu cầu của thị trường,từ đó có những chính sách kinh doanh phù hợp. Svtt: Lê Thị Sâm 4 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng G I Á M PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ PHÒNG KINH DOANH PHÒNG VẬN CHUYỂN Ngoài ra phòng kinh doanh còn chịu trách nhiệm giữ mối quan hệ với khách hang 2. Tổ chức công tác kể toán của Công ty 2.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ : Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Bộ máy tổ chức Kế toán khá chặt chẽ và có sự điều tiết linh hoạt trong công việc. Các cá nhân trong Phòng Kế toán hỗ trợ và tích cực hoạt động để hoàn thành những nhiệm vụ được giao của cấp trên. Và nhiệm vụ của từng thành phần kế toán chi tiết như sau:  Kế toán trưởng: Điều tiết các công việc trong ngày, chỉ đạo và đốc thúc các Kế toán bán hàng hoàn thành nhiệm vụ được giao, kiểm tra và hoàn thành các báo cáo hàng tháng, quý và năm.  Kế toán bán hàng: thực hiện các nhiệm vụ được giao của trưởng phòng, bán hàng và viết hóa đơn, chứng từ trong ngày, sắp xếp chứng từ, lưu trữ chứng từ, hỗ trợ báo cáo hàng tháng, quý và năm 2.2. Hình thức kế toán: Công ty sử dụng hình thức Kế toán theo Kế toán Nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chinh phát sinh đều phải gi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Biểu số 01) (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có). (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có Svtt: Lê Thị Sâm 5 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng Phòng kế toán Kế toán bán hàng (2 người) Trường phòng (1 người) trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 2.3. Chế độ kế toán: Vì Công ty thuộc loại hình công ty vừa và nhỏ nên Công ty thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC để thực hiện đầy đủ và chính xác các nhiệm vụ Kế toán một cách thuận tiện, hợp lý và hợp pháp. Theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC, Công ty là Công ty Cổ phần nên đã thực hiện đầy đủ và chính xác theo các quy định về các phần của chế độ Kế toán dành cho loại hình Công ty Cổ phần: Quy định chung Áp dụng chế độ Kế toán cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ. Áp dụng chế đọ Kế toán không đầy đủ do Công ty không cần thêm một số thủ tục rườm rà. Svtt: Lê Thị Sâm 6 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng Chữ viết sử dụng trong kế toán là Tiếng Việt. Chữ số sử dụng trong kế toán là chữ số Ả Rập: 0,1,2,3, ,9; sau chữ số hàng nghìn, triệu,tỷ,nghìn tỷ , phải đặt dấu chấm (.). Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam ( kí hiệu quốc gia là " đ", kí hiệu quốc tế là "VND"). Khi có phát sinh vè ngoại tệ, phải ghi theo nguyên tệ và đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế hoặc quy đổi theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Kỳ kế toán áp dụng cho Công ty là kỳ kế toán năm. Kỳ kế toán năm là 12 tháng,tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được chọn kì kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày mùng 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và thông báo cho cơ quan Thuế biết. Công ty phải nộp và lập báo cáo tài chính cho các cơ quan Nhà nước theo kỳ kế toán năm. Kiểm kê tài sản là việc cân, đong, đo, đếm số lượng; xác nhạn và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trong kế toán. Công ty phải kiểm kê tài sản trong các trường hợp sau: - Cuối kỳ kế toán năm, trước khi lập báo cáo tài chính. - Chia, tách, hợp nhất, sáp nhật, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản hoặc bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp. - Chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiêp. - Xảy ra hỏa hoạn, thiên tai và các thiệt hại bất thường khác. - Đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. - Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật. Nội dung công khai báo cáo tài chính của công ty gồm: - Tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. - Trích lập và sử dụng các quỹ. - Kết quả hoạt động kinh doanh. - Thu nhập của người lao động. Hình thức và thời hạn công khai báo cáo tài chính: - Phát hành ấn phẩm. - Thông báo bằng văn bản. - Niêm yết. - Các hình thức khác theo quy định của pháp luật. Svtt: Lê Thị Sâm 7 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THƯƠNG MẠI LÊ GIA I: Cơ sở lí luận của kế toán vốn bằng tiền 1.Khái niệm kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ có tính thanh khoản cao nhất tồn tại dưới hình thái gía trị và thực hiện chức năng phương tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm : + Tiền tại quỹ : Gồm giấy bạc việt nam, ngoại tệ, bạc, vàng, kim khí quý đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thực hiện hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. + Tiền gửi ngân hàng : Là tiền việt nam, ngoại tệ, bạc, vàng, kim khí quý đá quý, mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng. + Tiền đang chuyển : Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Phân loại: - Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành: Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc và đồng xu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)… Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền này không có khả năng thanh khoản cao. Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất Svtt: Lê Thị Sâm 8 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng trữ. Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. - Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau: Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt. Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân hàng. Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khác hàng và nhà cung cấp. Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền : Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm các loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lí hết sức chặt chẽ do vốn bằng tiền có tính thanh khoản cao, nên nó là đối tượng của gian lận và sai sót. Vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lí thống nhất của Nhà nước chẳng hạn: lượng tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thỏa thuận theo hợp đồng thương mại… Yêu cầu quản lí vốn bằng tiền : Tổ chức kiểm soát nội bộ tốt sẽ hạn chế đựơc những rủi ro,thất thoát tài sản, đảm bảo cho số liệu của báo cáo tài chính là đáng tin cậy.Với tiền, để thực hiện tốt công tác kiểm soátnội bộ cần phải thực hiện những điều sau: - Trong việc sử dụng con người: Con người là yếu tố quyết định trong mọi trường hợp, sử dụng con người trong việc quản lý tiền lại càng trở nên quan trọng vì tiền dễ bị gian lận,nhầm lẫn. Do đó cần phải sử dụng những nhân viên có đức tính cẩn thận, thật thà, liêm chính. - Trong việc phân công công việc: Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm.Nếu phân công một người vừa chịu trách nhiệm kí xét duyệt các khoản thu, chi, vừa giữ tiền, lại vừa ghi sổ kế toán thì khả năng xảy ra gian lận là chiếm dụng tiền là rất nhiều. Cần phân công mỗi người một việc trong chu trình từ khi bắt đầu đến khi kết thúc nghiệp vụ thu hoặc chi tiền - Trong việc ghi chép sổ sách kế toán: Các chứng từ thu, chi đều được ghi chép kịp thời và đầy đủ trên chứng từ gốc hợp lệ. Mỗi khi thu chi tiền đều phải có chữ kí của người xét duyệt. Hạn chế các khoản chi tiêu bằng tiền mặt. Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết, giữa sổ quỹ tiền mặt và thực tồn ở quỹ, giữa sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng với ngân hàng. 2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền : - Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp, khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mọi ngày để có kết quả đối chiếu với thủ quỹ tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quyết định về chứng từ, thủ tục hoạch toán vốn bằng tiền Svtt: Lê Thị Sâm 9 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. - Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiệm tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. 2.1.Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống nhất một đơn vị giá là “đồng Việt Nam (VND)” để tổng hợp các loại vốn bằng tiền. Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ các loại tiền đó. - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính xác số tiền hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi, từng loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước… - Nguyên tắc hoạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ của các loại tiền đó. Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị trường liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố chính thức tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Với những ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi ra đồng Việt Nam thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ(USD). Với vàng bạc kim khí quý đá quý thì giá nhập vào trong kì được tính theo giá trị thực tế, còn giá xuất trong kì được tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giữa giá đầu kì và giá các lần nhập trong kì + Phương pháp giá thực tế nhập trước - xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau - xuất trước + Phương pháp giá thực tế đích danh + Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập Thực hiện đúng các nguyên tắc trên thì việc hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp doanh nghiệp quản lí tốt về các loại vốn bằng tiền của mình. Đồng thời doanh nghiệp còn chủ động trong kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra Svtt: Lê Thị Sâm 10 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng [...]... Phương pháp kế toán vốn bằng tiền : 3.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 3.1.1 Đặc điểm - Công ty luôn dữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn Tại công ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt - Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày Tiền mặt của công ty tồn tại chủ... trong công ty, các anh chị phụ trách công tác kế toán tài chính trong công ty, kết hợp với những kiến thức kế toán em được học trong nhà trường,em đã nắm được nội dung cơ bản của công tác kế toán và tài chính của đơn vị thực tập Đánh giá chung về thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia Ưu điểm: - Về bộ máy quản lý : Công ty có bộ máy quản lý hết sức gọn nhẹ,các... tình hình tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền mà công ty đang áp dụng, thấy rõ được những điều làm được và những thiếu sót trong quá trình hạch toán kế toán Trên cơ sở mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị góp phần hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Xuất nhập Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Cao đẳng Công nghệ và Kinh tế Hà Nội và đặc biệt là... hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vốn bằng tiền nói riêng càng tỏ rõ vai trò quan trọng của nó đối với việc cung cấp thông tin về nội bộ doanh nghiệp và các thông tin về vốn bằng tiền cho các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đưa ra những quyết định đúng đắn kịp thời Thông qua nghiên cứu tổ chức công tác vốn bằng tiền tại công ty, em đã hiểu thêm nhiều điều mới mẻ và sâu sắc về vai trò của công. .. toán hiện hành Công ty đã nghiên cứu và áp dụng một cách linh hoạt hệ thống danh mục chứng từ,tài khoản,sổ sách và báo cáo,để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,yêu cầu quản lí cũng như trình độ kế toán của công ty Qua quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia được sự hướng dẫn tận tình của và sự giúp đỡ của các anh chị nhân viên trong công ty, các anh chị... nộp cho kế toán để kế toán lập phiếu thu, làm thủ tục nhập quỹ hay thủ tục nộp ngân hàng Ngoài ra, bảng kê chi tiền được sử dụng để liệt kê các khoản tiền đã chi, làm căn cứ quyết toán các khoản tiền đã chi và ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền bằng chữ và số chứng từ gốc đính kèm Bảng kê chi tiền phải được kế toán trưởng, người duyệt chi tiền và người lập bảng kê Svtt: Lê Thị... 1123- Vàng bạc, kim khi quý, đá quý: phản náh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng 3.2.4 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng( hoặc kho bạc hay công ty tài chính) Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi( tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng... Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp b) Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng Svtt: Lê Thị Sâm 18 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng Chứng từ gốc số 2 Sổ chi tiết tiền gửi NKC số 2 Báo cáo kế toán Bảng kê Sổ cái c) Sơ đồ hạch toán Svtt: Lê Thị Sâm 19 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng TK 112 TK 111 Gửi tiền vào Ngân hàng TK 111 Rút tiền vào... dùng để đối chiếu với số dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản 3.2.5 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng a) Phương pháp hạch toán Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quan trọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy... Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí Thanh toán nợ phải trả TK 338 (338) Thừa tiền quỹ chờ xử lý TK 138(1381) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý 3.2 Kế toán tiền gửi ngân Svtt: Lê Thị Sâm 16 Gvhd: Nguyễn Nguyệt Hằng 3.2.1 Đặc điểm Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của DN đang gửi tại ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính Tiền gửi ngân hàng của công ty phần lớn được gửi tại ngân . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THƯƠNG MẠI LÊ GIA I: Cơ sở lí luận của kế toán vốn bằng tiền 1.Khái niệm kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là. trạng công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Thương mại Lê Gia. Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty Cổ phần Xuất. bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xuất khẩu và Thương mại Lê Gia. Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần