KIỂM TRA VÀ GIÁM SÁT TÍN DỤNG ĐỘC LẬP A. CƠ CẤU CHƯƠNG 1. Mục đích 2. Tổ chức bộ máy kiểm tra – giám sát tín dụng độc lập trong ngân hàng 3. Phân cấp thực hiện và trách nhiệm của từng cấp 4. Tần suất tiến hành kiểm tra và giám sát tín dụng 5. Nội dung và phạm vi kiểm tra và giám sát tín dụng 6. HÖ thèng th«ng tin, b¸o c¸o kiÓm tra, gi¸m s¸t tÝn dông 7. Đánh giá và nhận xét sau kiểm tra, giám sát tín dụng Đánh giá chung về công tác tín dụng. Đánh giá cụ thể những sai phạm sau kiểm tra Đề nghị CBTD chịu trách nhiệm cho những sai phạm đó giải trình 7.4. Kiến nghị B. NI DUNG CHNG 1. Mc ớch Mc ớch ca vic kim tra v giỏm sỏt tớn dng c lp l: - Ngy cng nõng cao cht lng hot ng tớn dng ca Ngõn hng, m bo tuõn th cỏc chin lc tớn dng, chớnh sỏch phờ duyt tớn dng v cơ cấu d n tớn dng theo quy nh ca ngõn hng. - Ti sn m bo n vay phi c thc hin y tớnh phỏp lý v phự hp vi quy nh ca NHNo&PTNT VN. - Cỏc khon n gc, lói, phớ tin vay phi c tớnh v hch toỏn y - Nợ khó đòi/nợ xấu phải đợc phân loại và dự phòng đầy đủ theo quy định của pháp luật. - m bo tớnh chớnh xỏc, ỳng n trong hot ng ti chớnh ca ngõn hng. 2. T chc b mỏy kim tra giỏm sỏt tớn dng c lp trong ngõn hng H thng kim tra giỏm sỏt tớn dng c lp ca NHNo&PTNT VN c t chc t Trung tõm iu hnh ti cỏc chi nhỏnh trong h thng NHNo&PTNT. Chi tit v c cu t chc xem mc 3.2.3. Chng II C cu t chc b mỏy qun lý tớn dng. 3. Phõn cp thc hin v trỏch nhim ca tng cp B phn kim tra v giỏm sỏt tớn dng c lp ti Trung tõm iu hnh NHNo&PTNT VN cú trỏch nhim: - Kim tra v giỏm sỏt hot ng tớn dng ti Trung tõm iu hnh - Giỏm sỏt v nh k hoc t xut kim tra hot ng tớn dng ti cỏc chi nhỏnh trong h thng NHNo&PTNT . - Yờu cu, tip nhn v qun lý bỏo cỏo v kim tra v giỏm sỏt tớn dng do cỏc chi nhỏnh gi lờn. - Xõy dng quy ch, quy trỡnh cho ton h thng NHNo&PTNT VN v gii ỏp nhng thc mc, kin ngh v kim tra v giỏm sỏt tớn dng ca cỏc chi nhỏnh. - Thc hin cụng tỏc bỏo cỏo, thng kờ v hot ng kim tra v giỏm sỏt tớn dng cho Ban Tng Giỏm c v HQT theo quy nh v khi c yờu cu. - Phờ duyt cng kim tra hng nm B phn kim tra v giỏm sỏt tớn dng c lp ti cỏc chi nhỏnh NHNo&PTNT VN cú trỏch nhim - Kim tra v giỏm sỏt hot ng tớn dng ti chi nhỏnh ca mỡnh. - Giỏm sỏt v nh k hoc t xut kim tra hot ng tớn dng ti cỏc chi nhỏnh NHNo&PTNT VN cp di. - Yờu cu, tip nhn v qun lý bỏo cỏo v kim tra v giỏm sỏt tớn dng do cỏc chi nhỏnh cp di gi lờn. - Thc hin cụng tỏc bỏo cỏo, thng kờ v hot ng kim tra v giỏm sỏt tớn dng cho Ban Giỏm c v Trung tõm iu hnh theo quy nh v khi c yờu cu - Gúp ý xõy dng quy ch, quy trỡnh vi Trung tõm iu hnh NHNo&PTNT VN. 4. Tn sut v phng phỏp tin hnh kim tra v giỏm sỏt tớn dng Cụng tỏc kim tra v giỏm sỏt tớn dng c lp phi c tin hnh thng xuyờn ti tng n v NHNo&PTNT VN (Trung tõm iu hnh, cỏc S giao dch v cỏc chi nhỏnh). Ngoi ra, Trung tõm iu hnh, cỏc chi nhỏnh cp trờn v ng cp phi t chc cỏc cuc kim tra tớn dng xung cỏc chi nhỏnh cp di theo nh k 01 ln / mt nm vo thi im thớch hp. Cụng tỏc kim tra tớn dng c thc hin theo cỏc phng phỏp: - Yờu cu CBTD cung cp bỏo cỏo mi nht v khỏch hng v cỏc khon vay ca khỏch hng. - Kim tra ton b cỏc h s tớn dng ca cỏc khỏch hng/khon vay ang d n hoc ó tr ht n. - Nu s lng cỏc h s quỏ nhiu v khụng cú thi gian kim tra ht, dựng phng phỏp la chn ngu nhiờn mt s h s kim tra. - Kim tra thụng qua phng vn CBTD nhm ỏnh giỏ bng cm tớnh v trỡnh chuyờn mụn, k nng v hiu bit ca CBTD v hot ng tớn dng, qua ú cú th phn no d oỏn c nhng im yu trong hot ng qun lý tớn dng ca phũng / chi nhỏnh ú l gỡ. 5. Ni dung v phm vi kim tra v giỏm sỏt tớn dng a. Giám sát sự tuân thủ chính sách và pháp luật của nhà nớc liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc s giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT VN thc hin giỏm sỏt vic tuõn th chính sách và pháp luật của nhà nớc liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng c th nh sau: Kim tra viờn phi xõy dng c danh mc cỏc quy nh phỏp lý v tớn dng c cp nht thng xuyờn. Trong quỏ trỡnh kim tra, giỏm sỏt, Kim tra viờn r soỏt h s chng t i chiu vi danh mc quy nh phỏp lý m bo s tuõn th y v nghiờm tỳc. Kim tra xem cỏc phũng/ban nghip v tớn dng cú xõy dng danh mc quy nh phỏp lý nh núi trờn khụng? Cỏc phũng/ban nghip v tớn dng cú thng xuyờn cp nht danh mc v dựng danh mc lm cn c t kim tra hot ng tớn dng trong ni b phũng/ban mỡnh khụng? Kim tra xem cỏc ngun vn bn phỏp lý cỏc phũng/ban nghip v tớn dng xõy dng danh mc quy nh phỏp lý nh núi trờn cú ỏng tin cy, kp thi v y khụng? b. Giỏm sỏt vic tuõn th chớnh sỏch v quy ch tớn dng ca NHNo&PTNT + Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc S giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT tỡm hiu thc trng cp tớn dng do Phũng / Chi nhỏnh thc hin v i chiu vi chớnh sỏch v quy ch tớn dng ca NHNo&PTNT VN, phỏt hin v ghi nhn nhng sai lch nu cú. + Tỡm hiu v ghi nhn nguyờn nhõn dn ti nhng sai lch ú. c. Giám sát thực hiện hạn mức tín dụng và danh mục tín dụng Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc s giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT VN thc hin giỏm sỏt vic tuõn th cỏc quy nh v hn mc tớn dng v danh mc tớn dng c th nh sau: Kim tra viờn phi xõy dng c danh mc cỏc hn mc tớn dng c cp nht thng xuyờn. Trong quỏ trỡnh kim tra, giỏm sỏt, Kim tra viờn r soỏt h s chng t, bỏo cỏo d n tớn dng ti tng thi im nht nh i chiu vi danh mc hn mc tớn dng v tham chiu nhng quy nh v hn mc cho vay ti a i vi mt khỏch hng v hn mc trờn c cu danh mc tớn dng nờu ti Chng III Phõn cp thm quyn phờ duyt ca S tay Tớn dng nhm m bo mi khon cho vay khụng vt ra ngoi hn mc ó lp. La chn ngu nhiờn một s khon vay trong danh mc d n. i vi mi khon vay, tin hnh kim tra xem khon vay cú nm trong hn mc cho phộp khụng? d. Giám sát bảo đảm tiền vay và ngời bảo lãnh Các kiểm tra viên tại Trung tâm điều hành và các sở giao dịch, chi nhánh NHNo&PTNT VN thực hiện kiểm tra, giám sát việc tuân thủ các quy định về bảo đảm tiền vay và người bảo lãnh cụ thể như sau:  Kiểm tra viên theo dõi báo cáo về bảo đảm tiền vay và kiểm tra hồ sơ vay vốn của khách hàng để giám sát sự tuân thủ đầy đủ và nghiêm túc các quy định về bảo đảm tiền vay và người bảo lãnh. Kiểm tra viên đối chiếu các quy trình, quy định nêu tại Chương XII “Bảo đảm tiền vay” của Sổ tay Tín dụng.  Kiểm tra giấy tờ hợp lệ hợp pháp của tài sản nợ vay ngân hàng kết hợp với kiểm tra thực tế các tài sản đó phải phù hợp với thỏa thuận các điều khoản ghi trên Hợp đồng thế chấp, cầm cố, bảo lãnh có công chứng của Nhà nước như: giấy tờ sở hữu, sử dụng, sử dụng tài sản thế chấp, cầm cố, bảo lãnh phải là giấy tờ gốc, không sửa chữa tẩy xóa, phải phù hợp với chủ thể vay vốn và kiểm tra cơ sở định giá tài sản thế chấp, cầm cố, bảo lãnh.  Lựa chọn ngẫu nhiên mét số khoản vay trong danh mục dư nợ. Đối với mỗi khoản vay, tiến hành kiểm tra xem giấy tờ liên quan tới tài sản bảo đảm, bảo lãnh có đầy đủ không? Kiểm tra viên sử dụng danh mục hồ sơ bảo đảm tiền vay nêu tại Phụ lục 8C Chương VIII “Quy trình cho vay và quản lý tín dụng” của Sổ tay Tín dụng để đối chiếu kiểm tra hồ sơ.  Kiểm tra việc chấp hành tỷ lệ cho vay trên giá trị tài sản thế chấp, cầm cố, bảo lãnh theo quy định.  Đối với những khoản vay có bảo đảm, kiểm tra xem tài sản bảo đảm hiện có đang được Ngân hàng lưu giữ hay không và tài sản đó có được bảo quản tại nơi an toàn, chống cháy và hạn chế người ra vào hay không.  Các tài sản bảo đảm đã được giải chấp cho khách vay chưa và đã có chữ ký của khách hàng xác nhận giải chấp chưa?  Ngân hàng có nhận được đầy đủ tài sản bảo đảm tiền vay như quy định trong hợp đồng vay vốn không?  Tài sản bảo đảm tiền vay có được định giá lại định kỳ không?  Khi định giá tài sản bảo đảm tiền vay có sử dụng những mức giá thị trường độc lập không? Kiểm tra tính hợp pháp và hợp lý của căn cứ định giá.  Hồ sơ lưu giữ các dữ liệu về tài sản bảo đảm tiền vay có nêu rõ chi tiết từng món tài sản bảo đảm tiền vay đang được giữ tại ngân hàng không?  Tài sản bảo đảm tiền vay lưu giữ tại ngân hàng có được cất giữ trong két chống cháy và do ít nhất hai cán bộ đồng quản lý không?  Tài sản bảo đảm tiền vay có được hoàn trả ngay cho khách hàng khi khoản vay được trả không?  Trước khi tài sản bảo đảm tiền vay được giải chấp có phê duyệt của cán bộ thẩm quyền không? e. KiÓm tra thùc hiÖn quy tr×nh cho vay vµ quy tr×nh phª duyÖt tÝn dông Các kiểm tra viên tại Trung tâm điều hành và các sở giao dịch, chi nhánh NHNo&PTNT VN thực hiện giám sát việc tuân thủ quy tr×nh cho vay vµ quy tr×nh phª duyÖt tÝn dông cụ thể như sau:  Kiểm tra việc thực hiện quy trình nghiệp vụ tín dụng: Các nội dung nhiệm vụ và trách nhiệm cụ thể của các thành viên liên quan đến thẩm định cho vay như CBTD, lãnh đạo Ban/phòng tín dụng, việc quyết định cho vay của Giám đốc ngân hàng cho vay hoặc người được ủy quyền hợp pháp.  Kiểm tra quy trình giải ngân? Đối chiếu ngày tháng để xác định xem mọi thủ tục về hồ sơ vay vốn, bảo đảm tiền vay và phê duyệt có được hoàn tất trước thời điểm giải ngân không?  Đánh giá hàng năm có được làm cho tất cả các khoản vay không?  CBTD có thu thập đủ các báo cáo tài chính của khách hàng vay vốn không? Những báo cáo tài chính này có được cập nhật không?  Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán chưa?  Tất cả các khoản vay đã thực hiện có được phê duyệt đúng thẩm quyền không?  CBTD có theo dõi bổ sung những loại giấy tờ còn thiếu trong hồ sơ vay vốn của khách hàng không?  CBTD có lập danh sách các khoản vay quá hạn hàng tuần / tháng và trình báo cáo cho ban lãnh đạo không?  Các khoản lãi có được thống kê và theo dõi thường xuyên không?  Các khoản thoái trả cho khách hàng, điều chỉnh lãi, chiết khấu áp dụng cho những khoản cho vay trả trước hạn có được ban lãnh đạo duyệt trước không?  Kiểm tra xem các khoản trả lãi, phí có đúng hạn không? Có tuân theo đúng các điều khoản trong hợp đồng không?  Các khoản vay có đầy đủ các chữ ký phê duyệt có thẩm quyền không? Các khoản giải ngân có được duyệt bằng 2 chữ ký thẩm quyền không? Cỏc chớnh sỏch v quy trỡnh tớn dng thc hin chi nhỏnh cú c Trung tõm iu hnh phờ duyt v cp nht thng xuyờn khụng? Vic gii ngõn khon vay cú theo ỳng ch dn thanh toỏn ca khỏch hng khụng v phự hp quy nh ca phỏp lut khụng? i vi nhng khon vay khỏch hng tr ó phn ỏnh vo ti khon ca Ngõn hng cha? Cỏc ti sn bo m ó c gii chp cho khỏch vay cha v ó cú ch ký ca khỏch hng xỏc nhn gii chp cha? Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc S giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT tham chiu quy trỡnh cho vay v qun lý tớn dng mụ t ti cỏc Chng VII, VIII, IX ca S tay Tớn dng kim tra giỏm sỏt vic tuõn th nghiờm tỳc cỏc bc trong quy trỡnh cho vay. f. Kiểm tra việc chấp hành các quy định về quản lý nợ xấu Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc s giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT VN tham chiu quy trỡnh qun lý n cú vn mụ t ti chng XI S tay Tớn dng kim tra giỏm sỏt vic tuõn th nghiờm tỳc cỏc bc trong quy trỡnh qun lý n cú vn . Cú th s dng mt s cõu hi sau trong quỏ trỡnh kim tra: Cỏc khon vay c coi l khụng th thu hi c cú c lu gi trong file riờng khụng? Nhng thng kờ v cỏc khon vay c coi l khụng th thu hi c cú c ban lónh o xem xột nh k khụng? Kim tra n xin gia hn n ca khỏch hng nh: tớnh hp lý trong ni dung n ca khỏch hng xin gia hn, s tin, thi gian, nguyờn nhõn ch quan, nguyờn nhõn khỏch quan, v.v g. Kim tra hp ng vay vn Kim tra Hp ng Tớn dng phi cú nhng ni dung c bn v iu kin vay vn, mc ớch s dng tin vay, cỏch thc phỏt tin vay, s dng tin vay, s tin vay, lói sut cho vay, lói sut quỏ hn, thi hn cho vay, phng thc cho vay, k hn tr n, hỡnh thc m bo tin vay, giỏ tr ti sn m bo tin vay, bin phỏp x lý ti sn lm m bo v nhng cam kt khỏc. Hợp đồng vay vốn có khả năng bảo vệ ngân hàng khi có tranh chấp xảy ra? Những điều khoản trong hợp đồng có đảm bảo rằng các lợi ích của ngân hàng? Hợp đồng vay vốn dựa trên những cơ sở pháp lý hiện hành và chắn chắn? Hợp đồng vay vốn có đợc làm, ký và đóng dấu bởi những ngời đợc uỷ quyền và theo đúng nguyên tắc? h. Kim tra việc phân loại tài sản Có, trớch lp dự phòng rủi ro v an ton vn ti thiu + Ngân hàng có thực hiện việc phân loại tài sản Có trên cơ sở quý không? + Những phần tài sản Có nào đã đợc trích lập dự phòng? + Dự phòng rủi ro có đợc hạch toán vào chi phí hoạt động của ngân hàng không? + Tỷ lệ trích lập dự phòng có phù hợp với quy định cho từng nhóm tài sản Có hay không? + Ngân hàng cho vay có xem xét các tiêu chí/trờng hợp đợc xem xét xử lý rủi ro không? + Hồ sơ pháp lý làm căn cứ xét xử lý rủi ro có đầy đủ và phù hợp không? + Ngân hàng có trích lập bổ sung nếu nh phần dự phòng ban đầu nhỏ hơn số trích lập dự phòng? + Hội đồng xử lý rủi ro có đợc họp định kỳ hàng quý để tiến hành phân loại và trích lập dự phòng không? Thành phần hội đồng có đủ nh quy định không? + Số tiền thực trích hàng quý có phù hợp với số tiền đã đợc Hội sở chính tính toán và phân bổ cho từng chi nhánh? + Ngân hàng cho vay quản lý những khách hàng không trả đợc nợ (mà số tiền nợ đang đợc ngân hàng trích lập dự phòng) nh thế nào? + Ngân hàng cho vay có thông báo cho khách hàng về việc trích lập dự phòng rủi ro đối với những khoản cha xoá nợ hay không? + Ngân hàng cho vay có thực hiện điều chỉnh giảm số nợ trong hồ sơ cho vay? + Ngân hàng có thực hiện hạch toán phần trích lập dự phòng và hạch toán khi sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro theo đúng quy định? + Ngân hàng có thực hiện việc báo cáo và xử lý vi phạm quy định trích lập dự phòng và xử lý tủi ro hay không? + Ngân hàng cho vay có thực hiện quy định về tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu không? là bao nhiêu? i. Kiểm tra quản lý và lu trữ hồ sơ tín dụng Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc S giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT tham chiu mc 8 Chng VII Quy trình cho vay v qun lý tớn dng dõn c v mc 8 Chng VIII Quy trình cho vay v qun lý tớn dng doanh nghip kim tra giỏm sỏt vic tuõn th nghiờm tỳc cỏc bc trong quy trỡnh qun lý tớn dng. Cú th s dng mt s cõu hi sau trong quỏ trỡnh kim tra: Kim tra xem cỏc bn gc ca h s vay vn cú c lu gi ỳng quy nh khụng? Cỏc vn bn mang tớnh phỏp lý cú c lu gi trong file riờng khụng? Mi khon vay cú c lu mt danh mc cỏc vn bn mang tớnh phỏp lý khụng? Cú bn lit kờ nhng mc cn kim tra cỏc giy t cn thit trong h s tớn dng hay khụng? Cỏc hp ng vay vn cng nh cỏc loi giy t xỏc nhn vic vay vn ca khỏch hng cú c lu trong kột chng chỏy khụng? 6. H thng thụng tin, bỏo cỏo kim tra, giỏm sỏt tớn dng Cỏc kim tra viờn ti Trung tõm iu hnh v cỏc S giao dch, chi nhỏnh NHNo&PTNT tham chiu mc IV Quy trỡnh cp nht, b sung v trao i thụng tin v khỏch hng Chng XVI H thng thụng tin qun tr tớn dng kim tra giỏm sỏt vic tuõn th nghiờm tỳc cỏc bc trong quy trỡnh qun lý thụng tin tớn dng. Cú th s dng mt s cõu hi sau trong quỏ trỡnh kim tra: Chi nhỏnh Ngân hàng có duy trì hệ thống thông tin, báo cáo kiểm tra và giám sát tín dụng độc lập? Hệ thống thông tin có đủ khả năng đảm bảo việc lu giữ, cập nhật và bảo mật thông tin tín dụng? Hệ thống này có thể coi là hiện đại/không bị lạc hậu không? Hệ thống thông tin có khả năng cung cấp những thông tin hữu ích và kịp thời phục vụ cho việc giám sát tín dụng không? Cán bộ thực hiện giám sát tín dụng sử dụng bao nhiêu phần trăm thông tin từ hệ thống nói trên vào công việc của mình? Những thông tin ngoài là gì và lấy ở những nguồn khác nào? Hệ thống báo cáo kiểm tra có đợc tiến hành đều đặn, đầy đủ, chính xác và kịp thời không?  HÖ thèng nµy cã ®îc ban l·nh ®¹o ng©n hµng kiÓm tra thêng kú hay ®ét xuÊt kh«ng? 7. Đánh giá và nhận xét sau kiểm tra, giám sát tín dụng Sau những lần kiểm tra, Kiểm tra viên phải viết báo cáo về hoạt động kiểm tra của mình. Báo cáo nên có các phần: đánh giá chung về công tác tín dụng; đánh giá cụ thể những sai phạm sau kiểm tra và kiến nghị của kiểm tra viên. 7.1. Đánh giá chung về công tác tín dụng Đánh giá việc thực hiện chỉ tiêu kế hoạch dư nợ, tỷ lệ nợ qúa hạn, kế hoạch phát triển kinh doanh trong thời gian tới. 7.2. Đánh giá cụ thể những sai phạm sau kiểm tra (nêu cụ thể đơn vị khách hàng) Đánh giá những sai phạm về các vấn đề sau:  Thủ tục hồ sơ vay vốn.  Tư cách pháp nhân, thể nhân của đơn vị vay, người vay.  Nguyên tắc và điều kiện vay vốn.  Chất lượng công tác thẩm định.  Tài sản thế chấp, cầm cố, bảo lãnh.  Chất lượng kiểm tra quá trình sử dụng vốn vay của đơn vị trong thời hạn cho vay.  Mức cho vay, lãi suất cho vay, thời hạn cho vay , gia hạn cho vay,  gia hạn nợ, khả năng thu hồi nợ.  Thực hiện quy trình nghiệp vụ cho vay.  Nợ quá hạn do nguyên nhân chủ quan, khách quan.  Các sai phạm khác 7.3. Đề nghị CBTD chịu trách nhiệm cho những sai phạm đó giải trình Trước khi lập báo cáo chính thức, kiểm tra viên nên làm việc trực tiếp với những CBTD chịu trách nhiệm cho các sai phạm được phát hiện, đề nghị CBTD đó giải trình nhằm đảm bảo tính khách quan, không áp đặt khi nêu ra những sai phạm đó Sau đó, kiểm tra viên chỉnh sửa lại báo cáo chính thức, rút ra những dạng vi phạm chủ yếu trong công tác tín dụng (theo các tiêu thức trên), nêu nguyên nhân dẫn đến sai phạm trên,… 7.4. Kiến nghị - Kiến nghị với đối tượng được kiểm tra: o Những vi phạm cần chỉnh sửa ngay. . hành kiểm tra và giám sát tín dụng 5. Nội dung và phạm vi kiểm tra và giám sát tín dụng 6. HÖ thèng th«ng tin, b¸o c¸o kiÓm tra, gi¸m s¸t tÝn dông 7. Đánh giá và nhận xét sau kiểm tra, giám sát. KIỂM TRA VÀ GIÁM SÁT TÍN DỤNG ĐỘC LẬP A. CƠ CẤU CHƯƠNG 1. Mục đích 2. Tổ chức bộ máy kiểm tra – giám sát tín dụng độc lập trong ngân hàng 3. Phân cấp thực hiện và trách nhiệm. và nhận xét sau kiểm tra, giám sát tín dụng Sau những lần kiểm tra, Kiểm tra viên phải viết báo cáo về hoạt động kiểm tra của mình. Báo cáo nên có các phần: đánh giá chung về công tác tín dụng;