Đang tải... (xem toàn văn)
94 Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ & đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính
[...]... tự giám sát của kiểm soát nội bộ 11 Phần II đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 2.1 Khái quát về quá trình thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1.1 Các lý do của việc phải hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán Trong kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát không chỉ... về rủi ro kiểm toán cho từng mục tiêu kiểm soát chi tiết Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát bao gồm việc đánh giá tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ trong việc ngăn ngừa, phát hiện và sửa chữa các sai phạm trong hoạt động tài chính kế toán của doanh nghiệp Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, sau khi hiểu đợc hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ, kiểm. .. Ngoài ra, kiểm toán viên có thể thực hiện các thủ tục kiểm toán khác để thu thập bằng chứng về tính hiệu qủa của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 35 4) Lập bảng đánh giá kiểm soát nội bộ: Việc tổng hợp kết quả khảo sát về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể đợc thực hiện qua việc lập Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ hoặc qua hình thức khác Sau đó kiểm toán viên đánh giá lại rủi ro kiểm soát và... thành hệ thống kiểm soát nội bộ, còn có một số quan điểm khác trình bày theo hớng chi tiết hoá theo quan điểm truyền thống Chẳng hạn công ty kiểm toán Cooper & Lybrand trong tài liệu Kiểm toán nội bộ (xuất bản năm 1992) xác định 5 yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Môi trờng kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm soát; Hệ thống thông tin và truyền dẫn thông tin; Hệ thống tự giám sát... nghiệm kiểm soát) ở giai đoạn hai của cuộc kiểm toán trớc khi kiểm toán viên đa ra mức độ rủi ro kiểm soát thích hợp đợc sử dụng Trong kiểm toán báo cáo tài chính việc đánh giá rủi ro kiểm soát có ảnh hởng trực tiếp đến việc xác định các phép thử nghiệm sẽ áp dụng Nếu rủi ro kiểm soát đợc đánh giá ở mức tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu quả) thì kiểm toán viên... hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát 12 Đạt đợc sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đủ để lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán các báo cáo tài chính Đánh giá liệu các báo cáo tài chính có thể kiểm toán được hay không Không thể kiểm toán đợc í kiến từ chối hoặc rút ra khỏi hợp đồng Có thể kiểm toán đợc Đánh giá mức độ của rủi ro kiểm soát từ sự hiểu biết đạt đợc (đánh giá ban đầu) và chi... báo cáo tài chính Các sai phạm nghiêm trọng tiềm tàng Sự hiểu biết sẽ cho phép kiểm toán viên nhận diện các loại sai phạm tiềm ẩn mà có thể ảnh hởng đến các báo cáo tài chính Rủi ro phát hiện Rủi ro phát hiện tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Khi rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đợc đánh giá là cao thì rủi ro phát hiện có thể đợc đánh giá ở mức thấp để giảm rủi ro kiểm. .. mức rủi ro phát hiện tăng lên này 2.1.2 Hiểu biết về cách thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ 13 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đợc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Từng yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ phải đợc nghiên cứu và hiểu rõ Kiểm toán viên phải xem xét hai khía cạnh: (1) thiết kế các chế độ và thể thức khác nhau trong từng yếu tố của hệ thống kiểm soát, ... nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên không thu đợc bằng chứng về sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ thì kiểm toán viên phải điều chỉnh lại sự đánh giá của mình về rủi ro kiểm soát trên cơ sở kết quả các thử nghiệm trên Kiểm toán viên chỉ giữ lại đánh giá ban đầu của mình về rủi ro kiểm soát nếu kết quả thử nghiệm kiểm soát cho thấy các thủ tục kiểm soát thực sự hữu hiệu nh đánh giá ban đầu của kiểm toán. .. viên cũng làm lại một số thể thức kiểm soát nào đó 34 Phần III đánh giá, nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đợc thiết lập và duy trì nhằm phát hiện, ngăn chặn các gian lận và sai sót trong hoạt động tài chính kế toán của đơn vị hoàn thành tốt các mục tiêu đã đặt ra Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp đợc tiến hành theo 123doc.vn