BÁO CÁO CƠNG NGHIỆP Phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH -TRUYỀN HÌNH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch tốn độc lập, tiến hành q trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lược phù hợp, kịp thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trường đa thành phần, dựa vào khả bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngồi, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển Phân tích tình hình tài cơng việc thường xun vơ cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tượng bên ngồi doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đưa định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu tư có định đắn với lựa chọn đầu tư mình; chủ nợ đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nước có sách để tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát hoạt động doanh nghiệp pháp luật Báo cáo tài kế tốn sản phẩm cuối cơng tác kế tốn, tất thơng tin mà kế tốn cung cấp thể báo cáo tài kế tốn cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế tốn gương phản ánh tồn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế tốn cách trung thực khách quan điều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH - TRUYỀN HÌNH , nhờ có giúp đỡ giáo viên hướng dẫn cán phịng kế tốn tài vụ, Ban quản lý Công ty, em mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH TRUYỀN HÌNH” Ngồi phần mở đầu kết luận, chuyên đề trình bày với nội dung sau : Phần I: Lý luận chung phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Cơng ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH - TRUYỀN HÌNH” chủ yếu thông qua bảng CĐKT BCKQKD : Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH - TRUYỀN HÌNH KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THƠNG QUA HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP -& I TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp : Tài doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng khơng thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu tư, tiêu thụ phân phối, tru chuyển vốn gắn liền với vận động vật tư hàng hố Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh biểu hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Để nắm tình hình tài doanh nghiệp tình hình tài đối tượng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thơng qua việc phân tích tình hình tài chính, người ta sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro tương lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tượng khác Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nhà đầu tư, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm kể quan Nhà nước người lao động Mỗi nhóm người có nhu cầu thơng tin khác nhau, nhóm có xu hướng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH 1.2: Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt đơnag tài doanh nghiệp phức tạp, phong phú đa dạng, muốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp trước hết phải hiểu rõ mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: 1.2.1: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nước: Quan hệ phát sinh hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngược Đó là: Ngân sách Nhà nước góp phần hình thành vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ loại hình sở hữu doanh nghiệp); Ngược lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình thành Ngân sách Nhà nước 1.2.2: Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài chính: Các trung gian tài (chủ yếu ngân hàng ) cầu nối người có vốn tạm thời nhàn rỗi với người cần vốn để đầu tư kinh tế Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay 1.2.3: Quan hệ doanh nghiệp với thị trường: Với tư cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trường cung cấp yếu tố đầu vào thị trường phân phối đầu ra.Thơng qua thị trường, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu tư cho kế hoạch sản xuất tiêu thụ nhằm thoả mãn nhu cầu xã hội thu lợi nhuận tối đa với lượng chi phí bỏ thấp , đứng vững liên tục mở rộng thị trường môi trường cạnh tranh khốc liệt Trong kinh tế thị trường, yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trường vốn Doanh nghiệp tạo nguồn vốn dài hạn việc phát hành chứng khoán kỳ phiếu, cổ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trường 1.2.4: Quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp: Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn sở hữu vốn Các quan hệ biểu thơng qua sách tài doanh KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH nghiệp sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu tư cấu đầu tư 1.2.5: Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lương, lãi suất cho họ 1.2.6: Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nước ngoài: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ đầu tư với tổ chức kinh tế nước ngồi Tóm lại, thơng qua mối quan hệ cho thấy tài doanh nghiệp góp phần hình thành nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đắn có hiệu cơng cụ tài nhằm thúc doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện phương thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, khơng kìm hãm phát triển tồn hệ thống tài quốc gia Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong môi trường cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài biểu số Cụ thể , phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ mà khơng phân tích số chưa có ý nghĩa lớn người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phương pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định người quan tâm xác họ nắm bắt chế hoạt động tài thơng qua việc sử dụng thơng tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thơng tin tài nhóm người góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH nhằm thoả mãn cách cho đối tương quan tâm, cụ thể là: Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tương lai đưa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy cách tồn diện tình hình tài doanh nghiệp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận khả tốn để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo chiều hướng cho số tiêu tài thoả mãn yêu cầu chủ nợ chủ sở hữu Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ lãi Đồng thời, họ quan tâm đến số lượng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ hay không trước định cho vay Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tương lai Họ cần biết khả tốn có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay khơng Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh Đối với nhà đầu tư : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro tương lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu tư hay khơng Đối với cơng nhân viên doanh nghiệp: Nhóm người muốn biết thu nhập có ổn định khơng khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Nhà nước: Cần thơng tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế Như vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác nhằm đưa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tượng KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng II HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾ TỐN TRONG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế tốn báo cáo tổng hợp lập dựa vào phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế tốn phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, cơng nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng giải trình giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 Ý nghĩa: Báo cáo tài kế toán quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu tư có định đắn đầu tư mình, chủ nợ bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nhà nước có sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm sốt doanh nghiệp pháp luật KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Vai trị mục đích u cầu thơng tin trình bày hệ thống báo cáo tài kế tốn 2.1 Vai trị: Hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp có vai trị sau : * Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kiểm tra phân tích cách tổng hợp tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp * Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch tốn kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế tốn - tài doanh nghiệp * Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho cơng tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2 Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế tốn với mục đích sau: * Tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán * Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua ,làm sở để đưa định kinh tế tương lai 2.3 Yêu cầu đối thơng tin trình bày báo cáo tài kế tốn: Để thực vai trị hệ thống cung cấp thơng tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tượng sử dụng, thơng tin báo cáo tài kế tốn phải đáp ứng yêu cầu sau: Tính dễ hiểu: Các thơng tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải dễ hiểu người sử dụng để họ lấy làm đưa định Tất nhiên người sử dụng phải người có kiến KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế tốn mức độ định Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế tốn thực hữu ích người sử dụng, thơng tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thơng tin phải trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thơng tin trình bầy báo cáo tài kế tốn phải khách quan, khơng xun tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài khơng coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hưởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà người lập báo cáo biết trước + Đầy đủ: thơng tin báo cáo tài kế tốn cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, khơng bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh được: Các thơng tin hệ thống báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo cho người sử dụng so sánh chúng với kỳ trước, kỳ kế hoạch để xác định xu hướng biến động thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Ngồi ra, người sử dụng có nhu cầu so sánh báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tương quan doanh nghiệp so sánh thơng tin có thay đổi chế sách tài kế tốn mà doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo tài kế tốn trở nên có ích cho người sử dụng, thơng tin trình bầy báo cáo tài kế tốn phải thích hợp với người sử dụng để họ đưa định kinh tế Ngun tắc trình bầy thơng tin hệ thống báo cáo tài kế tốn Nhìn chung, báo cáo tài kế tốn sản phẩm cuối q trình hạch tốn doanh nghiệp Tất phần hành kế tốn có mục đích KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị thêm phương tiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên phòng tài vụ nhân viên hạch toán ban đầu phân xưởng Tuy nhiên, trước biến động hoà nhập kinh tế nước với khu vực giới, Công ty cần phải trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán nước quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt tình hình tài Cơng ty kịp thời thơng qua việc phân tích tình hình tài Cơng ty Cơng ty phải tiến hành lập Báo cáo tài kỳ kế tốn Để thực điều này, Cơng ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tượng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài Cơng ty định hướng cho phát triển năm tới 1.3 Kiến nghị cơng tác phân tích tài chính: 1.3.1- Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích tình hình tài chính: Khi phân tích tình hình đầu tư, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu tư cách lấy Giá trị TSCĐ đầu tư (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản chưa nói lên hiệu đầu tư tồn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, ngồi tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác sau: Từ công thức: Tỷ suất đầu tư chung TSCĐ = ĐTDH (mục B.TS) * 100% Tổng tài sản Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu tư tài dài hạn = Giá trị khoản đầu tư tài dài hạn Tổng tài sản * 100% Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu tư dài hạn thời kỳ KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 91 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Ngoài ra, phân tích tiêu hiệu công tác đầu tư XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hồn thành cơng tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể Cơng ty tiêu phân tích tình hình đầu tư đưa hồn tồn không thay đổi tổng tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình Cơng ty khơng có khoản đầu tư tài dài hạn 1.3.2- Một số kiến nghị thực phân tích tình hình tài chính: Việc thực phân tích tài nội doanh nghiệp cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp có quy mơ tương đối lớn Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình Việc phân tích giúp cho Cơng ty nắm thực trạng kinh doanh, biết hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài Cơng ty địi hỏi phải nhiều thời gian, cơng sức địi hỏi người phân tích phải có trình độ chun mơn cao Để thực yêu cầu đặt ra, Công ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài vào quý cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để người thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chun mơn 1.4 Phương hướng nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty: Qua việc phân tích tình hình tài Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình, em xin trình bày ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty: Một là, vốn tiền Công ty quan trọng, đóng vai trị phương tiện chun chở yếu tố đầu vào tham gia trình lưu thơng, tiêu thụ, đến lượt lại kết chu kỳ kinh doanh chuẩn bị cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền phương tiện tốn có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền q KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 92 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH làm giảm khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Cơng ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình tốn khơng gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu Công ty phải tăng cường thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt khách mua hàng giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho Hai là, Cơng ty cần tích cực cơng tác thu hồi nợ, khách hàng chiếm dụng Công ty không nhiều không thu hồi gây ảnh hưởng đến tình hình kế hoạch tài Cơng ty Muốn vậy, Cơng ty phải có sách tín dụng thương mại thích hợp đề sách khuyến khích, thưởng phạt việc tốn khoản tín dụng hàng ngày Tuy nhiên, kinh tế thị trường việc mua bán chịu khơng thể thiếu, làm cho Công ty đứng vững thị trường trở nên giàu có đem đến cho Cơng ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực cơng việc này, Công ty cần phải nắm bắt lực trả nợ bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng, tài sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Công ty thu hồi vốn nâng cao hiệu sử dụng VLĐ Ba là, Cơng ty chưa lập khoản dự phịng, đặc biệt khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách hàng chặt chẽ khoản phải thu khác Cơng ty khơng thể giám sát Còn hàng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trường, Cơng ty nên lập khoản dự phòng Thực tế, dự phòng làm tăng tính thận trọng kinh doanh giúp Cơng ty tránh rủi ro đáng tiếc Về phương diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho BCĐKT Cơng ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phương diện tài Cơng ty, khoản dự phịng nguồn tài Cơng ty tạm thời nằm TSLĐ khác trước sử dụng thật KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 93 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Bốn là, thực toán bớt khoản phải trả khác BHXH, BHYT, KPCĐ… Tính đến cuối năm 2002, khoản tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nhà cung cấp phải ý tốn hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo điều kiện làm ăn lâu dài Năm là, nâng cao số tiêu: + Tỷ suất tự tài trợ Cơng ty cịn thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động kinh doanh Nhà nước nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty Bên cạnh đó, Cơng ty cần phải tăng cường thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động tìm đối tác liên doanh , liên kết góp vốn Thực điều làm tăng khả độc lập mặt tài Cơng ty + Hệ số tốn nhanh Cơng ty q thấp chưa đáp ứng nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề phân tích trên, Cơng ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5 Phương hướng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: Như biết, muốn kinh doanh phải có vốn Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu sử dụng vốn vấn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố đầu vào mối quan hệ với yếu tố đầu lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Công ty cho thấy Công ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nhà nước cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Do cấu vốn chưa hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động hoạt động kinh doanh đầu tư dài hạn Để giải khó khăn vốn, Cơng ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn đảm bảo nguồn vốn đủ cho kinh doanh vừa có chi phí vốn thấp nhất, Công ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1- Tăng cường huy động vốn để mở rộng hoạt động kinh doanh : Tăng cường vay vốn Ngân hàng tổ chức tín dụng KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 94 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Khi vay, Cơng ty phải trả chi phí cho lãi vay phải tính tốn, lập phương án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà có lãi Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động kinh doanh ngày mở rộng mà đạt cấu vốn tối ưu, Cơng ty sử dụng hình thức huy động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu Hiện nay, Nhà nước cho phép DNNN quyền huy động vốn thơng qua hình thức phát hành Cổ phiếu bỏ mức khống chế vốn huy động điều 11 Nghị định 59/CP Đây bước tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh mà cịn nâng cao cơng tác quản lý sử dụng vốn DNNN Đối với Cơng ty, việc Cổ phần hố khắc phục tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm vào đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Cơng ty Cổ phần, người lao động có cổ phần trở thành người chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Cơng ty Điều tạo điều kiện cho Cơng ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc làm, suất chất lượng hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, với đặc điểm kinh doanh tình hình tài nay, Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh truyền hình lựa chọn hình thức cổ phần hố mà Nhà nước giữ lại tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi chia theo thời gian đóng góp người với số tiền đóng góp thêm họ Số cịn lại bán cho đối tượng bên Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hố thuận lợi, Cơng ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá như: mức khống chế mua cổ phần lãnh đạo Công ty, chế độ ưu đãi người lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo dài cản trở q trình chuyển đổi sở hữu Cơng ty 1.5.2- Nâng cao lợi nhuận: Nâng cao lợi nhuận mục tiêu hướng tới doanh nghiệp Lợi nhuận tăng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tái sản xuất mở rộng, tăng vốn sản KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 95 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH xuất, mở rộng đầu tư cho máy móc thiết bị, áp dụng tiến khoa học kỹ thuật dây chuyền cơng nghệ tiên tiến đại, từ tăng thêm sức cạnh tranh để khẳng định vị trí thị trường Để phấn đấu nâng cao tiêu lợi nhuận, doanh nghiệp phải đề biện pháp hữu hiệu để làm sở cho việc thực Việc đề xuất biện pháp khơng dựa vào điều kiện thực tế doanh nghiệp mà phải nghiên cứu học hỏi, kế thừa, phát huy kinh nghiệm số doanh nghiệp khác nước Để nâng cao lợi nhuận, Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cần phải thực số giải pháp sau: * Đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm : Đây giải pháp nhằm tăng số lượng sản phẩm tiêu thụ Cơng ty từ nhằm làm tăng tiêu lợi nhuận Để thực điều Công ty nên: + Lập kế hoạch cho khâu tiêu thụ sản phẩm cách kịp thời + Có giải pháp kỹ thuật từ khâu thiết công nghệ chế tạo kiểm tra kỹ thuật trình nhập hàng để đảm bảo đồng chất lượng sản phẩm + Chấn chỉnh việc thực kỷ luật công nghệ, kiên việc thưởng phạt chất lượng sản phẩm + Chủ động đẩy mạnh sản xuất số sản phẩm có nhu cầu, có điều kiện vật tư ổn định, có chất lượng có ưu cạnh tranh + Bổ sung số lực lượng cán khoa học kỹ thuật nhân viên trẻ, công nhân kỹ thuật trẻ cho công tác tiêu thụ sản phẩm + Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Cơng ty nước ngồi 1.5.3- Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu sức sinh lợi VLĐ cách tăng cường quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ kinh doanh Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực kinh doanh tình hình thực tế thị trường thơng qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho loại tài sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm phía Nam, mở hội nghị khách hàng + Trong khâu toán: xác định phương thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 96 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ TSCĐ cách tăng cường công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ sức sinh lợi TSCĐ Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ cũ không sử dụng nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4- Bảo tồn phát triển vốn kinh doanh: Công ty phải bảo toàn phát triển VLĐ VCĐ: Để bảo tồn VCĐ, Cơng ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch tốn vào giá thành chi phí lưu thơng Cơng ty Đây phương thức an tồn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì hỗn việc tốn thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời Cơng ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thường xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Đối với Nhà nước: Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, ưu tiên thuế đặc biệt tình hình Cơng ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nhà nước tạo điều kiện cho Cơng ty tiến hành Cổ phần hố doanh nghiệp Để thực yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chung Cơng ty nói riêng tiến hành cổ phần hoá thuận lợi, Nhà nước nên sửa đổi hồn thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hoá doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động thơng qua việc xây dựng trình Quốc hội cho phép ban hành luật chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nhà nước nên KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 97 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH xây dựng đề án tổ chức thí điểm Công ty quản lý tài sản mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý vấn đề tồn đọng tài thực đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu tư tài để bước tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý tài sản thông qua việc chuyển phương thức quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp hành sang phương thức đầu tư Tăng cường đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất tinh thần Trên kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng đề xuất phần giúp cho Cơng ty cải thiện tình hình tài thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn trình phát triển Cơng ty KẾT LUẬN Qua hai phần lý luận thực tiễn cho thấy phân tích tình hình tài đóng vai trị quan trọng trình kinh doanh doanh nghiệp Nó địi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt q trình thu thập tài liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế tốn tài sát với thực tế Nhưng để đạt hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thường xun phân tích báo cáo tài kế tốn để đưa định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Trong thời gian thực tập Công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình sâu vào phân tích tình hình tài Cơng ty, em thấy hoạt động tài có ảnh hưởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty, Tài doanh nghiệp cơng cụ khai thác, thu hút nguồn tài đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Ngồi ra, cịn cơng cụ để có phương hướng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù phải đương đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình cách để vượt qua khó khăn thu kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, mong giúp đỡ góp ý KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 98 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH cán công nhân viên thầy cô giáo đề tài hoàn thiện Qua đây, lần em xin cám ơn thầy giáo khoa tài – ngân hàng,các phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGS-TS Phạm Thị Gái Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Giáo Dục/ 1997 2- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 3- Giáo trình Kế tốn Quản trị Chủ biên TS- Nguyễn Minh Phương Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội 4- Lý thuyết thực hành Kế tốn tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng Khoa Kế toán trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 5- Lập, đọc, kiểm tra phân tích Báo cáo tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Cơng Khoa Kế tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 1998 KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 99 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH 6- Chế độ Báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định 167/2000- QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài chính) NXB Tài chính/2000 7- Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) Liên Đồn Kế tốn Quốc tế cơng bố dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8- Các tạp chí Kế tốn, Tài KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 100 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Mục lục Lời nói đầu .1 Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp .3 Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1.Khái niệm tài doanh nghiệp 1.2 Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp .5 II Hệ thống báo cáo tài kế tốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm 1.2 Ý nghĩa Vai trị mục đích u cầu thơng tin trình bày hệ thống báo cáo tài 2.1 Vai trò 2.2 Mục đích .8 2.3 Yêu cầu thơng tin trình bày báo cáo tài kế tốn Ngun tắc trình bày thơng tin hệ thống báo cáo tài kế tốn .9 Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế tốn doanh nghiệp 10 4.1 Bảng cân đối kế toán .11 4.2 Báo cáo kết kinh doanh 13 KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 101 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH 4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .15 4.4 Thuyết minh báo cáo tài 18 Khái quát hệ thống tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp từ hệ thống báo cáo tài kế tốn 20 5.1 Nhóm tiêu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp rút sở số liêụ BCĐKT 20 5.2 Nhóm tiêu có liên hệ BCĐKT với BCKĐQKD phân tích tình hình tài doanh nghiệp 21 III Nội dung phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 24 Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp 24 Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp 25 2.1 Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 26 2.2 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 32 2.3 Phân tích tình hình hiệu sử dụng TSLĐ 34 2.4 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp.37 2.5 Phân tích khả sinh lợi doanh nghiệp 41 IV Các biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn 42 Phần II Phân tích tình hình tài cơng ty XNK thiết bị - truyền hình chủ yếu thơng qua bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh .46 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 46 1.2 Tình hình hoạt động công ty năm 2001,2002 47 1.3 Chức nhiệm vụ quyền hạn cơng ty .48 1.4 Mơ hình tổ chức cấu máy công ty .49 II Phân tích tình hình tài cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thơng qua bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh .51 Hệ thống báo cáo tài kế tốn cơng ty 51 KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 102 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH Phân tích tình hình tài cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình thơng qua BCĐKT BCKQKD năm 2001 -2002 .55 2.1 Phân tích khái qt tình hình tài cơng ty .55 2.2 Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình .64 2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình 66 2.4 Phân tích hiệu kinh doanh công ty .74 2.5 Phân tích khả sinh lợi vốn 80 Phần III Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình 83 I Đánh giá chung tình hình tài cơng ty 83 II Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh công ty XNK thiết bị điện ảnh - truyền hình năm tới 86 Các kiến nghị công ty 86 1.1 Kiến nghị công tác quản lý 86 1.2 Kiến nghị công tác kế toán 87 1.3 Kiến nghị cơng tác phân tích tài 88 1.4 Phương hướng nhằm cải thiện tình hình tài công ty .89 1.5 Phương hướng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty 91 Đối với nhà nước 94 Kết luận 95 Tài liệu tham khảo 96 KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 103 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 104 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP NGUYỄN HỮU NINH CHỮ VIẾT TẮT Quy định nhóm từ viết tắt: BCĐKT: Bảng Cân đối kế toán BCKQKD: Báo cáo Kết kinh doanh BCLCTT: Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ VLĐ: Vốn lưu động VCĐ: Vốn cố định TSLĐ ĐTNH: Tài sản lưu động Đầu tư ngắn hạn TSCĐ ĐTDH: Tài sản cố định Đầu tư dài hạn VSX: Vốn sản xuất VSXKD: Vốn sản xuất kinh doanh DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước XDCB: Xây dựng KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG 105 ... lý Cơng ty, em mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thơng qua hệ thống báo cáo tài kế toán biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty XNK THIẾT BỊ ĐIỆN ẢNH TRUYỀN HÌNH” Ngồi... PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY XNK THIẾT BỊ – TRUYỀN HÌNH CHỦ YẾU THƠNG QUA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH -& I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY XNK THIẾT BỊ... tích tình hình tài doanh nghiệp III NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Phương pháp phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phương pháp phân tích báo cáo tài kế