III. GI I THÍCH N I DUNG, K T C U VÀ PH NG PHÁPẢ Ộ Ế Ấ ƯƠ GHI CHÉP TÀI KHO N K TOÁNẢ Ế LO I TÀI KHO N 1Ạ Ả TI NỀ VÀ V T TẬ Ư Lo i Tài kho n 1 dùng đ ph n ánh s hi n có, tình hình bi n đ ng các lo i ti nạ ả ể ả ố ệ ế ộ ạ ề và v t t c a đ n v b o hi m xã h i.ậ ư ủ ơ ị ả ể ộ Các lo i ti n đ n v b o hi m xã h i bao g m: Ti n m t (K c ti n Vi tạ ề ở ơ ị ả ể ộ ồ ề ặ ể ả ề ệ Nam, các lo i ngo i t ) hi n có đ n v ; Ti n đang chuy n; Ti n g i Ngân hàngạ ạ ệ ệ ở ơ ị ề ể ề ử ở ho c Kho b c Nhà n c và Vàng b c, kim khí quý, đá quý.ặ ạ ướ ạ V t t c a đ n v b o hi m xã h i bao g m các lo i nguyên li u, v t li u, nhiênậ ư ủ ơ ị ả ể ộ ồ ạ ệ ậ ệ li u, công c , d ng c , ph tùng thay th s d ng cho ho t đ ng c a đ n v và các lo iệ ụ ụ ụ ụ ế ử ụ ạ ộ ủ ơ ị ạ s n ph m, hàng hóa đ n v có ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ả ẩ ở ơ ị ạ ộ ả ấ Lo i Tài kho n 1 có 7 tài kho nạ ả ả , chia thành 3 nhóm: - Nhóm Tài kho n 11 có 3 tài kho nả ả : + Tài kho n 111- Ti n m tả ề ặ + Tài kho n 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cả ề ử ạ + Tài kho n 113- Ti n đang chuy nả ề ể - Nhóm Tài kho n 12 có 1 tài kho n:ả ả + Tài kho n 121- Đ u t tài chính ng n h nả ầ ư ắ ạ - Nhóm Tài kho n 15 có 3 tài kho nả ả : + Tài kho n 152- Nguyên li u, v t li uả ệ ậ ệ + Tài kho n 153- Công c , d ng cả ụ ụ ụ + Tài kho n 155- S n ph m, hàng hóa.ả ả ẩ H CH TOÁN Ạ K TOÁN LO I TÀI KHO N 1-TI N VÀ V T TẾ Ạ Ả Ề Ậ Ư C NẦ TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUỌ Ộ Ố Ị 1- K toán v n b ng ti n ph i s d ng th ng nh t m t đ n v ti n t là đ ngế ố ằ ề ả ử ụ ố ấ ộ ơ ị ề ệ ồ Vi t Nam. Các nghi p v phát sinh b ng ngo i t ph i đ c quy đ i ra đ ng Vi t Namệ ệ ụ ằ ạ ệ ả ượ ổ ồ ệ đ ghi s k toán.ể ổ ế nh ng đ n v có nh p qu ti n m t ho c có g i vào tài kho n t i Ngân hàng,Ở ữ ơ ị ậ ỹ ề ặ ặ ử ả ạ Kho b c b ng ngo i t thì ph i đ c quy đ i ngo i t ra đ ng Vi t Nam theo t giáạ ằ ạ ệ ả ượ ổ ạ ệ ồ ệ ỷ quy đ nh cho t ng tr ng h p t i th i đi m phát sinh nghi p v kinh t đ ghi s kị ừ ườ ợ ạ ờ ể ệ ụ ế ể ổ ế toán. Khi xu t qu b ng ngo i t ho c rút ngo i t g i Ngân hàng thì quy đ i ngo iấ ỹ ằ ạ ệ ặ ạ ệ ử ổ ạ t ra đ ng Vi t Nam theo t giá h i đoái đã ph n ánh trên s k toán theo m t trong b nệ ồ ệ ỷ ố ả ổ ế ộ ố ph ng pháp: Bình quân gia quy n; Nh p tr c, xu t tr c; Nh p sau, xu t tr c; Giáươ ề ậ ướ ấ ướ ậ ấ ướ th c t đích danh. Các lo i ngo i t ph i đ c qu n lý chi ti t theo t ng nguyên t .ự ế ạ ạ ệ ả ượ ả ế ừ ệ Đ i v i vàng, b c, kim khí quý, đá quý ngoài vi c theo dõi v m t giá tr cònố ớ ạ ệ ề ặ ị ph i đ c qu n lý chi ti t v m t s l ng, ch t l ng, quy cách theo đ n v đo l ngả ượ ả ế ề ặ ố ượ ấ ượ ơ ị ườ th ng nh t c a Nhà n c Vi t Nam.ố ấ ủ ướ ệ 2- Đ i v i các kho n đ u t ng n h n ph i ph n ánh chi ti t theo t ng lo i đ uố ớ ả ầ ư ắ ạ ả ả ế ừ ạ ầ t ng n h n theo giá th c t mua (Giá g c).ư ắ ạ ự ế ố 3- Đ i v i nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàng hóa, ngoàiố ớ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩ vi c ph n ánh v m t giá tr ph i qu n lý chi ti t theo t ng lo i, t ng th , t ng m tệ ả ề ặ ị ả ả ế ừ ạ ừ ứ ừ ặ hàng, nh m đ m b o kh p đúng gi a giá tr và hi n v t. Đ i v i các lo i công c ,ằ ả ả ớ ữ ị ệ ậ ố ớ ạ ụ 9 d ng c có giá tr l n, th i gian s d ng dài khi xu t ra s d ng ngoài vi c ph n ánhụ ụ ị ớ ờ ử ụ ấ ử ụ ệ ả vào các tài kho n chi phí có liên quan, đ ng th i ph i ph n ánh vào bên N TK 005ả ồ ờ ả ả ợ “D ng c lâu b n đang s d ng” đ theo dõi qu n lý v m t hi n v t cho đ n khi côngụ ụ ề ử ụ ể ả ề ặ ệ ậ ế c , d ng c báo h ng. T t c nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàngụ ụ ụ ỏ ấ ả ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩ hóa khi nh n đ u ph i đ c ki m nh n c v m t s l ng và ch t l ng. Cu i kỳ kậ ề ả ượ ể ậ ả ề ặ ố ượ ấ ượ ố ế toán, ph i xác đ nh s nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , s n ph m, hàng hóa t nả ị ố ệ ậ ệ ụ ụ ụ ả ẩ ồ kho th c t . Th c hi n đ i chi u gi a s k toán v i s kho, gi a s li u trên s kự ế ự ệ ố ế ữ ổ ế ớ ổ ữ ố ệ ổ ế toán v i s li u th c t t n kho.ớ ố ệ ự ế ồ 10 TÀI KHO N 111Ả TI NỀ M TẶ Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n m t c a đ n v ,ả ể ả ồ ỹ ề ặ ủ ơ ị bao g m ti n Vi t Nam và ngo i t .ồ ề ệ ạ ệ H CH TOÁN TÀI KHO N NÀYẠ Ả C NẦ TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUỌ Ộ Ố Ị 1- Ch ph n ánh vào TK 111- Ti n m t, giá tr ti n m t, ngo i t , vàng b c, kimỉ ả ề ặ ị ề ặ ạ ệ ạ khí quý, đá quý (Đ i v i các lo i vàng, b c, kim khí quý, đá quý đóng vai trò là ph ngố ớ ạ ạ ươ ti n thanh toán) th c t nh p, xu t qu .ệ ự ế ậ ấ ỹ 2- K toán qu ti n m t ph i ph n ánh đ y đ , k p th i, chính xác s hi n có,ế ỹ ề ặ ả ả ầ ủ ị ờ ố ệ tình hình bi n đ ng các lo i ti n phát sinh trong quá trình ho t đ ng c a đ n v , luônế ộ ạ ề ạ ộ ủ ơ ị đ m b o kh p đúng gi a giá tr ghi trên s k toán và s qu . M i chênh l ch phát sinhả ả ớ ữ ị ổ ế ổ ỹ ọ ệ ph i xác đ nh nguyên nhân, báo cáo lãnh đ o, ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch.ả ị ạ ế ị ệ ử ệ 3- K toán ti n m t ph i ch p hành nghiêm ch nh các quy đ nh trong ch đế ề ặ ả ấ ỉ ị ế ộ qu n lý l u thông ti n t hi n hành và các quy đ nh v th t c thu, chi, nh p qu , xu tả ư ề ệ ệ ị ề ủ ụ ậ ỹ ấ qu , ki m soát tr c qu và ki m kê qu c a Nhà n c.ỹ ể ướ ỹ ể ỹ ủ ướ 4- Tr ng h p nh p qu vàng b c, kim khí quý, đá quý thì ph i theo dõi s hi nườ ợ ậ ỹ ạ ả ố ệ có và tình hình bi n đ ng giá tr c a nó.ế ộ ị ủ K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 111 - TI N M TẢ Ề Ặ Bên N :ợ Các kho n ti n m t tăng, do:ả ề ặ - Nh p qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý;ậ ỹ ề ặ ạ ệ ạ - S th a qu phát hi n khi ki m kê;ố ừ ỹ ệ ể - Giá tr ngo i t tăng khi đánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá tăng).ị ạ ệ ạ ạ ệ ườ ợ ỷ Bên Có: Các kho n ti n m t gi m, do:ả ề ặ ả - Xu t qu ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý;ấ ỹ ề ặ ạ ệ ạ - S thi u h t qu phát hi n khi ki m kê;ố ế ụ ỹ ệ ể - Giá tr ngo i t gi m khi đánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá gi m).ị ạ ệ ả ạ ạ ệ ườ ợ ỷ ả S d bên N : ố ư ợ Các kho n ti n m t, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý cònả ề ặ ạ ệ ạ t n qu .ồ ỹ Tài kho n 111 - Ti n m t có 3 tài kho n c p 2:ả ề ặ ả ấ - Tài kho n 1111 - Ti n Vi t Nam:ả ề ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ti n Vi tả ồ ỹ ề ệ Nam. - Tài kho n 1112- Ngo i t :ả ạ ệ Ph n ánh tình hình thu, chi, t n qu ngo i t (Theoả ồ ỹ ạ ệ nguyên t và theo đ ng Vi t Nam).ệ ồ ệ - Tài kho n 1113- Vàng b c, kim khí quý, đá quý:ả ạ Ph n ánh s hi n có và tìnhả ố ệ hình bi n đ ng giá tr vàng b c, kim khí quý, đá quý nh p, xu t, t n qu .ế ộ ị ạ ậ ấ ồ ỹ PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế M TỘ S HO T Đ NG KINH T CH Y UỐ Ạ Ộ Ế Ủ Ế 1- Khi rút ti n g i Ngân hàng, Kho b c v qu ti n m t c a đ n v , ghi:ề ử ạ ề ỹ ề ặ ủ ơ ị N TK 111 - Ti n m t (TK c p 2 phù h p)ợ ề ặ ấ ợ 11 Có TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (TK c p 2 phù h p).ề ử ạ ấ ợ 2- Khi nh n các kho n kinh phí b ng ti n m t, ghi:ậ ả ằ ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 441 - Ngu n kinh phí đ u t XDCBồ ầ ư Có TK 461 - Ngu n kinh phí qu n lý b máyồ ả ộ Có TK 462 - Ngu n kinh phí d án ồ ự Có TK 464 - Ngu n kinh phí NSNN c p đ chi BHXHồ ấ ể . 3- Khi thu đ c các kho n ph i thu c a khách hàng và các đ i t ng khác b ngượ ả ả ủ ố ượ ằ ti n m t, ghi:ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 311 - Các kho n ph i thu (3111, 3118).ả ả 4- Khi đ c NSNN hoàn l i thu GTGT đ u vào b ng ti n m t, ghi:ượ ạ ế ầ ằ ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 311 - Các kho n ph i thu (3113 - Thu GTGT đ c kh u tr ).ả ả ế ượ ấ ừ 5- Khi thu h i các kho n t m ng b ng ti n m t, ghi:ồ ả ạ ứ ằ ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 312 - T m ng (Thu h i t m ng).ạ ứ ồ ạ ứ 6- Khi thu h i các kho n n ph i thu n i b b ng ti n m t, ghi:ồ ả ợ ả ộ ộ ằ ề ặ N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 342 - Thanh toán n i b .ộ ộ 7- S th a qu phát hi n khi ki m kê, ch a xác đ nh đ c nguyên nhân, ch x lý,ố ừ ỹ ệ ể ư ị ượ ờ ử ghi: N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 331 - Các kho n ph i tr (3318- Ph i tr khác).ả ả ả ả ả 8- Khi thu đ c lãi cho vay, lãi tín phi u, trái phi u b ng ti n m t, ghi:ượ ế ế ằ ề ặ N TK 111- Ti n m t ợ ề ặ Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (Tr ng h p dùng ngu nạ ộ ả ấ ườ ợ ồ v n SXKD ho c qu c a đ n v ).ố ặ ỹ ủ ơ ị 9- Thu ti n bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v b ng ti n m t nh p qu :ề ả ẩ ấ ị ụ ằ ề ặ ậ ỹ - N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v thu c đ i t ng ch u thuế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , k toán ph n ánh doanh thu bán hàng, cung c pươ ấ ừ ế ả ấ d ch v theo giá bán ch a có thu GTGT, ghi:ị ụ ư ế N TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán)ợ ề ặ ổ Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (Giá bán ch a có thu ạ ộ ả ấ ư ế GTGT) Có TK 3331- Thu GTGT ph i n p (33311 - Thu GTGT đ u ra).ế ả ộ ế ầ - N u bán s n ph m, hàng hóa, d ch v không thu c đ i t ng ch u thu GTGT,ế ả ẩ ị ụ ộ ố ượ ị ế ho c ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p, k toán ph n ánh doanh thu bánặ ị ế ươ ự ế ế ả hàng, cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ấ ị ụ ổ N TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán)ợ ề ặ ổ Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ạ ộ ả ấ 10- Khi đ n v vay ti n v nh p qu , ghi:ơ ị ề ề ậ ỹ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 331- Các kho n ph i tr (3318 - Ph i tr khác).ả ả ả ả ả 11- Nh n v n góp kinh doanh c a công ch c, viên ch c b ng ti n m t, ghi:ậ ố ủ ứ ứ ằ ề ặ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh.ồ ố 12 12- Khi bán ch ng khoán, thu h i các kho n ti n cho vay (N g c) b ng ti n m tứ ồ ả ề ợ ố ằ ề ặ c a các đ i t ng vay, thu h i các kho n đ u t tài chính khác, ghi:ủ ố ượ ồ ả ầ ư N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 121 (1213), 221 (2213). 13- Thu h i s kinh phí c p d i chi không h t n p lên b ng ti n m t, k toánồ ố ấ ướ ế ộ ằ ề ặ ế đ n v c p trên, ghi:ơ ị ấ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 341- Kinh phí c p cho c p d i.ấ ấ ướ 14- Nh n đ c vi n tr không hoàn l i b ng ti n m t nh p qu , n u có ch ngậ ượ ệ ợ ạ ằ ề ặ ậ ỹ ế ứ t ghi thu, ghi chi ngân sách khi nh n vi n tr , ghi: ừ ậ ệ ợ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có các TK 461, 462, 441. 15- Nh ng kho n thu b ng ti n m t n u ữ ả ằ ề ặ ế đ c ghi gi m chi phí, ghi:ượ ả N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 241 – XDCB d dangở Có các TK 631, 661, 662, 664, 671, 673, 674. 16- Các kho n thu BHXH thu đ c t i đ n v BHXH, ghi:ả ượ ạ ơ ị N TK 111 - Ti n m tợ ề ặ Có TK 571 – Thu BHXH, BHYT b t bu cắ ộ Có TK 574 – Thu BHYT t nguy n.ự ệ 17- Nh n ti n đ chi tr h cho các đ i t ng th ng binh xã h i và ng i cóậ ề ể ả ộ ố ượ ươ ộ ườ công, ghi: N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 335 – Thanh toán tr c p TBXH và ng i có côngợ ấ ườ 18- Khi đ i lý ch a chi h t ti n n p l i cho đ n v BHXH, ghi:ạ ư ế ề ộ ạ ơ ị N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 343 – Thanh toán v chi BHXH, BHYTề 19- Khi chi ti n m t mua v t li u, d ng c đ dùng cho ho t đ ng qu n lý bề ặ ậ ệ ụ ụ ể ạ ộ ả ộ máy, đ u t XDCB, ghi:ầ ư N TK 152- Nguyên li u, v t li uợ ệ ậ ệ N TK 153- Công c , d ng cợ ụ ụ ụ Có TK 111- Ti n m t (TK c p 2 phù h p).ề ặ ấ ợ 20- Khi chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d chề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v thu c đ iụ ể ạ ộ ả ấ ị ụ ộ ố t ng ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr , thì giá tr nguyên li u, v t li u,ượ ị ế ươ ấ ừ ị ệ ậ ệ công c , d ng c , hàng hóa, d ch v , TSCĐ ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT,ụ ụ ụ ị ụ ả ư ế ghi: N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho)ợ ế ậ N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u v t li u, d ng c dùngợ ạ ộ ả ấ ế ậ ệ ụ ụ ngay cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh)ạ ộ ả ấ N các TK 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ N TK 311- Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đ c kh u tr )ợ ả ả ế ượ ấ ừ Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ 21- Khi chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d chề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị v , TSCĐ đ dùng vào ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu cụ ể ạ ộ ả ấ ị ụ ộ đ i t ng ch u thu GTGT ho c thu c đ i t ng ch u thu GTGT tính theo ph ngố ượ ị ế ặ ộ ố ượ ị ế ươ pháp tr c ti p, thì giá tr nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d ch v ,ự ế ị ệ ậ ệ ụ ụ ụ ị ụ TSCĐ ph n ánh theo giá mua đã có thu GTGT (T ng giá thanh toán), ghi:ả ế ổ 13 N các TK 152, 153, 155 (N u qua nh p kho) (T ng giá thanh toán)ợ ế ậ ổ N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (N u dùng ngay cho ho t đ ngợ ạ ộ ả ấ ế ạ ộ SXKD) N TK các 211, 213 (N u mua TSCĐ đ a vào s d ng ngay)ợ ế ư ử ụ Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ 22- đ n v chi ti n m t mua nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa,Ở ơ ị ề ặ ệ ậ ệ ụ ụ ụ d ch v , TSCĐ dùng đ ng th i cho ho t đ ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch vị ụ ồ ờ ạ ộ ả ấ ị ụ thu c đ i t ng ch u thu GTGT và cho ho t đ ng qu n lý b máy ho c d án c a đ nộ ố ượ ị ế ạ ộ ả ộ ặ ự ủ ơ v nh ng không tách riêng đ c thu GTGT đ u vào, thì v t t , hàng hóa, d ch v ,ị ư ượ ế ầ ậ ư ị ụ TSCĐ mua vào ph n ánh theo giá mua ch a có thu GTGT, ghi:ả ư ế N các TK 152, 153, 155, 211, 631 (Giá ch a có thu )ợ ư ế N TK 311- Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đ c kh u tr )ợ ả ả ế ượ ấ ừ Có TK 111- Ti n m t (T ng giá thanh toán).ề ặ ổ 23- Khi chi ti n m t đ mua TSCĐ v đ a ngay vào s d ng cho ho t đ ngề ặ ể ề ư ử ụ ạ ộ qu n lý b máy, ho t đ ng d án, ghi:ả ộ ạ ộ ự N các TK 211, 213ợ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ Đ ng th i ghi tăng ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ:ồ ờ ồ N TK 431- Các qu (N u TSCĐ mua b ng các qu )ợ ỹ ế ằ ỹ N TK 661- Chi qu n lý b máy (N u TSCĐ mua b ng ngu n kinh phí qu n lýợ ả ộ ế ằ ồ ả b ộ máy) N TK 662- Chi d án (N u TSCĐ mua b ng ngu n kinh phí d án)ợ ự ế ằ ồ ự Có TK 466 - Ngu n kinh phí đã hình thành TSCĐ.ồ 24- Khi chi các kho n đ u t XDCB, chi ho t đ ng qu n lý b máy, chi d án,ả ầ ư ạ ộ ả ộ ự chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh b ng ti n m t, ghi: ạ ộ ả ấ ằ ề ặ N TK 241- XDCB d dangợ ở N TK 661- Chi qu n lý b máyợ ả ộ N TK 662- Chi d ánợ ự N TK 631- Chi ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ợ ạ ộ ả ấ N TK 311ợ - Các kho n ph i thu (3113- Thu GTGT đ c kh u tr ) (N u có)ả ả ế ượ ấ ừ ế Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 25- Khi thanh toán các kho n n ph i tr , các kho n n vay ho c chi tr ti nả ợ ả ả ả ợ ặ ả ề l ng ho c các kho n ph i tr khác b ng ti n m t, ghi:ươ ặ ả ả ả ằ ề ặ N TK 331- Các kho n ph i tr (3311, 3318)ợ ả ả ả N TK 334- Ph i tr công ch c, viên ch cợ ả ả ứ ứ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 26- Chi t m ng b ng ti n m t, ghi:ạ ứ ằ ề ặ N TK 312- T m ngợ ạ ứ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 27- C p kinh phí cho c p d i b ng ti n m t, ghi:ấ ấ ướ ằ ề ặ N TK 341- Kinh phí c p cho c p d i (Chi ti t lo i kinh phí)ợ ấ ấ ướ ế ạ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 28- Chi h c p trên ho c c p d i b ng ti n m t các kho n vãng lai n i b , ghi:ộ ấ ặ ấ ướ ằ ề ặ ả ộ ộ N TK 342- Thanh toán n i bợ ộ ộ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 29- N p các kho n thu , phí, l phí và các kho n ph i n p khác b ng ti n m tộ ả ế ệ ả ả ộ ằ ề ặ vào Ngân sách Nhà n c, ghi:ướ N TK 333- Các kho n ph i n p Nhà n cợ ả ả ộ ướ 14 Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 30- N p BHXH, mua th b o hi m y t , n p kinh phí công đoàn b ng ti n m t,ộ ẻ ả ể ế ộ ằ ề ặ ghi: N TK 332- Các kho n ph i n p theo l ng (3321, 3322, 3323)ợ ả ả ộ ươ Có TK 111- Ti n m t (1111 - Ti n Vi t Nam).ề ặ ề ệ 31- Chi các qu c a đ n v b ng ti n m t, ghi:ỹ ủ ơ ị ằ ề ặ N TK 431- Các quợ ỹ Có TK 111- Ti n m t (1111- Ti n Vi t Nam).ề ặ ề ệ 32- S thi u h t qu phát hi n khi ki m kê, ghi:ố ế ụ ỹ ệ ể N TK 311- Các kho n ph i thu (3118- Ph i thu khác)ợ ả ả ả Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 33- Khi xu t ti n mua ch ng khoán, cho vay, ho c th c hi n đ u t tài chínhấ ề ứ ặ ự ệ ầ ư khác, ghi: N TK 121, 221 ợ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 34- Xu t qu ti n m t ng tr c cho đ i di n chi tr , đ n v s d ng lao đ ng,ấ ỹ ề ặ ứ ướ ạ ệ ả ơ ị ử ụ ộ c s khám ch a b nh, ghi:ơ ở ữ ệ N TK 343 – Thanh toán v chi BHXH & BHYT (3431, 3432, 3433)ợ ề Có TK 111 - Ti n m tề ặ 35- Xu t qu ti n m t không thông qua đ i di n chi tr (chi 1 l n tr c khi vấ ỹ ề ặ ạ ệ ả ầ ướ ề h u, chi 1 l n c a ng i lao đ ng có tham gia BHXH d i 15 năm, ), chi tr chi phíư ầ ủ ườ ộ ướ ả khám ch a b nh tr c ti p cho đ i t ng h ng BHYT BHXH t nh, thành ph , BHXHữ ệ ự ế ố ượ ưở ở ỉ ố qu n, huy n ghi:ậ ệ N TK 664 – Chi BHXH do NSNN đ m b oợ ả ả N TK 671 – Chi BHXH b t bu cợ ắ ộ N TK 673 – Chi BHYT b t bu cợ ắ ộ N TK 674 – Chi BHYT t nguy nợ ự ệ Có TK 111 – Ti n m tề ặ 36- Khi chi l phí BHXH, ghi:ệ N TK 338 – Thanh toán l phí chi tr BHXHợ ệ ả Có TK 111 – Ti n m tề ặ 15 TÀI KHO N 112Ả TI N G I NGÂN HÀNG, KHO B CỀ Ử Ạ Tài kho n này ph n ánh s hi n có, tình hình bi n đ ng t t c các lo i ti n c aả ả ố ệ ế ộ ấ ả ạ ề ủ đ n v g i t i Ngân hàng, Kho b c (Bao g m ti n Vi t Nam và ngo i t , vàng b c, kimơ ị ử ạ ạ ồ ề ệ ạ ệ ạ khí quý, đá quý). H CH TOÁN TÀI KHO N NÀYẠ Ả C N TÔN TR NG M T S QUY Đ NH SAUẦ Ọ Ộ Ố Ị 1- Căn c đ h ch toán trên TK 112 "Ti n g i Ngân hàng, Kho b c" là các gi yứ ể ạ ề ử ạ ấ báo Có, báo N ho c B ng sao kê c a Ngân hàng, Kho b c kèm theo các ch ng t g c. ợ ặ ả ủ ạ ứ ừ ố 2- K toán ph i t ch c th c hi n vi c theo dõi riêng t ng lo i ti n g i (Ti nế ả ổ ứ ự ệ ệ ừ ạ ề ử ề g i v kinh phí qu n lý b máy, kinh phí d án, ti n g i v n đ u t XDCB và các lo iử ề ả ộ ự ề ử ố ầ ư ạ ti n g i khác theo t ng Ngân hàng, Kho b c). Đ nh kỳ ph i ki m tra, đ i chi u nh mề ử ừ ạ ị ả ể ố ế ằ đ m b o s li u g i vào, rút ra và t n cu i kỳ kh p đúng v i s li u c a Ngân hàng,ả ả ố ệ ử ồ ố ớ ớ ố ệ ủ Kho b c qu n lý. N u có chênh l ch ph i báo ngay cho Ngân hàng, Kho b c đ xácạ ả ế ệ ả ạ ể nh n và đi u ch nh k p th i.ậ ề ỉ ị ờ 3 K toán ti n g i ph i ch p hành nghiêm ch nh ch đ qu n lý, l u thông ti nế ề ử ả ấ ỉ ế ộ ả ư ề t và nh ng quy đ nh có liên quan đ n Lu t Ngân sách hi n hành c a Nhà n c.ệ ữ ị ế ậ ệ ủ ướ 4- Tr ng h p g i Ngân hàng, Kho b c vàng b c, kim khí quý, đá quý thì ph iườ ợ ử ạ ạ ả theo dõi s hi n có và tình hình bi n đ ng giá tr c a nó.ố ệ ế ộ ị ủ K T C U VÀ N I DUNG PH N ÁNH C AẾ Ấ Ộ Ả Ủ TÀI KHO N 112 - TI N G I NGÂN HÀNG, KHO B CẢ Ề Ử Ạ Bên N :ợ - Các lo i ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý g i vào Ngânạ ề ệ ạ ệ ạ ử hàng, Kho b c;ạ - Giá tr ngo i t tăng khi đánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá ngo i tị ạ ệ ạ ạ ệ ườ ợ ỷ ạ ệ tăng). Bên Có: - Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý rút t ti nả ề ệ ạ ệ ạ ừ ề g i Ngân hàng, Kho b c;ử ạ - Giá tr ngo i t gi m khi đánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá ngo i tị ạ ệ ả ạ ạ ệ ườ ợ ỷ ạ ệ gi m).ả S d bên N : ố ư ợ Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng b c, kim khí quý, đá quý còn g i ả ề ệ ạ ệ ạ ử ở Ngân hàng, Kho b c.ạ Tài kho n 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c có 3 tài kho n c p 2:ả ề ử ạ ả ấ - Tài kho n 1121- Ti n Vi t Nam:ả ề ệ Ph n ánh s hi n có và tình hình bi n đ ngả ố ệ ế ộ các kho n ti n Vi t Nam c a đ n v g i t i Ngân hàng, Kho b c.ả ề ệ ủ ơ ị ử ạ ạ - Tài kho n 1122- Ngo i t :ả ạ ệ Ph n ánh s hi n có và tình hình bi n đ ng giá trả ố ệ ế ộ ị c a các lo i ngo i t c a đ n v đang g i t i Ngân hàng, Kho b c.ủ ạ ạ ệ ủ ơ ị ử ạ ạ 16 - Tài kho n 1123- Vàng b c, kim khí quý, đá quý:ả ạ Ph n ánh s hi n có và tìnhả ố ệ hình bi n đ ng giá tr vàng b c, kim khí quý, đá quý c a đ n v g i t i Ngân hàng, Khoế ộ ị ạ ủ ơ ị ử ạ b c.ạ PH NG PHÁP H CH TOÁN K TOÁNƯƠ Ạ Ế M T S HO T Đ NG KINH T CH Y UỘ Ố Ạ Ộ Ế Ủ Ế 1- Khi n p ti n m t g i vào Ngân hàng, Kho b c, ghi:ộ ề ặ ử ạ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 111- Ti n m t.ề ặ 2- Khi nh n kinh phí qu n lý b máy, kinh phí d án, ngu n v n kinh doanh vàậ ả ộ ự ồ ố kinh phí đ u t XDCB b ng chuy n kho n, ghi:ầ ư ằ ể ả N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 411- Ngu n v n kinh doanh.ồ ố Có TK 441- Ngu n kinh phí đ u t XDCB ồ ầ ư Có TK 461- Ngu n kinh phí qu n lý b máyồ ả ộ Có TK 462- Ngu n kinh phí d ánồ ự 3- Khi thu đ c các kho n n ph i thu c a khách hàng và các đ i t ng khácượ ả ợ ả ủ ố ượ b ng ti n g i, ghi:ằ ề ử N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 311- Các kho n ph i thu.ả ả 4- Khi đ c NSNN hoàn l i thu GTGT đ u vào b ng ti n g i, ghi:ượ ạ ế ầ ằ ề ử N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 311- Các kho n ph i thu (3113 - Thu GTGT đ c kh u tr ).ả ả ế ượ ấ ừ 5- Khi thu h i các kho n n ph i thu n i b b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c,ồ ả ợ ả ộ ộ ằ ề ử ạ ghi: N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 342- Thanh toán n i b .ộ ộ 6- Khi thu đ c lãi cho vay, lãi tín phi u, trái phi u, b ng ti n g i, ghi:ượ ế ế ằ ề ử N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 512 - Thu ti n sinh l i t ho t đ ng đ u t tài chính (Tr ng h p ề ờ ừ ạ ộ ầ ư ườ ợ dùng qu BHXH)ỹ Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh (Tr ng h p dùng ngu nạ ộ ả ấ ườ ợ ồ v n SXKD ho c qu c a đ n v ).ố ặ ỹ ủ ơ ị 7- Thu b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c do bán s n ph m, hàng hóa, cung c pằ ề ử ạ ả ẩ ấ d ch v :ị ụ - N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v thu c đ i t ng ch u thuế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượ ị ế GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thì doanh thu bán hàng, cung c p d ch v là giáươ ấ ừ ấ ị ụ bán ch a có thu GTGT, ghi:ư ế N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán)ợ ề ử ạ ổ Có TK 531- Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanhạ ộ ả ấ Có TK 333- Các kho n ph i n p Nhà n c (33311- Thu GTGT đ u ra).ả ả ộ ướ ế ầ - N u bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v không thu c đ i t ng ch uế ả ẩ ấ ị ụ ộ ố ượ ị thu GTGT, ho c ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp tr c ti p, k toán ph n ánhế ặ ị ế ươ ự ế ế ả doanh thu bán hàng, cung c p d ch v là t ng giá thanh toán, ghi:ấ ị ụ ổ N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b c (T ng giá thanh toán) ợ ề ử ạ ổ Có TK 531 - Thu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh.ạ ộ ả ấ 8- Khi thu h i các kho n ti n cho vay (N g c) b ng ti n g i c a các đ i t ngồ ả ề ợ ố ằ ề ử ủ ố ượ vay, ghi: 17 N TK 112 - Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có các TK 121 (1213), 221 (2213) 9- Khi đ c vi n tr không hoàn l i b ng ti n g i Ngân hàng, Kho b c, n u cóượ ệ ợ ạ ằ ề ử ạ ế ch ng t ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi nh n vi n tr , ghi: ứ ừ ậ ệ ợ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có các TK 461, 462, 441. 10- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Ngân hàng, Kho b c v các kho n ti n đangậ ượ ấ ủ ạ ề ả ề chuy n đã vào tài kho n c a đ n v , ghi:ể ả ủ ơ ị N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cợ ề ử ạ Có TK 113- Ti n đang chuy n.ề ể 11- Khi thu h i s kinh phí c p d i chi không h t n p lên b ng ti n g i, kồ ố ấ ướ ế ộ ằ ề ử ế toán đ n v c p trên ghi:ơ ị ấ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 341- Kinh phí c p cho c p d i.ấ ấ ướ 12- Căn c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n BHXH đã thu đ cứ ấ ủ ạ ề ố ề ượ c a các đ i t ng theo quy đ nh c a pháp lu t, k toán t i đ n v tr c ti p thu, ghi:ủ ố ượ ị ủ ậ ế ạ ơ ị ự ế N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 571 – Thu BHXH, BHYT b t bu cắ ộ Có TK 574 – Thu BHYT t nguy nự ệ 13- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n thu BHXHậ ượ ấ ủ ạ ề ố ề do BHXH huy n n p lên, k toán BHXH t nh, thành ph ghi:ệ ộ ế ỉ ố N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 353 – Thanh toán v thu BHXH gi a t nh v i huy nề ữ ỉ ớ ệ 14- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n thu BHXHậ ượ ấ ủ ạ ề ố ề do BHXH t nh n p lên, k toán BHXH Vi t Nam ghi:ỉ ộ ế ệ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 351 – Thanh toán v thu BHXH gi a TW v i t nhề ữ ớ ỉ 15- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n do BHXHậ ượ ấ ủ ạ ề ố ề Vi t Nam c p cho các đ n v BHXH t nh, thành ph đ chi BHXH, k toán BHXH t nh,ệ ấ ơ ị ỉ ố ể ế ỉ thành ph ghi:ố N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 352 – Thanh toán v chi BHXH gi a TW v i t nhề ữ ớ ỉ 16- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n do BHXHậ ượ ấ ủ ạ ề ố ề t nh, thành ph c p cho các đ n v BHXH qu n, huy n, th xã đ chi BHXH, k toánỉ ố ấ ơ ị ậ ệ ị ể ế BHXH qu n, huy n, th xã ghi:ậ ệ ị N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 354 – Thanh toán v chi BHXH gi a t nh v i huy nề ữ ỉ ớ ệ 17- Khi nh n đ c gi y báo Có c a Kho b c, Ngân hàng v s ti n đã nh nậ ượ ấ ủ ạ ề ố ề ậ đ c đ chi tr h các đ i t ng TBXH và ng i có công, ghi:ượ ể ả ộ ố ượ ườ N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 335 – Thanh toán tr c p TBXH và ng i có công.ợ ấ ườ 18- Khi nh n đ c các kho n l phí liên quan đ n công tác chi tr tr c p TBXHậ ượ ả ệ ế ả ợ ấ và ng i có công b ng ti n g i, ghi:ườ ằ ề ử N TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c ợ ề ử ạ Có TK 338 – Thanh toán l phí chi tr BHXHệ ả 19- Rút ti n g i Ngân hàng, Kho b c v qu ti n m t, ghi:ề ử ạ ề ỹ ề ặ N TK 111- Ti n m tợ ề ặ Có TK 112- Ti n g i Ngân hàng, Kho b c.ề ử ạ 20- Chuy n ti n g i Ngân hàng, Kho b c mua nguyên li u, v t li u, công c ,ể ề ử ạ ệ ậ ệ ụ 18 [...]... cho vay theo từng đối tư ng vay về nợ gốc, lãi và việc thanh toán các khoản tiền đó và theo từng khoản đầu tư tài chính khác 25 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 121 - ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Bên Nợ: - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn mua vào; - Số tiền đã cho vay; - Trị giá thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác Bên Có: - Giá trị chứng khoán đầu tư ngắn hạn bán ra, đáo... thanh toán theo giá trị ghi sổ; - Số tiền cho vay đã được thu hồi - Giá trị các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác khi thu hồi theo giá trị ghi sổ Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế chứng khoán đầu tư ngắn hạn và các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác do đơn vị nắm giữ - Số tiền đang cho các đơn vị khác vay Tài khoản 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 121 1- Đầu tư chứng... bạc 2 3- Khi thanh toán các khoản phải trả bằng tiền gửi, ghi: Nợ TK 33 1- Các khoản phải trả Có TK 11 2- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 2 4- Khi nộp BHXH, mua thẻ BHYT, nộp kinh phí công đoàn bằng tiền gửi, ghi: Nợ TK 33 2- Các khoản phải nộp theo lương Có TK 11 2- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 2 5- Các khoản phải nộp khác cho Nhà nước bằng tiền gửi, ghi: Nợ TK 33 3- Các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 11 2- Tiền. .. báo số tiền đã vào tài khoản - Nhận được Giấy báo Nợ về số tiền đã chuyển trả cho đơn vị, tổ chức khác hoặc thanh toán nội bộ Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU 1- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng, Kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, Kho bạc, ghi: Nợ TK 11 3- Tiền đang chuyển Có TK 11 1- Tiền mặt 2- Ngân hàng,... của đơn vị) 3- Khi thu hồi các khoản tiền cho vay, căn cứ vào chứng từ thu hồi vốn vay (gốc), ghi: Nợ các TK 111, 112 Có các TK 121, 221 (Chi tiết từng đối tư ng nhận vay) III - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác 1- Gửi tiền có kỳ hạn: 1. 1- Khi chuyển tiền để gửi tiền có kỳ hạn vào các ngân hàng, tổ chức tín dụng, các tổ chức tài chính, ghi: Nợ TK 12 1- Đầu tư tài chính ngắn hạn (121 8- Đầu tư tài chính ngắn... từ hoạt động đầu tư tài chính (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 53 1- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD hoặc quỹ của đơn vị) 2- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác: - Khi chi tiền để đầu tư ngắn hạn khác, ghi: Nợ TK 12 1- Đầu tư tài chính ngắn hạn (121 8- Đầu tư tài chính ngắn hạn khác) Có TK 11 1- Tiền mặt Có TK 11 2- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc - Định kỳ ghi vào thu nhập theo... hạn đến hạn thu hồi, ghi: Nợ các TK 111,112,… Có TK 121 - Đầu tư tài chính ngắn hạn (112 8- Đầu tư ngắn hạn khác) 1.5 Trường hợp gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi sau: - Khi xuất tiền để gửi tiền có kỳ hạn, kế toán như nghiệp vụ 1.1 - Định kỳ xác định số lãi phải thu của kỳ báo cáo, ghi: Nợ TK 31 1- Các khoản phải thu (311 8- Phải thu khác) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài chính (Trường hợp... 53 1- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD hoặc quỹ của đơn vị) - Khi thu hồi khoản tiền gửi có kỳ hạn đến ngày đáo hạn, ghi: Nợ các TK 111,112,… Có TK 12 1- Đầu tư tài chính ngắn hạn (1218 - Đầu tư tài chính ngắn hạn khác) Có TK 31 1- Các khoản phải thu (311 8- Các khoản phải thu khác) (Tiền lãi đã ghi vào thu nhập của các kỳ trước nhận tiền vào kỳ này) Có TK 512 - Thu tiền. .. lệch giá bán nhỏ hơn giá ghi sổ) Nợ TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài chính (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 12 1- Đầu tư tài chính ngắn hạn (1211) - Khi thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác: Nợ TK 11 1- Tiền mặt (Toàn bộ số tiền thu được) Nợ TK 11 2- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc (Toàn bộ số tiền thu được) Nợ TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài chính (Trường hợp... như tiền gửi có kỳ hạn và các hình thức đầu tư tài chính ngắn hạn khác PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU I- Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1- Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, kế toán ghi sổ theo giá thực tế, gồm: Chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí Ngân hàng ), ghi: Nợ TK 12 1- Đầu tư tài chính ngắn hạn (1211 - . III. GI I THÍCH N I DUNG, K T C U VÀ PH NG PHÁPẢ Ộ Ế Ấ ƯƠ GHI CHÉP TÀI KHO N K TOÁNẢ Ế LO I TÀI KHO N 1Ạ Ả TI NỀ VÀ V T TẬ Ư Lo i Tài kho n 1 dùng đ ph n ánh s hi n có,. 11 có 3 tài kho nả ả : + Tài kho n 11 1- Ti n m tả ề ặ + Tài kho n 11 2- Ti n g i Ngân hàng, Kho b cả ề ử ạ + Tài kho n 11 3- Ti n đang chuy nả ề ể - Nhóm Tài kho n 12 có 1 tài kho n:ả ả + Tài kho. kho n 12 1- Đ u t tài chính ng n h nả ầ ư ắ ạ - Nhóm Tài kho n 15 có 3 tài kho nả ả : + Tài kho n 15 2- Nguyên li u, v t li uả ệ ậ ệ + Tài kho n 15 3- Công c , d ng cả ụ ụ ụ + Tài kho n 15 5- S n ph