159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

36 3.3K 3
159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

I Báo cáo tổng hợp Công ty Vận tải Thuỷ Bắc .3 1.1 Lịch sủ hình thành phát triển Công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý 1.2.1 C¬ cÊu tỉ chøc : .4 1.2.2 NhiƯm vơ s¶n xuÊt kinh doanh .5 1.2.3 Những thuận lợi khó khăn 1.3 Quy m« cđa c¬ së: .7 1.3.1 Quy mô tài sản: 1.3.1.1 Tài sản cố định 1.3.1.2 Tài sản lu động đầu t ngắn hạn .8 1.3.2 Một số kết chủ yếu đạt đợc Công ty năm gần 1.3.2 T×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ NSNN quý IV/2001 10 1.4 Tổ chức công tác hạch toán 12 1.4.1 NhiƯm vơ 12 1.4.2 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n .12 1.4.3 Hình thức kế toán sổ kế toán 13 II KÕ to¸n phần hành 14 2.1 Kế TOáN TSCĐ 14 2.1.1 Chứng từ sổ sách tài khoản sử dụng: .14 2.1.2.Quy trình hạch toán : .14 2.1.2.1 Khi TSCĐ tăng: 14 2.1.2.2 Khi TSCĐ giảm 18 2.1.2.3 Khi lý TSC§ 18 2.1.2.4 Kế toán khấu hao TSCĐ 18 2.2 Hạch toán tài sản tiÒn 22 2.2.1 Khái niệm Tài khoản sử dụng: 22 2.2.2 Hạch toán tiền mặt: .22 2.2.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng: 27 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán: 27 2.2.3.2 Thùc tr¹ng vỊ tình hình biến động tiền gửi ngân hàng Công ty Vận tải Thuỷ Bắc 28 2.3 KÕ to¸n tËp hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Vận tải Thuỷ Bắc 31 2.3.1.Tài khoản sử dông 31 2.3.2 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất: 32 2.3.2.1 KÕ to¸n tËp hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 32 DiƠn gi¶i 34 2.3.2.2 Chi phÝ nhân công trực tiếp: 35 2.3.2.3 Kế tập hợp chi phí sản xuất chung: 38 III Mét sè nhận xét hệ thống kế toán công ty Vận tải Thuỷ Bắc 41 LờI Mở ĐầU Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng, nhà doanh nghiệp phải biết ai, hoạt động nh để thu đợc lợi nhuận tối đa, sở tôn trọng pháp luật giải hài hoà mối quan hệ kinh tế xà hội Điều đòi hỏi chủ doanh nghiệp phải có định đắn kịp thời công tác đạo mặt sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cơ chế thị trờng tạo cho doanh nghiệp nhiều hội nhng đặt cho họ khó khăn, thử thách phải vợt qua để tồn phát triển Để đứng vững thị trờng doanh nghiệp phải không ngừng phấn đấu nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm Để làm đợc điều này, doanh nghiệp cần nắm đợc nhân tố ảnh hởng tới mức độ xu hớng tác động nhân tố tới tiêu Vì vai trò kế toán quan trọng Một doanh nghiệp đứng vững đợc chế thị trờng đòi hỏi phải có phận kế toán tốt, phản ánh đủ, kịp thời sở chế độ kế toán hành Là sinh viên khoa kế toán, trờng đại học Kinh tế Quốc dân, đợc nhà trờng thầy cô tạo điều kiện, chúng em đà đợc học lớp kế toán trởng nhằm có nhìn tổng hợp công tác kế toán, đặc biệt công tác kế toán cuối kỳ Mặt khác, kết hợp với kiến thức thực tế mà em có đợc trình kiến tËp (cuèi kú VI kho¸ 41) Em xin viÕt: B¸o cáo thu hoạch lớp kế toán trởng với tình hình thực tế kế toán Công ty vận tải Thủy Bắc Bài viết đợc chia làm ba phần: Phần I: Tổng hợp Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Phần II: Kế toán phần hành Công ty Vận tải Thủy Bắc Phần III: Một số nhận xét nhằm hoàn thiện thủ tục kế toán Công ty Vận tải Thủy Bắc Vì thời gian học lớp kế toán trởng khoảng thới gian chuẩn bị cho thủ tục cần thiết để tốt nghiệp công với kiến thức hạn chế nên viết tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đợc đóng góp từ phía ngời quan tâm Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2003 I Báo cáo tổng hợp Công ty Vận tải Thuỷ Bắc 1.1 Lịch sủ hình thành phát triển Công ty Công ty vận tải Thuỷ Bắc doanh nghiệp Nhà nớc, đợc chuyển từ Công ty vận tải sông I theo Thông báo số 150 TB ngày 02/03/1993 Quyết định 284 QĐ/TCCB-LĐ ngày 27 tháng năm 1993 Ngày 30/7/1997 Công ty gia nhập Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam theo Quyết định số 589/TTG Thủ tớng Chính phủ Tên giao dịch quốc tế Công ty NORWAT Công ty vận tải Thuỷ Bắc Doanh nghiệp có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, cuối kỳ kế toán báo sổ Tổng Công ty Hàng Hải Việt Nam Công ty mở Tài khoản tiền Việt Ngân Hàng Công thơng Đống Đa mở Tài khoản ngoại tệ Ngân Hàng Ngoại Thơng Việt Nam Mà sè ngµnh kinh tÕ kü tht lµ 25 Trơ së đặt 278 Tôn Đức Thắng - Đống Đa - Hµ Néi Tõ míi thµnh lËp, víi sè vốn 3.804 triệu hai tàu nhỏ chạy ven biển với trị giá khoảng 3,5 tỷ, Công ty đà không ngừng phấn đấu vợt qua khó khăn thử thách kinh tế chuyển đổi Mặc dù Công ty vận tải Thuỷ Bắc doanh nghiệp Nhà nớc nhng vốn Ngân sách chiếm tỷ trọng nhỏ tổng số vốn kinh doanh Công ty Do đó, Công ty phải tự bổ sung, tìm kiếm nguồn khác để tăng nguồn vốn kinh doanh, đó, chủ yếu vốn vay Tính đến ngày 31/12/2001, Công ty có 304 lao động (nhân viên quản lý 112 ngời tăng lên nhiều so với năm 2000 có 275 lao động có 48 nhân viên quản lý) Đi đôi với việc mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lợng đội ngũ cán quản lý kỹ thuật, Công ty chăm lo tới đời sống cho lao động không ngừng cải thiện chất lợng sống cho cán công nhân viên (từ mức thu nhập 218.379 đồng/ngời/tháng năm 1993 lên tới 1.386.789 đồng/ ngời/tháng năm 2001) 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý 1.2.1 Cơ cấu tổ chức : Công ty vận tải Thuỷ Bắc Công ty vận tải thuỷ, loại hình doanh nghiệp sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm không mang hình thái vật chất cụ thể mà mang tính chất vô hình Nhận thức đặc điểm đó, Ban lÃnh đạo đà tổ chức hoàn thiện máy máy tổ chức sản xuất kinh doanh Các phòng ban Công ty bao gồm : ã Văn phòng Công ty: thực vận tải sông, vận tải biển, vận tải hành khách, làm dịch vụ vận tải dịch vụ khác nh: đại lý, môi giới hàng hải ã Trung tâm CKD: xuất nhập trực tiếp máy móc, thiết bị vật t ngành đờng thuỷ ã Trung tâm Đông Phong: Là đại lí mua bán loại máy móc, thiết bị hÃng Đông Phong Trung Quốc phục vụ vận tải đờng sông, đờng biển ã Trung tâm xuất lao động kinh doanh tổng hợp : Thực hiên công việc xuất lao động Thực hiên cho thuê vật t thiết bị vận tải đờng thuỷ nhà nghỉ ã Chi nhánh Hải Phòng: Vận tải hàng hoá đờng sông đờng biển, thực dịch vụ đại lý vận tải nh đại lý tàu biển, đại lý container, địa lý giao nhận vận tải đại lý khác ã Chi nhánh Quảng Ninh: thực vận tải đờng sông làm nhiệm vụ vận tải ã Xí nghiệp khí vật liệu xây dựng : sản xuất thiết bị, vật liệu xây dựng sửa chữa khí Với đăc điểm Công ty nh trên, tổ chức sản xuất tổ chức máy quản lý đợc xây dựng theo kiểu trực tuyến chức Theo mô hình này, phận chức làm nhiệm vụ cố vấn tham mu chuẩn bị văn cho giám đốc sở giám đốc lệnh cho cấp dới, giám đốc chức khác (các trởng phòng) Tổng phận quyền định cho cấp trung gian hay cho sở Bộ máy tổ chức Công ty khái quát thông qua Sơ đồ nh sau: Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Phó tổng giám đốc Phòng KT vật tư Trung tâm CKD Ban kế hoạch đầu tư Trung tâm Đông Phong Phòng TCKT Trung tâm XKLĐ & KDTH Văn phòng TGD Chi nhánh Hải Phòng Phòng TCCB - LĐ Phòng VTB Chi nhánh Quảng Ninh Ban vận tải Sông Chi nhánh TP HCM Ban tàu khách Xí nghiệp khí VLXD ã Tổng Giám đốc giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn Công ty, đạo phòng ban chức Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc, Bộ Giao thông Vận tải, Tổng Công ty Hài hải Việt Nam kết sản xuất kinh doanh Công ty ã Phó Tổng Giám đốc : giúp việc cho tổng giám đốc, thay mặt tổng giám đốc Tổng giám đốc vắng đồng thời có quyền định cho phòng ban phạm vi quy định ã Văn phòng tổng giám đốc: phụ trách công việc hành nghiệp, giải thủ tục giấy tờ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, lập dự án xin vốn, gọi vốn đầu t nớc ã Phòng kỹ thuật vật t: kiểm tra kiểm soát cung cấp đầy đủ kịp thời vật t, thiết bị phụ tùng cho tàu, lập kế hoạch sửa chữa nâng cấp tàu đến hạn ã Ban kế hoạch đầu t: lập kế hoạch kinh doanh, dự án xin vốn gọi vốn ã Phòng tài kế toán: thực việc thu nhận cung cấp thông tin tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh trình sản xuất kinh doanh Công ty ã Phòng tổ chức cán lao động: thực công tác quản lý, tổ chức nhân sự, chế độ lơng bảo hiểm xà hội ã Phòng vận tải biển: ký kết hợp đồng định hạn, khai thác hàng cho tàu, theo dõi tình hình tàu hoạt động, xây dựng kế hoạch chung toàn Công ty ã Ban vận tải sông: chịu trách nhiệm quản lý chuyến tàu sông vận tải nội địa ã Ban tàu khách: chịu trách nhiệm trình vận chuyển hành khách 1.2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Vận tải đờng sông đờng biển nớc Vận tải hành khách tuyÕn néi  XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp vËt t, thiết bị phụ tùng sản phẩm chuyên ngành phục vụ cho vận tải đờng thuỷ Thực đại lí vận tải, chuyển giao công nghệ thực cácdịch vụ môi giới hàng hải Sửa chữa khí, sản suất vật liệu xây dựng, sửa chữa lắp đặt thiết bị giao thông thuỷ Các dịch vụ tổng hợp khác : cho thuê nhà xởng máy móc Công ty vận tải Thuỷ Bắc lấy nhiệm vụ vận tải thuỷ làm nhiệm vụ bản, thực ký kết hợp đồng với nớc giới nhằm thực việc giao lu buôn bán hàng hoá Việt Nam với nớc nhằm thu nhiều ngoại tệ cho đất nớc Tuy đời điều kiện không thuận lợi, nhng với sách mở cưa nỊn kinh tÕ cđa Nhµ níc cïng víi sù nỗ lực phấn đấu vơn lên, Công ty đẵ khẳng định ngày phát triển, có mức thu nhập năm sau cao năm trớc 1.2.3 Những thuận lợi khó khăn Là doanh nghiệp Nhà nớc đời muộn màng kinh tế, trình hoạt động, Công ty đà không ngừng vơn lên để đạt đợc thành tích đáng khích lệ Để đạt đợc thành đó, nỗ lực phấn đấu thân Công ty có thuận lợi: - T×nh h×nh kinh tÕ – x· héi níc ta thời gian qua tơng đối ổn định đă tạo nên môi trờng hoạt động an toàn Hơn nữa, giá trị sản lợng mặt hàng sản xuất xuât ngày gia tăng, đồng nghĩa với nhu cầu vận tải chuyên chở hàng hoá gia tăng giúp cho doanh nghiệp vận tải có hội mở rộng thị trờng - Công ty vận tải Thuỷ Bắc có mạng lới trung tâm, chi nhánh xí nghiệp thành viên hầu hết đầu mối giao thông thành phố lớn nh Hải Phòng, Quảng Ninh, TPHCMthuận lợi cho việc chuyên chở hàng hoá Công ty có đội ngũ thuyền viên thợ sửa chữa giàu kinh nghiệm Tàu máy chi tiết chuyên dùng vận tải tân tiến có suất cao Sau nhiều năm hoạt động Công ty đà tạo đợc uy tín cho chủ hàng nớc - Công ty vận tải Thuỷ Bắc thuộc Tổng Công ty hàng hải Việt Nam - Tổng Công ty lớn- nên từ thành lập Công ty đà có hỗ trợ vốn nh bảo lÃnh vay vốn ngân hàng Mặt khác, trình hoạt động, Công ty cố gắng toán đầy đủ, hạn gốc lÃi tạo đợc uy tín ngân hàng Do đó, mặc dï vèn C«ng ty rÊt Ýt nhng C«ng ty huy động phần lớn vốn vay ngân hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Nhà nớc giảm thuế VAT, khoản lệ phí khác, thủ tục đầu t đơn giản, gon nhẹ Đây điều kiện môi trờng thuận lợi giúp cho Công ty vận tải Thuỷ Bắc nói riêng Công ty vận tải nói chung yên tâm đầu t phát triển, mở rộng sản xuất - Một thuận lợi khác phải kể đến sách lơng, thởng lÃi suất hợp lí công nhân cho Công ty vay vốn Các quyên lợi khác ngời lao động Công ty chấp hành nghiêm chỉnh đà tạo nên gắn bó khăng khít ngời lao động Công ty, giúp họ nhiệt tình sản xuất kinh doanh, có trách nhiệm với hoạt động Công ty Tuy nhiên, trình hoạt động Công ty gặp phải khó khăn đă gây trở ngại đáng kể đến kết Công ty - Giá cớc quốc tế ngày giảm chi phí không giảm ®· ¶nh hëng rÊt lín hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh - Đội tàu biển Công ty đà cao tuổi Công ty không đủ vốn để đầu t tàu lớn quốc tế giá cao mà nguồn vốn không có, phải vay ngân hàng nên vay đợc vốn mức độ định Mặt khác đời tàu Công ty dài khấu hao lớn không đợc Để có chiến lợc lâu dài, Công ty đà có kế hoạch đầu t phơng tiện vận tải để giữ vững phát triển sản xuất thay đội tàu đà cũ nhng Công ty gặp khó khăn vốn đầu t Vì khoản vốn vay cho đầu t TSCĐ lớn, thời gian theo dõi lâu, lÃi suất Công ty phảỉ trả ngân hàng chiếm tỷ lệ lớn dẫn đến tình hình tài Công ty mức căng thẳng - Những tai nạn tàu gặp phải (đầu năm 1998 tàu Hà Thành tàu lớn thứ hai đà va vào đá ngầm khiến Công ty phải bỏ tàu) đà làm cho doanh thu Công ty giảm sút Việc đầu t thêm tài sản cố định thay làm cho tình hình nợ đọng Công ty tơng đối lín Vèn kinh doanh chđ u cđa C«ng ty chđ yêud vốn vay (chiếm 90%), để tạo đợc uy tín với ngân hàng Công ty phải cố gắng trả hạn Điều đà làm thuận lợi Công ty giảm số lÃi lớn - Hơn nữa, xuất thân từ Công ty vận tải sông I, đội ngũ cán công nhân viên trớc cha quen với kinh tế thị trờng, phần lớn cán lớn tuổi, hạn chế trình độ ngoại ngữ, vi tính 1.3 Quy mô sở: 1.3.1 Quy mô tài sản: 1.3.1.1 Tài sản cố định Với nguồn thu chủ yếu từ vận tải thuỷ, hoạt động cần số lợng phơng tiện vận tải lớn, Công ty trọng tới công tác đầu t mua sắm, đóng thêm phơng tiện vận tải nhằm tăng lực sản xuất Ngoài ra, tài sản phục vụ cho công tác quản lý đợc thay nhằm phục vụ tốt cho hoạt động Công ty Qua bảng dới thấy đợc tình hình trang bị tài sản cố định Công ty vận tải Thuỷ Bắc: Bảng tổng hợp giá trị TSCĐ Năm NGTSC§ GTHMLK GTCL 2000 43.317.538.615 7.732.352.034 35.585.186.581 2001 77.808.714.931 14.592.886.379 63.215.828.552 Số liệu đến hết ngày 31/12/2001 tài sản cố định cụ thể nh sau: Bảng chi tiết giá trị TSCĐ Nhóm TSCĐ NGTSCĐ GTHMLK GTCL Nhà cữa, VKT 1.927.823.800 1.065.502.193 862.321.607 Máy móc, thiết bị 117.900.509 75.422.330 42.458.179 Phơng tiên vận tải 73.703.866.822 12.707.592.428 60.996.274.394 Dụng cụ qu¶n lý 2.059.123.800 774.349.428 1.314.774.372 Tỉng céng 77.808.714.931 14.592.886.379 63.215.828.552 Nh vậy, để thúc đẩy hoạt động vận tải, Công ty không ngừng đổi mới, đầu t thêm tài sản cố định 1.3.1.2 Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Công ty Vận tải Thuỷ Bắc môt Công ty sản xuất vật chất thực mà doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, sản xuất gắn liền với tiêu thụ Do đó,Tài sản lu động chiếm tỉ trọng không lớn tổng tài sản Công ty Nhng biến động tài sản lu động ý nghĩa việc phân tích phát triển, mở rộng quy mô sản xuất Công ty Nhìn vào bảng tài sản lu động đầu t ngắn hạn năm 2000 2001 ta thấy giá trị TSLĐ có xu hớng giảm xuống, điều có nghĩa vòng chu chuyển TSLĐ nhanh số tồn kho cuối năm không nhiều Công ty trọng công tác đầu t thêm TSCĐ Tài sản lu động đẩu t ngắn hạn năm 2000 Tài sản Số d đầu năm Số d cuối năm Tiền 703.291.749 12.197.763.960 Các khoản đầu t tài ngắn hạn Các khoản phải thu 11.863.895.131 14.242.692.154 Hàng tồn kho Tài sản cố định khác Chi phÝ sù nghiƯp Tỉng céng 6.031.752.481 1.736.083.868 20.335.023.166 7.214.309.868 1.303.874.126 34.958.640.108 Tài sản lu động đầu t ngắn hạn năm 2001 Tài sản Số d đầu năm Số d cuối năm 1) Tiền 12.197.763.960 4.276.674.839 2) Các khoản đầu t tài ngắn hạn 3) Các khoản phải thu 14.242.692.154 9.002.270.868 4) Hàng tồn kho 7.214.309.868 9.349.620.337 5) Tài TS lu động khác 1.303.874.126 2.753.482.969 6) Chi phÝ sù nghiƯp Tỉng céng 34.958.640.108 25.382.049.013 1.3.2 Mét sè kết chủ yếu đạt đợc Công ty năm gần Là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng Công ty hàng hải Việt Nam, Công ty vận tải Thuỷ Bắc nh bao doanh nghiệp khác chuyển sang kinh tế thị trờng gặp phải khó khăn việc sử dụng vốn, cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng nhng không mà Công ty tự đánh Với nổ lực thân, với giúp đỡ cấp ngành có liên quan Tổng Công ty hàng hải Việt Nam, nay, Công ty đà không ngừng phát triển, mở rộng thị trờng, doanh thu năm sau cao năm trớc Điều đợc thể qua bảng sau: Kết hoạt đông sản xuất kinh doanh công ty năm 2000 2001 So sánh năm 2000 2001 Nội dung Năm 2000 Năm 2001 Tăng / giảm %, Vốn kinh doanh - Vốn cố định - Vốn lu động Doanh thu LN sau thuế NS phải nộp NN Số công nhân Thu nhập BQđầu ngời /tháng 70.011.257.198 35.052.617.090 34.958.640.108 44.240.225.003 46.216.587 665.057.634 264 94.448.247.139 69.066.198.126 25.382.049.013 73.569.051.243 116.008.178 863.324.540 304 +24.436.989.941 +34.013.581.036 -9.630.591.095 +29.355.826.240 +69.791.591 197.816.906 +34,9 +97 -27,5 +66,36 +151,01 29,72 1.167.053 1.386.789 +201.736 17,29 Qua bảng thấy cách tổng quát, Công ty hoạt động mang lại hiêụ tốt, ngày mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, doanh thu năm sau cao năm trớc, đời sống cán công nhân viên ngày đợc nâng cao Nhìn biểu dới ta thấy quy mô vốn kinh doanh đợc mở rộng Tổng số vốn năm 2001 tăng 34.9% so sới năm 2000 Đặc biệt vốn cố định tăng 97% cho thấy Công ty trọng dầu t thêm tài sản cố định Tuy nhiên, việc tăng quy mô vốn kéo theo số nợ phải trả tăng lên Về cấu vốn, nợ phải trả chiếm tỷ trọng cao (92.13% năm 2000 94.13 năm 2001) Công ty trì tỷ lệ nh nguy hiểm, thị trờng có biến động tài chính, Công ty đứng bên bờ vực phá sản Biểu: Cơ cấu vốn nguồn vốn năm 2000 2001 Chỉ tiêu Năm 2000 Số tiền Tổng số vốn Vốn cố định Vốn lu động Tổng nguồn vốn Nợ phải trả + Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn + Nợ kh¸c - Ngn vèn chđ SH 70.011.257.198 35.011.617.090 34.598.640.108 70.011.257.198 64.498.818.207 34.657.931.699 29.666.908.817 173.977.691 5.512.438.991 Năm 2001 Tỉ trọng (%) 100 5.0.07 49.53 100 92.13 7.87 Sè tiÒn 94.448.247.139 69.066.198.126 25.382.049.013 94.448.247.139 88.901.609.281 51.126.166.889 37.409.961.373 368.481.019 5.546.673.585 So sánh năm 2001 víi 2000 TØ träng (%) 100 73.13 26.87 100 94.13 Số Tăng/giảm Tỷ lệ % +24.436.989.941 +34.013.581.036 -9.630.591.095 +24.436.989.941 24.402.791.074 +34,9 97 -27,5 +34,9 +37,83 8.57 34.198.867 0,62 1.3.2 Tình hình thực nghĩa vụ NSNN quý IV/2001 Công ty Vận tải Thuỷ Bắc có thuận lợi đợc Nhà nớc giảm thuế GTGT nh khoản lệ phí khác, Công ty luôn cố gắng hoàn thành tốt khoản phải toán với Nhà nớc Biểu dới thể đợc tình hình thùc hiƯn nghÜa vơ víi Nhµ níc q năm 2001 10 Tất chứng từ ghi sổ sau đợc lập đợc ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2001 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 119 QII 120 QII 121 QII … 400 QIV 401 … QIV DiƠn gi¶i Sè tiỊn Chi nhánh Quảng Ninh chi hộ Cty 5.801.200 Trả tiền vay xuất lao động 32.359.788 Tăng TSCĐ xe ôtô chỗ ngồi 342.189.588 Chi phạt tàu TB-Fulling hỏng đột xuất 72.000.000 theo hợp đồng KHTSCĐ Quý IV/ 2001 2.008.235.271 Cộng 114.701.553.812 2.2 Hạch toán tài sản tiền 2.2.1 Khái niệm Tài khoản sử dụng: Công ty Vận tải Thuỷ Bắc, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải, nghiệp vụ liên quan đến tài sản tiền xảy thờng xuyên Tiền doanh nghiệp tồn trực tiếp dới hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng ( Ngân hàng Công thơng Đống Đa, Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam, Ngân hàng đầu t phát triển) Để theo dõi biến động tăng giảm vốn tiền, kế toán sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 111 : Tiền mặt Tài khoản đợc chi tiết thành tiểu khoản sau: TK1111: Tiền Việt Nam TK1112: Ngoại tệ Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng Tài khoản theo dõi tàon khoản tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng đợc chi tiết thành : TK1121: Tiền Việt Nam TK1122: Ngoại tệ 2.2.2 Hạch toán tiền mặt: Công ty, thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm xuất nhập quỹ tiền mặt Hàng tháng, kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán phát chênh lệch, xác định nguyên nhân tìm biện pháp giải Thủ quỹ tiến hành nh sau: 22 Đơn vị : Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Mẫu số 07a TT Địa : 278 Tôn Đức Thắng Ban hành theo nghị định số 186TC/CĐKT ngày 14.3.1995 BTC bảng kiểm kê quỹ Stt A I II Diễn giải Loại tiền Số lợng tờ Số tiền B Sè d theo sỉ q 46.987.865 Sè kiªm kª thùc tÕ 46.988.000 50.000 920 46.000.000 - Lo¹i 10.000 98 980.000 - Loại 1.000 8.000 - Loại III Chênh lÖch 135 - LÝ : Thõa 135 - KÕt luận: thừa tiền lẻ Sổ chi quỹ tiền mặt th¸ng 10/2001 Sè Sè P.thu p.chi … 500 501 502 503 504 505 506 … 1176 1177 1178 1179 1180 1181 Diễn giải TK ĐƯ Thu Số d 31.9.2001 A.Cờng nộp BHTY Ô Thiềm nộp BHYT A Văn nộp BHYT A kiên hoàn t L Anh rút TGNH AHải nôp cớc TBFL C Nga trả khế ớc 138 138 138 141 112 131 53.114 123.500 321.930 1.260.000 15.000.000 100.000.000 60.000.000 T SCL TBTQ Chi phí tiếp khách Akhắc tt tièn vật t Chi phí tiếp khách Tt oán ngày tµu tèt A Thanh tt VPP 141 6428 6422 6428 3342 331 Tổng cộng trang Tông cộng phát sinh tháng 10.2001 Chi Tån 46.987.865 3.000.000 6.334.000 213.000 500.000 6.750.000 469.000 90.000.000 3.228.781.186 23 2.831.324.520 444.444.501 Đơn vị : Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Mộu số 07a TT Địa : 278 Tôn Đức Thắng Ban hành theo nghị định số 186TC/CĐKT ngày 14.3.1995 BTC bảng kiểm kê q Stt A I II DiƠn gi¶i B Sè theo sổ quỹ Số kiêm kê thực tế - Loại - Loại - Loại Loại tiền Số lợng tờ 100.000 50.000 20.000 10.000 200 2.000 4.800 220 20 III Chªnh lƯch - LÝ : ThiÕu 501 - KÕt ln: ThiÕu tiỊn lỴ Sè tiỊn 444.444.501 444.444.000 200.000.000 240.000.000 4.400.000 40.000 4.000 135 KÕ to¸n tiền mặt dựa sở chứng từ gốc lập bảng kê thu chi tiền mặt Cuối tháng đối chiếu víi sỉ q tiỊn mỈt cđa thđ q 24 Tê kê chi tiết chi tiền mặt tháng 10/2001 Stt/NT 1178/01 1179/03 1180/04 1181/04 1182/04 1183/04 1184/05 … Néi dung Tổng tiền A Khắc mua vật t A Quân cp tiếp khách A Hải tt ngày tàu tốt C Hạnh tt VPP C Lanh nép tr¶ k.íc C HiỊn tt tiỊn q c¸o Tt tiỊn t.cÊp nghØ hu 213.000 500.000 6.750.000 469.000 90.000.000 3.240.000 1.289.400 Céng tæng chi TK64281 TK64252 TK64221 75.000 3.228.871.156 TK64222 TK6423 138.000 500.000 TK334 TK331 TK64278 6.750.00 189.000 280.000 90.000.000 3.240.000 25 1.289.400 NÕu cã chªnh lệch tìm nguyên nhân sử dụng bút toán điều chỉnh thích hợp để điều chỉnh Sau kế toán tiền mặt lập chứng từ ghi sổ đa cho kế toán tổng hợp vào sổ TK111 Sè 300 MÉu sè 01- SKT Stt DiƠn gi¶i 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu TK Nỵ Cã 111 642 413 811 141 3341 3342 133 331 112®® 3412 3382 112®t 112ac 621 627 627 627 627 627 311 Chi tiền mặt tháng 10/2001 Chi phí quản lý Chênh lệch tỷ giá LÃi tiền vay Tạm ứng Thanh toán lơng Thanh toán trợ cấp Thuế VAT Trả tiền ngời bán Nộp tiền vào TK Đống Đa Rút tiền quy chế Nộp phần KPCĐ T6/2001 Nộp tiền vào ngân hàng đầu t Nộp tiền vào n.hàng châu Cp gia công pittông tàu QTG Cp sản xuất chung tàu Fulling Cp sản xuất chung tàu QTG Cp sản xuất chung tàu TBLB Cp sản xuất chung tàu TQ Cp sản xuất chung tàu TB04 Trả tiền khế ớc ngắn hạn Céng Sè tiÒn 2.831.324.520 131.159.775 4.618.300 18.411.344 132.111.100 91.470.435 12.173.250 3.026.366 45.787.600 252.000.000 28.400.700 5.000.000 57.000.000 507.256.900 9.417.690 7.596.100 4.930.000 10.142.360 240.000 4.314.300 1.506.801.300 2.831.324.520 26 Sổ Tài khoản : TiỊn mỈt Sè hiƯu:111 Q 1/2002 CTGS Tk Sè tiền Diễn giải đ Sh Nt Nợ Có Số d 1.1.2002 21.785.532 … 08 Q4 Thu tiỊn mỈt T1.2002 1.307.210.079 - thu cớc tàu 131 358.994.000 - trung tâm nộp tiỊn 136 651.802.000 - thu b¶o hiĨm 138 2.172.742 - rót tiỊn vỊ q 112 170.500.000 - thu tiỊn ph¹t 1388 11.458.087 - thu tam øng 141 12.283.250 - vay tiỊn 311 100.000.000 09 Chi tiỊn mỈt 276832399 - chi phí quản lý 642 52.024.109 - Cpsxc tàu TB03 627 165.031 - Cpsxc tµu Fulling 627 151.900 - Cpsxc tµu TB04 627 141.400 - Cpsxc tµu QTG 627 1.200.000 - Chªnh lƯch tû gÝa 413 2.235.400 - L·i vay 811 18.688.859 - Tạm ứng 141 202.225.700 Công ps quý 1.2001 Số d 31.3.2001 1.307.210.079 84.528.473 276.832.399 2.2.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng: 2.2.3.1 Nguyên tắc hạch toán: Khi Công ty có khoản tiền nhàn rỗi gửi vào ngân hàng Công ty Vận tải Thuỷ Bắc, tài khoản tiền gửi đợc mở ngân hàng công thơng Đống Đa, ngân hàng Châu, ngân hàng ngoại thơng Việt Nam Để hạch toán tiền gửi ngân hàng, Công ty đà mở hai sổ Sổ theo dõi ngoại tệ Sổ theo dõi nội tệ (đợc chi tiết cho ngân hàng) Chứng từ sử dụng để hạch toán khảon tiền gửi giấy báo có giấy báo nợ ngân hàng kèm theo chứng từ gốc nh giấy uỷ nhiệm chi, uỷ nhệm thu Hàng ngày nhận đ- 27 ợc giấy báo nợ giấy báo có ngân hàng chuyển đến kế toán phải kiểnm tra đối chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo Mäi chªnh lƯch với số liệu ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu tìm nguyên nhân xử lý Để hạch toán tiền gửi ngan hàng, Công ty có kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi Sau hạch toán xong kế toán tổng hợp tiếp tục vào sổ tài khoản 112 cuối kỳ lập báo cáo kế toán 2.2.3.2 Thực trạng tình hình biến động tiền gửi ngân hàng Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Hằng ngày, ngân hàng mà Công ty mở tài khoản gửi đến cho Công ty Giấy báo số d khách hàng, giấy nội dung nh sau: Giấy báo số d khách hàng Só bút toán Số chứng từ Doanh số nợ Doanh số có Số d đầu ngày + phát sinh ngày Cộng ngày Tích lữy tăng Tích luỹ giảm Số d cuối năm Dựa vào giấy báo số d khách hàng c¸c chøng tõ gèc kÌm theo nh giÊy nép tiỊn, giấy nộp tiền cho ngân sách, hoá đơn kế toán tài khoản 112- chi tiết cho ngân hàng Biểu dới cho ta nhìn nhận đợc chi tiết công tác hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng Công ty Vận tải Thuỷ Bắc : Biểu: Sổ chi tiết tài khoản 112- ngân hàng Công thơng §èng §a Quý 4-2001 Nt … 2.10 3.10 3.10 5.10 5.10 5.10 5.10 9.10 10.10 11.10 … Sè ct 171 172 269 270 271 272 273 274 275 276 Tk đ Nội dung Cty t bị p tùng HP trả tiền Chị Lan Anh rút tiền quỹ Trả XNSC tµu 69 tiỊn sưa tµu Ng.V.HiÕu gưi tiỊn vµo TK Trả cty khí tàu thuyền HL Trả XN đóng tàu nam SG N.H.hiếu nộp tiền Chị Hằng rút tiền quỹ Chị Hằng rút tièn quỹ Trả O.Băc tiỊn cÊp vt tµu TB03 28 136 111 331 136 331 331 136 111 111 331 Sè tiỊn Gưi vµo 79.000.000 45.000.000 Rót 15.000.000 30.000.000 24.708.805 70.564.098 100.000.000 35.000.000 12.000.000 15.000.000 Céng ph¸t sinh quý 4.2001 6.504.430.814 1.588.468.616 TiÕp đó, kế toán tài khoản tiền gửi lập bảng kê Bảng kê đợc lập theo tháng lập bảng thu riêng, bảng chi riêng Cuối tháng đối chiếu bảng kê chi tiết sổ chi tiết TK112 để lập chứng từ ghi sổ Kết thúc phần kế toán chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng, chứng từ gốc đợc chuyển đến cho kế toán tổng hợp kế toán tổng hợp vào sổ TK112, nh sau: Sè 13 Quý 1.2002 Stt Chøng tõ ghi sæ TrÝch yÕu Thu NHCT Đống Đa Trung tâm CKD nôp tiền Thu cớc tàu Lơng phải trả thuyền viên LÃi tiền gửi Thuế GTGT DT cho thuê thuyền viên Vay ngắn hạn Cộng Tài khoản Nợ Có 112 136 131 138 711 333 511 311 29 Sè tiÒn 1.180.475.700 100.000.000 4.126.831 2585.092 51.159 511.591 100.000.000 1.388.432.373 Biểu : Tờ kê chi tiết thu ngân hàng công thơng Đống Đa Tháng 1-20012 Ct Nt 10 11 12 13 14 15 16 1.1 3.1 3.1 8.1 8.1 9.1 9.1 9.1 10.1 10.1 11.1 12.1 15.1 16.1 19.1 25.1 Nội dung Số d đầu kỳ I NV Hiếu nộp tiền vào TK XN khí trả tiền mua máy LÃi tiền gửi NV Hiếu nộp tiền vào TK TCTHHVN tt trợ cấp O.Khiêm TCTHHVN tt trợ cấp O.An Cty Tân úc trả cớc v chuyển Lan Anh nộp tiền vào TK Cty dung dich trả cớc khí NV Hiếu nộp tiền vào TK Cty đthuỷ n.địa trảCKĐ Lan Anh nép tiỊn vµo TK NV HiÕu nép tiỊn vào TK Nmáy đóng tàu SL trả CKD LÃi tiền gửi Cty vận tải KimBình đặt trớc Tổng cộng thu th¸ng1.2002 Tỉng chi D ci th¸ng Sè tiỊn Tk 111 Tk136 Tk131 1.588.568.616 89.200.000 89.200.000 187.571.700 187.571.000 211.976 24.350.000 24.350.000 2.366.581 2.303.000 16.500.000 16500.000 17.000.000 17.000.000 145.600.000 145.600.000 64.000.000 64.100.000 18.000.000 18.000.000 11.000.00 11.000.000 70.000.000 70.000.000 181.320.000 181.320.000 73.296 50.000.000 877192972 1.686.895.013 778866575 30 Tk3388 Tk711 211.976 2.366.581 2.303.000 73.296 Sổ Tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 - Ngân hàng công thơng Đống Đa CTGS SH NT Q1 09 10 13 - 14 Tkđ Diễn giải Sè d ngµy 1.1.02 Nép tiỊn vµo Tk Rót tiỊn gửi quỹ Thu ngân hàng táng 1.2002 - Trung tâm CKD nôp tiền - Thu cớc tàu - Lơng phải trả thuyền viên - LÃi tiền gửi - Thuế GTGT - DT cho thuê thuyền viên - Vay ngắn hạn Chi ngân hàng tháng1.2002 - Chi hộ trung tâm - Trả kế ớc ngắn hạn - Trả thuế môn - Trả tiền ngời bán - Trả bảo hiểm tàu - Thuế GTGT - Trả lÃi vay - Chi phÝ qu¶n lý 111 111 136 131 138 711 333 511 311 Sè tiÒn 1.588.468.616 50.000.000 1.388.432.373 1.180.475.700 100.000.000 4.126.831 2585.092 51.159 511.591 100.000.000 1.516.395.013 459.811.065 614.804.248 2.500.000 28.920.975 46.657.000 4.372.642 336.609.681 25.719.462 136 311 388 331 338 133 811 642 Céng ps quý1.2002 Sè d ngµy31.3.2002 7.167.738.114 176.066.845 8.580.139.825 2.3 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Vận tải Thuỷ Bắc 2.3.1.Tài khoản sử dụng TK621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK622: Chi phí nhân công trực tiếp TK627: Chi phí sản xuất chung Đối với TK 621 đợc chi tiÕt nh sau: TK6211 – Nhiªn liƯu TK6212 – Vật t, công cụ Tài khoản 622 đợc chi tiết nh sau TK6221 - lơng nhân viên TK6222 - BHXH,BHYT,KPCĐ Tài khoản 627 đợc chi tiết nh sau TK6274 - KH TSCĐ 31 TK6275 bảo hiểm phơng tiện TK6276 chi phí dịch vụ mua TK6278 chi phí tiền khác Và Công ty sử dụng TK 154 để tính giá thành sản phẩm Sơ đồ hạch toán TK621 TK154 TK632 TK622 TK627 2.3.2 Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất: 2.3.2.1 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tại Công ty Vận tải Thuỷ Bắc, hoạt động chủ yếu vận tải hàng hóa, hành khách tàu thuỷ khoản chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu, phụ tïng thay thÕ cÊp cho tµu chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng chi phÝ s¶n xt kinh doanh cđa Công ty - Chi phí nhiên liệu chủ yếu dầu nhớt dầu nhờn cho máy máy phụ tàu - Chi phí vật liệu phụ tùng gồm: lọc dầu, dây cáp , máy nen khí, máy bơm, doăng ãCơ sở để tính chi phí nhiên liệu trực tiếp vào định mức tiêu hao cho tàu Suất nhiên liệu tiêu hao đợc xác định theo công thức: Q=q*Ne*t Trong : q suất nhiên liệu tiêu hao Ne công suất máy t thời gian chạy máy Khối lợng tiêu hao tàu không hoạt động thờng đợc tính 5% mức tiêu hao nhiên liệu tàu chạy, tức : Qk = 5%*Qhđ 32 Do loại tàu khách khác có cách khai thác khác nên hạch toán nguyên vật liệu cho tàu có khác - Tàu khách Công ty Vận tải Thuỷ Bắc tàu TB- Limbang, hàng tháng báo cáo nhiên liệu theo tuyến đờng số chạy hành trình đợc ban tàu khách đối chiếu gửi lên phòng kế toán Căn vào lợng nhiên liệu tiêu hao, đơn giá nhiên liệu kế toán xác định chi phí nhiên liệu tiêu hao tàu khách tháng Cuối quý tập hợp báo cáo nhiên liệu tàu khách theo quý, làm sở để lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ vào sổ liên quan Kế toán ghi: Nợ TK621: (621- Tàu khách TB- Limbang ) Có TK152-NVL Bảng báo nhiên liệu tàu khách QIV/2001 Tháng 10 11 12 Cộng 147 Giờ hành trình 150 680 140 970 Dầu nhớt SL thÞ trêng 8.354 30.049.338 15.000 53.835.000 15.432 50.339.152 38.786 107.183.490 Dầu nhờn Tổng giá trị SL TT 101 858000 30.907.383 980 8.330000 62.165.000 458 3.892.821 54.231.973 1.539 13.081.321 147.304.811 - Tàu sông: sau chuyến thuyền trởng có trách nhiệm gửi xác nhận tình hình sản xuất Ban tàu sông có trách nhiệm xem xét độ hợp lí tiêu hao nhiên liệu, Lập biên xác nhận tình hình tiêu hao nhiên liệu cho tàu, xác định đơn giá chuyển cho phòng kế toán để hạch toán chi phí nhiên liệu Căn vào báo cáo nhiên liệu tàu kế toán lập chứng từ ghi sổ vào sổ TK621 - Tàu biển: + Đối với tàu khoán nh tàu TB-Fulling khoản nhiên liệu, vật liệu phụ tùng cho tàu bên nhận khoán chịu đợc trừ qua cớc phí vận tải Căn vào biên lý khoán tàu kế toán xác định chi phí nhiên liệu lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ liên quan Ví dụ: Theo biên lý khoán TB Fulling đợt từ ngày 30/9/2001 đến hết ngày 31/12/2001 chi phí nhiên liệu 773.210.201, kế to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sỉ Ngày 04/01/2002 Số 322 Số hiêu TK Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Biên lý khoán 621 131 773.210.201 773.210.201 tàu TB Fulling 33 Sổ Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2001 Số tiền SHTKĐƯ Diễn giải Nợ Số hiệu: 621 CTGS SH NT 274 Mua sơn tàu QTG 251 Mua phụ tùng cho tàu TQ 322 Mua nhiên liệu qua cớc tàu TBFulling 324 Quyết toán nhiên liệu tàu QTG 333 Quyết toán nhiên liêu tàu khách 387 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Cộng phát sinh Số d ngµy31.12.01 331 131 5.263.215 1.225.359 131 773.210.201 152 363.713.114 152 Cã 147.304.811 154 2.293.560.326 2.294.310.327 0 + §èi với thuê định hạn nh tàu Quốc Tử Giám hay Thiền Quang, bên thuê chịu chi phí dầu đốt Công ty chịu chi phí dầu nhờn Nhng định hạn thuê thờng từ 6-12 tháng, liên quan đến nhiều kỳ toán nên kế toán vào định mức tiêu hao nhiên liệu khối lợng vận tải ớc toán hoàn thành để ớc toán chi phí nhiên liệutiêu hao kỳ, kế toán ghi NợTK 621 ( TK 621 – chi tiÕt cho tõng tµu) Cã TK152 (Nguyên liệu, vật liệu ) Khi có toán lợng dầu tiêu hao tàu có chênh lệch kế toán ghi bút toán điều chØnh : NÕu sè thùc tÕ lín h¬n sè ớc toán Nợ TK621(Chi tiết tàu) : Số chênh lƯch Cã TK152 : Sè chªnh lƯch NÕu sè thực tế nhỏ số ớc toán: Nợ TK152 : Số chênh lệch Có TK621(621 Chi tiết tàu) : Số chênh lệch Căn vào báo cáo tiêu hao nhiên liệu kế toán lập chứng từ ghi sổ theo số liệu đà đợc điều chỉnh ghi sổ chi phí kinh doanh vào sổ TK621 34 2.3.2.2 Chi phí nhân công trực tiếp: Công ty Vận tải Thuỷ Bắc sử dụng nhiều nhân công Do đó, chi phí nhân công trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn träng lín tỉng chi phÝ cđa C«ng ty Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm tiền lơng, khoản trích theo lơng thuyền viên, lái tàu phụ tàu Mặt khác, để cải tiến kỷ thuật, tăng suất tiết kiệm, nâng cao tinh thần trách nhiệm thuyền viên thuyền viên đợc hởng thêm khoản: tiền lơng phụ cấp trách nhiệm, thởng tiêu ngày tốt, thởng tiết kiêm, thởng suất cao a Tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất : Việc tính lơng cho cán công nhân đợc dựa mức lơng phòng tổ chức cán lao động bảng chấm công Công ty Vận tải Thuỷ Bắc có ba loại tàu: tàu sông, tàu biển, tàu khách Do thuyền viên làm việc tàu khác có có chế độ tiền lơng, thởng, phạt khác Tuy nhiên, bản, tiền lơng đợc tính theo NĐ26/CP * Phơng pháp tính lơng: - Đối với tàu khách: +Thuyền viên đợc hởng mức lơng theo nghị định số 26/CP +Những ngày tàu hoạt động sản xuất kinh doanh thuyền viên đợc hởng thêm 10.000đ/chuyến +Tàu chạy thêm quy định thuyền viên đợc hởng 20.000đ / chuyến + Mức phụ cấp trách nhiệm đợc xác định mức lơng tối thiểu, Thuyền trởng, máy trởng: 0.3*MLTT Thuyền phó,máy phó : 0.2*MLTT - Đối với tàu sông : Ngoài lơng thuyền viên đợc hởnglơng phân phối theo kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Đối với tàu biển: mức lơng đợc hởng theo tû lƯ doanh thu cđa tµu vµ theo quy định Công ty: + Khi tàu doanh thu tiền lơng đợc xác định theo nghị định số 26CP + Khi tàu hoạt động có doanh thu tiền lơng đợc xác định theo công thức: TLi = KLT26*144.000*KLT*KLV Trong đó: LTi : tiền lờn đợc hởng ngời thứ i KLT26: Bậc lơng theo nghị định sè 26/CP KLT : HÖ sè luång, hÖ sè tuyÕn (KLT= 1,5 tàu hạot động, = tàu hạot động nớc ngoài) KLV=1,5 hệ số làm việc thuyền viên tàu biển tàu hoạt đông liên tục ãPhơng pháp hạch toán - Lơng thuyền viên tàu khách: Căn vào bảng chấm công kế toán tính lơng phải trả ghi: Nợ TK622 Chi phí nhân công trực tiếp (Chi tiết tàu TB-Limbang) Có TK 334 35 - lơng thuyền viên tàu sông Việc toán đợc tiến hành theo quý Hàng tháng giải tạm ứng phạm vi lơng bản, cuối quý vào bảng chấm công kê toán tính chi phí lơng cho thuyền viên cho ghi Nợ TK622 : (622 Chi tiết cho tàu sông) Có TK 334 - Lơng thuyền viên tàu biển: Căn vào định mức đơn giá tiền lơng, doanh thu vận tải hoàn thành kỳ để xác định chi phí tiền lơng khoản phụ cấp phải trả: Nợ TK622 (622 Tàu biển) Có TK334 Lơng nhân viên b Trích bảo hiểm xà hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn: Các chi phí trích theo lơng 25% Công ty chịu 19% 6% trừ vào lơng nhân viên + BHXH: Trích 20% Công ty chịu 15%, 5% trừ vào lơng nhân viên +Trích BHYT3% Công ty trích 2% công nhân viên chiu 1% +Trích KPCĐ 2% tính vào chi phí kinh doanh Trên sở tổng quỹ lơng tỷ lệ trích nh kế toán tiến hành mức trích BHXH, BHYT, KPCĐ lập bảng kê, chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Nợ TK622(622Chi tiết cho tàu) Có TK338 (Chi tiết: 3382 KPCĐ 3383BHXH 3384BHYT) Trong quý IV: Công ty có bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng cho tàu nh sau: 36 ... xin viết: Báo cáo thu hoạch lớp kế toán trởng với tình hình thực tế kế toán Công ty vận tải Thủy Bắc Bài viết đợc chia làm ba phần: Phần I: Tổng hợp Công ty Vận tải Thu? ?? Bắc Phần II: Kế toán phần... hệ thống kế toán công ty Vận tải Thu? ?? Bắc Công ty Vận tải Thu? ?? Bắc với hoạt động kinh doanh vận tải thu? ?? Công ty cần lợng vốn lớn để đầu t vào TSCĐ Nhng vốn ngân sách cấp lại nên Công ty phải... phòng kế toán riêng, thực hạch toán độc lập, cuối báo sổ lên Công ty để phòng kế toán Công ty thực việc xác định kết kinh doanh toàn Công ty Phòng tài kế toán Công ty chịu đạo chung kế toán trởng

Ngày đăng: 21/03/2013, 17:58

Hình ảnh liên quan

Công ty vận tải Thuỷ Bắc là một Công ty vận tải thuỷ, một loại hình doanh nghiệp sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm không mang một hình thái vật chất cụ  thể mà mang tính chất vô hình - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

ng.

ty vận tải Thuỷ Bắc là một Công ty vận tải thuỷ, một loại hình doanh nghiệp sản xuất vật chất đặc biệt, sản phẩm không mang một hình thái vật chất cụ thể mà mang tính chất vô hình Xem tại trang 4 của tài liệu.
Bảng chi tiết về giá trị TSCĐ - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

Bảng chi.

tiết về giá trị TSCĐ Xem tại trang 8 của tài liệu.
1.3.1.2. Tài sản lu động và đầ ut ngắn hạn. - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

1.3.1.2..

Tài sản lu động và đầ ut ngắn hạn Xem tại trang 8 của tài liệu.
1.3.2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN quý IV/2001. - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

1.3.2..

Tình hình thực hiện nghĩa vụ NSNN quý IV/2001 Xem tại trang 10 của tài liệu.
Qua bảng trên có thể thấy một cách tổng quát, Công ty hoạt động mang lại hiêụ quả tốt, ngày càng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, doanh thu năm sau  cao hơn năm trớc, đời sống cán bộ công nhân viên ngày đợc nâng cao - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

ua.

bảng trên có thể thấy một cách tổng quát, Công ty hoạt động mang lại hiêụ quả tốt, ngày càng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, doanh thu năm sau cao hơn năm trớc, đời sống cán bộ công nhân viên ngày đợc nâng cao Xem tại trang 10 của tài liệu.
Biểu tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc                                                               Quý IV/ 2001 - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

i.

ểu tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc Quý IV/ 2001 Xem tại trang 11 của tài liệu.
- Ghi chép tính toán một cách chính xác, kịp thời tình hình sử dụng vậ tt tài sản, tiển vốn trong Công ty - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

hi.

chép tính toán một cách chính xác, kịp thời tình hình sử dụng vậ tt tài sản, tiển vốn trong Công ty Xem tại trang 12 của tài liệu.
1.4.3 Hình thức kế toán và sổ kế toán. - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

1.4.3.

Hình thức kế toán và sổ kế toán Xem tại trang 13 của tài liệu.
Bảng phân bổ kháu hao TSCĐ văn phòng Công ty quý IV/2001 - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

Bảng ph.

ân bổ kháu hao TSCĐ văn phòng Công ty quý IV/2001 Xem tại trang 20 của tài liệu.
bảng kiểm kê quỹ - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

bảng ki.

ểm kê quỹ Xem tại trang 23 của tài liệu.
Kế toán tiền mặt dựa trên cơ sở chứng từ gốc lập bảng kê thu chi tiền mặt. Cuối tháng đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

to.

án tiền mặt dựa trên cơ sở chứng từ gốc lập bảng kê thu chi tiền mặt. Cuối tháng đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ Xem tại trang 24 của tài liệu.
2.2.3.2. Thực trạng về tình hình biến động tiền gửi ngân hàng tại Công ty Vận tải Thuỷ Bắc. - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

2.2.3.2..

Thực trạng về tình hình biến động tiền gửi ngân hàng tại Công ty Vận tải Thuỷ Bắc Xem tại trang 28 của tài liệu.
Tiếp đó, kế toán tài khoản tiền gửi lập bảng kê. Bảng kê đợc lập theo tháng và lập bảng thu riêng, bảng chi riêng - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

i.

ếp đó, kế toán tài khoản tiền gửi lập bảng kê. Bảng kê đợc lập theo tháng và lập bảng thu riêng, bảng chi riêng Xem tại trang 29 của tài liệu.
Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo                                                  Lơng của Công ty   - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

Bảng ph.

ân bổ tiền lơng và các khoản trích theo Lơng của Công ty Xem tại trang 37 của tài liệu.
Căn cứ vào bảng trên kế toán lập chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

n.

cứ vào bảng trên kế toán lập chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Xem tại trang 38 của tài liệu.
Tổ chức công tác kế toán theo hình thức phân tán là đặc biệt phù hợp với đặc điểm  tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty - 159 Báo cáo thu hoạch lớp Kế toán trưởng với tình hình thực tế Kế toán tại Công ty vận tải Thủy Bắc

ch.

ức công tác kế toán theo hình thức phân tán là đặc biệt phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Xem tại trang 41 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan