1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH -oOo - PHAN THÁI HOÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NINH HỒ KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN PHAN HỒNG NHUNG Nha Trang – năm 2012 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan, phần tìm hiểu trình bày đồ án riêng em, không chép đồ án khác Nếu sai, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm chịu kỷ luật khoa nhà trường đề Ninh Hoà, ngày 02 tháng 06 năm 2012 Sinh viên thực NHẬN XÉT CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NINH HOÀ Ninh Hoà, ngày 02 tháng 06 năm 2012 CHI CỤC TRƯỞNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Nha Trang, ngày 25 tháng 06 năm 2012 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC Trang bìa phụ Quyết định thực tập Lời cam đoan Nhận xét Chi cục Thuế thị xã Ninh Hoà Nhận xét giáo viên hướng dẫn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục lưu đồ Lời mở đầu Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Nội dung đề tài Những đóng góp đề tài CHƯƠNG I : sở lý luận thuế TNDN 1.1.Khái quát chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước 1.1.3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng nhà nước việc điều tiết vĩ mô 1.1.3.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ để nhà nước thực sách cơng xã hội 1.2.Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 1.2.1 Quá trình hình thành phát triển thuế thu nhập doanh nghiêp Việt Nam 1.2.1.1 Giai đoạn năm 1990-1996 1.2.1.2 Giai đoạn năm 1997-2002 1.2.1.3 Giai đoạn năm 2003-2007 1.2.1.4 Giai đoạn năm 2008 đến 1.2.2 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Phạm vi điều chỉnh luật thuế TNDN 10 11 11 13 14 14 14 15 16 16 16 16 17 17 17 18 19 19 19 20 22 28 29 29 1.2.2.2 Nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiêp số 14/2008/QH12 1.2.2.3 Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Sự khác cách xác định thu nhập chịu thuế theo quan điểm luật thuế TNDN theo quan điểm luật kế tốn CHƯƠNG II: Thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế thị xã Ninh Hoà thời gian qua 2.1 Giới thiệu Chi Cục Thuế Thị Xã Ninh Hoà 2.1.1 Lịch sử hình thành 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi Cục Thuế Thị Xã Ninh Hoà 2.1.2.1 Chức 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 2.1.3.2.Cơ cấu nhân 2.1.4 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước Chi Cục Thuế Thị Xã Ninh Hoà 2.2.Thực trạng quản lý thuế TNDN Chi Cục Thuế Thị Xã Ninh Hoà 2.2.1.Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN 2.2.1.1 Nhân tố chủ quan 2.2.1.2 Nhân tố khách quan 2.2.2 Tình hình thu thuế TNDN năm qua 2.2.3 Quy trình quản lý thuế TNDN 2.2.3.1 Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 2.2.3.2 Quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 2.2.3.2.1 Quy trình xử lý tờ khai kế toán thuế Chi cục Thuế thị xã Ninh Hồ 2.2.3.2.2 Đánh giá cơng tác quản lý kê khai, kế toán thuế 2.2.3.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thu nợ thuế 2.2.3.4 Kiểm tra thuế 2.2.3.5 Một số trường hợp vi phạm người nộp thuế TNDN 2.2.3.6 Tình hình thực giảm, giãn, gia hạn nộp thuế 2.3.Những vướng mắc quản lý thuế TNDN 2.3.1 Về phía doanh nghiệp - người nộp thuế 2.3.2 Về chế quản lý tổ chức thực 2.3.3 Về hệ thống sách pháp luật CHƯƠNG III: Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế thị xã Ninh Hồ 3.1 Nhóm giải pháp nhắm tháo gỡ khó khăn cho NNT 29 40 43 51 51 51 51 52 52 54 54 58 59 62 62 62 63 65 69 70 71 71 93 94 102 118 121 129 129 131 132 136 136 3.1.1 Sự cần thiết đề xuất 3.1.2 Nội dung đề xuất 3.1.3 Hiệu dự kiến mang lại 3.2 Nhóm giải pháp nhằm nâng cao cơng tác quản lý tổ chức thực : 3.2.1 Sự cần thiết đề xuất 3.2.2 Nội dung đề xuất 3.2.3 Hiệu dự kiến mang lại 3.3 Nhóm giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế 3.3.1 Sự cần thiết đề xuất 3.3.2 Nội dung đề xuất 3.3.3 Hiệu dự kiến mang lại Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục 136 136 139 139 139 140 141 142 142 142 143 144 145 146 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NNT : Người nộp thuế HSKT : Hồ sơ khai thuế DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Bảng tổng hợp cán bộ, cơng chức tổ chức cán tồn chi cục tính đến năm 2012 Bảng 2.2 : Bảng kết thực nhiệm vụ thu thuế (năm 2009-2011) Bảng 2.3 : Bảng tình hình thu thuế TNDN so với tổng thu nội địa Bảng 2.4 : Bảng tình hình nợ thuế phân theo nhóm nợ (2008-2011) Bảng 2.5 : Bảng tổng hợp kết kiểm tra HSKT Chi cục Thuế Thị Xã Ninh hoà từ năm 2009 đến năm 2011 Bảng 2.6 : Bảng tổng hợp kết tra, kiểm tra HSKT trụ sở NNT từ năm 2009 đến năm 2011 10 DANH MỤC CÁC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 : Lưu đồ tổ chức máy quản lý Lưu đồ 2.2 : Lưu đồ quy trình xử lý hồ sơ khai thuế Lưu đồ 2.3 : Lưu đồ quy trình xử lý HSKT điều chỉnh, bổ sung Lưu đồ 2.4 : Lưu đồ quy trình gia hạn nộp hồ sơ khai thuế Lưu đồ 2.5 : Lưu đồ quy trình ấn định thuế Lưu đồ 2.6 : Lưu đồ quy trình xử lý HSKT nộp trước 90 ngày Lưu đồ 2.7 : lưu đồ quy trình xử lý HSKY nộp sau 90 ngày Lưu đồ 2.8 : Lưu đồ quy trình kế toán thu thuế Lưu đồ 2.9 : Lưu đồ kế toán theo dõi thu nộp thuế 10 Lưu đồ 2.10 : Lưu đồ quy trình xác nhận nghĩa vụ thuế 11 Lưu đồ 2.11 : Lưu đồ quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 133 ăn với đối tác, điều gián tiếp ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Chính sách thuế khoản chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế có nhiều điểm chưa hợp lý với thực tế kinh doanh + Chính sách khấu hao luật thuế chưa khuyến khích doanh nghiệp khấu hao nhanh nhằm đổi thiết bị, công nghệ, tăng khả cạnh tranh điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Theo điểm a khoản điều 13 thông tư 203/2009/TT-BTC quy định:” Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ.” + Theo mục IV, phần C thông tư 130/2008/TT-BTC quy định :”Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu toán; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh không vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi không vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập” Như vậy, việc cho phép tăng mức khống chế chi phí từ 10% lên 15% số năm đầu cho DN thành điều tốt Tuy nhiên, thực tế, quảng cáo khuyến cách gần để đưa hàng hóa dịch vụ đến với người tiêu dùng cách đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng Song, Việt Nam nước khu vực có quy định việc hạn chế chi phí quảng cáo khuyến gây khó khăn cho doanh nghiệp không đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng + Một số khoản chi phí khởi cơng cơng trình, nghiệm thu bàn giao khoản chi phí doanh nghiệp thực tế (hợp lý) có chứng từ (khơng hợp pháp) khơng tính vào chi phí hợp lý Nếu muốn chấp nhận chi phí hợp lý doanh nghiệp phải mua hố đơn, vơ hình chung điều thúc đẩy hoạt động bn bán hố đơn, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp 134 - Miễn, giảm thuế TNDN vướng mắc Chi Cục phản ánh nhiều Chính sách miễn, giảm thuế TNDN rộng , nhiều văn áp dụng cho thời kỳ khác lồng ghép nhiều sách xã hội nên dễ phát sinh tiêu cực, DN lợi dụng để trốn thuế miễn thuế TNDN cho sở doanh nghiệp dành riêng cho người tàn tật đáp ứng điều kiện có 51% số lao động người tàn tật, theo công chức quản lý thuế: danh sách đạt, thực tế lại khó kiểm sốt số lượng có hay khơng - Ngồi vướng mắc trên, doanh nghiệp cịn cho rằng, q trình thực thi luật, có nhiều quy định nhiều điểm chưa rõ ràng, dẫn đến cách hiểu luật khác Điều khiến cho đơn vị nộp thuế gặp khó khăn tiến hành kiểm tra toán thuế với quan thuế, cách hiểu cách thực qui định không thống quan thuế đơn vị nộp thuế Ví dụ: Theo thơng tư 130/2008/TT-BTC doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực ưu đãi thuế lĩnh vực không ưu đãi thuế, theo qui định, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập diện ưu đãi thuế thu nhập không thuộc diện ưu đãi thuế Tuy nhiên, lại khơng có qui định rõ ràng yêu cầu hạch toán riêng, doanh nghiệp cần phải có báo cáo tài riêng cho hoạt động không hay doanh nghiệp cần phần bổ riêng chi phí doanh thu hoạt động báo cáo Điều khiến cho DN quan thuế có ý kiến trái ngược làm ảnh hưởng đến việc ưu đãi thuế DN - Trên địa bàn thị xã Ninh Hồ có phần địa giới khu kinh tế Vân Phong thành lập theo định số 92/2006/QĐ-TTg ngày 25/04/2006 Thủ tướng Chính Phủ việc thành lập ban hành Quy chế hoạt động khu kinh tế Vân Phong, tỉnh Khánh Hoà Tuy nhiên việc xác định địa giới khu kinh tế địa bàn thị xã chưa có co sở pháp lý để xác định cụ thể Vì vậy, việc thực thực ưu đãi thuế TNDN thực DN có giấy chứng nhận đầu tư Ban quản 135 lý Khu Kinh Tế DN có giấy xác nhận Ban quản lý Khu Kinh Tế trụ sở DN thuộc địa giới Khu Kinh Tế 136 CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ NINH HOÀ 3.1 Nhóm giải pháp nhắm tháo gỡ khó khăn cho NNT: 3.1.1 Sự cần thiết đề xuất: NNT thành tố quan trọng thuế TNDN, hiểu biết, ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT có tác động lớn đến công tác quản lý thu thuế địa bàn thị xã 3.1.2 Nội dung đề xuất: - Chi cục cần phải đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật thuế nhiều hình thức, thực tốt cơng tác tun truyền giáo dục sách thuế, nhằm đề cao trách nhiệm người dân việc đóng góp vào NSNN Chi Cục Thuế Ban Tuyên Giáo Thị Uỷ phải phối hợp tuyên truyền, thường xuyên tổ chức đợt tuyên truyền lưu động toàn thị xã Cụ thể, Chi Cục thuế cần tập trung tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật thuế với nội dung sau: + Mục đích, ý nghĩa sách thuế bổ sung, ban hành, sửa đổi + Giới thiệu, giải thích phân tích nội dung điều khoản cụ thể luật thuế, biện pháp quản lý như: chế độ đăng ký mã số thuế, chế độ lập chứng từ, hoá đơn, kế toán, giới thiệu rõ cách xác định khoản chi phí trừ, doanh thu ; kê khai thuế nộp thuế - Tổ chức thường xuyên lớp tập huấn Luật thuế TNDN, sách thuế TNDN cho DN địa bàn thị xã 137 - Thực công tác hỗ trợ, hướng dẫn giải đáp thắc mắc sách cho người nộp thuế hình thức trả lời qua điện thoại, qua e-mail, qua tư vấn trực tiếp trụ sở quan thuế - Phối hợp với trung tâm bồi dưỡng trị thị xã tổ chức lồng ghép chương trình chuyên đề thuế lớp bồi dưỡng trị cho học viên - Khơng ngừng phối hợp với quan truyền thơng, báo chí để tuyên truyền sách thuế Tham gia viết hỗ trợ phóng viên báo, tạp chí nước địa phương đến tác nghiệp, xây dựng nhiều chuyên mục sách thuế, giải đáp thắc mắc - Chi cục cần đổi hình thức tuyên truyền phổ biến sách thuế đến DN, để giúp DN nắm bắt sách thuế tốt Ngồi việc tổ chức tập huấn phổ biến sách thuế, Chi cục cần thường xuyên tổ chức đối thoại với DN vướng mắc, bất cập mà DN gặp phải Trước đối thoại với DN phải tìm hiểu xem DN dang vướng để tổ chức đối thoại cho có hiệu - Chi Cục cần có định hướng khuyến khích hỗ trợ dịch vụ tư vấn thuế phát triển địa bàn, điều hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm thời gian, chi phí góp phần giảm tải bớt áp lực cơng việc cho cơng chức - Phối hợp với Phịng Tài Chính thị xã xử lý nghiêm vi phạm kế toán, để bước tạo chuyển biến nhận thức NNT, để họ quan tâm đến cơng tác kế tốn - Tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế; nắm bắt phân tích thơng tin liên quan đến q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp để xác định tính xác, trung thực hồ sơ khai thuế - Mạnh tay áp dụng biện pháp ấn định xử phạt vi phạm hành trường hợp không nộp nộp chậm hồ sơ khai thuế, kê khai khơng xác 138 - Đối với ngành xây dựng: Đội Kiểm tra cần phối hợp Đội thuế liên xã thường xuyên kiểm tra hoạt động xây dựng, hoạt động khai thác tài nguyên địa bàn quản lý để phát kịp thời công trình xây dựng, hoạt động khai thác tài nguyên doanh nghiệp khơng kê khai nộp thuế, phí bảo vệ môi trường - Đối với ngành thương nghiệp: Tổ chức xác minh thường xuyên đơn vị bán hàng cho doanh nghiệp để đối chiếu phát doanh thu bỏ ngồi sổ sách kế tốn xử lý vi phạm (nếu có) Tăng cường kiểm tra, đối chiếu hàng hoá tồn kho theo sổ sách so với tồn kho thực tế Tổ chức kiểm tra, xác minh cơng trình xây dựng tư nhân nguồn mua nguyên vật liệu để phát doanh nghiệp bán hàng VLXD khơng xuất hố đơn, bán hàng khơng qua kho, khơng qua sổ sách kế tốn - Đối với ngành dịch vụ: Kiểm tra định mức tiêu hao nhiên liệu so với chi phí thể sổ sách kế toán (dịch vụ vận chuyển) để phát DN giấu doanh thu vận chuyển không kê khai nộp thuế, kê khai khấu trừ khống thuế đầu vào Xác minh trực tiếp người lao động chế độ tiền lương mà chủ doanh nghiệp trả theo hợp đồng so với thực tế chi trả kiểm tra định mức tiền lương tiền công cho khối lượng công việc theo hợp đồng (dịch vụ sửa chữa, vệ sinh tàu thuyền; dịch vụ nhà nghỉ, khách sạn) - Đối với ngành sản xuất: Xác minh trực tiếp cá nhân bán hàng thể bảng kê thu mua mặt hàng nông, lâm, thuỷ, hải sản, đất, đá, cát, sỏi doanh nghiệp để phát DN khai khống tăng chi phí đối chất doanh nghiệp để xử lý vi phạm cá nhân khai thác tài nguyên không kê khai nộp thuế phí bảo vệ mơi trường Kiểm tra định mức tiêu hao nguyên, nhiên vật liệu Kết hợp với Chi nhánh Điện Lực Ninh Hoà kiểm tra điện tiêu thụ so với định mức tiêu hao lượng để tìm doanh thu bỏ sổ sách hoạt động xay xát, chế biến lương thực Kiểm tra tiêu hợp đồng lao động để phát khoản chi hỗ trợ doanh nghiệp ghi khống để làm tăng chi phí SXKD 139 - Đơn đốc công tác thu thuế, thường xuyên nhắc nhở đối tượng việc hoàn trả số thuế nợ thời hạn - Cần cứng rắn hơn, kiên khâu xử phạt doanh nghiệp kéo dài tình trạng nợ - Đối với DN hoạt động thua lỗ, tình trạng nợ thuế kéo dài Chi Cục Thuế nên tiến hành theo dõi sát tình hình hoạt động để kịp thời nắm bắt tài DN Nếu bị phá sản hay giải thể cử cán trực tiếp đến tiến hành lý tài sản để thu số tiền thuế thiếu - Tham mưu cho UBND Thị Xã đạo, ban hành kế hoạch phối hợp với ngành chức năng, UBND xã phường đẩy mạnh công tác thu nợ đọng nhằm giảm nợ đến mức thấp - Phối hợp với Đài truyền thị xã công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế qua đài truyền thanh, truyền hình thị xã 3.1.3 Hiệu dự kiến mang lại: - Hy vọng rằng, với giải pháp giúp NNT hiểu luật thuế TNDN hơn, nâng cao ý thức, trách nhiệm NNT việc thực nghĩa vụ thuế Một số kiến nghị mang tính chất cứng rắn, áp đặt NNT vào khuôn mẫu, cần thiết để thay đổi tư duy, nhận thức họ thuế - Dần hoàn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn từ giúp cho việc kê khai thuế chuyên nghiệp tạo thuận lợi cho NNT chi cục cơng tác kê khai kế tốn thuế kiểm tra 3.2 Nhóm giải pháp nhằm nâng cao cơng tác quản lý tổ chức thực : 3.2.1 Sự cần thiết đề xuất: Công tác tổ chức quản lý tốt giúp chi cục hoàn thành tốt nhiệm vu thu ngân sách hàng năm Trong điều kiện khó khăn mặt nhân nay, công tác quản lý 140 tổ chức thực lại có ý nghĩa then chốt để Chi cục hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm 3.2.2 Nội dung đề xuất : - Chi cục phải trọng đến nhân Đội Quản lí nợ để đủ sức quản lý nợ, chống nợ đọng Thường xuyên tập huấn đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ Đội Quản lí nợ, Tuyên truyền hỗ trợ, Kiểm Tra - Ngành thuế phải xem xét lại việc luân phiên luân chuyển công chức Đội Kiểm tra, năm luân chuyển lần, cán có lực chuyên môn cao, chuyên sâu phải giữ Đội lâu - Chi cục cần thường xuyên tổ chức buổi tập huấn bồi dưỡng kiến thức tin học cho cơng chức tồn Chi cục - Đối với cơng chức trẻ ngồi u cầu nắm vững kiến thức tin học văn phòng word, excel cịn cần phải biết thêm access, để lập trình số tính ứng dụng vào cơng việc hàng ngày, kiến thức phần mềm, phần cứng máy tính để sử dụng bảo quản tốt máy tính - Khuyến khích cơng chức làm sáng kiến cải tiến có hàm lượng ứng dụng cơng nghệ thơng tin cao, ứng dụng vào công việc thực tế - Chi cục nên chủ động đề xuất với Cục Thuế tỉnh việc nâng cấp hệ thống máy tính Chi cục để tiến tới triển khai thí điểm việc kê khai thuế qua mạng, điều góp phần vào việc giảm tải bớt áp lực cho công chức, nguồn nhân lực có hạn có xu hướng giảm thời gian tới số lượng NNT ngày tăng - Chi cục phải kiến nghị Cục thuế nhanh chóng hướng dẫn, giải đáp kịp thời vướng mắc sách thuế Chi cục để tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ giải công việc, giảm thời gian kiểm tra để tăng thêm số kiểm tra doanh nghiệp 141 - Chi cục phải kiến nghị Cục thuế bổ sung tiêu biên chế cho Chi Cục; tổ chức tuyển dụng thường xuyên nhân viên hợp đồng kịp thời bổ sung lực lượng thay số công chức nghỉ hưu, việc, chuyển công tác, từ trần, tinh giảm biên chế, chờ đợi tiêu từ Tổng Cục giao xuống - Kiến nghị UBND thị xã đạo, ban hành thị, quy định biện pháp quản lý thu thuế, chống thất thu lĩnh vực thất thu theo đề xuất Chi cục Thuế - Các phòng ban thị xã phải phối hợp cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn, phối hợp triển khai thực biện pháp chống thất thu như: phối hợp quy định thông số, định mức tối thiểu biện pháp quản lý thuế lĩnh vực sản xuất kinh doanh - Ngành tư pháp, kiểm sát, công an phối hợp hỗ trợ tốt cho Chi cục thuế công tác xác lập hồ sơ tổ chức cưỡng chế trường hợp nợ thuế theo Luật định 3.2.3 Hiệu dự kiến mang lại: - Năng lực chuyên môn Đội Quản lý nợ Đội Kiểm tra nâng cao đủ khả để quản nợ, kiểm tra, chống thất thu ngân sách nhà nước Chi cục quan ban ngành địa bàn thị xã tăng cường phối hợp để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm - Khả ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế ngày tiến bộ, dần hình thành nên tính nhạy bén cơng chức việc áp dụng kiến thức tin học văn phịng vào cơng việc hàng ngày - Nhân Chi cục đảm bảo đầy đủ để giám tải bớt áp lực cho công chức; nhân Đội Kiểm tra tăng cường, công tác kiểm tra tiến hành nhanh chóng, hiệu từ làm tăng số kiểm tra, góp phần đe NNT có ý thức chấp hành luật thuế 142 3.3 Nhóm giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế: 3.3.1 Sự cần thiết đề xuất: Thuế TNDN loại thuế trực thu nên có ảnh hưởng lớn đến NNT, tuỳ thời kỳ, ngành nghề cụ thể mà nhà nước có sách thuế khác Hiện sách thuế TNDN bộc lộ nhiều bất cập, thiếu sót gây khó khăn cho NNT Chi cục nên cần cần sửa đổi bổ sung để phù hợp với tình hình thực tiễn mục tiêu đơn giản hố thủ tục hành thuế, góp phần thu hút đầu tư, giải khó khăn cho DN 3.3.2 Nội dung đề xuất: - Luật thuế TNDN, sách thuế TNDN cần sửa đổi, để có tính ổn định lâu dài, phù hợp với tình hình kinh tế đất nước, khu vực thông lệ quốc tế Xác định rõ tính thuế, doanh thu tính thuế, thu nhập chịu thuế, khoản chi phí trừ theo hướng phải tiến gần với chuẩn mực kế toán - Hiện nay, nước khu vực có mức thuế suất thuế TNDN hấp dẫn so với nước ta Singapore: 18%, Hồng Kơng: 16.5%, Ma Cao: 12% Vì vậy, Việt Nam nên giảm mức thuế suất thuế TNDN xuống khoản 20% để khuyến khích sản xuất, thu hút đầu tư nước ngồi bối cảnh nề kinh tế tình trạng khó khăn - Đơn giãn hố sách ưu đãi thuế, đối tượng ưu đãi thuế để dễ áp dụng - Nhanh chóng hồn thiện việc phê duyệt đồ án quy hoạch khu kinh tế Vân Phong - Trong chờ đồ án quy hoạch khu kinh tế Vân Phong thức phê duyệt, tỉnh phải xem xét cho Chi cục thuế tạm thời xác định địa giới xã, phường thuộc khu kinh tế, bao gồm: Ninh An, Ninh Đa, Ninh Diêm, Ninh Hải, Ninh Thuỷ, Ninh Phước, Ninh Giang, Ninh Hiệp, Ninh Thọ theo định số 3162/QĐ-UBND ngày 09/12/2012 UBNN tỉnh Khánh Hoà việc phê duyệt quy hoạch sử dụng đất 143 chi tiết khu kinh tế Vân Phong tỉnh Khánh Hoà giai đoạn 2007-2010, để chi cục kịp thời giải ưu đãi thuế cho DN khu kinh tế, nhằm góp phần tháo gỡ khó khăn cho DN điều kiện kinh tế khó khăn 3.3.3 Hiệu dự kiến mang lại: - Đơn giản hoá thủ hành thuế, tạo thống luật thuế chuẩn mực kế toán giảm mức thuế suất thuế TNDN làm cho sách, pháp luật thuế TNDN Việt Nam hội nhập với khu vực quốc tế - Tạo lợi cho việc thu hút đầu tư nước ngoài, tránh tượng chuyển giá DN nước việc lợi dụng hiệp ước tránh đánh thuế lần Viêt Nam nước đối tác làm thất thu ngân sách nhà nước, đồng thời làm cho số thu ngân sách hàng năm tăng theo số DN thành lập mới, mở rộng quy mô sản xuất Thuế suất giảm giúp giảm tải bớt áp lực tài cho DN gặp khó khăn - Việc ưu đãi thuế TNDN thực cách đơn giản, hiệu góp phần giải khó khăn nhanh chóng cho DN điều kiện sản xuất đình trệ tạo thuận lợi cho quan thuế trình tổ chức thực 144 KẾT LUẬN Thuế TNDN loại thuế trực thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận, nguồn tích luỹ doanh nghiệp sách thu cao ảnh hưởng đến mở rộng đầu tư sản xuất doanh nghiệp Mặt khác, yêu cầu phải xác định chi phí hợp lý cách xác để tính thu nhập chịu thuế nên mặt nghiệp vụ quản lý thuế TNDN phức tạp máy quản lý khơng hồn chỉnh Vì vậy, với phát triển kinh tế tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng cường đầu tư, mở rộng phát triển sản xuất thúc đẩy hạch toán kinh doanh Quan 15 năm hình thành, luật thuế TNDN dần hồn thiện thông qua lần ban hành luật từ luật thuế lợi tức đến luật thuế số 03/1997/QH09, luật thuế số 09/2003/QH11 năm 2008 ban hành luật thuế số 14/2008/QH12; nói thuế TNDN với thuế GTGT loại thuế có tính chất ổn định mặt quản lý, phần mềm quản lý loại thuế trạng thái ổn định so với loại thuế khác Nhìn chung cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng thời gian qua Chi cục Thuế thị xã Ninh hoà đạt kết khả quan Số thu năm sau cao năm trước ln hồn thành vượt mứt dự toán, mức tăng trưởng số thuế thu hàng năm ln cao mức tăng bình qn ngành Thuế Khánh Hoà Trong điều kiện nay, số công chức Chi cục giảm mạnh so với trước kia, chưa bổ sung kịp thời mức thu thuế hàng năm Chi cục tăng mạnh qua năm điều tốt, thể cơng tác quản lý nhân nhân Chi cục hiệu khoa học, phát huy tối đa lực đội ngũ cán công chức công tác quản lý thuế Nhiều năm qua Chi cục Thuế thị xã Ninh Hồ ln cờ đầu Ngành Thuế Khánh Hồ cơng tác quản lý thu thuế quản lý cán 145 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ban hành ngày 06/06/2008 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ban hành ngày 29/11/2006 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ban hành ngày 28/02/2011 Thông tư 130/2008/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2008 Quyết định 1864/QĐ-TCT ban hành ngày 21/12/2011 Quyết định 503/QĐ-TCT ban hành ngày 29/03/2010 Quyết định 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/03/2010 Quyết định 486/QĐ-CT ban hành ngày 25/06/2010 Hệ thống định, văn pháp lệnh khác liên quan đến thuế TNDN từ năm 1990 đến 2012 Bộ tài Chính Tổng Cục Thuế 10 Báo cáo tổng kết thuế Chi cục Thuế Ninh Hoà từ năm 2008 đến năm 2011 11 Các viết thuế TNDN tạp chí Thuế Nhà Nước, trang thơng tin điện tử ngành thuế http://www.gdt.gov.vn website Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà khanhhoa.gdt.gov.vn 146 PHỤ LỤC Một số chứng từ kèm theo quy trình quản lý thuế TNDN ban hành theo thông tư số 28/2011/TT-BTC Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế ngày 18/05/2012, mẫu số 04/QTR/XLTK Tờ khai thuế TNDN tạm tính cơng ty TNHH Dịch vụ – Thương mại – Xây dựng Win Ninh Vân Thơng báo u cầu NNT giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế, mẫu số 14/QTrKK&KTT Văn đề nghị gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt cơng ty TNHH TM – XD Thanh Bình Thông báo việc chấp nhận hồ sơ gia hạn nộp thuế công ty TNHH TM – XD Thanh Bình Mẫu danh sách NNT khơng nộp HSKT thời hạn 10 ngày, mẫu 04b/QTrKK Mẫu Quyết định việc ấn định số thuế phải nộp Mẫu danh sách theo dõi kết ấn định thuế NNT không nộp HSKT, mẫu số 05/QTr-KK Mẫu danh sách NNT không nộp HSKT hạn 90 ngày, mẫu số 04c/QTr-KK 10 Phiếu đề nghị giải việc xử lý HSKT nộp sau 90 ngày, mẫu số 03/QTr-KK&KTT 11 Mẫu định việc bãi bỏ Quyết định ấn định số thuế phải nộp, mẫu số 26/QTR-KK 12 Đơn xin xác nhận không nợ thuế công ty TNHH Thành Tỷ KH 13 Thông báo việc hoàn thành nghĩa vụ thuế cho NNT 147 14 Mẫu tờ trình việc phát hành thơng báo u cầu NNT giải trình bổ sung thơng tin, tài liệu 15 Mẫu thơng báo việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu 16 Mẫu biên làm việc việc giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu 17 Mẫu quyế định việc kiểm tra thuế trụ sỏ NNT 18 Mẫu giấy xác nhận giao định kiểm tra trụ sở NNT 19 Mẫu biên công bố định kiểm tra 20 Mẫu biên Kiểm tra ... II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? THỊ XÃ NINH HOÀ TRONG THỜI GIAN QUA 2.1 Giới thiệu Chi Cục Thu? ?? Thị Xã Ninh Hồ : 2.1.1 Lịch sử hình thành : Chi cục Thu? ??. .. tên Chi cục Thu? ?? huyện Ninh Hoà thành Chi cục Thu? ?? Thị Xã Ninh Hoà trực thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Khánh Hoà Tên thức : Chi cục Thu? ?? Thị Xã Ninh Hoà Địa : 126-Trần Quý Cáp -thị xã Ninh Hoà- tỉnh Khánh Hoà. .. định người nộp thu? ??, thu nhập chịu thu? ??, thu nhập miễn thu? ??, tính thu? ??, phương pháp tính thu? ?? ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Điều Người nộp thu? ?? Người nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tổ chức