i LỜI CẢM ƠN Qua năm học trường Đại học Nha Trang Thầy Cơ tận tình giảng dạy truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu Em xin gửi đến Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể Q Thầy Cơ lời cảm ơn chân thành sâu s ắc nhất, đặc biệt Cô Võ Thị Thùy Trang trưc tiếp hướng dẫn giúp đỡ em nhiều ý kiến quý báu để em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Với kính trọng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Công ty TNHH Long Sinh v Anh Chị phịng Kế tốn tạo điều kiện cho em hoàn thành đồ án tốt nghiệp Kính chúc Q Thầy Cơ Anh Chị dồi sức khỏe thành công sống Sinh viên Đặng Thị Thu Hường ii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vi DANH MỤC LƯU ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1.1.1 Khái niệm .3 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền .3 1.1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.1.2.1 Một số quy định hạch toán tài khoản 1.1.2.2.Tài khoản sử dụng 1.1.2.3 Phương pháp hạch toán .6 1.1.2.3.1 Kế toán tiền Việt Nam 1.1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ 1.1.2.3.3 Kế toán vàng bạc đá quý 1.1.3 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG .9 1.1.3.1 Một số quy định hạch toán tài khoản 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng 10 1.1.3.3 Phương pháp hạch toán: 11 1.1.3.3.1 Kế toán tiền gửi Việt Nam 11 1.1.3.3.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ 13 1.1.4 KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 14 1.1.4.1 Một số quy định hạch toán tài khoản 14 1.1.4.2 Tài khoản sử dụng 14 1.1.4.3.Phương pháp hạch toán .15 iii 1.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG TIỀN 17 1.2.1 Những vấn đề chung 17 1.2.2.Giới thiệu dòng tiền doanh nghiệp 17 1.2.2.1 Những vấn đề chung 17 1.2.2.2 Dòng tiền doanh nghiệp 18 1.2.3 Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 20 1.2.3.1 Những vấn đề chung 20 1.2.3.2 Phân biệt nguồn tạo tiền cách sử dụng tiền .21 1.2.4 Nội dung báo cáo lưu chuyển tiền tệ 22 1.2.5 Một số tiêu dùng để phân tích tình hình sử dụng tiền 22 1.2.5.1 Hệ số toán nhanh 22 1.2.5.2 Tỷ lệ tiền mặt 23 1.2.5.3 Dòng tiền trả nợ ngắn hạn .23 1.2.5.4 Số vòng quay khoản phải thu 24 1.2.5.5 Số ngày thu tiền .24 1.2.5.6 Số ngày bán hàng tạo quỹ tiền mặt 24 1.2.5.7 Số vòng quay khoản phải trả .25 1.2.5.8 Số ngày trả tiền .25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH S DỤNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH Ử LONG SINH 26 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY .26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 26 2.1.2.Chức nhiệm vụ công ty 28 2.1.3 Tổ chức máy quản lí sản xuất Công ty TNHH Long Sinh .29 2.1.3.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Long Sinh 29 2.1.3.2.Tổ chức sản xuất Công ty TNHH Long Sinh 32 2.1.4 Tình hình phát triển cơng ty thời gian qua .34 iv 2.1.5.Các nhân tố ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 38 2.1.5.1 Nhân tố bên 38 2.1.5.1.1 Lực lượng lao động .38 2.1.5.1.2 Vốn 38 2.1.5.1.3 Công tác quản lý .39 2.1.5.1.4 Công nghệ thông tin khoa học kĩ thuật 39 2.1.5.2 Nhân tố bên 40 2.1.5.2.1 Nhân tố mùa vụ 40 2.1.5.2.2 Đối thủ cạnh tranh .40 2.1.5.2.3 Đường lối sách Nhà nước 40 2.1.5.2.4 Nhân tố tình hình kinh tế xã hội 41 2.1.6 Phương hướng phát triển công ty thời gian tới 41 2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH LONG SINH 42 2.2.1.Tổ chức máy kế toán 42 2.2.2 Hình thức kế tốn công ty 45 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH LONG SINH 46 2.3.1 Kế tốn vốn tiền 46 2.3.1.1.Kế tốn tiền mặt Cơng ty TNHH Long Sinh 48 2.3.1.1.1 Phân loại tài khoản sử dụng nguyên tắc kế toán tiền mặt công ty 48 2.3.1.1.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 49 2.3.1.1.2.1.Trường hợp tăng tiền mặt .49 2.3.1.1.2.2.Trường hợp giảm tiền mặt 56 2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Long Sinh .64 2.3.1.2.1 Phân loại, tài khoản sử dụng nguyên tắc kế tốn tiền gửi cơng ty .64 2.3.1.2.2 Chứng từ quy trình luân chuyển chứng từ 65 v 2.3.1.2.2.1.Trường hợp tăng tiền gửi ngân hàng .65 2.3.2 Phân tích tình hình sử dụng tiền .82 2.3.2.1 Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền 82 2.3.2.2 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 86 2.3.2.3 Một số tiêu dùng để phân tích tình hình sử dụng tiền 87 2.3.2.3.1 Hệ số toán nhanh .87 2.3.2.3.2 Tỷ lệ tiền mặt 88 2.3.2.3.4 Số vòng quay khoản phải thu, số ngày thu tiền 89 2.3.2.3.5 Số ngày bán hàng tạo quỹ tiền mặt 90 2.3.2.3.6 Số vòng quay khoản phải trả số ngày trả tiền 91 2.3.3 Đánh giá cơng tác hạch tốn vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh 92 2.3.3.1 Những mặt đạt 92 2.3.3.2 Những mặt hạn chế 95 Chương MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LONG SINH 97 3.1 Kiến nghị 1: Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế toán Chi nhánh 97 3.2 Kiến nghị : Áp dụng phần mềm kế toán máy 98 3.3 Kiến nghị 3:Công ty nên trì mức dự trữ tiền mặt hợp lí .99 3.4 Kiến nghị :Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt cách cải thiện khoản phải thu 101 3.5 Kiến nghị 5: Giảm tốc độ chi tiêu cách quản lí khoản cơng nợ phải trả 102 3.6 Kiến nghị : Hoạch định ngân sách tiền mặt .103 KẾT LUẬN 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 : Kế toán tiền mặt (VNĐ) .7 Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (ngoại te) Sơ đồ 1.3 :Kế toán tiền gửi ngân hàng (VNĐ) .12 Sơ đồ 1.4 :Kế toán tiền gửi ngân hàng (ngoại te) 13 Sơ đồ 1.5: Kế toán tiền chuyển 16 Sơ đồ 1.6 : Dòng lưu chuyển tiền tệ - sản xuất .18 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý 29 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy sản xuất 32 Sơ đồ 2.3 : Bộ máy tổ chức kế toán .43 Sơ đồ 2.4: Hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 45 Sơ đồ 2.5 : Trình tự ghi sổ trường hợp tăng tiền mặt 49 Sơ đồ 2.6 : Trình tự ghi sổ trường hợp giảm tiền mặt 56 Sơ đồ 2.7 : Tổng hợp Tài khoản 111 Tháng 2/2007 .63 Sơ đồ 2.8 : Trình tự ghi sổ kế tốn trường hợp tăng tiền gửi ngân hàng 65 Sơ đồ 2.9 : Trình tự ghi sổ kế tốn trường hợp giảm tiền gửi ngân hàng .74 Sơ đồ 2.10: Tổng hợp tài khoản tiền gửi ngân hàng tháng 2/2007 81 Bảng 2.1: Bảng tổng hợp số tiêu phản ánh kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua 35 Bảng 2.2: Bảng cân đối kế toán 82 Bảng 2.3: Báo cáo nguồn tiền sử dụng tiền .84 Bảng 2.4 : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 86 vii DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Quy trình luân chuyển kế toán tăng tiền mặt thu nợ khách hàng 50 Lưu đồ 2.2: Quy trình ln chuyển kế tốn tăng tiền mặt thu hoàn ứng 52 Lưu đồ 2.3: Quy trình ln chuyển kế tốn tăng tiền mặt rút TGNH quỹ 54 Lưu đồ 2.4:Quy trình ln chuyển kế tốn giảm tiền mặt chi tạm ứng .57 Lưu đồ 2.5: Quy trình luân chuyển kế toán giảm tiền mặt chi lương 59 Lưu đồ 2.6:Quy trình ln chuyển kế tốn giảm tiền mặt toán tiền hàng 61 Lưu đồ 2.7:Quy trình ln chuyển kế tốn tăng tiền gửi thu nợ khách hàng 66 Lưu đồ 2.8:Quy trình luân chuyển kế toán tăng tiền gửi bán ngoại tệ 68 Lưu đồ 2.9: Quy trình luân chuyển kế toán tăng TGNH thu tiền KH CN .70 Lưu đồ 2.10:Quy trình luân chuyển kế toán tăng tiền gửi thu tiền xuất toán L/C 72 Lưu đồ 2.11:Quy trình ln chuyển kế tốn giảm tiền gửi nộp thuế 75 Lưu đồ 2.12: Quy trình luân chuyển kế toán giảm tiền gửi trả nợ nhà cung cấp .77 Lưu đồ 2.13:Quy trình ln chuyển kế tốn giảm tiền gửi rú tiền nhập t quỹ 79 MỞ ĐẦU Sự cần thiết chọn đề tài Như biết với doanh nghiệp muốn tồn hoạt động địi hỏi nhiều yếu tố Có lẽ yếu tố quan trọng mà không nhắc tới vốn Nếu thiếu vốn cơng ty tồ n khoảng thời gian ngắn công ty ngưng hoạt động Nói đến vốn người ta ln nhắc đến Vốn tiền Vậy Vốn tiền mà lại mối quan tâm hàng đầu nhà quản trị ? Với tính linh hoạt cao mình, Vốn tiền toán khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí Đồng thời kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ Có thể nói kế tốn vốn tiền chiếm vị trí đặc biệt quan trọng qua chi phí phát sinh cơng ty phải xuất phát từ nguồn vốn tiền, đảm bảo chi phí đầu vào, vốn bỏ vừa đủ để đạt hiệu kinh tế cao Các bạn biết “ Sự tồn vong doanh nghiệp lệ thuộc nhiều vào hoạt động tiền tệ” Có b tự hỏi tiền doanh ạn nghiệp từ đâu mang lại chi cho mục tiêu nào? Hay câu hỏi khác thường gặp : “Tại doanh nghiệp có lãi mà phải vay tiền để nộp thuế, hay phá sản khơng có tiền để trả nợ để tái sản xuất Vậy tiền doanh nghiệp nằm đâu ?” Như tiền hình thức biến đổi theo thời g quay lại ian thành tiền trở thành mạch máu doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Long Sinh nói riêng Nếu mạch máu dòng tiền bị tắt nghẽn nghiêm trọng thâm hụt tạm thời dẫn cơng ty bị phá sản Đó lí giải thích nhà quản trị phải lưu tâm tới dòng tiền vào doanh nghiệp chí phải quan tâm tới lợi nhuận Với nhận định tầm quan tr ng cơng tác hạch tốn kế toán vốn ọ tiền việc sử dụng tiền doanh nghiệp có hợp lí hay khơng ảnh hưởng trực tiếp tới tồn vong doanh nghiệp nên em định chọn đề tài : “ Kế tốn vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh” Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Kế toán vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền công ty Phạm vi nghiên cứu đề tài tìm hiểu cơng tác hạch tốn vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh từ đề kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền quản lí tiền Phương pháp nghiên cứu đóng góp đề tài -Phương pháp luận : phương pháp vật biện chứng -Phương pháp cụ thể : + Phương pháp thống kê, hệ thống + Phương pháp so sánh + Phương pháp phân tích chi tiết + Kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị Nội dung kết cấu đề tài Tên đề tài : “ Kế toán vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh” Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, nội dung đề tài gồm chương: Chương : Cơ sở lý luận Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Chương : Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán vốn tiền quản lý tiền Công ty TNHH Long Sinh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1.NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1.1.1 Khái niệm  Vốn tiền tài sản hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành kể ngân phiếu loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý  Vốn tiền có ý nghĩa quan rọng hoạt động sản xuấ kinh t t doanh Với tính linh hoạt cao nhất, tốn khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí  Các tài khoản vốn tiền dùng để phản ánh số có v tình hình biến động tăng, giảm loại vốn tiền doanh nghiệp, gồm : Tiền mặt quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng khoản tiền chuyển 1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền  Hạch toán tổng hợp vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Trường hợp DN có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đồng tiền khác để làm đơn vị tiền tệ kế toán, phải cho phép Bộ tài  Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh ) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập q tiền mặt, gửi vào Ngân hàng uỹ tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112, 1122 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh 93  Đội ngũ nhân viên kế toán cơng ty có trình độ chun mơn tương đối cao, nhạy bén cơng tác hạch tốn, ghi chép tính tốn, lập Báo cáo tài cách thành thạo Biết nắm bắt thông tin xử lý nghiệp vụ cách nhanh chóng tuân thủ theo nguyên tắc kế toán, kinh nghiệm thực tế Biết tổ chức xếp máy kế toán hợp lí việc phân cơng trách nhiệm quyền hạn người, phân cơng phần hành kế tốn cho kế toán viên để đảm bảo cho phối hợp nhịp nhàng công tác giúp cho việc hạch tốn thuận lợi  Cơng tác kế tốn phát huy tốt vai trị việc cung cấp thông tin cách trung thực, nhanh chóng, xác cho Ban giám đốc để họ có định kịp thời, đắn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty  Công ty tổ chức vận dụng tốt hệ thống chứng từ kế toán ban hành Bộ Tài Ngồi cơng ty cịn lập thêm số chứng từ khác phù hợp với đặc điểm công ty để đáp ứng kịp thời, cung cấp thông tin nhanh chóng cho nhà quản lí Trình tự ghi chép, luân chuyển chứng từ, lưu trữ, xếp bảo quản chứng từ theo thời gian tháng, quý theo nội dung kinh tế cách khoa học tạo điều kiện tốt cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Công ty TNHH Long Sinh tổ chức, vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài ban hành rõ ràng Thêm vào cơng ty chi tiết số tài khoản tách riêng số tài khoản thành họat động hoạt động thương mại hoạt động sản xuất để tiện cho việc theo dõi, quản lí phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa cơng ty  Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế tốn đơn giản , dễ sử dụng nên phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh loại hình kinh doanh mà công ty hoạt động  Việc ghi chép sổ sách kế toán chi tiết cho tài khoản , tiểu khoản tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi đối chiếu  Đối với tiền mặt quỹ cơng ty ln có quản lí chặt chẽ cách ghi chép đầy đủ xác nghiệp vụ thu chi tiền Khi phát sinh nghiệp vụ ngồi việc kế tốn tốn mở sổ chi tiết tài khoản 111 thủ quỹ phải mở sổ theo dõi 94 tiền mặt tiến hành đối chiều hàng tháng Khi tiến hành thu chi tiền thủ quỹ luôn làm theo nguyên tắc kiểm tra chứng từ, ký… sau tiến hành chi, thu tiền  Hàng ngày sau kết thúc ngày làm việc thủ quỹ phải gửi báo cáo tình hình thu chi ngày cho Tổng Giám đốc Công việc giúp cho lãnh đạo công ty kiểm sốt tốt lượng tiền thu chi ngày, kiểm soát chi tiêu tốt tránh thất tiền Ngồi Ban Giám đốc cơng ty có nhìn khái qt tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Việc kiểm kê quỹ công ty thường xuyên tiến hành hình thức kiểm kể quỹ đột xuất từ giúp phát tổn thất, mát tiền có biện pháp xử lí kịp thời, hợp lí  Đối với tiền gửi ngân hàng, kế tốn ngân hàng mở sổ chi tiết theo dõi loại tiền gửi, riêng cho ngân hàng thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ sách công ty với tài khoản mở Ngân hàng xem có khớp hay khơng? Cịn ngoại tệ gửi ngân hàng kế toán theo dõi chi tiết cho loại nguyên tệ hạch toán tỷ Ngân hàng công bố  Mức độ lực tạo nguồn tiền từ hoạt động kinh doanh công ty tốt chiếm tỷ lệ cao đặc biệt năm 2006 toàn số tiền thu công ty hoạt động kinh doanh tạo  Để trì tốc độ phát triển nhanh ngồi việc đầu tư vào tài sản ngắn hạn ( khoản phải thu, hàng tồn kho), công ty trọng vào việc đầu tư thêm máy móc, trang thiết bị, phương tiện vận tải để nâng cao lực sản xuất  Sang năm 2006 dòng tiền dùng để trả nợ ngắn hạn công ty tăng chứng tỏ công ty tạo dịng tiền từ hoạt động để trả nợ  Quy mô tài sản công ty tăng liên tục qua năm chứng tỏ công ty thường xuyên đầu tư, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Bên cạnh cơng ty trọng việc liên kết hợp tác với công ty TNHH LongShin Long Hiệp để phát triển Ngoài năm 2005 năm thứ công ty mở rộng thêm lĩnh vực sản xuất nhiên công ty đạt thành tích đáng kể 95 2.3.3.2 Những mặt cịn hạn chế  Hiện phịng kế tốn cơng ty có nhân viên , người đảm nhiệm nhiều phần hành chẳng hạn nhân viên kế toán vừa đảm nhiệm kế toán toán vừa đảm nhận phần hành kế tốn tính giá thành cho phân xưởng Như hàng ngày nhân viên kế toán cơng ty phải xử lí nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, khối lượng nghiệp vụ kinh tế nhiều, số liệu lớn dễ có sai sót Mặc dù cơng ty TNHH Long Sinh áp dụng tin học vào cơng việc kế tốn Tuy nhiên, công ty chưa áp dụng thành chương trình kế tốn nên với quy mơ, hình thức tổ chức, lĩnh vực hoạt động số lượng công việc xử lí thơng tin nhiều phức tạp làm cho người làm cơng tác kế tốn vất vả q trình tính tốn, thực việc kiểm tra  Kế toán hai Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng phần nhiều trình độ nghiệp vụ cịn chưa cao nên cơng việc hạch tốn cịn có sai sót đơi chút ảnh hưởng đến cơng việc Kế tốn tổng hợp  Hoạt động thu chi công ty thường xuyên xảy đặc biệt khoản chi tạm ứng cho nhân viên nghiệp vụ để họ công tác địa bàn Số tiền tạm ứng cho họ lên tới hàng trăm triệu đồng lượng tiền tồn quỹ cơng ty khơng đáp ứng kịp thời làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh  Ngoài nhân viên nghiệp vụ tạm ứng tiền việc toán họ lại kéo dài làm cho việc tạm ứng lượng tiền khó mà kiểm sốt, nhiều khoản chi tạm ứng nhiều so với thực tế gây thất thoát tiền mặt  Hệ số tốn nhanh cơng ty nói chung chưa cao Cơng ty khơng nên hệ số 0,1 lúc cơng ty gặp khó khăn tiền để phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh tốn cơng nợ đến hạn Chính cơng ty phải có hướng để tăng tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn  Cơng ty Long Sinh công ty giai đoạn tăng trưởng có biệt Long Sinh cơng ty kinh doanh theo mùa vụ, buộc hàng tồn 96 hệ số toán ngắn hạn chưa cao Đặc kho công ty lớn vào thời điểm lập báo cáo 31/12 Hàng tồn kho lớn nợ ngắn hạn tăng  Long Sinh công ty giai đoạn tăng trưởng mở rộng quy mô hoạt động thấy thiếu tiền 97 Chương MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ QUẢN LÝ SỬ DỤNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LONG SINH Như biết, trình hoạt động kinh doanh không công ty dám khẳng định ln thành cơng, mà bên cạnh thành công vấn đề tồn Vấn đề đặt phải xem xét tồn lớn hay nhỏ, nhiều hay ít, có quan trọng khơng tác động đến hiệu cuối công ty nào? Tuy nhiên điều quan trọng trông thấy tồn mà cốt yếu phải tìm cách giải vấn đề Thế nhưng, để thấy tồn giải chúng vấn đề khơng dễ, địi hỏi phải đầu tư thời gian dài tìm tịi nghiên cứu nghiêm túc Với vốn kiến thức cịn hạn chế với tiếp thu từ thầy cô, bạn bè, sách báo, đặc biệt thực tế công ty TNHH Long Sinh, em xin trình bày số đóng góp em nhằm góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền quản lí tiền công ty TNHH Long Sinh để đáp ứng cho mở rộng phát triền ngày cao cơng ty 3.1 Kiến nghị 1: Nâng cao trình độ chun mơn nhân viên kế tốn Chi nhánh Kế tốn hai chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Đà Nẵng phần nhiều trình độ nghiệp vụ cịn chưa cao nên cơng việc hạch tốn cịn đơi chút sai sót ảnh hưởng đến cơng việc Kế toán tổng hợp Để máy kế toán hoạt động đạt hiệu hơn, Kế tốn cơng ty kế tốn chi nhánh cần phải có thống với công việc, quy định cách rõ ràng trách nhiệm người Ngoài cơng ty cần có phương án đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán cho nhân viên hình thức cho theo học lớp quy, chức hay từ xa Ngoài thường xuyên tổ chức trao đổi học tập lẫn đội ngũ kế tốn có để nâng cao trình độ chun mơn, nắm vững ngun tắc kế tốn, phát huy ưuđiểm, khắc phục nhược điểm thực tế nhằm nâng cao lực hoạt động máy kế toán đơn vị 98 3.2 Kiến nghị : Áp dụng phần mềm kế toán máy Tổ chức trang bị phương tiện kĩ thuật phục vụ cho việc thu thập thông tin, xử lý cung cấp thông tin điều kiện công nghệ thông tin phát triển tạo bước đột phá quan trọng việc đảm bảo tính nhanh nhạy hữu ích thơng tin kế tốn cho nhiều đối tượng khác Hiện việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn trở thành xu hướng chung thời đại kết cho việc ứng dụng to lớn Với tốc độ phát triển Khoa học công nghệ nay, hệ thống máy vi tính trợ giúp cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp thuận lợi nhanh chóng Nhờ hệ thống máy vi tính mà cơng việc kế tốn đơn giản hơn, nhanh chóng xác Mặc dù công ty TNHH Long Sinh áp dụng tin học excel vào cơng việc kế tốn Tuy nhiên, kế tốn gặp nhiều sai sót v nhầm lẫn việc hạch tốn Ngồi khối lượng cơng việc kế tốn nhiều nhân phịng kế tốn cơng ty có người người làm cơng tác kế tốn vất vả cơng việc chí phải làm thêm vào ngày thứ chủ nhật Xuất phát từ thực tế công ty để phục vụ cho công tác kế to không án trước mắt mà lâu dài, đồng thời giúp cho nhân viên kế toán giảm bớt vất vả cơng việc xử lí chứng từ gốc Cơng ty cần áp dụng chương trình kế tốn máy để tiết kiệm thời gian ghi sổ, khối lượng tài liệu cần bảo quản giảm nhẹ cần thông tin kế tốn nhanh chóng xác đáp ứng cho việc quản lí Ban lãnh đạo Trên thị trường có nhiều chương trình phần mềm ứng dụng cho cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhiên việc xác định phần mềm thực thích hợp với quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp với chi phí đầu tư vừa phải khơng q đắt quan trọng Có trường hợp để lựa chọn: Thứ nhất: Là mua phần mềm kế tốn chun dụng tập đồn phần mềm bán thị trường Tuy nhiên, để kiếm phần mềm vừa thích hợp với quy 99 mơ sản xuất hình thức kế tốn doanh nghiệp, vừa có chi phí bỏ khơng q lớn vấn đề địi hỏi Ban Giám đốc cơng ty phải có nghiên cứu kĩ lưỡng Thứ hai : Doanh nghiệp đặt hàng cơng ty phần mềm nhóm lập trình viên viết chương trình kế tốn phù hợp với u cầu Doanh nghiệp đặt Với chi phí đầu tư bỏ tuỳ theo quy mơ, hình thức kế tốn u cầu doanh nghiệp mà có mức giá khác Khi cơng ty thực kế tốn máy vi tính phần mềm kế tốn phải vận dụng tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế tốn hướng dẫn thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 Bộ Tài ban hành đ lựa chọn phần ể mềm cho phù hợp với điều kiện áp dụng cơng ty Tiêu chuẩn phần mềm kế toán: Phần mềm kế toán phải hỗ trợ cho người sử dụng tuân thủ quy định Nhà nước kế tốn sử dụng phần mềm khơng làm thay đổi chất, nguyên tắc phương pháp kế toán quy định văn pháp luật hành kế toán Phần mềm kế toán phải có khả cung cấp sửa đổi, bổ sung phù hợp với thay đổi định chế độ kế tốn sách tài công ty không ảnh hưởng đến sở liệu Phần mềm kế toán phải tự động xử lý đảm bảo xác số liệu kế tốn Phần mềm kế tốn phải đảm bảo tính bảo mật thơng tin an tồn liệu Điều kiện áp dụng phần mềm kế toán: Đảm bảo điều kiện kĩ thuật Đảm bảo điều kiện người tổ chức máy kế tốn Đảm bảo tính thống cơng tác kế tốn 3.3 Kiến nghị 3:Cơng ty nên trì mức dự trữ tiền mặt hợp lí Việc trì mức dự trữ tiền mặt hợp lí giúp công ty đảm bảo đủ l ợng tiền phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty sử dụng tiền để mua sắm hàng hóa, nguyên vật liệu cách dễ dàng tốn chi phí cần thiết cho hoạt động bình thường 100 Khi cơng ty có lượng tiền mặt tồn quỹ hợp lí, cơng ty lợi dụng hội tốt kinh doanh chẳng hạn như:  Giảm giá tức thời nguyên vật liệu để gia tăng lợi nhuận cho cơng ty  Cơng ty hưởng chiết khấu hàng mua trả hạn kì Ví dụ như: Doanh nghiệp hưởng % chiết khấu giá mua hàng hóa đơn tốn vịng mười ngày thời hạn mua chịu tối đa 30 ngày ( với điều kiện mua hàng 2/10 – net 30) Việc không nhận chiết khấu có ý nghĩa doanh nghiệp thêm % cho việc mua hàng muốn sử dụng số tiền mua thêm 20 ngày Nếu phải trả 2% cho thời kì 20 ngày năm phải có 18 thời kì lãi suất tương ứng 36% Đa số DN vay tiền với lãi suất thấp 36% nhiều  Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tiền mặt không luân chuyển theo quy luật định doanh nghiệp phải trì lượng tiền mặt an tồn để thỏa mãn nhu cầu tiền mặt bất ngờ trường hợp hỏa hoạn, cạnh tranh quảng cáo với DN khác  Các tỷ số khả tốn tỷ số lĩnh vực tín dụng Cơng ty phải có tỷ số gần với tiêu chuẩn trung bình doanh nghiệp ngành có uy tín cao Cơng ty mua hàng với thời hạn thiếu chịu lâu vay dễ dàng ngân hàng hay quan tín dụng  Khi lưu giữ lượng tiền mặt quỹ hợp lí hiệu việc sử dụng tiền mặt quỹ cao tỷ lệ sinh lời trực tiếp tiền mặt thấp chí tỷ lệ sinh lời tiền giấy két doanh nghiệp có tỷ lệ sinh lời khơng Do cơng ty trì mức tồn quỹ tiền mặt q lớn bị hội phí tiền lãi suất ngân hàng hay nói cách khác hiệu sử dụng tiền quỹ không cao ngược lại  Tiền mặt loại tài sản có tổ chức luân chuyển cao tiền mặt dễ bị cắp tài sản khác.Việc tính tốn trì mức tồn quỹ tiền mặt 101 hợp lí vơ quan trọng Số dư tiền mặt hợp lí ngăn ngừa tượng cắp trộm cắp gian lận 3.4 Kiến nghị :Tăng tốc độ thu hồi tiền mặt cá ch cải thiện khoản phải th u Nếu công ty khách hàng tốn sau giao hàng, cơng ty khơng gặp vấn đề dòng tiền Nhưng thật khơng may, điều khó xảy ra, công ty cần cải thiện khoản thu thông qua việc kiểm sốt tốt khoản cơng nợ phải thu khách hàng Vấn đề cải thiện tốc độ từ đưa vật tư, nguyên liệu vào sản xuất hàng hóa, cải thiện tốc độ bán hàng, tốc độ thu tiền Sau số gợi ý cụ thể việc này:  Đem lại cho khách hàng mối lợi để khuyến khích họ sớm trả nợ, cách áp dụng sách chiết khấu khoản nợ toán trước hay thời hạn số tiền toán cần đưa vào đầu tư sớm tốt Hiện sách chiết khấu cơng ty TNHH Long Sinh đại lí sau: Chính sách CK áp dụng cho đại lí khác Bên B phải toán cho bên A hình thức Tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng kể từ ngày nhận hàng : - Trong thời hạn 30 ngày hưởng chiết khấu % tổng giá trị lơ hàng tốn (hoặc số tiền tốn tốn khơng hết giá trị lơ hàng cần tốn.) - Từ ngày thứ 31 đến ngày thứ 60 hưởng chiết khấu % tổng giá trị lô hàng toán (hoặc số tiền toán toán khơng hết giá trị lơ hàng cần tốn.) - Từ ngày thứ 61 đến ngày thứ 90 hưởng chiết khấu % tổng giá trị lô hàng toán (hoặc số tiền toán tốn khơng hết giá trị lơ hàng cần toán.)  Yêu cầu khách hàng trả trước phần tiền hàng thời điểm đặt hàng  Tìm cách lí hàng tồn đọng lâu ngày 102  Phát hành hóa đơn kịp thời đốc thúc toán khách hàng chậm trễ Đề nghị chiết khấu họ toán  Theo dõi đối tượng khách hàng nợ để phát tránh khoản nợ tồn đọng cách bố trí cán chun mơn theo dõi, phân loại nhóm khách hàng năm để có đối sách cụ thể giải linh hoạt, mềm dẻo  Thiết lập sách tín dụng thay từ chối giao dịch với khách hàng chậm toán  Xem xét sử dụng cơng cụ tài Đó dịch vụ tài mua nợ, mua khoản phải thu mà cơng ty khơng có khả thu hồi nhiều tuần nhiều tháng Cơng ty khoảng 15% khoản phải thu công ty mua nợ yêu cầu chiết khấu, điều giúp cơng ty tránh phiền nhiễu địi nợ nguồn trang trải cho hoạt động h àng ngày mà vay mượn 3.5 Kiến nghị 5: Giảm tốc độ chi ti cách quản lí khoản côn g nợ phải trả Cùng với việc tăng tốc độ thu hồi tiền mặt, doanh nghiệp cịn thu lợi nhuận cách giảm tốc độ chi tiêu, để có nhiều tiền nhàn rỗi đầu tư sinh lời tốt Tăng trưởng doanh thu che đậy nhiều vấn đề chí vấn đề nghiêm trọng Khi bạn quản lí cơng ty phát triển, bạn phải kiểm soát khoản chi cách thận trọng Đừng tự mãn với doanh thu tăng Vào thời điểm nào, nơi bạn nhận thấy chi phí tăng nhan tốc độ tăng h doanh thu, kiểm tra kĩ lưỡng khoản chi phí để cắt giảm kiểm soát tốt Sau số gợi ý để sử dụng tiền cách hợp lí:  Tận dụng hết lợi từ điều khoản mua chịu Nếu nhà cung cấp yêu cầu tốn vịng 30 ngày khơng nên tr vịng 15 ngày Thay ả dùng tiền tốn sớm hóa đơn mua hàng nên trì hỗn việc tốn phạm vi thời gian mà chi phí tài chính, tiền phạt hay xói mịn vị tín dụng thấp lợi nhuận việc chậm toán đem lại 103  Nên sử dụng chuyển khoản vào ngày cuối thời hạn tốn Cơng ty đáp ứng yêu cầu nhà cung cấp đồng thời sử dụng khoản tiền lâu  Đàm phán với nhà cung cấp họ khơng thấy tình hình tài cơng ty Nếu cơng ty cần trì hỗn tốn cần phải có tin tưởng thơng cảm từ phía nhà cung cấp  Xem xét kĩ lưỡng chấp nhận toán sớm để hưởng chiết khấu nhà cung cấp Nó có lợi cho cơng ty thiệt thịi cho cơng ty tốn sớm  Cần xem xét chi tiết điều khoản Không nên ln ln lựa chọn nhà cung cấp có giá thấp Nhiều điều khoản toán mềm dẻo góp phần cải thiện dịng tiền công ty mặc giá rẻ 3.6 Kiến nghị : Hoạch định ngân sách tiền mặt  Chúng ta thấy thu hồi nhanh giảm tốc độ chi tiêu tiền mặt phạm vi giới hạn vị tín dụng doanh nghiệp l nguyên tắc quản trị tiền mặt quan trọng Nhưng riêng nguyên tắc khơng đủ hỗ trợ việc thỏa mãn nhu cầu chi tiêu đầu tư sinh lợi tiền mặt công ty  Do Tiền mặt lưu chuyển thường bấp bênh không ổn định nên công ty sử dụng mơ hình dự báo tiền mặt để bù trừ bấp bênh cân đối khoản thu chi tương lai với khoản chi Bởi cần phải hoạch định ngân sách tiền mặt để dự báo nhu cầu chi tiêu Ngân sách tiền mặt kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu nguồn thu tiền mặt Kế hoạch thường xây dựng sở tháng, tuần hay ngày Cơ sở quan trọng việc hoạch định dựa dự báo doanh thu, sách tín dụng thương mại doanh nghiệp, kế hoạch chi phí sản xuất kinh doanh kì…  Lập dự báo dòng tiền cho năm tới, quý tới chí cho tuần tới cơng ty tình trạng khó khăn khả tốn Dự báo xác dịng tiền giúp cơng ty nhận thức khó khăn tiền tr ước xảy 104  Dự báo dịng tiền dự đốn có dựa tr cân đối ên yếu tố khác nhau, bao gồm : việc toán khách hàng q khứ, dựa tính tốn kĩ lưỡng khoản khả yêu cầu toán nhà cung cấp Các dự đoán dựa giả định khách hàng toán khoảng thời gian giống lần tốn trước đó, nhà cung cấp cho phép gia hạn toán tương tự lần nhập hàng trước Và khoản chi thường bao gồm chi đầu tư nâng cấp tài sản, chi lãi vay, khoản chi cần thiết khác khoản doanh thu thường dự kiến dựa theo tính chất mùa vụ  Bắt đầu việc dự đốn dịng tiền việc cộng số dư tiền thời điểm đầu kỳ với khoản tiền dự kiến thu từ nguồn khác Đế làm việc phải thu thập thơng tin từ phịng kinh doanh, đại diện bán hàng, kế tốn cơng nợ từ phịng tài Đối với tất thơng tin này, đặt câu hỏi : Bao nhiêu tiền thu từ khách hàng, từ lãi tiền gửi, phí dịch vụ; phần từ khoản nợ khó địi, từ nguồn khác thu ? Bước thứ hai để dự báo xác dòng tiền hiểu biết số tiền thời điểm chi Điều khơng có ý nghĩa mà cịn chi cho Hãy liệt kê khoản phải chi, bao gồm chi phí thuê, nhập hàng, tiền lương thuế phải trả hay khoản phải trả khác chi phúc lợi, mua dụng cụ, thuê tư vấn, đồ dùng văn phòng, trả nợ quảng cáo, sửa chữa tài sản, nhiên liệu chi lợi tức  Trong kì kế hoạch, sau liệt kê khoản thu chi cần tiến hành so sánh, xác định mức bội chi bội thu để tìm biện pháp nhằm tiến tới cân tích cực  Nếu thấy bội thu tính đến việc trả khoản nợ cho khách t hàng, khoản vay cho ngân hàng, khoản trả nợ cho CBCNV, nộp ngân sách… sử dụng nguồn bội thu cho đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính…  Nếu thấy bội chi tìm biện pháp tăng thêm tốc độ thu hồi công nợ, đẩy mạnh công tác bán hàng, vay thêm ngân hàng ho ặc giảm bớt tốc độ chi 105 KẾT LUẬN Qua tháng thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty em nhận thấy cơng ty đơn vị có cấu tổ chức chặt chẽ với đội ngũ cán đầy kinh nghiệm Với 10 năm hoạt động công ty không ngừng tận dụng phát huy điểm mạnh, hạn chế v loại bỏ sai sót c tồn đọng Cơng ty òn TNHH Long Sinh trở thành cơng ty hàng đầu tỉnh Khánh Hịa có thành tích xuất sắc hoạt động kinh doanh Cơng ty chứng tỏ vững mạnh thị trường chiếm niềm tin khách hàng Đó uy tín giúp cho cơng ty tồn phát triển Thời gian thực tập cơng ty em hồn thành đồ án tốt nghiệp với đề tài: “Kế tốn vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Công ty TNHH Long Sinh ” Với đề tài em hy vọng góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền giúp cho việc quản lí tiền cơng ty ngày hợp lí hiệu Do thời gian thực tập có hạn kiến thức em nhiều hạn chế, đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy bạn đóng góp để đề tài em hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa kinh tế đặc biệt Cơ Võ Thị Thuỳ Trang tận tình hướng dẫn để em hồn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể cán công nhân viên công ty TNHH Long Sinh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Nha Trang, tháng 11 năm 2007 Sinh viên thực Đặng Thị Thu Hường 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Tấn Bình (2003), Kế tốn quản trị, Nhà xuất Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Trần Ngọc Thơ (2005), Tài Chính Doanh Nghiệp Hiện Đại , Nhà xuất Thống kê Võ Thị Thùy Trang (2006), Kế tốn tài II , Nha Trang Bộ Tài Chính (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội 5.Các tài liệu số liệu Công ty TNHH Long Sinh Các luận văn khóa trước Các trang web http: //www.google.com http://www.danketoan.com http://www.webketoan.vn http://www.mof.gov.vn http://www.kiemtoan.com 107 PHỤ LỤC ... “ Kế toán vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh? ?? Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Kế toán vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền công ty. .. 42 2.2.2 Hình thức kế tốn cơng ty 45 2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SỬ DỤNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH LONG SINH 46 2.3.1 Kế toán vốn tiền ... pháp phân tích chi tiết + Kết hợp kế tốn tài kế tốn quản trị Nội dung kết cấu đề tài Tên đề tài : “ Kế toán vốn tiền phân tích tình hình sử dụng tiền Cơng ty TNHH Long Sinh? ?? Ngoài phần mở đầu, kết