i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KINH TẾ ĐỒNG THỊ QUYÊN MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khóa : 2002-2007 Lớp : 44DN MSSV : 44D4053 Giáo viên hướng dẫn: TS. Phạm Xuân Thủy Nha Trang, tháng 11/2005 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com ii LỜI CẢM ƠN Sau gần ba tháng thực hiện đề tài, ngoài sự nỗ lực của bản thân, tôi đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình của thầy hướng dẫn, sự động viên của gia đình và bạn bè. Qua đây tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới các thầy cô trong khoa kinh tế đã nhiệt tình giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt khóa học, đặc biệt là thầy Phạm Xuân Thủy – người đã hướng dẫn và chỉ bảo tận tình cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đồ án. Tôi xin gửi lời cảm ơn tới toàn bộ Ban lãnh đạo công ty, các cô (chú), anh (chị) trong phòng Kế toán của công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn đã đã tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ cho tôi trong suốt thời gian thực tập, đặc biệt là cô Lê Thị Ngùy - Kế toán trưởng công ty đã nhiệt tình cung cấp số liệu và cô Đồng Thị Màn – Kế toán thanh toán tại công ty đã giúp đỡ, giải đáp những thắc mắc và tạo điều kiện cho tôi được tiếp xúc thực tế với công việc tổ chức hạch toán kế toán tại công ty trong suốt thời gian thực hiện đồ án: “Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn”. Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới gia đình và bạn bè đã động viên, giúp đỡ tôi trong suốt khóa học đặt biệt là thời gian thực hiện đồ án. Tôi xin chân thành cảm ơn. Sinh viên thực hiện ĐỒNG THỊ QUYÊN PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com iii MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN3VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 3 Phần A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 3 1.1. Khái niệm: 3 1.2. Nhiệm vụ: 3 1. 3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: 3 2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 3 2.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 3 2.2. Kết cấu và nội dung của tài khoản tiền mặt: 4 2.3. Phương pháp hạch toán: 5 3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 6 3.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết 6 3.2. Tài khoản sử dụng 6 3.3. Phương pháp hạch toán 7 Phần B. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 8 1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG: 8 1.1. Nội dung các khoản thanh toán: 8 1.2. Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán 8 2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 8 2.1. Một số quy định trong hạch toán phải thu khách hàng 8 2.2. Tài khoản sử dụng 9 2.3. Phương pháp hạch toán 10 3. KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ 10 3.1. Một số quy định trong hạch toán thuế GTGT được khấu trừ 10 3.2. Tài khoản sử dụng 11 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com iv 3.3 Phương pháp hạch toán: 12 4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 13 4.1. Nội dung các khoản phải thu khác 13 4.2. Tài khoản sử dụng 13 4.3. Phương pháp hạch toán 14 5. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 15 5.1. Một số quy định trong hạch toán các khoản phải trả người bán 15 5.2. Tài khoản sử dụng 15 5.3. Phương pháp hạch toán 16 6. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC 17 6.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán 17 6.2. Tài khoản sử dụng 17 7. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 19 7.1. Một số quy định trong hạch toán tiền lương 19 7.2. Tài khoản sử dụng 19 7.3. Phương pháp hạch toán 20 8. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ PHẢI NỘP KHÁC 21 8.1. Nội dung các khoản phải trả, phải nộp khác 21 8.2. Tài khoản sử dụng 21 8.3. Nguyên tắc hạch toán 22 9. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY 23 9.1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán 23 9.2. Tài khoản sử dụng 23 9.3. Phương pháp hạch toán 24 Chương II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 26 Phần A: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 26 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com v 1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty 26 2. Chức năng và nhiệm vụ 27 2.1. Chức năng 27 2.2. Nhiệm vụ 27 3. Cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn 28 3.1 Cơ cấu quản lý 28 3.2. Chức năng các phòng ban 28 3.3. Cơ cấu sản xuất 32 4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua 32 4.1. Các nhân tố bên trong 32 4.2. Các nhân tố bên ngoài 34 5. Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ 2003-2005 35 6. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty từ 2003-2005 38 6.1. Phân tích biến động của nguồn vốn 38 6.2. Phân tích kết cấu nguồn vốn qua các năm 38 6.3. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2003-2005 40 6.4. Phân tích các khả năng khả năng thanh toán của công ty từ 2003-2005 43 6.5. Phân tích tình hình luân chuyển các khoản phải thu 46 6.6. Phân tích hệ số nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. 46 6.7. Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả 50 7. Phương hướng phát triển của công ty trong năm 2006 53 7.1. Đánh giá tình hình chung 53 7.2. Kế hoạch sản xuất kinh doanh và các chỉ tiêu chính dự kiến năm 2006 53 Phần B: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 55 1. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 55 1.1. Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán 55 1.2. Tổ chức công tác kế toán 56 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com vi 2. Tổ chức chứng từ kế toán tại doanh nghiệp 57 3. Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty 60 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán 63 4.1. Trình tự ghi sổ: 63 4.2. Các loại sổ sử dụng trong công ty 64 Phần C: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 65 1. Khái quát chung 65 2. Kế toán tiền mặt tại quỹ 65 3. Kế toán tiền gửi ngân hàng 76 4. Kế toán phải thu khách hàng 86 5. Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 89 6. Kế toán các khoản phải thu khác 92 7. Kế toán các khoản phải trả người bán 96 8. Kế toán các khoản phải nộp nhà nước 99 9. Kế toán phải trả người lao động 102 10. Kế toán các khoản tiền vay 108 Chương III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 114 1. Nhận xét chung: 114 1.1. Về tình hình tài chính của công ty 114 1.2. Về công tác hạch toán kế toán vồn bằng tiền và các khoản thanh toán 114 2. Một số biện pháp 115 2.1. Biện pháp 1: Hoàn thiện công tác kế toán 115 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com vii 2.2. Biện pháp 2: Đẩy mạnh công tác thu hồi công nợ 119 2.3. Biện pháp 3: Sử dụng chương trình kế toán máy trong hạch toán kế toán 120 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Tên sơ đồ, bảng biểu. Trang I. SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Hạch toán tiền mặt 12 Sơ đồ 2: Hạch toán tiền gửi ngân hàng 14 Sơ đồ 3: Hạch toán các khoản phải thu khách hàng. 17 Sơ đồ 4: Hạch toán thuế GTGT được khấu trừ 19 Sơ đồ 5: Hạch toán các khoản phải thu khác 21 Sơ đồ 6: Hạch toán các khoản phải trả cho người bán 23 Sơ đồ 7: Hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước. 25 Sơ đồ 8: Hạch toán các khoản phải trả người lao động 27 Sơ đồ 9: Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp khác. 29 Sơ đồ 10: Hạch toán các khoản vay ngắn hạn 31 Sơ đồ 11: Hạch toán các khoản vay dài hạn 32 Sơ đồ 12: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 35 Sơ đồ 13: Sơ đồ cơ cấu sản xuất 39 Sơ đồ 14:Sơ đồ tổ chức nhân sự trong phòng kế toán 61 Sơ đồ 15: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tập trung 63 Sơ đồ 16: Sơ đồ tổ chức sổ kế toán 69 II. BẢNG BIỂU Bảng 1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 37 Bảng 2: Phân tích biến động của nguồn vốn 47 Bảng 3: Phân tích kết cấu nguồn vốn qua các năm 47 Bảng 4: Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty từ 2003-2005 51 Bảng 5: Các chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán của công ty từ 2003-2005 54 Bảng 6: Bảng phân tích tình hình luân chuyển các khoản phải thu 56 Bảng 7: Phân tích hệ số nợ ngắn hạn và dài 56 Bảng 8: Phân tích các chỉ tiêu hiệu quả 60 Bảng 9: Danh mục chứng từ sử dụng tại doanh nghiệp 66 Bảng 10: Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty 68 Bảng 1: Hệ thống sổ kế toán doanh nghiệp sử dụng 72 Bảng 12: Số liệu thu tiền mặt quý 4/2005 73 Bảng 13: Số liệu thu tiền gửi ngân hàng quý 4/2005 84 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BK: Bảng kê CBCNV: Cán bộ công nhân viên CSH: Chủ sở hữu GTGT: Giá trị gia tăng KBNN: Kho bạc nhà nước KPCĐ: Kinh phí công đoàn NKCT: Nhật ký chứng từ LNST: Lợi nhuận sau thuế LNTT: Lợi nhuận trước thuế NHĐT&PT: Ngân hàng đầu tư và phát triển NHNN&PTNT: Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn PC: Phiếu chi PT: Phiếu thu STT: Số thứ tự SXKD: Sản xuất kinh doanh TGNH: Tiền gửi ngân hàng TM: Tiền mặt TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ: Tài sản cố định XNK : Xuất nhập khẩu UNC : Ủy nhiệm chi PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 1 LỜI NÓI ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc đổi mới cơ chế quản lý, hình thức sở hữu vốn và mở rộng thị trường để hội nhập với thế giới đang là xu thế của thời đại. Nó tạo cho doanh nghiệp nhiều cơ hội nhưng bên cạnh đó cũng đặt ra nhiều thách thức đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải vượt qua để đứng vững trên thị trường, trong đó việc đầu tư sử dụng vốn kinh doanh sao cho có hiệu quả là một trong những vấn đề quan tâm hàng đầu vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp. Vốn kinh doanh thể hiện dưới nhiều góc độ khác nhau nhưng vốn bằng tiền và các khoản thanh toán giữ một vai trò không thể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vì nó có tính thanh khoản rất cao. Tuy nhiên cũng chính vì điều này mà yêu cầu đặt ra cho những người làm công tác kế toán là phải tổ chức hạch toán kế toán và quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền và các khoản thanh toán bởi người ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của của doanh nghiệp qua sự luân chuyển của vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Nó giúp hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không bị gián đoạn và nhà lãnh đạo chủ động trong quá trình huy động vốn cũng như lập kế hoạch hoạt động cho công ty. Nhận thấy tầm quan trọng của việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán như vậy và được sự đồng ý của khoa kinh tế trường Đại học Nha Trang tôi đã thực hiện đề tài: “Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn”. 2. Phạm vi nghiên cứu 2.1. Đối tượng Công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn 2.2. Phạm vi Thực trạng công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn thị trấn Lương Sơn tỉnh Hòa Bình. 3. Nội dung của đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung đề tài gồm 3 chương: PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com [...]... luận của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán Chương II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn 4 Phương pháp và mục đích... TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN Phần A: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG LƯƠNG SƠN 1 Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển công ty Công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn là một công ty cổ phần toàn phần hoạt động trong lĩnh vực khai thác và sản xuất đá xây dựng Tiền thân... hợp và phân tích sơ lược tình hình tài chính của công ty năm 2003-2005 đồng thời trích số liệu quý 4/2005 để xem xét và đánh giá thực trạng công tác hạch toán kế toán của công ty nói chung và của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán nói riêng để thấy được những tồn tại Từ đó đề ra một số biện pháp khắc phục những tồn tại nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền. .. của quý thầy cô, các cô chú, anh chị trong công ty và các bạn trong ngành để đề tài được hoàn thiện hơn Sinh viên thực hiện Đồng Thị Quyên PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 3 Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN Phần A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Khái niệm: Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức... quỹ tiền lương, năng suất lao động 7.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 334-Phải trả người lao động Nội dung và kết cấu tài khoản: TK334 Nợ - Có Các khoản tiền lương, tiền công, Các khoản tiền lương, tiền công, tiền tiền thưởng có tính chất lương, bảo hiểm thưởng có tính chất lương và các khoản xã hội và các khoản khác đã chi, đã ứng khác phải trả cho người lao động trước cho người lao động; - Các khoản. .. lao động; - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động SD: Số tiền đã trả lớn hơn số tiền phải trả SD: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền về tiền lương, tiền công, tiền thưởng và thưởng có tính chất lương và các khoản các khoản khác cho người lao động khác còn phải trả cho người lao động Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 3341: Phải trả công nhân viên - TK 3348: Phải trả... - Thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác liên doanh: góp vốn, trả vốn phân phối kết quả… - Thanh toán nội bộ doanh nghiệp - Các khoản thanh toán khác: thanh toán với ngân hàng và các chủ thể tín dụng khác về thanh toán tiền vay, thanh toán về khoản thế chấp, ký quỹ, ký cược, các khoản phải thu, phải trả khác… 1.2 Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán - Phải theo dõi chi tiết từng khoản. .. nhân phải nộp Sơ đồ 7: Hạch toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com 19 7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG 7.1 Một số quy định trong hạch toán tiền lương - Hạch toán lao động bao gồm việc hạch toán tình hình sử dụng số lượng lao động và thời gian lao động, hạch toán kết quả lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động giúp cho... cả các loại tiền ngân hàng nhà nước việt nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý 1.2 Nhiệm vụ: - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình luân chuyển vốn bằng tiền - Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ… 1 3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng các nguyên tắc sau: - Hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền. .. suất công tác - Ghi chép đầy đủ, phản ánh, tổng hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho người lao động - Tính toán và phân bổ các chi phí tiền lương vào chi phí SXKD theo từng đối tượng - Lập báo cáo về lao động tiền lương . 10. Kế toán các khoản tiền vay 108 Chương III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT ĐÁ XÂY DỰNG. xây dựng Lương Sơn. Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây dựng Lương Sơn. . của công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. Chương II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần sản xuất đá xây