- Täøng håüp vaì phán têch chuäùi säú liãûu thäúng kó õóứ õaùnh giaù quaù trỗnh hoaỷt õọỹng vaỡ phaùt triãøn ca âån vë qua cạc nàm - Phủc häưi hiãûn trảng cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh â phạt sinh quạ khỉï cáưn thiãút - Cå såí phạp l cho cạc vủ tranh cháúp xút hiãûn sau cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh â âỉåüc âỉa vo lỉu trỉỵ mäüt thåìi gian di 2.3.5 Täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì Âãø âm bo cho viãûc ghi säø kãú toạn âỉåüc nhanh chọng v chênh xạc cáưn phi täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì mäüt cạch khoa hc Täø chỉïc ln chuøn chỉïng tỉì l viãûc xạc âënh âỉåìng âi củ thãø ca tỉìng loải chỉïng tỉì: mäùi loải chỉïng tỉì phi âi qua cạc bäü pháûn no, bäü pháûn no cọ nhiãûm vủ kiãøm tra, xỉí l v ghi säø kãú toạn, thåìi gian hon thnh nhiãûm vủ bao láu v bäü pháûn no chëu trạch nhiãûm lỉu trỉỵ chỉïng tỉì Nhàịm tàng cỉåìng hiãûu qu viãûc sỉí dủng chỉïng tỉì, âm bo këp thåìi v håüp l, bäü pháûn kãú toạn phi xáy dỉûng så âäư ln chuøn cho tỉìng loải chỉïng tỉì củ thãø Viãûc xáy dỉûng så âäư ln chuøn chỉïng tỉì, ngoi viãûc biãøu hiãûn mäúi quan hãû vãư cung cáúp säú liãûu kãú toạn cn cho phẹp xạc âënh âỉåüc nhỉỵng lưng thäng tin diãùn thỉåìng xun âån vë, xạc âënh âỉåüc nhỉỵng ngun nhán lm cho säú liãûu chỉïng tỉì thiãúu chênh xạc hồûc thiãúu këp thåìi.Nhåì váûy måïi âỉa âỉåüc cäng tạc chỉïng tỉì kãú toạn vo nãư nãúp, k cỉång Âãø tàng cỉåìng qun l cäng tạc chỉïng tỉì kãú toạn, âån vë kãú toạn cáưn phi ban hnh cạc vàn bn cọ phạp l näüi bäü vãư hoảt âäüng ln chuøn chỉïng tỉìì, váûn hnh song song, thäúng nháút våïi nhỉỵng quy âënh Chãú âäü Kãú toạn / 29 CHỈÅNG PHỈÅNG PHẠP TI KHON KÃÚ TOẠN 3.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA CA PHỈÅNG PHẠP TI KHON KÃÚ TOẠN 3.1.1 Sỉû cáưn thiãút khạch quan ca phỉång phạp ti khoaớn Nhổ õaợ trỗnh baỡy ồớ chổồng trổồùc, õọỳi tổồỹng cuớa haỷch toaùn kóỳ toaùn coù hỗnh thaùi bióứu hióỷn rỏỳt õa daỷng, phong phuù dổồùi nhióửu hỗnh thổùc khaùc v thỉåìng xun váûn âäüng theo nhỉỵng chiãưu hỉåïng khạc Tênh váûn âäüng ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn qua cạc nghiãûp vủ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh quaù trỗnh hoaỷt õọỹng ca âån vë kãú toạn Cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh ny diãùn thỉåìng xun, liãn tủc âi hi phi âỉåüc ghi chẹp këp thåìi, âáưy â qua phỉång phạp chỉïng tỉì Tuy nhiãn phỉång phạp chỉïng tỉì chè måïi cung cáúp nhỉỵng thäng tin ban âáưu cọ âån l vãư tỉìng nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh, chỉa thãø cung cáúp âỉåüc nhỉỵng thäng tin cọ täøng håüp, âäưng thåìi cng chỉa phn ạnh âỉåüc mäúi quan hãû biãún âäüng giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh Trong âọ, nh qun l ráút cáưn nhỉỵng thäng tin täøng håüp theo tỉìng âäúi tỉåüng kãú toạn v báút k sỉû biãún âäüng ca mäüt âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn no cng cáưn âỉåüc xem xẹt mäúi liãn hãû våïi cạc âäúi tỉåüng khạc Tỉì nhỉỵng u cáưu trãn ca cäng tạc qun l âi hi phi cọ mäüt phỉång phạp thêch ỉïng, cọ kh nàng xỉí l v täøng håüp thäng tin vãư tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng cuớa tổỡng loaỷi õọỳi tổồỹng haỷch toạn kãú toạn cng mäúi quan hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn Âọ chênh l phỉång phạp ti khon v ghi kẹp vo cạc ti khon (gi tàõt l phỉång phạp ti khon kãú toạn) Váûy sổỷ hỗnh thaỡnh phổồng phaùp taỡi khoaớn vaỡ ghi keùp l sỉû näúi tiãúp theo sau phỉång phạp chỉïng tỉì nhàịm xỉí l v cung cáúp thäng tin cho nh qun l vãư tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn, tỉìng loải hoảt âäüng kinh doanh, cng cạc mäúi quan hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh Âäưng thåìi chè trãn cå såí phỉång phạp ti khon v ghi kẹp vo ti khoaớn thỗ thọng tin mồùi õổồỹc hóỷ thọỳng hoùa thaỡnh cạc chè tiãu kinh tãú, ti chênh phủc vủ cho viãûc láûp cạc bạo cạo kãú toạn, âm bo cung cáúp thäng tin täøng håüp cho cạc nh qun l, cạc cáúp lnh âảo Nh nỉåïc v cạc âäúi tỉåüng quan tám khạc 30 3.1.2 Näüi dung v nghéa ca phỉång phạp ti khon Phỉång phạp ti khon l mäüt cạc phỉång phạp hảch toạn kãú toạn nhàịm thäng tin v kiãøm tra vãư trảng thại, vãư sỉû váûn âäüng v mäúi liãn hãû giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn theo tỉìng loải ti sn, ngưn vọỳn cuợng nhổ tổỡng quaù trỗnh kinh doanh Nọỹi dung ca phỉång phạp ti khon cọ thãø củ thãø họa nhổ sau: - Theo doợi, phaớn aùnh tỗnh hỗnh bióỳn âäüng ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn - Cung cỏỳp thọng tin cho nhaỡ quaớn lyù vóử tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng tng, giaớm vaỡ hióỷn coù cuớa tổỡng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn mäúi quan hãû våïi cạc âäúi tỉåüng khạc Våïi näüi dung trãn, phỉång phạp ti khon cọ nghéa hãút sỉïc quan trng âäúi våïi cäng tạc hảch toạn kãú toạn: - Thäng qua phỉång phạp ti khon, cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âỉåüc sàõp xãúp, phán loải theo tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn, tỉìng loải hoảt âäüng kinh doanh nhàịm giụp cho viãûc hãû thäúng họa v täøng håüp thäng tin âỉåüc thûn låüi hån - Thọng baùo cho nhaỡ quaớn lyù vóử tỗnh hỗnh tỉìng loải ti sn, ngưn väún v tỉìng loải hoảt âäüng ca âån vë mäúi quan hãû tỉång häù våïi - L cå såí âãø thỉûc hiãûn phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn Âãø thỉûc hiãûn âỉåüc nhỉỵng näüi dung ca phỉång phạp ti khon kãú toạn, trỉåïc hãút cáưn phi cọ nhỉỵng hiãøu biãút nháút âënh vãư ti khon kãú toạn 3.2 TI KHON KÃÚ TOẠN 3.2.1 Khại niãûm ti khon kãú toạn Nhỉ nọỹi dung trổồùc õaợ trỗnh baỡy, bióứu hióỷn cồ baớn ca phỉång phạp ti khon kãú toạn l sỉû phn ạnh cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh vo säø kãú toạn, nhiãn âãø thûn låüi cäng tạc nghiãn cỉïu ngỉåìi ta mä phng säø kãú toaùn bũng mọỹt hỗnh aớnh coù daỷng nhổ kyù hióỷu “ T” - gi l ti khon kãú toạn Ti khoaớn kóỳ toaùn laỡ hỗnh thổùc mọ phoớng cuớa sọứ kãú toạn; l biãøu hiãûn ca phỉång phạp ti khon kóỳ toaùn õổồỹc sổớ duỷng õóứ phaớn aùnh tỗnh hỗnh vãư sỉû váûn âäüng ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn theo tỉìng loải ti sn, tỉìng loải ngưn vọỳn, tổỡng loaỷi quaù trỗnh hoaỷt õọỹng Hay, taỡi khoaớn kãú toạn l cäng củ phủc vủ cho viãûc hãû thäúng họa cạc nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh theo tỉìng loải âäúi tỉåüng kãú toạn củ thãø vaỡ phaớn aùnh thổồỡng xuyón, lión tuỷc sổỷ hỗnh thaỡnh, sỉû váûn âäüng ca tỉìng loải âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn 3.2.2 Cå såí v ngun tàõc thiãút kãú ti khon kãú toạn Viãûc thiãút kãú ti khon kãú toạn l mäüt váún âãư hãút sỉïc quan trng âäúi våïi cäng tạc hảch toạn kãú toạn, váûy thiãút kãú ti khon kãú toạn háưu hãút cạc qúc gia âãưu phi càn cỉï vo nhỉỵng ngun tàõc cọ ngun l nháút âënh Bn thán cạc ngun 31 tàõc ny cng âỉåüc xáy dỉûng trãn nhỉỵng cå såí khoa hc nháút âënh, mäùi cå såí khoa hc s cọ mäüt ngun tàõc thiãút kãú tỉång ỉïng Sau âáy l nhỉỵng cå såí v ngun tàõc cå bn: CÅ SÅÍ NGUN TÀÕC 1/ Càn cỉï vo näüi dung ca âäúi tỉåüng hảch 1/ Hãû thäúng ti khon phi phn toạn kãú toạn ạnh âỉåüc ba loải cå bn ca âäúi tỉåüng Âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn gäưm ba loải cå hảch toạn kãú toạn â nãu åí cå såí: bn âọ l ti sn, ngưn väún v quaù trỗnh Taỡi saớn, Nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh hoaỷt âäüng hoảt âäüng ca âån vë 2/ Càn cỉï váûn âäüng ca âäúi tỉåüng hảch 2/ Ti khon kãú toạn phi âỉåüc thiãút toạn kãú toạn kãú theo kiãøu hai bãn âäúi xỉïng âãø Cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn ln cọ hai theo di sỉû váûn âäüng tàng gim ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn chiãưu hỉåïng váûn âäüng ngỉåüc nhau: hồûc tàng lãn hồûc gim xúng 3/ Càn cỉï vo âa dảng ca âäúi tỉåüng 3/ Ti khon kãú toạn phn ạnh mäùi hảch toạn kãú toạn âäúi tỉåüng phi âỉåüc thiãút kãú gäưm ti Mäùi âäúi tỉåüng thỉåìng âỉåüc chia thnh khon täøng håüp v cạc ti khon phán têch âãø theo di näüi dung chi tiãút ca nhiãưu âäúi tỉåüng chi tiãút hån tỉìng âäúi tỉåüng täøng håüp 4/ Càn cỉï vo váûn âäüng khäng âäưng bäü 4/ Bãn cảnh cạc ti khon kãú toạn giỉỵa giạ trë v hiãûn váût ca mäüt säú âäúi tỉåüng thäng thỉåìng cáưn phi cọ cạc ti khon hảch toạn kãú toạn mäüt säú trỉåìng håüp âiãưu chènh âãø biãøu hiãûn chênh xạc cạc âäúi âàûc biãût tỉåüng hảch toạn kãú toạn cọ sỉû thay âäøi giạ trë nhỉng khäng thay âäøi vãư hiãûn váût 5/ Càn cỉï vo âäúi láûp tỉång âäúi ca hai 5/ Ti khon kãú toạn phn ạnh ti âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn l: sn âỉåüc thiãút kãú ngỉåüc chiãưu våïi ti khon phn ạnh ngưn väún Ti sn v ngưn väún 32 3.2.3 Kãút cáúu ti khon kãú toạn 3.2.3.1 Kãút cáúu chung Trãn cå såí cạc ngun tàõc thiãút kãú taỡi khoaớn kóỳ toaùn õaợ trỗnh baỡy ồớ phỏửn 3.2.2, ta cọ kãút cáúu chung ca ti khon kãú toạn sau: Tãn ti khon Säú hiãûu ti khon Nồỹ Coù Vóử hỗnh thổùc taỡi khoaớn õổồỹc bióứu hióỷn hỗnh chổợ "T Mọỹt taỡi khoaớn gọửm coù: - Tãn ti khon phn ạnh khại quạt näüi dung âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn - Säú hiãûu ti khon k hiãûu båíi cạc chỉỵ säú v cọ thãø km theo chỉỵ cại ( cáưn thiãút) - Pháưn bãn trại ca ti khon gi l bãn Nåü, pháưn bãn phi ca ti khon gi l bãn Cọ Chụng âỉåüc dng âãí theo di sỉû biãún âäüng tàng, gim (hồûc ngỉåüc lải) ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn âỉåüc phn ạnh vo ti khon; - Säú dỉ âáưu k hồûc cúi k biãøu hiãûn giạ trë hiãûn cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn tải thåìi âiãøm âáưu k hồûc cúi k Cạc säú dỉ cọ thãø âỉåüc phn ạnh åí bãn Nåü hồûc bãn Cọ ty thüc vo cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toaùn õổồỹc phaớn aùnh; Nóỳu laỡ taỡi saớn thỗ sọỳ dỉ âỉåüc phn ạnh åí bãn Nåü ca ti khon, traùi laỷi nóỳu laỡ nguọửn vọỳn thỗ sọỳ dổ õổồỹc phn ạnh åí bãn Cọ ca ti khon; - Sỉû biãún âäüng tàng gim ca cạc âäúi tỉåüng k âỉåüc biãøu hiãûn båíi säú phạt sinh k, bao gäưm säú phạt sinh tàng v säú phạt sinh gim Säú phạt sinh tàng v säú phạt sinh gim ln ln âỉåüc biãøu thë åí cạc bãn ngỉåüc Nãúu âäúi tỉåüng no cọ säú phạt sinh tàng âỉåüc hảch toaùn vaỡo bón Nồỹ thỗ phaùt sinh giaớm seợ õổồỹc hảch toạn vo bãn Cọ v ngỉåüc lải Theo ngun tàõc cán âäúi giỉỵa âáưu våïi âáưu vo, giỉỵa tàng v gim ta ln cọ: Säú dỉ cúi k = Säú dỉ âáưu k + Säú phạt sinh tàng k - Säú phạt sinh gim k Tỉì kãút cáúu chung ca ti khon kãú toạn, ta xem xẹt kãút cáúu tỉìng loải ti khon phn ạnh cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cå bn, gäưm cọ ti khon phn ạnh ti sn, ti khon phn ạnh nguọửn vọỳn vaỡ taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh 33 3.2.3.2 Kãút cáúu ca ti khon phn ạnh ti sn Cạc ti khon phn ạnh ti sn Cọ Nåü Säú dỉ âáưu k : Giạ trë ti sn hiãûn cọ tải thåìi âiãøm âáưu k Säú phạt sinh tàng: Phn ạnh giạ trë ti sn tàng k Säú dỉ cúi k : Giạ trë ti sn hiãûn cọ vo thåìi âiãøm cúi k Säú phạt sinh gim:Phn aùnh giaù trở taỡi saớn giaớm kyỡ Nhỗn vaỡo kãút cáúu ti khon phn ạnh ti sn cọ thãø rụt cạc kãút lûn sau: - Säú dỉ âáưu k v säú dỉ cúi k âỉåüc phn ạnh vo bãn Nåü ca ti khon - Säú phạt sinh tàng âỉåüc phn ạnh vo bãn Nåü ca ti khon - Säú phạt sinh gim âỉåüc phn ạnh vo bãn Cọ ca ti khon - Cạch xạc âënh säú dỉ cúi k váùn tn theo cäng thỉïc täøng quạt phỏửn trỗnh baỡy ồớ kóỳt cỏỳu chung cuớa taỡi khoaớn kãú toạn 3.2.3.3 Kãút cáúu ca ti khon phn ạnh ngưn väún Cạc ti khon phn ạnh ngưn väún Cọ Nåü Säú dỉ âáưu k : Giạ trë ngưn väún tải thåìi âiãøm âáưu k Säú phạt sinh tàng: Phn ạnh giạ trë ngưn väún tàng k Säú dỉ cúi k : Giạ trë ngưn väún tải thåìi âiãøm cúi k Säú phạt sinh gim:Phn ạnh giạ trë ngưn väún gim k Tỉì kãút cáúu ti khon phn ạnh ngưn väún cọ thãø rụt cạc kãút lûn sau: - Säú dỉ âáưu k v säú dỉ cúi k âỉåüc phn ạnh vo bãn Cọ ca ti khon - Säú phạt sinh tàng âỉåüc phn ạnh vo bãn Cọ ca ti khon - Säú phạt sinh gim âỉåüc phn ạnh vo bãn Nåü ca ti khon - Cạch xạc âënh säú dỉ cúi k váùn tn theo cọng thổùc tọứng quaùt nhổ phỏửn trỗnh baỡy ồớ kóỳt cáúu chung ca ti khon kãú toạn 34 3.2.3.4 Kãút cỏỳu cuớa taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh Taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh laỡ caùc ti khon phn ạnh sỉû váûn âäüng phäúi håüp giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn cạc quạ trỗnh hoaỷt õọỹng cuớa caùc õồn kinh doanh cuỷ thóứ, vờ duỷ nhổ quaù trỗnh mua haỡng, quaù trỗnh saớn xuỏỳt saớn phỏứm, quaù trỗnh tióu thuỷ saớn phỏứm Quaù trỗnh kinh doanh chố laỡ quaù trỗnh trung gian lm cho ti sn v ngưn väún biãún âäøi, vỏỷy caùc taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh s khäng cọ säú dỉ âáưu k hồûc cúi k cạc ti khon phn ạnh ti sn hồûc ngưn väún Chụng chè l nhỉỵng ti khon cọ cháút chuøn họa trung gian giỉỵa cạc âäúi tỉåüng ti saớn vaỡ nguọửn hỗnh thaỡnh taỡi saớn Coù thóứ chia caùc taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh thaỡnh ba nhọm: nhọm cạc ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ti sn, nhọm cạc ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ngưn väún v nhọm cạc ti khon mang häùn håüp Nhỉỵng ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ti sn l nhọm cạc ti khon chi phê, chụng cọ kãút cáúu tỉång tỉû cạc ti khon phn ạnh ti sn nhỉng cọ mäüt âiãøm khạc so våïi ti khon phn ạnh ti sn l khäng cọ säú dỉ âáưu k, cúi k Chàóng hản: Ti khon Chi phê ngun váût liãûu trỉûc tiãúp (621), ti khon Chi phê sn xút chung (627), ti khon Chi phê bạn hng (641), ti khon Chi phê qun l doanh nghiãûp (642), ti khon Chi phê hoảt âäüng ti chênh (635) Nhỉỵng ti khon cọ ngưn gäúc tỉì ti khon phn ạnh ngưn väún thỉåìng l cạc ti khon phn ạnh thu nháûp hồûc doanh thu, chụng cọ kãút cáúu tỉång tỉû ti khon phn ạnh ngưn väún nhỉng khäng cọ säú dỉ âáưu k, cúi k, l: Ti khon Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ (511), ti khon Doanh thu näüi bäü (512), ti khon Doanh thu hoảt âäüng ti chênh (515), ti khon Thu nháûp khạc (711) Nhỉỵng ti khon mang häùn håüp l nhỉỵng ti khon cọ kãút cáúu phn ạnh c chi phê, doanh thu v thu nháûp ca quaù trỗnh kinh doanh Chổùc nng cồ baớn cuớa nhổợng ti khon ny l so sạnh v xạc âënh kãút qu Cng kãút cáúu ca cạc nhọm trãn, nhọm ti khon ny cng khäng cọ säú dỉ âáưu v cúi cúi k Chàóng hản: ti khon “ Xạc âënh kãút qu kinh doanh “ (911) Kãút cáúu ca ti khoaớn naỡy khaù phổùc taỷp nón seợ õổồỹc trỗnh baỡy củ thãø åí cúi mủc sau (3.3) 3.3 HÃÛ THÄÚNG TI KHON KÃÚ TOẠN V PHÁN LOẢI TI KHON KÃÚ TOẠN 3.3.1 Hãû thäúng ti khon kãú toạn 3.3.1.1 Khại niãûm v nghéa ca hãû thäúng ti khon kãú toạn a Khại niãûm hãû thäúng ti khon kãú toạn Hãû thäúng ti khon kãú toạn l ton bäü cạc ti khon kãú toạn âỉåüc sỉí dủng hảch toạn kãú toạn nhàịm phn ạnh ton bäü cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn ca âån vë theo mäüt tráût tỉû sàõp xãúp nháút âënh 35 Âãø âm bo thäúng nháút trãn ton qúc cäng tạc kãú toạn, mäùi nỉåïc thỉåìng ban hnh mäüt hãû thäúng ti khon thäúng nháút ạp dủng trãn ton qúc, ạp dủng chung cho nhiãưu ngnh cọ cháút tỉång âäưng v ạp dủng chung cho nhiãưu thnh pháưn kinh tãú ÅÍ Viãût Nam, hãû thäúng ti khon kãú toạn l bäü pháûn quan trng nháút chãú âäü kãú toạn Nọ quy âënh thäúng nháút mäüt säú tiãu chê vãö säú lỉåüng ti khon, säú hiãûu ti khon, näüi dung ghi chẹp ca tỉìng ti khon Cạc âån vë khäng âỉåüc ty tiãûn âàût hồûc sỉía âäøi cạch ghi chẹp cho tỉìng ti khon b nghéa ca hãû thäúng ti khon kãú toạn Viãûc ban hnh v ạp dủng thäúng nháút hãû thäúng ti khon kãú toạn cạc âån vë, cạc thnh pháưn kinh tãú hồûc cạc lénh vỉûc hoảt âäüng mäüt nỉåïc cọ nghéa hãút sỉïc to låïn âäúi våïi sỉû qun l âiãưu hnh v phạt triãøn ca nãưn kinh tãú * ÅÍ giạc âäü vé mä hãû thäúng ti khon thäúng nháút gọp pháưn: - Lnh âảo thäúng nháút cäng tạc kãú toạn trãn ton qúc - Tảo âiãưu kiãûn thûn låüi cho viãûc kiãøm tra, tra kinh tãú taìi chênh âäúi våïi cạc âån vë - Giụp cho viãûc täøng håüp säú liãûu thäúng kã ca cạc âån vë kãú toạn thỉûc hiãûn mäüt cạch dãù dng - Âo taỷo nỏng cao trỗnh õọỹ kóỳ toaùn cho caùn bọỹ ton qúc * ÅÍ giạc âäü vi mä hãû thäúng ti khon thäúng nháút gọp pháưn: - Náng cao hiãûu suáút cäng taïc kãú toaïn âån vë - Thäng tin cung cáúp cho qun l âỉåüc këp thåìi, nhanh chọng - Náng cao phạp l v chênh xạc ca thäng tin kãú toạn 3.3.1.2 Ngun tàõc xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn Âãø xáy dỉûng hãû thäúng ti khon cạc cå quan chỉïc nàng phi tn theo cạc ngun tàõc nháút âënh Mäùi nỉåïc tuỡy thuọỹc vaỡo õỷc õióứm cuớa mỗnh seợ coù nhổợng nguyãn tàõc khaïc nhau, âäúi våïi Viãût Nam hiãûn xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn cáưn tn theo cạc ngun tàõc sau: * Khi xáy dỉûng hãû thäúng ti khon kãú toạn phi dỉûa trãn cạc nguyón từc thióỳt kóỳ taỡi khoaớn nhổ õaợ trỗnh baỡy åí pháưn 3.2.2 ca chỉång ny: Hãû thäúng ti khon kãú toạn gäưm ba loải cå bn l ti khon phn ạnh ti sn, ti khon phn ạnh ngưn väún vaỡ taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh; õọửng thåìi phi bao gäưm ti khon täøng håüp, cạc ti khon phán têch * Hãû thäúng ti khon thäúng nháút phi gàõn liãưn våïi cå chãú qun l kinh tãú hiãûn hnh Mäùi thåìi k khạc cå chãú qun l cọ nhỉỵng âàûc trỉng khạc nhau, nh hỉåíng 36 khäng nh âãún cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v cäng tạc hảch toạn kãú toạn, âi hi hãû thäúng ti khon phi âỉåüc âiãưu chènh ph håüp Tháût vỏỷy, xeùt mọỹt sọỳ doanh nghióỷp Nhaỡ nổồùc õióứn hỗnh cọ thãø tháúy ràịng: thåìi k cå chãú kãú hoảch họa táûp trung, giạ c Nh nỉåïc quy õởnh, vỏỷy quaù trỗnh haỷch toaùn ồớ caùc doanh nghiãûp Nh nỉåïc khäng cọ sỉû tàng gim giạ c Trại lải sang thåìi k cå chãú thë trỉåìng, giạ c thë trỉåìng quút âinh, váûy giạ c cọ xu hỉåïng gim xúng, âàûc biãût l giạ cạc loải hng täưn kho v cạc khon âáưu tỉ, doanh nghiãûp phi nhanh chọng cọ nhỉỵng thay âäøi nháút âënh ỉïng xỉí, viãûc thay âäøi ỉïng xỉí âỉåüc thãø hiãûn hãû thäúng ti khon kãú toạn thäng qua cạch âỉa cạc ti khon dỉû phng, nhỉ: ti khon dỉû phng gim giạ hng täưn kho, ti khon dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản, di hản * Khi xáy dỉûng hãû thäúng ti khon phi âãún kh nàng phạt triãøn ca hãû thäúng ti khon tỉång lai Trong âiãưu kiãûn cạc chênh kinh tãú x häüi thỉåìng cọ nhỉỵng thay âäøi cho ph håüp våïi tỉìng thåìi k, dáùn âãún âi hi phi cọ sỉû thay âäøi tỉång ỉïng vãư ti khon kãú toạn Song âãø giỉỵ âỉåüc äøn âënh tỉång âäúi láu di cho hãû thäúng ti khon, xáy dỉûng hãû thäúng ti khon phi dỉû âoạn trỉåïc kh nàng bäø sung thãm ti khon v cáưn tảo nãn nhỉỵng khon träúng cáưn thiãút nhàịm thûn låüi cho viãûc bäø sung thãm ti khon vo hãû thäúng ti khon m khäng gáy sỉû xạo träün låïn âäúi våïi hãû thäúng ti khon Âọ chênh l viãûc dỉû âãún kh nàng phạt triãøn tỉång lai 3.3.1.3 Hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp hiãûn hnh a Täøng quan vãư hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp hiãûn hnh Hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp hiãûn hnh âỉåüc Bäü Ti chênh ban hnh theo quút âënh säú 1141TC/QÂ/CÂKT ngy 01/11/1995 ạp dủng thäúng nháút c nỉåïc tỉì ngy 01/01/1996 Tỉì âọ âãún thạng 12/2002 Bäü Ti chênh â ban hnh trãn mỉåìi vàn bn sỉía âäøi bäø sung vãư chãú âäü kãú toạn doanh nghiãûp cho ph håüp våïi chênh ti chênh måïi ban hnh, âàûc biãût l lût thuãú giaï trë gia tàng, thuãú thu nháûp doanh nghiãûp Mäüt cạch täøng quạt, hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp hiãûn hnh ạp dủng c nỉåïc gäưm by mỉåi sạu ti khon kãú toạn kẹp âỉåüc sàõp xãúp thnh chên loải tỉì loải âãún loải v by ti khon kãú toạn âån âỉåüc xãúp vo loải Củ thãø sau: 37 Loải 1: Ti sn lỉu däüng Loải 6: Chi phê sn xút, kinh doanh Loải 2: Ti sn cäú âënh Loải 7: Thu nháûp khạc Loải 3: Nåü phi tr Loải 8: Chi phê khạc Loải 4: Ngưn väún ch såí hỉỵu Loải 9: Xạc âënh kãút qu kinh doanh Loải 5: Doanh thu Loải 0: Ti khon bng * Säú hiãûu ca ti khon cáúp cọ dảng “ abc ”, âọ mäùi chỉỵ säú âãưu phn ạnh mäüt thỉï tỉû ca âäúi tỉåüng cáưn phn ạnh: " abc" Chỉỵ säú thỉï nháút phn ạnh loải ti khon Chỉỵ säú thỉï hai phn ạnh nhọm ti khon loải ti khon Chỉỵ säú thỉï ba phn ạnh chi tiãút cạc âäúi tỉåüng kãú toạn nhọm * Säú hiãûu ti khon cáúp gäưm cọ chỉỵ säú dảng " abcd " âọ chỉỵ säú âáưu l säú hiãûu ca ti khon cáúp 1, chỉỵ säú thỉï tỉ chè thỉï tỉû ca tỉìng âäúi tỉåüng chi tiãút mäùi âäúi tỉåüng âỉåüc ti khon cáúp phn ạnh: " abcd" Chỉỵ säú thỉï nháút phn ạnh loải ti khon Chỉỵ säú thỉï hai phn ạnh nhọm ti khon loải ti khon Chỉỵ säú thỉï ba phn ạnh chi tiãút cạc âäúi tỉåüng kãú toạn nhọm Chỉỵ säú thỉï tỉ phn ạnh thỉï tỉû âäúi tỉåüng chi tiãút âäúi tỉåüng âỉåüc ti khon cáúp phn ạnh b Hãû thäúng ti khon kãú toạn doanh nghiãûp hiãûn hnh åí Viãût Nam Danh mủc ti khon kãú toạn doanh nghiãûp thäúng nháút hiãûn hnh åí Viãût Nam â sỉía âäøi theo thäng tỉ 89/2002/TT-BTC ngy 09/10/2002 v thäng tỉ säú 105/2003/TTBTC ngy 04/11/2003 hỉåïng dáùn thỉûc hiãûn cạc chøn mỉûc kãú toạn ban hnh theo Q säú 149/2001/QÂ-BTC ngy 31/12/2001& Q säú 165/2002/QÂ-BTC ngy 31/12/2002 ca Bäü trỉåíng BäÜ Ti chênh 38 SÄÚ HIÃÛU TI KHON Cáúp GHI CHỤ Cáúp TÃN TI KHON LOẢI TI KHON TI SN LỈU ÂÄÜNG 111 Tiãưn màût 1111 Tiãưn Viãût Nam 1112 Ngoải tãû 1113 Vng bảc, kim khê qu, âạ qu 112 Tiãưn gỉíi ngán hng 1121 Tiãưn Viãût Nam 1122 Ngoải tãû 1123 Vng bảc, kim khê qu, âạ qu 113 Tiãưn âang chuøn 1131 Tiãưn Viãût Nam 1132 Ngoải tãû 121 Âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản 1211 Cäø phiãúu 1212 Trại phiãúu 128 Âáưu tỉ ngàõn hản khạc 129 Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản 131 Phi thu khạch hng 133 Thú giạ trë gia tàng âỉåüc kháúu trỉì Chi tiãút theo âäúi tỉåüng 1331 Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng hoạ, dëch vủ 1332 Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca TSC 136 Phi thu näüi bäü 1361 Väún kinh doanh åí cạc âån vë trỉûc thüc 1368 Phi thu näüi bäü khạc 138 Dng åí âån vë cáúp trãn Phi thu khạc 1381 Ti sn thiãúu chåì xỉí l 1388 Phi thu khạc 139 Dỉû phng phi thu khọ âi 141 Tảm ỉïng 142 Chi phê tr trỉåïc 1421 Chi phê tr trỉåïc 1422 Chi tiãút theo âäúi tỉåüng Chi phê chåì kãút chuøn DN cọ chu k KD di 144 Thãú cháúp, k cỉåüc, k qu ngàõn hản 151 Hng mua âang âi âỉåìng 152 Nguyãn liãûu, váût liãûu Chi tiãút theo y/cáöu Qlyï 39 153 Cäng cuû, duûng cuû 1531 Cäng cuỷ, duỷng cuỷ 1532 Bao bỗ luỏn chuyóứn 1533 ọử dng cho th 154 Chi phê sn xút, kinh doanh dåí dang 155 Thnh pháøm 156 Hng hoạ 1561 Giạ mua hng hoạ 1562 Chi phê thu mua hng hoạ 157 Hng gỉíi âi bạn 159 Dỉû phng gim giạ hng täưn kho 161 Chi sỉû nghiãûp 1611 Chi sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 1612 Chi sỉû nghiãûp nàm LOẢI TI KHON TI SN CÄÚ ÂËNH 211 Ti sn cọỳ õởnh hổợu hỗnh 2112 Nhaỡ cổớa, vỏỷt kióỳn truùc 2113 Mạy mọc, thiãút bë 2114 Phỉång tiãûn váûn ti, truưn dáùn 2115 Thiãút bë, dủng củ qun l 2116 Cáy láu nàm, sục váût lm viãûc v cho sn pháøm 2118 Ti sn cäú âënh khạc 212 Ti sn cäú âënh th ti chênh 213 Ti sn cäú âënh vọ hỗnh 2131 Quyóửn sổớ duỷng õỏỳt 2132 Quyóửn phaùt hnh 2133 Bn quưn, bàịng sạng chãú 2134 Nhn hiãûu hng hoạ 2135 Pháưn mãưm mạy vi 2136 Giáúy phẹp v giáúy phẹp nhỉåüng quưn 2138 Ti sn cäú õởnh vọ hỗnh khaùc 214 Hao moỡn taỡi saớn cọỳ õởnh 2141 Hao moỡn taỡi saớn cọỳ õởnh hổợu hỗnh 2142 Hao mn ti sn cäú âënh th ti chênh 2143 Hao moỡn taỡi saớn cọỳ õởnh vọ hỗnh 221 Âáưu tỉ chỉïng khoạn di hản 2211 2212 222 Cäø phiãúu Trại phiãúu Gọp väún liãn doanh 40 228 Âáưu tỉ di hản khạc 229 Dỉû phng gim giạ âáưu tỉ di hản 241 Xáy dỉûng cå bn dåí dang 2411 Mua sàõm ti sn cäú âënh 2412 Xáy dỉûng cå bn 2413 Sỉỵa chỉỵa låïn ti sn cäú âënh 242 Chi phê tr trỉåïc di hản 244 K qu, k cỉåüc di hản LOẢI TI KHON NÅÜ PHI TR 311 Vay ngàõn hản 315 Nåü di hản âãún hản tr 331 Phi tr ngỉåìi bạn 333 Thú v cạc khon phi näüp Nh nỉåïc Thú giạ trë gia tàng Thú GTGT âáưu Thú GTGT hng nháûp kháøu Thú tiãu thủ âàûc biãût Thuãú xuáút, nháûp kháøu Thuãú thu nháûp doanh nghiãûp Thu trãn väún Thú ti ngun Thú nh âáút, tiãưn th âáút Cạc thú khạc Phê, lãû phê v cạc khon phi näüp khạc 3331 33311 33312 3332 3333 3334 3335 3336 3337 3338 3339 334 Phaíi traí cäng nhán viãn 335 Chi phê phaíi traí 336 Phaíi traí näüi bäü 337 Thanh toạn theo tiãún âäü kãú hoảch håüp âäưng XD 338 Phi tr, phi näüp khạc 3381 Ti sn thỉìa chåì xỉí l 3382 Kinh phê cäng âon 3383 Bo hiãøm x häüi 3384 Bo hiãøm y tãú 3387 Doanh thu chỉa thỉûc hiãûn 3388 Phi tr, phi näüp khạc 341 Vay di hản 342 Nåü di hản 343 Trại phiãúu phạt hnh 3431 3432 Chiãút kháúu trại phiãúu 3433 344 Mãûnh giạ trại phiãúu Phủ träüi trại phiãúu Nháûn k qu, k cỉåüc di hản 41 344 LOẢI TI KHON NGƯN VÄÚN CH S HặẻU 411 Nguọửn vọỳn kinh doanh 412 Chónh lóỷch âạnh giạ lải ti sn 413 Chãnh lãûch t giạ 4131 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại âạnh giạ lải cúi nàm TC 4132 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại giai âoản ÂTXDCB 4133 Chãnh lãûch t giạ häúi âoại tỉì chuøn âäøi bạo cạo TC 414 Qu âáưu tỉ phạt triãøn 415 Qu dỉû phng ti chênh 416 Qu dỉû phng vãư tråü cáúp viãûc lm 421 Låüi nhuáûn chæa phán phäúi 4211 Låüi nhuáûn nàm træåïc 4212 Låüi nhûn nàm 4311 Qu khen thỉåíng 4312 Qu phuùc lồỹi 4313 Quyợ phuùc lồỹi õaợ hỗnh thaỡnh taỡi sn cäú âënh 431 Qu khen thỉåíng, phục låüi 441 Ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn 451 Qu qun l cáúp trãn 461 Dng cho TCty, T.âon Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 4611 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 4612 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm 466 Nguọửn kinh phờ õaợ hỗnh thaỡnh taỡi saớn cọỳ âënh LOẢI TI KHON DOANH THU 511 5111 5112 5113 5114 Doanh thu bạn hng v cung cáúp dëch vủ Doanh thu bạn hng hoạ Doanh thu bạn cạc thnh pháøm Doanh thu cung cáúp dëch vủ Doanh thu tråü cáúp, tråü giạ 5121 Doanh thu bạn hng họa 5122 Doanh thu bạn cạc thnh pháøm 5123 Chi tiãút theo y/cáưu q.l Doanh thu cung cáúp dëch vủ 512 Doanh thu näüi bäü 515 Doanh thu hoảt âäüng ti chênh 521 Chiãút kháúu thỉång mải 5211 Chiãút kháúu hng hoạ 5212 Chiãút kháúu thnh pháøm 5213 Chiãút kháúu dëch vủ 531 Hng bạn bë tr lải 532 Gim giạ hng bạn 42 Chi tiãút theo hoảt âäüng ... thổùc t? ?ứng quaùt nhổ phỏửn trỗnh baỡy ồớ kãút cáúu chung ca ti khon kãú toạn 34 3.2.3.4 Kóỳt cỏỳu cuớa taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh Taỡi khoaớn phaớn aùnh quaù trỗnh kinh doanh... 4312 Quy? ?? phuùc lồỹi 4313 Quy? ?? phuùc lồỹi õaợ hỗnh thaỡnh ti sn cäú âënh 431 Qu khen thỉåíng, phục låüi 441 Ngưn väún âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn 451 Qu qun l cáúp trãn 461 Dng cho TCty, T.âon Ngưn kinh. .. Dng cho TCty, T.âon Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp 4611 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm trỉåïc 4612 Ngưn kinh phê sỉû nghiãûp nàm 466 Nguọửn kinh phờ õaợ hỗnh thaỡnh taỡi saớn cäú âënh LOẢI TI KHON