1 BÀI GIẢNG 5 BÀI GIẢNG 5 DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP MỤC TIÊU HỌC TẬP  Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập dự toán dự toán  Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán  Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức  Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo  Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp dịch vụ. mại và doanh nghiệp dịch vụ. 3 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  DỰ TOÁN LÀ GÌ? DỰ TOÁN LÀ GÌ?  Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc sử dụng chúng trong thời kỳ đó. sử dụng chúng trong thời kỳ đó.  Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá hoạt động. giá hoạt động. 4 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  CÁC LOẠI DỰ TOÁN: CÁC LOẠI DỰ TOÁN:  Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan) được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)  Dự toán vốn (capital budget) Dự toán vốn (capital budget) 5 TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN  MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN  cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra. bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.  Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này. thực hiện sau này.  Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắng. lý kịp thời và đúng đắng.  Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau. nhau. 6 QUI TRÌNH DỰ TỐN QUI TRÌNH DỰ TỐN Số liệu, thông tin cũ Thông tin hiện hành Dự toán (chi phí ước tính) Chi phí thực tế Báo cáo về biến động Hành động hiệu chỉnh Kế hoạch Kiểm tra 7 TRèNH T LP D TON TRèNH T LP D TON Quaỷn lyự caỏp cao Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp trung gian Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ Quaỷn lyự caỏp cụ sụỷ 8 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước công việc sau: công việc sau:  Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director) > Giám đốc hoặc kế toán trưởng > Giám đốc hoặc kế toán trưởng  Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) Thành lập hội đồng dự toán (budget committee) > Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như > Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán trưởng,v.v trưởng,v.v  Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán: - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân - Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân vào quá trình lập dự toán vào quá trình lập dự toán 9 QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN  Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt động, soạn thảo dự toán của bộ phận. động, soạn thảo dự toán của bộ phận.  Phản hồi thông tin & kiểm soát Phản hồi thông tin & kiểm soát Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với các mục tiêu đã thiết lập > kiểm tra, đánh giá. các mục tiêu đã thiết lập > kiểm tra, đánh giá.  Hành động hiệu chỉnh Hành động hiệu chỉnh Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch > có hành động hiệu Xác định nguyên nhân của sự chênh lệch > có hành động hiệu chỉnh cần thiết. chỉnh cần thiết. 10 DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO (THE MASTER BUDGET) (THE MASTER BUDGET)  Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của nhà quản lý cho một k nhà quản lý cho một k ỳ ỳ và biện pháp hoàn thành các và biện pháp hoàn thành các kế hoạch đó. kế hoạch đó.  Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại lẫn nhau. lẫn nhau.  Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần: - Dự toán tiêu thụ - Dự toán tiêu thụ - Dự toán hoạt động - Dự toán hoạt động - Dự toán các báo cáo tài chính - Dự toán các báo cáo tài chính [...]...DỰ TỐN HOẠT Đ NGÏ Ộ DỰ TỐN TIÊU THỤ HỆ THỐNG DỰ TỐN CHỦ ĐẠO Bảng dự toán tiêu thụ Dự toán tồn k ho Thành phẩm Dự toán tồn kho NVL Dự toán NVL trực tiếp Dự toán sản xuất Dự toán lao động TT Dự toán chi phí lưu thông và quản lý Dự toán chi phí SXC DỰ TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNHÏ Bảng dự toán vốn bằng tiền Dự toán báo cáo thu nhập Dự toán bảng cân đối 11 Dự toán báo cáo dòng tiền DỰ TỐN TIÊU THỤ   Dự tốn... trường 12 CÁC DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG    Các dự tốn hoạt động được thiết lập dựa trên dự tốn tiêu thụ sản phẩm Những dự tốn này chỉ ra cách cơng ty hoạt động để đáp ứng được nhu cầu tiêu thụ sản phẩm Đối với những cơng ty sản xuất cơng nghiệp: - Dự tốn sản xuất - Dự tốn NVL trực tiếp - Dự tốn lao động trực tiếp - Dự tốn sản xuất chung - Dự tốn tồn kho - Dự tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý - Dự tốn vốn... 13 CÁC DỰ TỐN HOẠT ĐỘNG * Đối với những cơng ty thương mại: Các dự tốn hoạt động của cơng ty thương mại khác với cơng ty sản xuất cơng nghiệp ở chổ: cơng ty thương mại khơng có dự tốn sản xuất, thay vào đó là dự tốn mua hàng; cơng ty thương mại cũng khơng có dự tốn NVL trực tiếp Các dự tốn khác thì được lập tương tự như cơng ty sản xuất * Đối với những cơng ty dịch vụ: Căn cứ trên dự tốn về doanh thu... lập các dự tốn hoạt động Về cơ bản, các dự tốn hoạt động của cơng ty dịch vụ giống với các dự tốn của cơng ty sản xuất Điểm khác biệt là cơng ty dịch vụ khơng có dự tốn thành phẩm tồn kho 14 DỰ TỐN CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH  Dự tốn các báo cáo tài chính cung cấp thơng tin về tình hình tài chính dự kiến của cơng ty trong kỳ tới  Dự tốn các báo cáo tài chính bao gồm: - Dự tốn Bảng cân đối kế tóan - Dự tóan... tốn Bảng cân đối kế tóan - Dự tóan Báo cáo thu nhập - Dự tốn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Dự tốn các báo cáo tài chính được thiết lập dựa trên dự tốn tiêu thụ sản phẩm và các dự tốn hoạt động 15 VÍ DỤ MINH HỌA LẬP DỰ TỐN 16 Cơng ty M Dự tốn tiêu thụ sản phẩm Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Q Cả năm 1 Khối lượng sản phẩm dự kiến Giá bán Doanh thu 2 3 4 10.000 $20 $200.000 30.000 $20 $600.000... hoạch thu tiền Các khoản thu 31/12/X-1 Doanh thu q 1 Doanh thu q 2 Doanh thu q 3 Doanh thu q 4 Tổng tiền thu được $90.000 $140.000 $230.000 $60.000 $420.000 $480.000 $180.000 $560.000 $740.000 Ghi chú: 70% doanh số hàng q được thu trong q, 30% còn lại được thu vào q sau 17 Cơng ty M Dự tốn sản xuất Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Cả Q 1 Khối lượng tiêu thụ dự kiến Cộng: Tồn kho cuối kỳ Tổng số... 25.800 $624.900 175.000 449.900 28 $650.700 Dự toán năm nay $211.000 47.500 120.000 4.500 39.000 $478.000 80.000 300.000 450.000 (352.000) $689.000 $27.900 27.900 $661.100 175.000 486.100 $689.000 DỰ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI (tt) Ghi chú: (a) Số dư tiền mặt cuối kỳ dự kiến trong dự tốn vốn bằng tiền (b) 30% doanh số q 4, lấy từ dự tốn về tiêu thụ sản phẩm (c) Lấy từ dự tốn ngun vật liệu: Tồn kho ngun liệu cuối... chi phí bán hàng và QLDN biến đồi ($/chiếc) Dự tốn chi phí biến đổi Dự tốn chi phí cố định Dự tốn chi phí bán hàng và QLDN 24 DỰ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Quý 1 Số dư tiền mặt đầu kỳ Cộng thu vào trong kỳ: Thu vào từ việc bán hàng Tổng thu vào trong kỳ Trừ chi ra: Nguyên liệu trực tiếp Lao động trực tiếp Sản xuất chung Lưu thông và quản lý Thuế thu nhập Mua sắm tài sản Chia lãi cổ phần Tổng cộng chi ra Cân đối... thụ là điểm khởi đầu cho việc lập dự tốn chủ đạo, được lập dựa trên dự báo về doanh số bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ Khi dự báo về khả năng tiêu thụ sản phẩm, cần xem xét các nhân tố: - Mức tiêu thụ trong q khứ và xu hướng - Chính sách về giá bán của cơng ty - Chính sách về quảng cáo, khuyến mãi của cơng ty - Chính sách về sản phẩm của cơng ty - Xu hướng của nền kinh tế - Xu hướng của ngành cơng nghiệp... kho đầu kỳ Khối lượng cần sản xuất 10.000 6.000 16.000 2.000 14.000 2 30.000 8.000 38.000 6.000 32.000 3 4 40.000 4.000 44.000 8.000 36.000 18 năm 20.000 100.000 3.000 3.000 23.000 103.000 4.000 2.000 19.000 101.000 Cơng ty M Dự tốn NVL trực tiếp Cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X Q 1 Khối lượng sản xuất dự kiến (chiếc) Định mức lượng NVL (kg/chiếc) Nhu cầu NVL cho sản xuất (kg) Cộng: Nhu cầu NVL . ty sản xuất công nghiệp: Đối với những công ty sản xuất công nghiệp: - - Dự toán sản xuất Dự toán sản xuất - Dự toán NVL trực tiếp - Dự toán NVL trực tiếp - Dự toán lao động trực tiếp - Dự toán. tiếp - Dự toán sản xuất chung - Dự toán sản xuất chung - Dự toán tồn kho - Dự toán tồn kho - Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý - Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý - Dự toán vốn. chính - Dự toán các báo cáo tài chính 11 Bảng dự toán tiêu thụ Bảng dự toán vốn bằng tiền Dự toán lao động TT Dự toán sản xuất Dự toán bảng cân đối Dự toán tồn kho Thành phẩm Dự toán chi