Đang tải... (xem toàn văn)
GỢI Ý BÀI TẬP BỔ SUNG KTTC Chủ đề 1: Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15, TT 244 Ví dụ 1.1 Nhập khấu ủy thác, kế toán tại bên nhận ủy thác Công ty A nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty B: Công ty B chuyển tiền cho công ty A bằng TGNH 100.000 USD (Tỷ giá TT 20USD). Công ty A nhập kho hàng hóa nhập khẩu và thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người bán: 100.000 USD, tỷ giá thực tế 20,5USD. Thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10%. Công ty A kê khai và nộp thuế hộ bằng TGNH. Công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH. Công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B. Phí ủy thác nhập khẩu tính theo 5% giá hóa đơn, thuế GTGT 10%, công ty B chưa thanh toán. • Nhận tiền công ty B để nhập khẩu theo tỷ giá 20USD Nợ TK 112 2.000.000 Có TK 131 (Công ty B) 2.000.000 Ghi đơn Nợ TK 007: 100.000 USD • Nhận hàng và thanh toán cho người bán. Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá 20 Nợ TK 156 2.000.000 Có TK 112 2.000.000 Ghi đơn Có TK: 007: 100.000 USD • Kê khai và nộp hộ thuế NK, thuế GTGT hàng nhập khẩu • Giả sử tỷ giá tính thuế NK là 20,5USD • Thuế NK = 100.000 x 20,5 x 10% = 205.000 • Thuế GTGT hàng NK = (2.050.000 + 205.000) x 10% = 225.500 Nợ TK 156 430.500 Có TK 3333 205.000 Có TK 3331 225.500 • Nộp thuế NK, thuế GTGT Nợ TK 3333 205.000 Nợ TK 3331 225.500 Có TK 112 430.500 • Nhận tiền thuế công ty B thanh toán Nợ TK 112 430.500 Có TK 131 (Công ty B) 430.500 • Bàn giao hàng hóa cho công ty B Nợ TK 131 (Công ty B) 2.430.500 Có TK 156 2.430.500 • Phí ủy thác nhận được Nợ TK 131 (Công ty B) 112.750 Có TK 511 102.500 Có TK 333(1) 10.250 Ví dụ 1.2. – Nhập khẩu ủy thác – Kế toán tại bên giao ủy thác. Chuyển TGNH cho công ty B để ủy thác nhập khẩu: 150.000 USD, tỷ giá thực tế và tỷ giá ghi sổ là 20.1USD. Nhận lô hàng ủy thác nhập khẩu do công ty B bàn giao: Giá nhập khẩu 150.000 USD, tỷ giá thực tế: 20.2USD. Các khoản thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10% tín theo giá nhập khẩu, bên nhận ủy thác nộp thay. Doanh nghiệp đã chuyển TGNH để thanh toán. Phí ủy thác nhập khẩu là 5% giá mua hàng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng TGNH. • Chuyển tiền để ủy thác NK Nợ TK 331 (Công ty B) 3.015.000 Có TK 112 3.015.000 Ghi đơn Có TK 007: 150.000 USD • Giá mua của lô hàng; 150.000 x 20,2 = 3.030.000 • Thuế nhập khẩu: 3.030.000 x 20% = 606.000 • Thuế GTGT hàng NK = (3.030.000 + 606.000) x 10% = 363.600 Nợ TK 156 3.636.000 Nợ TK 133 363.600 Có TK 331 (Công ty B) 3.984.600 (3.984.600 = 3.015.000+606.000+363.600) Có TK 515 15.000 • Thanh toán tiền thuế GTGT và NK Nợ TK 331 (Công ty B) 969.600 Có TK 112 969.600 • Phí ủy thác phải trả = 3.030.000 x 5% = 151.500 Nợ TK 156 151.500 Nợ TK 133 15.150 Có TK 331 (Công ty B) 166.650 • Thanh toán tiền phí ủy thác Nợ TK 331 (Công ty B) 166.650 Có TK 112 166.650 Ví dụ 1.3. – Xuất khẩu ủy thác – Kế toán ở bên giao ủy thác. Xuất kho thành phẩm giao cho công ty B để ủy thác xuất khẩu; Giá vốn lô hàng là 550.000. Nhận được chứng từ của công ty B, thành phẩm đã xuất khẩu theo giá FOB là 30.000 USD; Tỷ giá bình quân 20.2USD; Ngoại tệ được được chuyển toàn bộ vào tài khoản của doanh nghiệp. Thuế xuất khẩu 10% công ty B kê khai nộp hộ. Hoa hồng ủy thác xuất khẩu là 3% giá xuất khẩu, thuế GTGT của hoa hồng 10%. Tiền thuế và hoa hồng doanh nghiệp thanh toán bằng TGNH (VND). • Xuất kho thành phẩm Nợ TK 157 550.000 Có TK 155 550.000 • Ghi nhận hàng xuất khẩu • Nợ TK 632 550.000 Có TK 157 550.000 Doanh thu hàng xuất khẩu: 30.000 x 20,2 = 606.000 Nợ TK 112 606.000 Có TK 511 606.000 ….. • Ghi nhận Thuế XK bên nhận ủy thác nộp hộ • Nợ TK 511 60.600 Có TK 3333 60.600 • Nợ TK 3333 60.600 Có TK 338 (Công ty B) 60.600 • Phí ủy thác xuất khẩu = 18.180 Nợ TK 641 18.180
Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM GỢI Ý - BÀI TẬP BỔ SUNG KTTC Chủ đề 1: Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ Lưu ý: Chuẩn mực 10, QĐ 15, TT 244 Ví dụ 1.1 Nhập khấu ủy thác, kế toán tại bên nhận ủy thác Công ty A nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty B: Công ty B chuyển tiền cho công ty A bằng TGNH 100.000 USD (Tỷ giá TT 20/USD). Công ty A nhập kho hàng hóa nhập khẩu và thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người bán: 100.000 USD, tỷ giá thực tế 20,5/USD. Thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10%. Công ty A kê khai và nộp thuế hộ bằng TGNH. Công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH. Công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B. Phí ủy thác nhập khẩu tính theo 5% giá hóa đơn, thuế GTGT 10%, công ty B chưa thanh toán. • Nhận tiền công ty B để nhập khẩu theo tỷ giá 20/USD Nợ TK 112 2.000.000 Có TK 131 (Công ty B) 2.000.000 Ghi đơn Nợ TK 007: 100.000 USD • Nhận hàng và thanh toán cho người bán. Quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá 20 Nợ TK 156 2.000.000 Có TK 112 2.000.000 Ghi đơn Có TK: 007: 100.000 USD • Kê khai và nộp hộ thuế NK, thuế GTGT hàng nhập khẩu • Giả sử tỷ giá tính thuế NK là 20,5/USD • Thuế NK = 100.000 x 20,5 x 10% = 205.000 • Thuế GTGT hàng NK = (2.050.000 + 205.000) x 10% = 225.500 Nợ TK 156 430.500 Có TK 3333 205.000 Có TK 3331 225.500 • Nộp thuế NK, thuế GTGT Nợ TK 3333 205.000 Nợ TK 3331 225.500 1 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 112 430.500 • Nhận tiền thuế công ty B thanh toán Nợ TK 112 430.500 Có TK 131 (Công ty B) 430.500 • Bàn giao hàng hóa cho công ty B Nợ TK 131 (Công ty B) 2.430.500 Có TK 156 2.430.500 • Phí ủy thác nhận được Nợ TK 131 (Công ty B) 112.750 Có TK 511 102.500 Có TK 333(1) 10.250 Ví dụ 1.2. – Nhập khẩu ủy thác – Kế toán tại bên giao ủy thác. Chuyển TGNH cho công ty B để ủy thác nhập khẩu: 150.000 USD, tỷ giá thực tế và tỷ giá ghi sổ là 20.1/USD. Nhận lô hàng ủy thác nhập khẩu do công ty B bàn giao: Giá nhập khẩu 150.000 USD, tỷ giá thực tế: 20.2/USD. Các khoản thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10% tín theo giá nhập khẩu, bên nhận ủy thác nộp thay. Doanh nghiệp đã chuyển TGNH để thanh toán. Phí ủy thác nhập khẩu là 5% giá mua hàng, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng TGNH. • Chuyển tiền để ủy thác NK Nợ TK 331 (Công ty B) 3.015.000 Có TK 112 3.015.000 Ghi đơn Có TK 007: 150.000 USD • Giá mua của lô hàng; 150.000 x 20,2 = 3.030.000 • Thuế nhập khẩu: 3.030.000 x 20% = 606.000 • Thuế GTGT hàng NK = (3.030.000 + 606.000) x 10% = 363.600 Nợ TK 156 3.636.000 Nợ TK 133 363.600 Có TK 331 (Công ty B) 3.984.600 (3.984.600 = 3.015.000+606.000+363.600) Có TK 515 15.000 • Thanh toán tiền thuế GTGT và NK Nợ TK 331 (Công ty B) 969.600 Có TK 112 969.600 2 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM • Phí ủy thác phải trả = 3.030.000 x 5% = 151.500 Nợ TK 156 151.500 Nợ TK 133 15.150 Có TK 331 (Công ty B) 166.650 • Thanh toán tiền phí ủy thác Nợ TK 331 (Công ty B) 166.650 Có TK 112 166.650 Ví dụ 1.3. – Xuất khẩu ủy thác – Kế toán ở bên giao ủy thác. Xuất kho thành phẩm giao cho công ty B để ủy thác xuất khẩu; Giá vốn lô hàng là 550.000. Nhận được chứng từ của công ty B, thành phẩm đã xuất khẩu theo giá FOB là 30.000 USD; Tỷ giá bình quân 20.2/USD; Ngoại tệ được được chuyển toàn bộ vào tài khoản của doanh nghiệp. Thuế xuất khẩu 10% công ty B kê khai nộp hộ. Hoa hồng ủy thác xuất khẩu là 3% giá xuất khẩu, thuế GTGT của hoa hồng 10%. Tiền thuế và hoa hồng doanh nghiệp thanh toán bằng TGNH (VND). • Xuất kho thành phẩm Nợ TK 157 550.000 Có TK 155 550.000 • Ghi nhận hàng xuất khẩu • Nợ TK 632 550.000 Có TK 157 550.000 Doanh thu hàng xuất khẩu: 30.000 x 20,2 = 606.000 Nợ TK 112 606.000 Có TK 511 606.000 … • Ghi nhận Thuế XK bên nhận ủy thác nộp hộ • Nợ TK 511 60.600 Có TK 3333 60.600 • Nợ TK 3333 60.600 Có TK 338 (Công ty B) 60.600 • Phí ủy thác xuất khẩu = 18.180 Nợ TK 641 18.180 Nợ TK 133 1.818 Có TK 112 19.998 3 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM • Thanh toán tiền thuế Nợ TK 338 (Công ty B) 60.600 Có TK 112 60.600 Chủ đề 2 : Kế toán hàng tồn kho theo chuẩn mực 02; kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, thuế TNDN Nguồn: Chuẩn mực 02, QĐ 15. Ví dụ 2.1. Yêu cầu: Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan. 1. Nợ TK 621 170.000 Nợ TK 627 10.000 Có TK 152 180.000 2. Nợ TK 622 50.000 Nợ TK 627 12.000 Có TK 334,338 62.000 3. Nợ TK 627 98.000 Có TK 214 90.000 Có TK 111 8.000 4. Kết chuyển chi phí NVLTT = 170.000 – 5.000 – 10.000 =155.000 Nợ TK 621 (5.000) Có TK 152 (5.000) Nợ TK 154 155.000 Nợ TK 632 10.000 Có TK 621 165.000 + Kết chuyển chi phí NCTT Nợ TK 154 50.000 Có TK 622 50.000 + Tổng hợp chi phí SXC cố định: 90.000 + 12.000 = 102.000 Chi phí SXC CĐ được kết chuyển: 102.000 x 80% = 81.600 + Chi phí SXC được kết chuyển: 81.600 + 10.000 + 8.000 = 99.600 Nợ TK 154 99.600 Nợ TK 632 20.400 4 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 627 120.000 * Tổng giá thành SX = 30.000 + 155.000 + 50.000 + 99.600 – 9.000 = 325.600 Nợ TK 155 325.600 Có TK 154 325.600 5. Nợ TK 155 36.000 Có TK 157 36.000 6. Đơn giá bình quân TP XK = (18.000 + 325.600 + 36.000)/(10.000 + 200.000 + 20.000) = 1,65 Giá vốn sản phẩm bán trong kì = 1,65 x 150.000 = 247.500 Nợ TK 632 247.500 Có TK 155 247.500 Doanh thu bán hàng = 150.000 x 2 = 300.000 Nợ TK 112 330.000 Có TK 511 300.000 Có TK 3331 30.000 7. Nợ TK 521 5.000 Nợ TK 3331 500 Có TK 111 5.500 8. Nợ TK 641 5.500 Nợ TK 642 8.000 Có TK liên quan 13.500 9. Xác định kết quả kinh doanh ……………. (Học viên tự làm) Ví dụ 2.2 : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau: (a). Khách hàng nhận được sản phẩm A gửi bán cuối tháng trước; Theo chứng từ vận chuyển: số lượng 1.100 SP; Đơn giá vốn TP bán là 100/SP. Tuy nhiên, khách hàng kiểm nhận phát hiện thiếu 100 SP. Kiểm kê kê kho phát hiện nguyên nhân do doanh nghiệp giao thiếu. Khách hàng chỉ chấp nhận mua theo số giao hàng thực tế. DN lập hóa đơn, Đơn giá bán chưa gồm thuế GTGT 120/SP; thuế GTGT 10%. Nợ TK 632 100.000 5 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 157 100.000 Nợ TK 157 (10.000) Có TK 156 (10.000) Nợ TK 131 132.000 Có TK 511 120.000 Có TK 3331 12.000 (b). Mua 1 lô hàng thanh toán ngay bằng TGNH: Giá chưa có thuế GTGT: 300.000, thuế GTGT 10%. Doanh nghiệp vận chuyển thẳng 50% số hàng bán cho khách hàng C: Giá bán chưa có thuế GTGT 180.000; thuế GTGT 10%, khách hàng đã chấp nhận thanh toán. Chi phí vận chuyển số hàng giao bán cho KH chi bằng TM: Giá chưa có thuế GTGT 5.000; thuế GTGT 10%. Số hàng còn lại doanh nghiệp nhập kho; Phát hiện thiếu 1 số hàng bị kém phẩm chất trị giá 20.000; Doanh nghiệp chỉ nhập kho số hàng đảm bảo chất lượng, còn lại chờ xử lý. Giá vốn hàng bán 150.000 Giá vốn hàng nhập kho thực tế 130.000 Trị gia hàng thiếu chờ xử lý: 22.000 Nợ TK 632 150.000 Nợ TK 156 130.000 Nợ TK 133 28.000 Nợ TK 1381 22.000 Có TK 112 330.000 Nợ TK 641 5.000 Nợ TK 133 500 Có TK 111 5.500 Nợ TK 131 198.000 Có TK 511 180.000 Có TK 3331 18.000 (c). Kiểm kê kho thành phẩm: Phát hiện thiếu 100 kg thành phẩm A chưa rõ nguyên nhân; Phát hiện 20 kg thành phẩm A bị hỏng, doanh nghiệp thực hiện thủ tục hủy; Phế liệu thu hồi nhập kho theo giá bán ước tính 50/kg. Đơn giá vốn bình quân thành phẩm là 500/kg. Doanh nghiệp không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Nợ TK 1381 50.000 6 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Nợ TK 632 9.000 Nợ TK 152 1.000 Có TK 155 60.000 (d). Xuất kho gửi hàng bán cho đại lý, trị giá vốn lô hàng: 300.000. Giá bán chưa có thuế GTGT là 400.000; Thuế GTGT 10%. Đồng thời xuất kho bao bì luân chuyển mới để bảo quản hàng hóa. Biết rằng bao bì luân chuyển được phân bổ vào chi phí trong năm tài chính. Cuối kì, đại lý thông báo đã bán 50% số hàng nêu trên và thanh toán bằng TGNH sau khi trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT của hoa hồng là 10%. Nợ TK 157 300.000 Có TK 156 300.000 Nợ TK 641 2.000 Có TK 153 2.000 Nợ TK 632 150.000 Có TK 157 150.000 Nợ TK 131 220.000 Có TK 511 200.000 Có TK 333 20.000 Nợ TK 641 10.000 Nợ TK 133 1.000 Nợ TK 112 209.000 Có TK 131 220.000 (e).Nhập kho nguyên vật liệu mua ngoài: Số lượng 5.000 kg, đơn giá chưa có thuế 20/kg, thuế GTGT 10%. Chưa thanh toán tiền. Khi kiểm nhận phát hiện thừa 100kg chưa rõ nguyên nhân, doanh nghiệp tạm thời nhập kho theo giá mua. Kì sau, xác định nguyên nhân vật liệu thừa là do người bán giao thừa, doanh nghiệp quyết định mua số vật tư này, người bán đã phát hành hóa đơn theo giá 20/kg. Doanh nghiệp chuyển TGNH thanh toán toàn bộ tiền hàng. (f).Xử lý hàng hóa kiểm nhận thiếu khi nhập kho do mua ngoài kì trước: Trị giá có thuế GTGT 10% là 36.300. Nguyên nhân do người bán giao thiếu hàng trị giá chưa có thuế là 30.000. Người bán đã giao hàng bổ sung, nhập kho. Còn lại là do hao hụt do điều kiện vận chuyển khách quan, Doanh nghiệp tính vào chi phí kì này. 7 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Câu 4 (2 điểm) – Đề thi năm 2011 Yêu cầu 1: Tính toán, định khoản (a) + Nợ TK 632 88.000 Có TK 151 88.000 + Nợ TK 131 (Công ty T) 114.400 Có TK 511 104.000 Có TK 333 (1) 10.400 + Nợ TK 641 2.000 Nợ TK 133 200 Có TK 111 2.200 1/4đ (b) Giá vốn hàng đại lý đã bán: 5.000 x 11 = 55.000 Hoa hồng đại lý = 5.000 x 13 x 5% = 3.250 Thuế GTGT hoa hồng đại lý = 3.250 x 10% = 325 Số tiền nhận về = 71.500 – 3.575 = 67.925 Nợ TK 632 55.000 Có TK 157 55.000 Nợ TK 112 67.925 Nợ TK 641 3.250 Nợ TK 133 325 Có TK 511 65.000 Có TK 333 (1) 6.500 Giá vốn hàng nhận về = 5.000 x 11 = 55.000 Nợ TK 156 55.000 Có TK 157 55.000 1/4đ (c) Giá vốn hàng bán = 50.000 x 10 = 500.000 Nợ TK 632 500.000 Có TK 156 500.000 Doanh thu bán hàng = 50.000 x 13 = 650.000 Tổng giá thanh toán = 650.000 x (1+10%) = 715.000 Chiết khấu thanh toán = 715.000 x 2% = 14.300 Số tiền nhận được = 715.000 – 14.300 = 700.700 Nợ TK 112 700.700 Nợ TK 635 14.300 1/4đ 8 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 511 650.000 Có TK 333 (1) 65.000 (d). Giá vốn hàng bị trả lại: 2.000 x 11 = 22.000 Nợ TK 156 22.000 Có TK 632 22.000 Doanh số hàng bị trả lại: 2.000 x 13 = 26.000 Nợ TK 531 26.000 Nợ TK 333 (1) 2.600 Có TK 131 (công ty T) 1/4đ (e). Giá vốn hàng hóa thực tế nhập kho = 29.000 x 12 = 348.000 Trị giá hàng thiếu chờ xử lý = 1.000 x 12 x (1+10%) = 13.200 Nợ TK 156 348.000 Nợ TK 133 34.800 Nợ TK 138 (1) 13.200 Có TK 331 396.000 1/4đ (f). Giá vốn hàng trả lại: 5.000 x 12 = 60.000 Nợ TK 331 66.000 Có TK 156 60.000 Có TK 133 6.000 Nợ TK 331 13.200 Có TK 1381 13.200 1/4đ Yêu cầu 2: Tổng giá vốn hàng hóa tồn kho cuối năm: 10.000 x 10 + 5.000 x 11 + 2.000x11 + 24.000 x 12 = 465.000. Xác định tổng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng hóa tồn kho cuối năm: Số lượng: 41.000. Trong đó 20.500 theo đơn giá 10; 20.500 theo đơn giá 12. = 20.500 x 10 + 20.500 x 12 = 451.000 Tổng giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc hàng hóa tồn kho nên doanh nghiệp phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng cần trích cuối năm N = 465.000 – 451.000 = 14.000 So sánh với mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có, doanh nghiệp hoàn nhập dự phòng: 50.000 – 14.000 = 36.000 Định khoản Nợ TK 159 36.000 Có TK 632 36.000 2/4đ Câu 3 – Đề lẻ năm 2012 9 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Yêu cầu 1 – Tại công ty XH 1. Giá mua chưa có thuế VAT: 302.500/(1+10%) = 275.000 Nợ TK 152 275.000 Nợ TK 133 27.500 Có TK 112 296.450 Có TK 515 6.050 Nợ TK 138 (Công ty SH) 220 Có TK TM 220 2. Giá vốn ghi nhận: 222.000x3/4 = 166.500; Giá vốn sản phẩm bị hỏng là: 55.500 Giá bán của lô hàng khi gửi bán: 363.000/1,1 = 330.000. Doanh thu được ghi nhận theo số hàng được chấp nhận: 330.000x3/4 = 247.500 Nợ TK 632 166.500 Có TK 157 166.500 Nợ TK 131 (Công ty HH) 272.250 Có TK 511 247.500 Có TK 333 24.750 Nợ TK 152 5.000 Nợ TK 138 10.000 Nợ TK 632 40.500 Có TK 157 55.500 3. Nợ TK 111 181.500 Có TK 331 (Công ty TH) 181.500 Hoa hồng được hưởng = 181.500/(1+10%) x 20% = 33.000. Số tiền còn phải thanh toán = 181.500 – 33.000 = 148.500 Nợ TK 331 181.500 Có TK 112 148.500 Có TK 511 33.000 4. Nợ TK 811 6.000 Nợ TK 131 30.000 Có TK 111 36.000 Yêu cầu 2 – Tại các công ty liên quan 1. Nợ TK 112 296.450 10 Các bài tập còn lại Học viên tự làm. Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài. [...]... B và 10.000 SPC Cơ cấu kinh doanh này đảm bảo khai thác hết nguồn lực vốn hiện có và mang lại cho doanh nghiệp mức lợi nhuận cao nhất 32 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM GỢI Ý – MỘT SỐ ĐỀ MẪU KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ NÂNG CAO ĐỀ MẪU SỐ 1 Thời gian làm bài. .. 14 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Quý III năm N CHỈ TIÊU 1 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.Doanh thu hoạt động tài chính và TN khác 3.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 4.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Mã số TM 2 3 Đơn vị tính: 1000đ Luỹ kế từ đầu... TNDN hoãn lại”: 400 Có chỉ tiêu: “ Thuế TNDN hoãn lại”: 400 GỢI Ý - MỘT SỐ BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BỔ SUNG Chủ đề 1: Các dạng bài tập phương pháp hệ số 25 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Ví dụ 1.2.: Có đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo phương pháp sản lượng... TK 642 40.000 Chủ đề 5: Kế toán các khoản đầu tư - Báo cáo tài chính hợp nhất Nguồn: QĐ 15, TT161, TT244 Ví dụ 5.1 23 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Yê cầu 1: Định khoản lập BCTC riêng Yêu cầu 2: Khi lập BCTC hợp nhất, phải thực hiện các bút toán điều chỉnh sau liên... Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Nợ TK 214 330.000 Có TK 211 350.000 Nợ TK 112 33.000 Có TK 3532 30.000 Có TK 333 3.000 Nợ TK 3532 5.000 Có TK 111 5.000 Ví dụ 3.4 Tài sản cố định thuê tài chính Định khoản các nghiệp vụ sau (1) Nhận được hóa đơn dịch vụ cho thuê tài chính. .. thanh toán bằng TGNH Chi phí sửa chữa lớn được kết chuyển để phân bổ cho 2 năm tài chính Nợ TK 2413 20.000 Có TK 152 20.000 Nợ TK 2413 50.000 Nợ TK 133 5.000 Có TK 112 55.000 Nợ TK 242 70.000 Có TK 2413 70.000 18 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM (3) Đáo hạn hợp đồng thuê tài. .. thuế GTGT 100 Nguồn tài trợ: Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 211 120.000 Nợ TK 133 11.900 Nợ TK 242 10.200 15 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 112 70.000 Có TK 331 70.000 Có TK 111 2.100 4 Được cấp trên cấp 1 TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý, giá trị tài sản ghi trên biên... giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần Nợ TK 511 50.000 13 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Có TK 521 50.000 Doanh thu thuần = 6.100.000 – 50.000 = 6.050.000 Nợ TK 511 6.050.000 Có TK 911 6.050.000 (4) Xác định và kết chuyển giá vốn hàng bán GVHB = 4.330.000 + 10.000 = 4.340.000... SP B 72.000 10.800 14.400 480 72 96 27 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Chủ đề 2: Bài tập bổ sung phương pháp phân bước Ví dụ 1: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A trải qua 2 phân xưởng chế biến liên tục PX1 và PX2 Trong kì có các tài liệu sau: 1 Chi phí sản xuất dở dang... tự • Lập bảng tính giá thành Chủ đề 4: Bài tập bổ sung thông tin thích hợp Ví dụ 4.1 30 Các bài tập còn lại Học viên tự làm Lưu ý đọc lại chế độ và lý thuyết để hiểu cách làm bài Bài thi mẫu Kế toán Tài chính và Kế toán quản trị nâng cao – VACPA TP HCM Doanh nghiệp A, trong tháng 12/N có tình hình sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) - Sản lượng sản xuất và tiêu thụ kế hoạch: 15.000 sản phẩm K; Đơn giá bán: . 363.600 Có TK 331 (Công ty B) 3 .98 4.600 (3 .98 4.600 = 3.015.000+606.000+363.600) Có TK 515 15.000 • Thanh toán tiền thuế GTGT và NK Nợ TK 331 (Công ty B) 96 9.600 Có TK 112 96 9.600 2 Các bài tập còn. 365.000 Nợ TK 91 1 365.000 Có TK 642 365.000 (9) . Chi phí khác Nợ TK 91 1 90 .000 Có TK 811 90 .000 (10). Lợi nhuận kế toán = 6.050.000 – 4.340.000 + 3.000 – 165.000 – 250.000 – 365.000 – 90 .000 =. 300+12,5 = 312,5 - Lỗ sau thuế: 1.250 – 312,5 = 93 7,5 Nợ TK 243 312,5 Có TK 821(2) 312,5 Nợ TK 821 312,5 Có TK 91 1 312,5 Nợ TK 421 93 7,5 Có TK 91 1 93 7,5 * Tình hình năm N như sau: + Tính thuế TNDN