Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Simco Sông Đà (nhật ký chứng từ - ko lý luận)
Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Mơc lơc Lời Mở Đầu Chơng I: Các vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà .7 I C¸c vÊn ®Ị chung vỊ lao ®éng: Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: 1.1 Khái niệm tiền lơng: .7 1.2 Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: .7 Phân loại lao động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: .7 2.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: .7 2.2 Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất: 2.3 Phân loại lao động theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh: ý nghĩa, tác dụng công tác tổ chức lao động, quản lý lao động: .8 Các tiêu vỊ lao ®éng II Các vấn đề tiền lơng khoản trích theo lơng 10 C¸c kh¸i niƯm: 10 1.1 Khái niệm tiền lơng 10 1.2 ý nghÜa cđa tiỊn l¬ng 10 Các khoản trích theo lơng .11 2.1 Quü b¶o hiĨm x· héi: 11 2.2 Quü BHYT 11 2.3 Kinh PhÝ Công Đoàn 12 III Các hình thức trả lơng doanh nghiệp 12 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội1 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Hình thức trả lơng theo thời gian 12 1.1 Khái niệm hình thức tiền lơng trả theo thời gian lao động .12 1.2 Các hình thức tiền lơng thời gian phơng pháp tính lơng 12 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm .13 2.1 Phơng pháp xác định định mức lao đông đơn giá tiền lơng sản phẩm 13 2.2 Các phơng pháp trả lơng cho sản phẩm 14 Hình thức tiền lơng kho¸n 14 IV Khái niệm quỹ lơng, nội dung quỹ tiền lơng phân loại quỹ tiền lơng .15 Khái niệm quỹ tiền lơng .15 Néi dung quü tiÒn l¬ng 15 V Nhiệm vụ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 15 VI Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 16 Chøng tõ sư dơng: 16 Tài khoản sử dụng: .17 Néi dung vµ kÕt cÊu TK 334: .17 Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trÝch theo l¬ng: 21 Ch¬ng ii: Thùc trang kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà 23 I Kh¸i qu¸t vỊ Công ty cổ phần simco sông đà 23 Sự hình thành công ty: 23 Chøc nhịêm vụ Công ty 23 Tổ chức máy quản lý kinh doanh cđa C«ng ty: .24 Tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Simco Sông Đà 27 Trng i hc Kinh tế quốc dân Hà Nội2 Nguyễn Bảo Toàn Kế toỏn - K38 Các hình thức trả lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà 30 II Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần simco sông đà 31 Vận dụng TK kế toán Công ty: .31 Ch¬ng III: Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà 45 I Đánh giá thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần simco sông đà .45 II Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần Simco Sông Đà: 46 Kết Luận 49 Tài liệu tham khảo 51 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội3 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Danh mục từ viết tắt XKLĐ: Xuất lao ®éng CP: Chi phÝ BHYT: B¶o hiĨm y tÕ BHXH: B¶o hiĨm x· héi TL: TiỊn lơng CBCNV: Cán công nhân viên CNV: Công nhân viên CN: Công nhân NK: Nhập NSNN: Ngân sách Nhà nớc NKCT: Nhật ký chứng từ GTGT: Giá trị gia tăng KDDD: Kinh doanh dở dang GT: Giá thành SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định XK: Xuất TGNH: Tiền gửi ngân hàng PX: Phân xởng TNHH: Trách nhiêm hữu hạn VHXH: Văn hoá xà hội Trng i hc Kinh tế quốc dân Hà Nội4 Nguyễn Bảo Toàn Kế toỏn - K38 Lời Mở Đầu Từ kinh tế chuyển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng đà đem lại cho đất nớc ta kinh tế đà phát triển tăng trởng Với mở cửa kinh tế nh đà tạo cho doanh nghiệp có nhiều hội để mở rộng sản xuất kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, dịch vụ Tuy nhiên, quan hệ thị trờng với quy luật khắt khe ngày chi phối mạnh mẽ đến mặt đời sống KT-XH, đến hoạt ®éng cđa c¸c doanh nghiƯp Mét doanh nghiƯp mn tån phát triển chế thị trờng phải quan tâm đến nhiều vấn đề nh: nghiên cứu thị trờng, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng, đặc biệt quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh; đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, nh quản lý kinh tế vĩ mô nhà nớc Kế toán tiền lơng khâu quan trọng việc tổ chức công tác kế toán Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động để tái sản xuất sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Hạch toán tiền lơng xác tiết kiệm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Chính việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lơng điều cần thiết nhằm tìm mặt tiêu cực, vấn đề cha hợp lý để từ có biện pháp khắc phục giúp doanh nghiệp vững mạnh đờng kinh doanh Sau thời gian nghiên cứu khảo sát chung tai Công ty cổ phần Simcô Sông Đà Với mục đích nghiên cứu tìm hiểu sâu kế toán tiền lơng, em đà chọn đề tài Hoàn thiện kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Simcô Sông Đà Tuy đề tài mẻ nhng với Trng i hc Kinh tế quốc dân Hà Nội5 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 kiến thức đợc học tập Trờng hiểu biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung, em mong muốn góp phần công sức trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng Trong trình thực tập Công ty Cổ phần Simco Sông Đà, dù đà vận dụng hết kiến thức mà Thầy Cô đà truyền đạt cố gắng bám sát với thực tế thông qua hỗ trợ Cô Chú Ban Giám đốc nh Phòng Tài Kế toán nhng thời gian có hạn nên viết em tránh khỏi thiếu sót, cha đợc chặt chẽ phản ánh hết tình hình thực tế Công ty Vì vậy, em mong Cô Chú Ban Giám đốc, anh chị Phòng Tài chính- Kế toán Công ty Thầy Cô Khoa Kế toán Trờng ĐH Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội, đặc biệt Cô giáo trực tiếp hớng dẫn em viết Đề tài Th.S: Nguyễn Thị Hồng Thuý xem xét, góp ý bổ sung thêm cho viết em Em tin ý kiến ®ãng gãp bỉ sung q b¸u Êy sÏ gióp cho Đề tài em đợc hoàn thiện hơn, phong phú hết bám sát với thực tế Em xin chân thành cảm ơn ! Nội dung chuyên đề, bao gồm phần sau đây: Lời Mở Đầu Chơng I: Các vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Chơng II: Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Chơng III: Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Simco Sông §µ KÕt LuËn Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội6 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Chơng I: Các vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà I Các vấn đề chung lao động: Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: 1.1 Khái niệm tiền lơng: Lao động hoạt động chân tay, trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật chất tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt ngời 1.2 Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh: Trong thể chế xà hội loài ngời, việc sáng tạo cải vật chất không tách rời lao động Lao động yếu tố cần đủ cho tồn tại, phát triển xà hội Lao động mắt xích quan trọng trình sản xuất kinh doanh Để tái sản xuất nói chung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng đợc diễn thờng xuyên, liên tục trớc hết phải đảm bảo tái sản xuất lao động Phân loại lao động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh: 2.1 Phân loại lao động theo thời gian lao động: *Lao động thờng xuyên, danh sách: Là lao động mà danh sách tính lơng toán lơng doanh nghiệp bao gồm lao động ngắn hạn lao động dài hạn *Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Là lao động làm theo thời vụ đến vụ làm, hết thời vụ l¹i nghØ Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội7 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 2.2 Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất: Dựa theo mối quan hệ lao động với trình sản xuất, phân loại lao động doanh nghiệp thành hai loại sau: - Lao động trực tiếp sản xuất: Là phận công nhân viên trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ lao động - Lao động gián tiếp sản xuất: Đây phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận bao gồm nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành 2.3 Phân loại lao động theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh: Theo cách này, toàn lao động doanh nghiệp chia làm loại nh sau: - Lao động thực chức sản xuất, chế biến: Là lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ - Lao động thực chức bán hàng: Là lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán hàng - Lao động thực chức quản lý: Là lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp ý nghĩa, tác dụng công tác tổ chức lao động, quản lý lao động: Quản lý lao động tiền lơng nội dung quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó nhân tố bản, quan trọng để doanh nghiệp hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch toán lao động tiền lơng giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp vào khuôn khổ Thúc đẩy ngời lao Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội8 Nguyễn Bo Ton K toỏn - K38 động chấp hành nghiêm kỷ luật để phát triển kinh tế sản xuất, nâng cao suất lao động hiệu suất công tác quản lý Hơn nữa, sở tính lơng nguyên tắc, chế độ Nó nhân nguyên tắc phân phối lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lơng giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lơng quỹ bảo hiểm xà hội Là ®éng lùc to lín khun khÝch ngêi lao ®éng hoµn thành tốt nhiệm vụ đề Đồng thời, tạo điều kiện phân bổ chi phí tiền lơng, chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc xác Các tiêu lao động Bảng I-1: Chỉ tiêu lao động Đvt: lđ Số tt I II III Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Tổng số lao động 1185 1264 1310 Trình độ chuyên môn Đại học Cao đẳng Trung cấp Lao động cho thuê Lao động Nam Lao động Nữ 21 15 1141 426 715 20 12 1226 312 914 24 16 12 1258 533 725 - Thu nhập bình quân lđ/ tháng: Bảng I-2: Bảng thu nhập bình quân Đơn vị tính: 1.000đ Chỉ tiêu Lao động có trình độ Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 2.450 2.360 2.930 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội9 Nguyễn Bo Ton Lao động cho thuê K toỏn - K38 1.220 1.270 1.810 II Các vấn đề tiền lơng khoản trích theo lơng Các khái niệm: 1.1 Khái niệm tiền lơng Tiền lơng biểu tiền giá sức lao động Hay nói rộng hơn, tiền lơng số tiền thù lao mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động, theo số lợng chất lợng công việc mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, họ đà bỏ trình sản xuất kinh doanh Ngoài ngời lao động đợc hởng khoản trợ cấp thuộc quỹ: BHXH, BHYT, KPCĐ, khoản đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán tiền lơng doanh nghiệp công cụ xác việc tổng hợp số lợng lao động, thời gian kết lao động khoản trích theo lơng, phân bổ nhân công theo ®óng ®èi tỵng sư dơng lao ®éng Híng dÉn kiĨm tra việc hạch toán phân xởng, công ty ( Công ty TNHH Simcô, Nhà máy Sản Xuất Giấy Hà Tây) phận sản xuất kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu tiền lơng theo chế độ, phơng pháp Theo dõi tiền lơng, tiền thởng khoản trợ cấp cho ngời lao động Lập báo cáo lao động tiền lơng phục vụ cho công tác quản lý nhà nớc, quản lý doanh nghiƯp tèt h¬n 1.2 ý nghÜa cđa tiỊn lơng Tiền lơng thớc đo giá trị sức lao ®éng cđa ngêi lao ®éng Hay nãi c¸ch kh¸c, tiỊn lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Tiền lơng công cụ sắc bén để doanh nghiệp sử dụng làm đòn bẩy để khuyến khích tinh thần lao động, nhân tố thúc đẩy suất lao động Đối với Trng i hc Kinh tế quốc dân Hà Nội10 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 -Trả lơng theo thời gian có gắn với độ phức tạp công việc đợc giao áp dơng cho bé phËn qu¶n lý, nghiƯp vơ, phơc vơ tạp vụ văn phòng Căn vào kết thực nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty để xác định tổng quỹ lơng thực kỳ kế hoạch Tổng quỹ lơng toàn công ty bao gồm tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng, công ty Phơng pháp tính trả lơng: Quỹ tiền lơng đợc trả trực tiếp cho ngời lao động theo lơng sản phẩm, lơng thời gian 87% tổng quỹ tiền lơng, số lại đợc dùng để: khen thởng suất chất lợng 5%, dự phòng 5%, CNV thoả thuận đóng góp để thực hoạt động VHXH 3% Tiền lơng trợ cấp BHXH CNV công ty đợc toán tháng lần nhng việc trả lơng thờng chia làm kỳ Kế toán tiền lơng vào tình hình sản xuất phận công ty mà lập bảng tạm ứng lơng cho phận, thờng công ty trả lơng tạm ứng cho CNV vào ngày 15 hàng tháng Đến cuối tháng vào bảng chấm công chứng từ có liên quan kế toán lập bảng toán lơng khoản phụ cấp đợc nhận tháng, khoản phải khấu trừ(5% BHXH), lơng tạm ứng kỳ số lại đợc lĩnh II Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần simco sông đà Vận dụng TK kế toán Công ty: Căn vào phiếu giao nhận sản phẩm hàng ngày kế toán tổng hợp toàn số phiếu có tháng để lập bảng kê sản phẩm tổ, sau nhân với đơn giá tiền lơng mà Công ty quy định đợc tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng Bảng tổng hợp số lợng lao động xuất Tháng năm 2009 Đvt: ®ång Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội31 Nguyễn Bảo Tồn TT DiƠn gi¶i Kế tốn - K38 S ngi đơn giá thành tiền (đồng) (đồng) Malayxia 34 18.450.000 627.300.000 Đài loan 42 7.050.000 296.100.000 Libirea 16 23.590.002 377.440.032 NhËt B¶n 27 121.350.770 3.276.470.790 Hµn Quèc 33 85.466.000 2820378000 Céng 152 7397688822 Trong tháng năm 2009 kế toán đà tính đợc: -Tổng quỹ tiền lơng sản phẩm phân xởng 97669372 đồng Tổng quỹ tiền lơng toàn Công ty bao gồm tổng quỹ tiền lơng sản phẩm Trung tâm đào tạo, phân xởng công ty Trên sở kế toán lập bảng toán quỹ tiền lơng nh sau: -Tiền lơng trả cho khối phân xởng: Quỹ tiền lơng phân xởng trả trực tiếp cho ngời lao động: 117.265.543ì 87% =102.021.022đồng Trng i hc Kinh tế quốc dân Hà Nội32 Nguyễn Bảo Toàn Kế toỏn - K38 Mẫu số 01- LĐTL Đơn vị: Công ty cổ phần simco sông đà Ban hành theo QĐ số 114-TC/QĐ/CĐKT Công ty TNHH SimCo Sông đà Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ tài Bảng chấm công Tháng năm 2009 Ngày tháng 1 Nguyễn Ngọc Hải Lê Thị Nguyên Nguyễn Đức Tài Lê Hữu Viên 10 Nguyễn Tất Đạt Cộng Số công hởng lơng sản phẩm số công hởng lơng thời gian 29 30 31 K K K K K K H K 15 K K P P K K 20 P H 17 K K K P K K 22 Sè c«ng hëng BHXH K H K K số công nghỉ việc hởng % lơng 22 K K Ô H Số công nghỉ việc hởng 100% l¬ng 2 Ngêi dut Phụ trách phận Ngời chấm công (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ký hiệu chấm công: Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội33 Nguyễn Bo Ton K toỏn - K38 Đơn vị: Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Bảng toán tiền lơng Tháng năm 2009 ĐVT: Đồng tt họ tên bậc Lơng lơng sản phẩm số sp Số tiền Lơng thời gian nghỉ ngừng việc hởng 100% lơng số công số tiền Lơng vòng II số công số tiỊn NghØ viƯc, ngõng viƯc hëng % l¬ng phơ cÊp phụ cấp thuộc ql khác tổng số tạm ứng kỳ I 5% BHXH Kú ii thùc lÜnh 578.740 200.000 21.210 357.530 số công số tiền Nguyễn Ngọc Hải 1,92 609 557.740 21.000 Lê Thị Nguyên 1,92 342,6 313.763 36.655 350.417 200.000 21.210 129.207 Nguyễn Đức Tài 2,33 533 488.137 44.482 532.618 200.000 25.515 307.103 Lê Hữu Viên 2,33 587 537.591 66.723 625.314 200.000 25.515 399.799 NguyÔn Hång Long 2,33 437 400.217 111205 511.422 200.000 25.515 285.907 Ngun Xu©n Thu 2,33 462 423.113 423.113 200.000 25.515 197.598 Ngun ThÞ Mai 2,33 561 513.780 66.723 580.503 200.000 25.515 354.988 Dơng Thị Ninh 2,33 492 450.588 66.723 517.310 200.000 25.515 291.795 Vò Thanh Tïng 2,33 404 369.995 44.482 414.477 200.000 25.515 188.962 10 Nguyễn Tất Đạt 2,33 436 399.301 399.301 200.000 25.515 173.786 Tæng Céng 22,5 4.864 4.454.224 18,0 436.991 21.000 42.000 4.933.215 2.000.000 246.540 2.686.675 Ngµy 25 tháng năm 2009 kế toán toán kế to¸n trëng Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Ni34 Phòng Tổ chức hành Giám đốc công ty Nguyn Bo Ton K toỏn - K38 ĐƠN Vị: Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Bảng toán tiền lơng Tháng năm 2009 ĐVT: Đồng tt họ tên bậc Lơng lơng sản phẩm Lơng thời gian Lơng vòng II nghỉ ngừng việc hởng 100% lơng NghØ viƯc, phơ cÊp phơ cÊp ngõng viƯc h- thc ql khác ởng % lơng số sp số công số c«ng sè tiỊn Sè tiỊn sè tiỊn sè c«ng sè tiÒn øng 5% BHXH Kú ii thùc lÜnh 2.088.785 600.000 56.280 1.432.505 500.000 46.410 1.062.643 Ngô Thiệu Thắng 5,26 22 1.575.840 - 1,3 402.445 NguyÔn TuÊn Hïng 4,32 22 1.299.480 - 309.573 Ngô Long Biên 3,82 17 182.318 0,62 191.372 63.000 73.500 1.400.743 400.000 NguyÔn Kinh HiÖp 3,82 22 1.152.480 - 0,6 185.744 31.500 63.000 1.432.724 400.000 41.160 991.564 §inh TiÕn Dịng 2,92 22 887.880 - 0,55 170.265 1.058.145 400.000 31.710 626.435 Lª Văn Đê 2,73 22 832.020 - 0,55 170.265 1.002.285 400.000 29.715 572.570 TrÞnh ThÞ TuyÕn 2,55 22 779.100 - 0,6 185.744 964.844 400.000 27.825 537.019 Đoàn Thị Hoan 2,81 22 855.540 - 0,6 185.744 1.041.284 400.000 30.555 610.729 Vị ThÞ Canh 2,32 22 711.480 - 0,55 170.265 881.745 400.000 25.410 456.335 10 NguyÔn TiÕn Hoa 1,46 22 458.640 - 0,6 185.744 644.384 300.000 16.380 328.004 Tæng céng 32,01 215 890.553 9.443.013 5,0 182.318 2.157.161 - - 110.500 t¹m kú I 1.609.053 - tỉng sè 94.500 247.000 12.124.115 4.200.000 44310 349.755 Ngày 25 tháng năm 2009 kÕ to¸n to¸n kÕ to¸n trëng Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội35 Phßng Tỉ chøc hành Giám đốc công ty 956.433 7.574.236 Nguyn Bo Ton K toỏn - K38 Đơn vị: Công ty cổ phần simco sông đà Bảng tổng hợp toán tiền lơng Tháng năm 2009 ĐVT: Đồng TT tên phận hệ số lơng sản phẩm lơng vòng I I Lơng phép ( điểm) 9.443.013 2.157.161 Phòng Kế hoạch 8.427.109 1.934.831 Phòng Bảo vệ 7.003.080 1.656.215 Phòng Kế toán 3.893.629 Cộng 22 28.766.831 6.961.170 Phòng Thu mua 573 19.591.152 Phân xởng xếp dỡ 14.958 15.639.437 Tổ bán hàng 3.425.100 2.245.543 558.400 67.422.520 9.206.713 1.793.155 Tæng sè 247.000 12.123.991 126.000 1.212.963 Phơ cÊp kh¸c 4.200.000 346.605 7.574.236 10.539.104 4.600.000 316.890 5.622.214 63.000 73.500 9.126.178 3.700.000 250.110 5.176.068 147.000 5.316.592 2.250.000 141.750 2.924.842 220.500 593.623 37.105.988 14.750.000 1.058.505 21.297.360 63.000 19.759.152 5.000.000 489.300 14.269.852 231.000 63.000 17.111.670 7.300.000 785.085 9.131.585 6.250.043 2.000.000 122.325 4.127.718 80.226.730 29.050.000 2.455.215 48.826.515 51.164 Phô cÊp thuéc QL 94.500 182.318 Kú II thùc lÜnh 105.000 Phòng hành 5% BHXH 63.000 Lơng thời gian Tæng céng 330.383 233.482 1.001.273 330.383 176.960 21.000 507.343 577.500 719.623 Tạm ứ ng kỳ I Ngày 25 tháng năm 2009 kế toán toán kế toán trởng Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội36 Trëng phòng Tổ chức HC Giám đốc công ty Nguyn Bo Ton K toỏn - K38 Bảng phân bổ tiền lơng BHXH Tháng 06 năm 2009 ĐVT: Đồng C ã TK TK 642 NỵTK 641 TK TK 334 Céng TK 338 TK 3382 TK 3383 TK 3384 33821 33822 33831 33833 82043297 1230650 410217 7013160 935088 15626075 234391 78130 352485 46998 2455215 491043 9766937 146504 48834 736564 245521 1473129 TK 334 5 Hạch toán chi trả lơng: Kế toán ghi định khoản sau (ĐVT: đồng) - Khi tạm ứng lơng cho CNV kế toán ghi: Nỵ TK 334: 29.050.000 Cã TK 111: 29.050.000 - Quyết toán lơng tháng cho CNV: Nợ TK 334: 52.826.515 Có TK 111: 52.826.515 - Tiền lơng phân bổ vào chi phí quản lý: Nợ TK 642: 82.043.297 Có TK334: 82.043.297 -Tiền lơng phân bổ vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 15.626.075 Có TK 334: 15.626.075 -BHXH trừ vào lơng: Nợ TK334: 2.455.215 Có TK 3383: 2.455.215 -BHYT trừ vào lơng: Nợ TK 334: 491.043 Có TK 3384: 491.043 Tổng quỹ lơng tháng Công ty: 97.669.372 đồng, đó: Dùng để chi lơng: 79.507.230 đồng 5% khen thởng suất chất lợng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 ®ång Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội37 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 5% dự phòng: 97.669.372 x 5% = 4.883.469 đồng 3% CNV thoả thuận đóng góp HĐ VHTT: 97.669.372 x 3% = 2.930.081 đồng 7% Khuyến khích tiết kiệm LĐ sống: 78.073.201 x 7% = 5.465.124 đồng Kế toán tiến hành ghi sổ tổng hợp TK có liên quan: Nhật ký chøng tõ: sè Ghi Cã TK 111 “TiÒn mặt Tháng6/2006 Chứng từ S Diễn giải Ghi Có TK 111; ghi Nợ TK dới đây: Cộng có TK N 152 156 T¹m øng cho CNV 334 … 29050000 29050000 Quyết toán lơng 52826515 T8 cho CNV Cộng cuối tháng Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội38 641 642 52826515 81876515 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 NhËt ký chøng tõ: sè (Më cho bªn Cã c¸c TK: 334, 335, 338, 622 ) Th¸ng 6/2006 TK Cã Céng nỵ 334 TK Nỵ 621 335 338 627 … 622 627 641 15626075 712004 16338079 642 82043297 9589115 91632412 … Céng cã 9766937 1030111 107970491 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội39 Nguyễn Bo Ton K toỏn - K38 Sổ cáI Phải trả công nhân viên Số d đầu năm:0 Tháng năm 2009 D Nợ:0 D Có: 152.30.0000 ĐVT: Đồng Các TK đối ứng ghi Có với bên Tháng Nợ TK nµy Tõ NKCT sè 1, ghi Cã TK 111 … Th¸ng 81876515 2946258 84822773 97669372 Sè ph¸t sinh bên Có từ NKCT số Số d cuối tháng: D Nợ D Có 165146599 Kế toán định khoản khoản trích theo lơng nh sau: + Kinh phí Công đoàn 2%,trong đó: Kinh phí công đoàn nộp cấp 1,5% Nợ TK 642: 1.230.650 Nợ TK 641: 234.391 Cã TK 33821: 1.465.041 Nỵ TK 642: 410.217 Nỵ TK 641: 78.130 Cã TK: 33822: 488.347 + B¶o hiĨm x· hội 20%, đó: 15% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 7.013.160 Trường Đại học Kinh tế quốc dân H Ni40 Cộng năm Từ NKCT số , ghi Có TK 338 Cộng số phát sinh bên Nợ 0,5% giữ lại XN: Nguyn Bo Ton K toỏn - K38 Nỵ TK 641: 352.485 Cã TK 33831: 7.365.645 5% khấu trừ vào lơng CB CNV: Nợ TK 334 : 2.455.215 Cã TK 33833: 2.455.215 +B¶o hiĨm y tÕ 3%,trong đó: BHYT 2% tính vào giá thành: Nợ TK 642: 935.088 Nỵ TK 641: 46.998 Cã TK 3384: 982.086 1% Trừ vào lơng: Nợ TK 334: 491.043 Có TK 3384: 491.043 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội41 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 B¶ng tính BHXH, BHYT Tháng năm 2009 Họ tên Tổng lơng Lơng tính Khấu trừ vào lơng 5% 1% BHXH Cộng BHYT Ngô thiệu Thắng 2088785 1125600 56280 11256 67536 Ng TuÊn Hïng 1609053 928200 46410 9282 55692 Ng« Long Biªn 1400743 886200 44310 8862 53172 … … … … … 97669372 49104300 2455215 491043 2946258 … Céng Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội42 Nguyễn Bảo Toàn K toỏn - K38 Bảng tính Bhxh, bhyt, kpcđ Tháng năm 2009 Họ tên Tổng lơng Lơng tính Các khoản trích theo lơng 15% BHXH, 2% 2% BHXH tháng BHYT KPCĐ Cộng Ngôthiệu Thắng 2088785 1125600 168840 22512 41775,7 233127,7 Ng TuÊn Hïng 1609053 928200 139230 18564 32181 189975 Ngô long Biên 1400743 886200 132930 17724 28014,8 178668,8 …… …… … … … Céng 97669372 49104300 7365645 Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội43 982086 1953388 4899646 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Sỉ cáI Số d đầu năm: D Nợ: TK338 Phải trả, phải nộp khác D Có:0 Tháng năm 2009 Các TK đối ứng ghi Có với bên Nợ TK Từ NKCT số , ghi Có TK Tháng (Đơn vị: Đồng) Tháng 10301119 Số d cuối tháng: D Nợ D Có Trng i hc Kinh t quc dõn H Ni44 Cộng năm Từ NKCT số , ghi Có TK Cộng số phát sinh bên Nợ Số phát sinh bên Có từ NKCT số … 10301119 Nguyễn Bảo Tồn Kế tốn - K38 Chơng III: Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà I Đánh giá thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần simco sông đà *Đánh giá chung: - Sau thời gian trực tiếp khảo sát thực tế tìm hiểu kỹ hình thức trả lơng, tổ chức toán, hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà, em nhận thấy đơn vị thực nghiêm túc quy định nhà nớc chế độ trả lơng cho ngời lao động -Công ty làm ăn có hiệu quả, công ty đà xây dựng mô hình quản lý hạch toán gọn nhẹ, khoa học, có hiệu Cách tổ chức công ty khoán gọn công việc tổ đội, phân cấp quản lý rõ ràng đà phát huy đợc hiệu tích cực cho lÃnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình sản xuất kịp thời Phòng kế toán tài công ty có đội ngũ nhân viên có nghiệp vụ chuyên môn cao, nhiệt tình, trung thực đợc bố trí công việc phù hợp với trình độ khả chuyên môn ngời, tạo điều kiện nâng cao nghiệp vụ chuyên môn trách nhiệm công việc đợc giao Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội45 ... Tồn Kế tốn - K38 Chơng ii: Thực trang kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà I Khái quát Công ty cổ phần simco sông đà Sự hình thành công ty: - Công ty Cổ phần Simco. .. lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Chơng II: Thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần Simco Sông Đà Chơng III: Các giải pháp hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền. .. công tác hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty cổ phần simco sông đà 45 I Đánh giá thực trạng kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần simco sông ®µ
