40 SỔ TỔNG HỢP CPNVL TRỰC TIẾP Công trình: Đường Nguyễn Lương Bằng Tên CP quý Đá Xi măng Cát Nhựa đường Gạch Thép Thép VT đội mua T ổng cộng Quý I 150.000.000 130.000.000 75.000.000 107.783.170 130.000.000 50.000.000 40.575.000 656.358.170 Quý II 150.000.000 120.000.000 80.000.000 130.525.000 102.000.000 20.000.000 49.032.230 651.557.230 Quý III 84.676.000 136.450.000 100.000.000 181.080.000 107.440.000 33.260.000 570.470.000 699.953.000 Cộng 384,676.000 386.450.000 255.000.000 419.388.170 312.440.000 103.260.000 146.654.760 207.868.400 Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái TK 621 SỔ CÁI TK 621 Quý III - 2005 Công trình: Đường Nguyễn Lương Bằng Số từ Số phát sinh Ngày ghi sổ S N Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Nợ Có Phổ NL, VL 152 699.953.000 KCCPNVLTT 154 699.953.000 Cộng phát sinh 699.953.000 699.953.000 2.2. Kế toán tổng hợp chi phí NCTT Chi phí ngày công tại công ty phát triển đô thị Sơn La bao gồm: lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp tính theo lương cho số công nhân thanh toán tham gia và quá trình xây lắp. Công ty phát triển đô thị Sơn La áp dụng hai hình thức trả lương , trả lương theo thời gian và trả lương khoán theo sản phẩm. * Hình thức trả lương theo thời gian Được áp dụng cho số cán bộ gián tiếp trên công ty và bộ phận quản lý gián tiếp các đội và công nhân tạp vụ trên công trường. * Đối với hình thức trả lương sản phẩm chứng từ ban đầu là hợp đồng làm khoán và các bảng chấm công. Sau khi ký hợp đồng làm khoán, các tổ tiến hành thi công, hàng ngày tổ trưởng các tổ tiến hành theo dõi tình hình lao động của công nhân và chấm công vào bảng chấm công. VD: Tổng số tiền nhận được do xây vỉa hè 230 30 x 75.000 = 2.250.000đ Một công cho tổ trưởng: 35.000đ Một công cho thợ: 30.000đ 41 Một công phụ: 25.380.000đ Nợ TK 622 Có TK 334 Nguyễn Văn San có 5 tổng công trong việc xây dựng 230 nên được hưởng số tiền công là: 5 x 35.000 = 175.000đ Thợ Lò Văn Xôm có 4,5 công trình việc xây dựng 230 nên được hưởng số tiền công là: 4,5 x 30.000 = 135.000đ * Đối v ới bộ phận tạp vụ Đội trưởng làm hợp đồng theo tháng trong đó ghi rõ tiền lương hưởng 1 ngày (khác nhau theo loại việc) ví dụ công nhân và pâng 20.000đ/ngày Cuối tháng đối với bộ phận lao động thanh toán, đội trưởng tập hợp lại các hợp đồng làm khoán và bảng chấm công để tính xem một công nhân lưonưg tổng cộng là bao nhiêu (1 công nhân có thể thực hiện 1 hay nhiều hợp đồng). Hàng tháng, căn cứ vào phiếu nhập kho số lượng chi tiết sản phẩm hoàn thành nhân viên thống kê công trình lập bảng tổng hợp lương theo công trình BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG Công trình: Đường Nguyễn Lương Bằng Bộ phận: Nề - Đội 1 Tháng 9 năm 2005 TT Họ và tên Số công Số tiền 1 Nguyễn Văn San 26 910.000 2 Lò Văn Sôm 21,5 645.000 3 Lù Văn Pâng 21 630.000 4 Lò Văn Tính 26 639.880 5 Nguyễn Văn Sơn 31,5 808.380 … … …. Cộng 235 5.348.000 BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12/NĂM 2005 Đơn vị: Công trình đường Nguyễn Lương Bằng Bộ phận: Nề đội 1 Họ và tên B ậc lươ Lương SP Lương thời gian Ngoài giờ Ph ụ Tổng số Tạm ứng Khấ u trừ Kỳ II được 42 ng Số SP Số tiền Số công Số tiền Số côn g Số tiền cấp kỳ I 6% lĩnh Lò Văn San 26 910.0 00 - - - - - 910.00 0 273.0 00 54.6 00 582.4 00 Lò Văn Sôm 21, 5 645.0 00 - - - - - 645.00 0 183.0 00 38.7 00 423.3 00 Lù Văn Pâng 26 639.8 80 - - 5,5 148.5 00 - 808.38 0 246.0 00 48.5 03 513.8 77 … … … … … … … … … … … …  219 ,5 4.929. 500 15,5 418.5 00 5.348.0 00 1.604. 000 320. 880 3.423. 120 43 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Quý III/2005 Công trình: đường Nguyễn Lương Bằng Chi tiết ra từng công trình TT ĐT sử dụng (ghi nợ các TK) Tổng Đường NLB Đường LVG A 1 Lương CNTTSX 622 555.157.120 190.104.750 111.031.420 2 Lương CNMTC 623 73.050.000 25.220.000 1.566.000 3 Lương SXC 627 60.325.000 11.003.000 5.632.000 4 Lương quản lý 642 85.468.695 10.169.740 1.932.249 Cộng A 774.000.815 236.497.490 120.161.669 B 1 Trích 19% BHXH của TK 622 105.479.852 36.119.902 21.095.969 2 Trích 19% BHXH của TK 623 13.879.500 4.791.800 297.540 3 Trích 19% BHXH của TK 627 11.461.750 2.090.570 1.070.080 4 Trích 19% BHXH của TK 642 16.239.052 1.932.249 367.127 Cộng B 147.060.154 44.934.521 22.830.716  Cộng 921.060.969 281.432.011 142.992.385 Nợ TK 622: 190.104.750 Có TK 334: 153.984.848 Có TK 338: 36.119.902 SỔ CHI TIẾT TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Nguyễn Lương Bằng Quý III/2005 Chứng từ Số tiền phát sinh Số cộng dồn SH NT Nội dung nghiệp vụ TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có Số dư 25/7 Tiền lương CNSXTT x 63.000.0 00 630.000. 000 23/8 Tiền lương CNSXTT 334 64.000.0 00 127.000. 000 26/9 Tiền lương 334 63.104.7 190.104. 44 CNSXTT 50 750 30/9 Kết chuyển chi phí quý III/2005 sản xuất và giá thành sản phẩm 154 190.104. 750 190.104. 750 Cộng x 190.104. 750 190.104. 750 380.104. 750 190.104. 750 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ TÀI KHOẢN 622 CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Công trình: Nguyễn Lương Bằng Quý Loại chi phí Số tiền Quý I/2005 Chi lương CNTTSX 179.393.227 Quý II/2005 Chi lương CNTTSX 186.795.322 Quý III/2005 Chi lương CNTTSX 190.104.750 Cộng 556.293.299 Để số liệu ghi trên sổ chi tiết CPNCTT của công trình đường Nguyễn Lương Bằng phản ánh toàn bộ các khoản chi phí công trình đường Nguyễn Lương Bằng trong quý III/2005 là 190.104.750 kế toán thực hiện bút toán kết chuyển vào cuối kỳ Căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết, và nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 622 CPNCTT. SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Quý III - 2005 Công trình: Nguyễn Lương Bằng Chứng từ Số phát sinh Ngày ghi sổ S H NT Diễn giải Tran g NK TK ĐƯ Nợ Có Phân bổ tiền lương CNTT Các khoản trích theo tháng 334 338 153.984 848 36.119.902 KCCP NCTT 154 190.104.75 0 Cộng phát sinh 190.104.75 0 190.104.75 0 2.3. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng MTC 45 - Để hạch toán chi phí sử dụng MTC, kế toán sử dụng TK 623 vừa được mở chi tiết cho từng công trình vừa hạch toán chung cho các khoản chi phí không thể phân bổ trực tiếp được đến cuối kỳ kế toán mới tiến hành phân bổ theo phương pháp thích hợp. CPSDMTC mở các TK chi tiết sau: + TK 6232 CP Vật liệu + TK 6233 CP kế hoạch MTC + TK 6237 CP dịch vụ mua ngoài + TK 6238 CP bằng tiền khác - CPNVLTT, khi có nhu cầu đối lập dự trù trình phòng kỹ thuật tính toán định mức, sau đó chuyển vào phòng kế toán viết phiếu xuất kho và hạch toán vào TK623 theo nguyên tắc. Từ sổ NKT và sổ cái chi tiết TK152, 623 trên cơ sở căn cứ bảng chi tiết vật tư sử dụng cho MTC hạch toán vào tài khoản Nợ TK 623 (6232) 72.176.000 Có TK 152 72.176.000 Kết thúc hợp đồng làm khoán đội trưởng tính tiền lương cho tổ, cho phần cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp lượng thanh toán, lượng phân bổ tiền lương và BHXH, cột TK 334, "phải trả CNV" cột 338" phải trả nộp khác dòng phản ánh phát sinh chi tiết từng công trình phát sinh trong tháng 20.429.000 các khoản công trình là căn cứ để kế toán ghi vào nghiệp vụ của chứng từ gốc lấy đó để ghi vào nhật ký chung ghi vào sổ cái, sổ chi tiết TK 623. Nợ TK 6231: 25.220.000 Có Tk 334: 20.791.200 Có TK 338: 4.791.800 - Chi phí kế hoạch máy thi công hàng tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao Nợ TK 6234: 11.012.000 Có TK 153: 11.012.000 - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo tỷ lệ máy thi công trên cơ sở đó kế toán liên quan ghi chi phí phần khấu hao vào tờ chứng từ gốc từ số liệu ở chứng từ gốc kế toán vào nhật ký chứng từ, nhật ký chung vào sổ cái TK 623, 214, đồng thời căn cứ vào bảng thanh toán lương, vào bảng phân bổ lương, kế toán ghi bút toán trích theo lương công nhân lái máy kế toán kết chuyển chi phí vào TK 154 Căn cứ vào chi phí vật tư nhân công, chi phí khác và các khoản trích theo lương công nhân lái máy tính vào chi phí số liệu căn cứ trên bảng phân bổ tiền lương và bảng phân bổ là căn cứ để vào sổ chi tiết máy thi công một công trình Nợ TK 6238: 12.004.600 Có TK 241: 12.004.600 46 BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Toàn DN Chi tiết ra công trình Quý III/2 005 Loại tài sản Số năm SD còn lại Nguyên giá Giá trị còn lại Khấu hao Đường NLB Đường LVG A Máy thi công …… 1 Máy xúc 5 24.500.00 0 21.560.00 0 395.33 3 359.33 3 … 2 Máy tr ộn bê tông 3 5.000.000 2.900.000 80.556 80.556 ……. 3 Máy lu 6 24.953.00 0 24.953.00 0 346.15 3 346.15 3 ……. 4 C ẩu Katô Nhật 6 1.754.283 .000 1.754.283 .000 24.356. 043 8.118.6 81 2.706.2 17 ……. … … … … … … …. …… B Phương ti ện vận tải …… 1 Ô tô t ải KTA 6 122.850.0 00 122.850.0 00 1.706.2 50 1.706.2 50 …… … … … … … … …. ……. C Thi ết bị khác 15 226.005.2 92 198.824.8 70 1.104.5 82 …… …. … … …… …… …… … …… Tổng cộng 3.825.669 .350 3.588.060 .794 36.547. 564 11.012. 600 4.077.5 60 …… CHI TIẾT TK 623 Chi phí Máy thi công Công trình: Nguyễn Lương Bằng Quý III - 2005 Chứng từ Số tiền phát sinh Số tiền cộng dồn SH NT Nội dung TK TK ĐƯ Nợ Có Nợ Có 120 5/7/2005 Xuất xăng cho máy 152 10.000.000 10.000.000 47 chạy 15 10/7/2005 Mua vật tư cho máy 141 5.620.000 15.620.000 125 12/7/2005 Chi lương cho CN lái máy 111 75.000.000 23.120.000 … …. … … … … … … 140 12/8/2005 Xuất xăng cho máy chạy 152 12.000.000 60.879.000 18 15/8/2005 Chi lương cho CN lái máy 111 8.000.000 68.879.000 … … … … … … … … 162 5/9/2005 Mua vật tư cho máy 111 15.369,000 86.946.000 26 15/9/2005 Chi lương cho CN lái máy 111 9.720.000 96.684.000 198 25/9/2005 CPKH MTC 214 11.012.000 … … … … … … … … 206 30/9/2005 Xuất XM hệ thống 152 3.640.000 56 30/9/2005 KC CPMTC vào giá thành sản phẩm 154 120.412.000 120.412.000 48 Cộng 124.120.000 120.412.000 120.412.000 120.412.000 Căn cứ vào số liệu sổ chi tiết TK 623 CP MTC công trình đường Nguyễn Lương Bằng và Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái 623 SỔ CÁI Tài khoản 623 Công trình: đường Lò Văn Giá Chứng từ Số phát sinh S H NT Diễn giải Trang NKC TK ĐƯ Nợ Có Tiền lương phải trả 334 20.428.200 Các khoản trích trên tiền lương MTC 338 4.791.800 Nguyên vật liệu chạy máy 152 72.176.000 CPCCDC sử dụng MTC 153 11.012.000 Khấu hao TSCĐ 214 12.004.000 KC CPSDMTC 154 120.412.000 Cộng phát sinh 120.412.000 120.412.000 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG Quý III - 2005 Công trình: Đường Nguyễn Lương Bằng Loại chi phí Số tiền 1. CPNC điều khiển MTC (6231) 25.220.000 2. CPNVL (6232) 72.176.000 3. CP kế hoạch MTC (6234) 11.012.000 4. CP bằng tiền khác (6238) 12.004.000 Cộng 120.412.00 SỔ TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG Công trình: Đường Nguyễn Lương Bằng CPNC điều khiển 6231 CPNVLVT 6232 CP kế hoạch MTC 6234 CP bằng tiền khác 6238 Tổng cộng 49 Quý I/2005 26.500.000 62.274.000 11.856.000 100.630.000 Quý II/2005 27.800.000 67.404.000 11.256.000 106.460.000 Quý III/2005 25.220.000 72.176.000 11.012.000 12.004.000 120.412.000 Cộng 79.520.000 201.854.000 11.012.000 35.116.000 327.502.000 2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Để phản ánh toàn bộ khoản CPSXC dùng tại các công trình kế toán SDTK 627; CPSXC và mở TK chi tiết sau: TK 6271: CPNVL phân xưởng TK 6272: CPNVL TK 6273: CP công cụ dụng cụ TK 6274: CP khấu hao TSCĐ TK 6275: Chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: CP dịch vụ mua ngoài TK 6278: CP bằng tiền khác * CPNC thuộc CPSXC - Hàng tháng kế toán tiền lương căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lương và các chính sách về lương để tính ra tiền lương của từng người trong bộ phận quản lý đối, lập bảng thanh toán lương tháng và bảng tổng hợp lương cho từng bộ phận theo đội. Do một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình lên lương của bộ phận quản lý đội phân bổ đều cho các công trình. BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG BỘ PHẬN QUẢN LÝ Đội 1 - QUý III - Năm 2005 Công trình: đường Nguyễn Lương Bằng Họ và tên chức vụ Lương CB Hưởng Phụ cấp Tổng Trích 19% Tổng Lê Văn Thành - Đội Trưởng 658.000 928.800 263.200 1.850.000 351.500 2.201.500 Nguyễn Thu Hải - Kỹ thuật viên 360.000 896.000 144.000 1.400.000 266.000 1.666.000 [...]... phân bổ CPNVL và CCDC và ghi vào sổ NKC từ sổ NKC vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 153, và kết chuyển vào TK 1 54, số liệu trên bảng tổng hợp CPNVL và CCDC là căn cứ để kế toán kết chuyển CP CCDC vào giá thành sản xuất Nợ TK 6272: 12.5 04. 608 Có TK 153: 12.5 04. 608 Các CP dịch vụ mua ngoài Căn cứ vào kết quả tổng hợp đồng, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ CP bằng tiền khác và CP dịch vụ mua ngoài... 37. 740 .000 141 12.356.000 50.096.000 153 12 .45 0.608 62.600.608 1/7/2005 … 8/7/2005 … 5/8/2005 51 Có 20/9/2005 30/9/2005 30/9/2005 30/9/2005 30/9/2005 dụng cụ cho CT Trả 1111 12.126. 740 tiền điện KCCP 1 54 6271 vào giá thành sp KC 1 54 dụng cụ CC vào giá thành SP KCCP 1 54 dịch vụ mua ngoài KCCP 1 54 bằng tiền khác vào giá thành sản phẩm Cộng 63.727. 348 63.727. 348 21.172. 740 21.172. 740 12.5 04. 608 33.677. 348 ... khác và ghi vào bảng phân bổ CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác Nợ TK 6278: 17. 140 .000 Có TK 111: 17. 740 .000 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI VÀ BẰNG TIỀN KHÁC Quý III - 2005 Tên loại CP Chi tiết ra công trình 50 … Đường NLV 80.775.000 12.310.000 119.350.000 17. 740 .000 200.125.000 30.050.000 Tổng 1 CP dịch vụ mua ngoài 2 CP bằng tiền khác Tổng Đường LVG 9.693.000 14. 241 .000 23.9 34. 000... ghi vào bảng tổng hợp lương số liệu trên bảng này là cơ sở để ghi vào bảng phân bổ tiền lương, tiền lương CNSXC là: 11.003.000 Nợ TK 627: 11.003.000 Có TK 3 34: 8.812 .43 0 Có TK 338: 2.090.570 Nợ TK 627: 10.169. 740 Có TK 642 : 10.169. 740 * CP công cụ, dụng cụ Tại công ty ,CCDC khá cố định được phân bổ một lần vào CPSX: 12.5 04. 608 Căn cứ vào kết quả kiểm kê KTXĐ được tổng CP CCDC trong tháng, ghi vào bảng... 3.230.000 4. 230.000 1.292.000 1.292.000 1.623.000 10.169. 740 Do đội 1 tham gia thi công nhiều công trình do đó tiền lương bộ phận quản lý đội phân bổ cho công trình, đường Nguyễn Lương Bằng và 10.169. 740 - Cách tính lương tương tự, kế toán trích lương bộ phận quản lý đội khác phân bổ cho công trình đường Nguyễn Lương Bằng, tổng cộng lại, kế toán trích ra CP tiền lương bộ phận quản lý đội cho công trình. .. 21.172. 740 21.172. 740 12.5 04. 608 33.677. 348 12.310.000 45 .987. 348 17. 740 .000 63.727. 348 63.727. 348 63.727. 348 Xác định song các loại CPSXC, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp CPC, số liệu trên bảng tổng hợp CPC là căn cứ để vào sổ chi tiết CPSX cho từng công trình Căn cứ vào số liệu sổ NKC, sổ chi tiết kế toán lập sổ cái TK 627 SỔ CÁI TK627 Công trình: đường Nguyễn Lương Bằng 52 ... căn cứ để ghi nghiệp vụ vào chứng từ gốc của công ty, lấy đó làm cơ sở ghi vào NKC từ sổ NKC vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331 sau đó tổng hợp kết chuyển vào TK 1 54 SỔ CHI TIẾT TK 627 CPSXC Công trình: đường Nguyễn Lương Bằng Quý III - 2005 Chứng từ SH NT Nội dung TK Số dư Chi lương quản lý đội TK ĐƯ Số tiền phát sinh Số tiền cộng dồn Nợ Nợ Có x 111 5.220.000 5.220.000 Chi tiền nước phục vụ thi công . 107 .44 0.000 33.260.000 570 .47 0.000 699.953.000 Cộng 3 84, 676.000 386 .45 0.000 255.000.000 41 9.388.170 312 .44 0.000 103.260.000 146 .6 54. 760 207.868 .40 0 Căn cứ vào sổ chi tiết và. sinh chi tiết từng công trình phát sinh trong tháng 20 .42 9.000 các khoản công trình là căn cứ để kế toán ghi vào nghiệp vụ của chứng từ gốc lấy đó để ghi vào nhật ký chung ghi vào sổ cái, sổ chi. 190.1 04. 44 CNSXTT 50 750 30/9 Kết chuyển chi phí quý III/2005 sản xuất và giá thành sản phẩm 1 54 190.1 04. 750 190.1 04. 750 Cộng x 190.1 04. 750 190.1 04. 750 380.1 04. 750 190.1 04. 750