Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 49 SH NSX Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 5/2005 513 15/5 Mua của công ty nhựa VINA 10 352 25/5 Xuất cho Nguyễn Văn Hà 10 Cộng tồn cuối tháng 10 10 Biểu số 13 THẺ KHO Tên vật liệu: Nhựa LDPE Chứng từ Số lượng SH NSX Diễn giải Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 5/2005 513 15/5 Mua của công ty nhựa VINA 10 352 25/5 Xuất cho Nguyễn Văn Hà 10 Cộng tồn cuối tháng 10 10 Biểu số 14 THẺ KHO Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 50 Tên vật liệu: Nhựa tráng Chứng từ Số lượng SH NSX Diễn giải Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 5/2005 513 15/5 Mua của công ty nhựa VINA 20 352 25/5 Xuất cho Nguyễn Văn Hà 10 Cộng tồn cuối tháng 20 10 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 51 Biểu số 15 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Giấy Crapt INDO SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Kg Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho đầu tháng 5 10/5 511 Nhập kho 2000 7.800 15.600.000 20/5 350 Xuất kho để sản xuất SP 1000 7.800 7.800.000 Tổng cộng tồn cuối tháng 2000 7.800 15.600.000 1000 7.800 7.800.000 1000 7.800.0 00 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 52 Biểu số 16 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Giấy Crapt PM1 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Kg Chứng từ Nhập Xuất Tồn NT Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho đầu tháng 5 10/5 511 Nhập kho 2000 8.100 16.200.000 20/5 350 Xuất kho để sản xuất SP 1000 8100 8.100.000 Tổng cộng tồn cuối tháng 2000 8.100 16.200.000 1000 8100 8.100.000 1000 8.100.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 53 Biểu số 17 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Giấy Crapt PM2 SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Kg Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho đầu tháng 5 10/5 511 Nhập kho 2000 8.400 16.800.000 20/5 350 Xuất kho để sản xuất SP 2000 8.400 16.800.000 Tổng cộng tồn cuối tháng 2000 8.400 16.800.000 2000 8.400 16.800.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 54 Biểu số 18 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Nhựa kéo SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Tấn Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn kho đầu tháng 5 15/5 513 Nhập kho 10 1.850.00 0 18.500.000 25/5 352 Xuất kho để phục vụ sản xuất 10 1.850.000 18.500.000 Tổng cộng tồn cuối tháng 10 1.850.00 0 18.500.000 10 1.850.000 18.500.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 55 Biểu số 19 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Nhựa LDPE SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Tấn Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ngày tháng Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT S L ĐG TT Tồn kho đầu tháng 5 15/5 513 Nhập kho 10 1.800.000 18.000.000 25/5 352 Xuất kho để phục vụ sản xuất 10 1.800.000 18.000.000 Tổng cộng tồn cuối tháng 10 1.800.000 18.000.000 10 1.800.000 18.000.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 56 Biểu số 20 Công ty cổ phầnVPP Cửu Long Tên vật liệu: Nhựa tráng SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT: Tấn Chứng từ Nhập Xuất Tồn NT Nhập Xuất Diễn giải SL ĐG TT SL ĐG TT SL Đg TT Tồn kho đầu tháng 5 15/5 513 Nhập kho 20 1.750.000 35.000.000 25/5 352 XK để phục vụ sản xuất 10 1.750.000 17.500.000 Tổng cộng tồn 20 1.750.000 35.000.000 10 1.750.000 17.500.000 10 1750000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 57 cuối tháng Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 58 3. Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu. 3.1 Tài kkoản kế toán sử dụng ở công ty. Tại công ty cổ phần VPP Cửu Long kế toán sử dụng một số tài khoản sau: + TK 152 : nguyên liệu vật liệu Các nghiệp vụ nhập vật tư kế toán sử dụng các TK sau: - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 331: Phải trả người bán Các TK xuất vật tư kế toán sử dụng các TK sau: - TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.2 Phương pháp kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty. 3.2.1 Hạch toán tổng hợp về nhập nguyên vật liệu. Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì việc tổ chức hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán vật tư. Do vật liệu của công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với người cung cấp vật tư. Thực tế ở công ty khi mua vật tư về sản xuất thì vật liệu được đưa về công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo. Không có trường hợp nào vật tư đã về đến công ty mà hoá đơn chưa về và ngược lại. Cụ thể hạch toán tổng hợp vật liệu được thể hiện như sau: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho và các hoá đơn kế toán lên bảng kê chứn từ gốc cùng loại, cuối tháng dùng số liệu của từng bảng kê này để vào chứng từ ghi sổ. [...]... Hiệp - Lớp K38 A6 Trong tháng khi vật liệu được mua về nhập kho căn cứ vào hoá đơn, các phiếu chi nếu công ty thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 111, 331 Ví dụ: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 511 ngày 10/5/2005 nhập kho giấy Crapt của công ty XNK giấy Hoàng Văn Thụ, đã thanh toán bằng tiền mặt (trong đó thuế... 331 Có TK 152 Có TK 133 Với các nghiệp vụ nhập kho vật liệu liên quan đến tiền mặt thì kế toán viết phiếu chi rồi chuyển đến Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt 3.2.2 Hạch toán tổng hợp về xuất nguyên vật liệu Vật liệu công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất cụ thể là cung cấp cho các công trình và một số sản phẩm khác Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lý doanh... vay vật liệu phải phản ánh kịp thời - Khi xuất vật liệu để trực tiếp sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp Có TK 152: NLVL Căn cứ vào phiếu xuất kho số 350 ngày 20/5 xuất kho giấy Crapt để trực tiếp sản xuất Nợ TK 621: Có TK 152: 34. 335.000 34. 335.000 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 - Khi xuất kho nguyên vật. .. Diễn giải Số tiền TK 621 TK 241 1 SH CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 20/5 350 Xuất kho Giấy Crapt 34. 335.000 34. 335.000 22/5 351 Xuất kho mực in bao PP 4. 070.000 4. 070.000 Cộng 38 .40 5.000 38 .40 5.000 Biểu số 25 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 331 Loại chứng từ mua nguyên vật liệu nhập kho tháng 5/2005 Chứng từ Diễn giải Số tiền... nguyên vật liệu nhập kho tháng 5/2005 Chứng từ Diễn giải Số tiền TK 152 TK 133 51.030.000 48 .600.000 2 .43 0.000 NT SH 10/5 511 Nhập kho Giấy Crapt 13/5 512 Nhập kho mực in bao PP 4. 070.000 3.700.000 370.000 Cộng 52.300.000 2.800.000 55.100.000 Biểu số 24 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 152 Loại chứng từ mua nguyên vật liệu xuất kho tháng 5/2005 Chứng từ NT Diễn giải Số tiền TK 621 TK 241 1... phí sản xuất chung, kế toán ghi: Nợ TK 627, 642 : Có TK 152: Biểu số 21 Công ty cổ phần VPP Cửu Long BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU Ghi nợ TK 152, Ghi có TK liên quan Ngày Tên vật liệu ĐV nhập CT T SL Đơn giá Thành tiền TK có 511 10/5 Giấy Crapt INDO Kg 2000 7.800 15.600.000 111 511 10/5 Giấy Crapt PM1 Kg 2000 8.100 16.200.000 111 511 10/5 Giấy Crapt PM2 Kg 2000 8 .40 0 16.800.000 111 512 13/5 Mực in bao PP Kg... Tấn 20 1.750.000 35.000.000 331 5 14 19/5 Keo Silicat Kg 2000 2.000.000 331 1000 Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 125.800.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Biểu số 22 Công ty cổ phần VPP Cửu Long BẢNG KÊ NHẬP KHO VẬT LIỆU Ghi nợ TK liên quan, Ghi có TK 152 Ngày Tên vật liệu ĐV Số nhập CT T Đơn giá... toán bằng tiền mặt (trong đó thuế GTGT thuế suất 5%) kế toán ghi sổ như sau: Nợ TK 152 - NLVL : 48 .600.000 (chi tiết: Giấy Crapt INDO: 15.600.000 Giấy Crapt PM1: 16.200.000 Giấy Crapt PM2: 16.800.000) Nợ TK 133 Có TK 111: 2 .43 0.000 51.030.000 Căn cứ vào phiếu nhập kho số 513 ngày 15/5/2005 nhập kho nhựa của công ty nhựa VINA (thuế GTGT thuế suất 10%) kế toán ghi: Nợ TK 152: NLVL 71.500.000 ( chi tiết:... Thuế GTGT Có TK 331:PTCNB 7.150.000 78.650.000 Khi có khả năng thanh toán và đã tiến hành thanh toán cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Trần Đức Hiệp - Lớp K38 A6 Có TK 111, 112 Căn cứ vào phiếu chi công ty đã tiến hành thanh toán khoản nợ với công ty nhựa VINA về số nhựa đã nhập kho theo phiếu nhập 513ngày 15/5/2005, kế toán ghi: Nợ... 15/5 513 Nhập kho nhựa 78.650.000 71.500.000 7.150.000 19/5 5 14 Nhập kho keo Silicat 2.200.000 2.000.000 200.000 Cộng 80.850.000 73.500.000 7.350.000 Biểu số 26 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ghi có TK 152 Loại chứng từ mua nguyên vật liệu xuất kho tháng 5/2005 Chứng từ NT Diễn giải Số tiền TK 621 TK 627 SH CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 64 . là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán vật tư. Do vật liệu của công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên đã nảy sinh quan hệ thanh toán giữa công ty với người cung cấp vật tư. Thực. ở công ty khi mua vật tư về sản xuất thì vật liệu được đưa về công ty bao giờ cũng có hoá đơn kèm theo. Không có trường hợp nào vật tư đã về đến công ty mà hoá đơn chưa về và ngược lại. Cụ thể. A6 CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN NLVL VÀ CCDC 64 20/5 350 Xuất kho Giấy Crapt 34. 335.000 34. 335.000 22/5 351 Xuất kho mực in bao PP 4. 070.000 4. 070.000 Cộng 38 .40 5.000 38 .40 5.000 Biểu số