http://www.ebook.edu.vn 91 chơng vii kế toán các quá trình chủ yếu trong hoạt động hnh chính sự nghiệp i. nhiệm vụ của kế toán đơn vị hnh chính sự ngHiệp 1. Đặc điểm hoạt động của đơn vị hnh chính sự nghiệp (HCSN) - Đơn vị hnh chính sự nghiệp l những đơn vị đợc trang trải các kinh phí hoạt động v thực hiện nhiệm vụ chính trị xã hội đợc giao bằng nguồn kinh phí từ quỹ ngân sách Nh nớc hoặc từ quỹ công theo nguyên tắc không hon trả trực tiếp. Vì vậy không hạch toán lãi (lỗ) nh các doanh nghiệp. - Các đơn vị hnh chính sự nghiệp quản lý việc chi tiêu theo đúng mục đích trong phạm vi dự toán đã phê duyệt của từng nguồn kinh phí, từng nội dung chi tiêu, theo tiêu chuẩn của Nh nớc . - Hiện nay theo tính chất hnh chính sự nghiệp bao gồm có các đơn vị sau: + Các đơn vị hnh chính thuần tuý (chủ yếu l các cơ quan công quyền trong bộ máy hnh chính của Nh nớc). + Các đơn vị sự nghiệp (sự nghiệp văn hoá, giáo dục, y tế, thể dục, thể thao. . .) gồm đơn vị sự nghiệp không có thu đợc ngân sách nh nớc đảm bảo ton bộ kinh phí hoạt động v đơn vị sự nghiệp có thu. + Các đơn vị sự nghiệp kinh tế. + Các tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, các tổ chức xã hội - nghề nghiệp. 2. Nhiệm vụ kế toán trong đơn vị hnh chính sự nghiệp Với những đặc điểm trên, kế toán đơn vị hnh chính sự nghiệp có các nhiệm vụ sau: + Thu thập, phản ánh xử lý v tổng hợp thông tin về nguồn kinh phí đợc cấp, đợc ti trợ, đợc hình thnh v tình hình sử dụng các khoản kinh phí, các khoản thu phát sinh tại đơn vị. + Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình thực hiện dự toán thu, chi, tình hình thực hiện các chỉ tiêu kinh tế, ti chính v các tiêu chuẩn định mức của Nh nớc, kiểm tra quản lý việc sử dụng các loại vật t, ti sản công ở đơn vị, kiểm tra tình hình chấp hnh kỷ luật thu nộp ngân sách, chấp hnh kỷ luật thanh toán v các chế độ, chính sách ti chính của Nh nớc. + Theo dõi kiểm soát tình hình phân phối kinh phí cho các đơn vị dự toán cấp dới, tình hình chấp hnh dự toán thu chi v quyết toán của các đơn vị cấp dới. + Lập v nộp đúng báo cáo ti chính cho các cơ quan quản lý cấp trên v cơ quan ti chính theo quy định, cung cấp thông tin v ti liệu cần thiết phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng các định mức chi tiêu, phân tích v đánh giá hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí, vốn, quỹ ở đơn vị. http://www.ebook.edu.vn 92 ii. kế toán các nguồn thu trong đơn vị hnh chính sự nghiệp 1. Nội dung các nguồn thu hnh chính sự nghiệp Theo chế độ hiện nay nguồn thu trong đơn vị hnh chính sự nghiệp gồm: 1.1. Nguồn ngân sách Nh nớc cấp - Đối với các đơn vị hnh chính thuần tuý đợc ngân sách Nh nớc cấp 100% kinh phí hoạt động, nhằm duy trì đảm bảo sự hoạt động theo chức năng của các cơ quan quyền lực trong bộ máy hnh chính của Nh nớc. - Đối với đơn vị sự nghiệp không có thu đợc ngân sách nh nớc cấp ton bộ kinh phí hoạt động - Đối với đơn vị sự nghiệp có thu đợc ngân sách cấp 1 phần kinh phí theo quy định của cơ chế ti chính hiện hnh. 1.2. Nguồn thu khác gồm - Phần thu đợc để lại đơn vị (từ phí, lệ phí, thu sự nghiệp. . .) theo quy định của chế độ ti chính. - Các khoản thu hội phí, thu đóng góp của các hội viên. - Các khoản thu từ viện trợ, ti trợ, biếu tặng. - Bổ sung từ các khoản khác theo quy định. 2. 2.Ti khoản kế toán Do đặc điểm của đơn vị hnh chính sự nghiệp nói trên nên trong kế toán sử dụng Hệ thống ti khoản kế toán riêng ban hnh theo Quyết định số 19/2006/QĐ - BTC ngy 20/3/2006 hớng dẫn Chế độ kế toán đơn vị HCSN. (Phụ lục 02). Để phản ánh các nguồn thu trong đơn vị HCSN kế toán sử dụng các ti khoản: 461 Nguồn kinh phí hoạt động 462 Nguồn kinh phí dự án 465 Nguồn kinh phí theo đơn đặt hng của Nh nớc 511 Các khoản thu Trong phạm vi nguồn thu sự nghiệp chỉ giới thiệu TK 461 " Nguồn kinh phí hoạt động" v TK 511 " Các khoản thu". 2.1. Ti khoản sử dụng * TK 461 " Nguồn kinh phí hoạt động" - Ti khoản ny dùng để phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng v quyết toán nguồn kinh phí hoạt động của đơn vị hnh chính sự nghiệp. - Kết cấu http://www.ebook.edu.vn 93 TK 461 - Số kinh phí nộp lại NSNN, -Số kinh phí đã nhận của NSNN hoặc cấp trên hoặc cấp trên - Đã đợc quyết toán vốn kinh phí - Số kinh phí nhận đợc do hội viên hoạt động đóng góp, do viện trợ, ti trợ, do bổ - Các khoản đợc phép ghi giảm sung từ thu Ngân sách, thu hoạt động nguồn kinh phí hoạt động phát sinh tại đơn vị. SD: - Số kinh phí đợc cấp trớc cho năm sau (nếu có) - Kinh phí hoạt động hiện còn hoặc đã X chi nhng cha đợc quyết toán. Ti khoản ny có ba ti khoản cấp 2 4611 Năm trớc 4612 Năm nay 4613 Năm sau * TK 511 Các khoản thu - Ti khoản ny phản ánh các khoản thu về phí, lệ phí, thu theo đơn đặt hng của Nh nớc v thu sự nghiệp khác phát sinh tại đơn vị. - Kết cấu: TK 511 - Số kinh phí phải nộp Nh nớc - Các khoản thu phí, lệ phí phát sinh trong kỳ - Số chuyển nộp cấp trên - Giá trị khối lợng sản phẩm công - Số chuyển sang nguồn kinh phí việc hon thnh theo đơn đặt hng hoạt đông của Nh nớc đợc thanh toán theo - Kết chuyển kinh phí thực tế của giá dự toán. khối lợng sản phẩm hon thnh theo đơn đặt hng của Nh nớc - Kết chuyển chênh lệch thu > chi - Kết chuyển chênh lệch chi > thu X Ti khoản ny cuối kì không còn số d . 2.2. Trình tự hạch toán 1. Nhận kinh phí hoạt động đợc cấp bằng hiện vật, bằng tiền. Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 112 TGNH, kho bạc NợTK 152 Vật liệu, dụng cụ Nợ TK155 Sản phẩm hng hoá Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động 2. Nhận kinh phí do cơ quan ti chính hoặc cấp trên cấp v chuyển thanh toán trực tiếp cho ngời bán hng, cung cấp dịch vụ: Nợ TK 331 Các khoản phải trả Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động http://www.ebook.edu.vn 94 3. Nhận kinh phí bằng TSCĐ do Ngân sách, cấp trên cấp, viện trợ, ti trợ Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Đồng thời: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK466 Nguồn KP đã hình thnh TSCĐ 4. Trờng hợp đơn vị cấp trên, Ngân sách cấp kinh phí bằng hạn mức kinh phí. + Khi nhận thông báo hoặc giấy báo phân phối hạn mức. Ghi đơn Nợ TK 008 Hạn mức kinh phí. + Khi rút hạn mức kinh phí để chi. Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK112 TGNH, kho bạc Nợ TK 152 Vật liệu, dụng cụ Nợ TK 331 Các khoản phải trả Nợ TK 661 Chi hoạt động(nếu chi trực tiếp) Có TK 461 Nguồn KP hoạt động Đồng thời Có TK 008 Hạn mức kinh phí 5. Thu hội phí, thu đóng góp hoặc ti trợ, viện trợ, biếu tặng của các hội viên, các tổ chức cơ quan. Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 152 Vật liệu, dụng cụ Nợ TK 155 Sản phẩm hng hoá Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động 6. Khi thu phí, lệ phí, thu khác ( đối với đơn vị sự nghiệp có thu) Nợ TK 111 Tièn mặt Nợ TK 112 TGNH, kho bạc Có TK 511 Các khoản thu 7. Xác định số thu phải nộp ngân sách Nh nớc. Nợ TK 511(1) Các khoản thu (phí, lệ phí) Có TK 333(2) Các khoản phải nộp Nh nớc ( nộp phí, lệ phí) 8. Số thu nộp cấp trên (nếu có) Nợ TK 511(1) Các khoản thu ( phí, lệ phí) Có TK 342 Thanh toán nội bộ 9. Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ kết quả hoạt động sự nghiệp theo quy định của chế độ ti chính. Nợ TK 511 Các khoản thu Có TK 461 Nguồn KP hoạt động 10. Bổ sung nguồn kinh phí hoạt động từ khoản chênh lệch thu chi. Nợ TK 421 Chênh lệch thu, chi cha xử lý Có Tk 461 Nguồn kinh phí hoạt động 11. Căn cứ vo báo cáo kế toán của đơn vị cấp dới, căn cứ số hạn mức kinh phí thực rút trong quý của đơn vị cấp dới, đơn vị cấp trên ghi. Nợ TK 341 Kinh phí cấp cho cấp dới Có 461 Nguồn kinh phí hoạt động 12. Cuối kỳ căn cứ vo số chi hoạt động của đơn vị cấp dới đã đợc cấp trên duyệt y: kế toán đơn vị cấp trên ghi. http://www.ebook.edu.vn 95 Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 341 Kinh phí cấp cho cấp dới 13. Cuối niên độ kế toán nếu kinh phí sử dụng không hết theo chế độ ti chính quy định. - Nếu nộp lại kinh phí cho Ngân sách. Nợ TK 461(2) Nguồn KP hoạt động ( năm nay) có TK 111 Tièn mặt Có TK 112 TGNH, kho bạc Có TK 461(3) Nguồn KP hoạt động (năm sau) - Cuối niên độ các khoản chi, hoạt động cha đợc quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động đợc kết chuyển từ "Năm nay" sang " Năm trớc" Nợ TK 4612 năm nay Có TK 4611 năm trớc 14. Sang năm sau khi báo cáo quyết toán năm trớc đợc duyệt Nợ TK 461(1) Nguồn KP hoạt động (năm trớc) Có TK 661(1) Chi hoạt động ( năm trớc ) 15. Nguồn kinh phí hoạt động của năm trớc đợc xác định còn thừa khi xét duyệt báo cáo quyết toán năm trớc đợc chuyển thnh nguồn kinh phí hoạt động năm nay. Nợ TK 4611 Nguồn KP hoạt động năm trớc Có TK 4612 Nguồn KP hoạt động của năm nay 16. Đầu năm sau chuyển số kinh phí cấp trớc cho năm sau thnh nguồn kinh phí năm nay. Nợ TK 4613 Nguồn KP hoạt năm sau Có TK 4612 Nguồn KP hoạt động năm nay c. Sơ đồ tổng quát kế toán nguồn kinh phíhoạt động TK 111, 112 TK 461(2) TK 111, 112, 152, 211 KP không sử dụng Nhận kinh phí hạn mức, thu hết nộp lại ngân sách hội phi, thu đóng góp TK 331 TK 461(1) Nhận kinh phí thanh toán trực Kinh phí chuyển tiếp cho ngời bán sang năm trớc TK 421, 511 Bổ sung nguồn kinh phí hoạt từ chênh lệchthu chi hay kết quả hoạt động sự nghiệp TK 661 Chi hoạt động đợc TK 341 quyết toán với toán Nhận kinh phí cấp cho đơn vị với nguồn kinh phí HĐ cấp dới http://www.ebook.edu.vn 96 3. Ví dụ Tại đơn vị hnh chính sự nghiệp A tháng 01/ N có ti liệu sau: I. Số d ngy 01/7/N của các ti khoản liên quan - TK 111 : 10.000.000đ - TK 421 : 10.000.000đ - TK 112 : 15.000.000đ - TK 461(2): 115.000.000đ - TK 661 : 100.000.000đ - Các TK khác có số d giả định II. Trong tháng 7/ N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Nhận đợc thông báo hạn mức kinh phí đợc cấp cho quý 3: 300.000.000đ. 2. Báo giấy rút hạn mức kinh phí về quỹ tiền mặt kinh phí để chi tiêu: 50.000.000đ. 3. Mua 1 TSCĐ hữu hình đã hon thnh dùng cho hoạt động sự nghiệp giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 50.000.000đ, thuế GTGT: 5% cha trả tiền cho ngời bán, chi phí trớc khi đa TSCĐ vo hoạt động hết 1.000.000đ trả bằng tiền mặt, TSCĐ ny đợc đi thọ bằng nguồn kinh phí sự nghiệp. 4. Chuyển tiền gửi kho bạc để trả nợ cho ngời bán TSCĐ. 5. Nhận biếu tặng bằng vật liệu nhập kho trị giá: 10.000.000đ. 6. Bổ sung nguồn kinh phí sự nghiệp từ chênh lệch thu, chi: 10.000.000đ. 7. Mua vật liệu văn phòng nhập kho giá hoá đơn cha có thuế GTGT 5.000.000đ, thuế GTGT 5% cha trả tiền. 8. Quyết toán quý 2 đợc duyệt, số chi sự nghiệp đợc quyết toán với nguồn kinh phí sự nghiệp: 100.000.000đ. 9. Chuyển khoản cấp phát theo hạn mức kinh phí để thanh toán cho ngời bán vật liệu 5.250.000đ. Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên. Giải: 1. Nợ TK 008 300.000.000đ 2.a. Nợ TK 112 50.000.000đ Có TK 461(2) 50.000.000đ b. Có TK 008 50.000.000đ 3. a. Nợ TK 211 53.500.000đ Có TK 331 52.500.000đ Có TK 111 1.000.000đ b. Nợ TK 661 53.500.000đ Có TK 466 53.500.000đ 4. Nợ TK 331 52.500.000đ Có TK 112 52.500.000đ 5. Nợ TK 152 10.000.000đ Có TK 461 10.000.000đ http://www.ebook.edu.vn 97 6. Nợ TK 421 10.000.000đ Có TK 461(2) 10.000.000đ 7. Nợ TK 152 5.250.000đ Có TK 331 5.250.000đ 8. Nợ TK 461 (2) 100.000.000đ Có TK 661(2) 100.000.000đ 9a. Nợ TK 331 5.250.000đ Có TK 461(2) 5.250.000đ III. Kế toán các khoản chi hnh chính sự nghiệp 1. Nội dung nguyên - tắc chi hnh chính sự nghiệp 1.1. Nội dung chi hnh chính sự nghiệp Nội dung chi hnh chính sự nghiệp đợc sắp xếp phù hợp với đặc điểm của mỗi đơn vị hnh chính sự nghiệp. - Đối với các đơn vị hnh chính sự nghiệp thuộc các cơ quan quản lý Nh nớc, chi hnh chính sự nghiệp đợc hạch toán theo mục lục ngân sách Nh nớc. - Đối với cơ quan, tổ chức quần chúng chi hnh chính sự nghiệp chia 2 phần: + Phần kinh phí do ngân sách cấp phát thì hạch toán theo mục lục ngân sách Nh nớc. + Phần thu khác hạch toán theo yêu cầu cuả từng cơ sở nhng về cơ bản vẫn theo mục lục ngân sách. - Đối với cơ quan sự nghiệp có thu: + Đơn vị no hoạt động có tính chất sản xuất thì hạch toán theo khoản mục chi phí. + Đơn vị no hoạt động không có tính chất sản xuất thì hạch toán mục lục ngân sách Nh nớc. - Đối với cơ quan khối đảng, an ninh, quốc phòng thì hạch toán theo mục lục ngân sách riêng của khối mình. 1.2. Nguyên tắc hạch toán chi hnh chính sự nghiệp + Hạch toán chi hnh chính sự nghiệp phải thống nhất với công tác lập dự toán, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán với chứng từ v báo cáo kế toán. + Hạch toán chi hnh chính sự nghiệp những khoản chi thuộc kinh phí hng năm của đơn vị gồm cả những khoản chi thờng xuyên v những khoản chi không thờng xuyên. Không hạch toán vo chi hnh chính sự nghiệp những khoản chi cho sản xuất kinh doanh dịch vụ, chi xây dựng cơ bản, chi cho chơng trình dự án đề ti. + Đối với đơn vị dự toán cấp I, II. ti khoản chi hoạt động, ngoi việc tập hợp chi hoạt động thuộc đơn vị mình còn dùng để tập hợp số chi hoạt động của đơn vị trực thuộc (trên cơ sở quyết toán đợc duyệt của các đơn vị ny) để báo cáo với cấp trên v cơ quan ti chính. http://www.ebook.edu.vn 98 + Hết niên độ kế toán, nếu quyết toán cha đợc duyệt thì ton bộ số chi hoạt động trong năm đợc chuyển từ chi tiết 6612 năm nay sang chi tiết 6611 năm trớc, để theo dõi cho đến khi báo cáo quyết toán đợc duyệt. Riêng đối với số chi trớc cho năm sau đợc theo dõi trên chi tiết 6613 năm sau. Sang đầu năm sau đợc chuyển sang chi tiết 6612 năm nay để tiếp tục tập hợp chi hoạt động năm báo cáo. 2. Ti khoản kế toán (Trong phạm vị phần ny chỉ giới thiệu nội dung chi hoạt động). 2.1. Ti khản sử dụng TK 661 " chi hoạt động" - Ti khoản ny phản ánh các khoản chi hoạt động theo nội dung v nguyên tắc trên. - Kết cấu - Kết cấu: TK " Chi hoạt động" - Chi hoạt động phát sinh tại - Khoản đợc phép ghi giảm chi v đơn vị khoản không đợc duyệt - Chi hoạt động của đơn vị - Kết chuyển chi hoạt động với trực thuộc nguồn kinh phí khi báo cáo quyết - Trích lập các quỹ từ chênh toán đợc duyệt lệch thu chi SD: Chi hoạt động cha đợc quyết toán. TK ny có ba TK cấp 2: 6611 Năm trớc 6612 Năm nay 6613 Năm sau 2.2. Trình tự kế toán 1. Xuất vật liệu, dụng cụ cho chi hoạt động Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 152 Vật liệu, dụng cụ 2. Tính tiền lơng, sinh hoạt phí phải trả cho cán bộ nhân viên, đối tợng khác. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 334 Phải trả viên chức 3. Hng tháng trích BHXH, BHYT, tính vo chi hnh chính sự nghiệp. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 332 Các khoản phải nộp theo lơng (3321 BHXH, 3322 BHYT) http://www.ebook.edu.vn 99 4. Phải trả điện nớc, điện thoại, bu phí đơn vị đã sử dụng nhng cha thanh toán. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 331 (3311) Các khoản phải trả 5. Khoản chi phí bằng tiền mặt, tiền gửi cho hoạt động của đơn vị. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 TGNH 6. Thanh toán các khoản tạm ứng đã chi cho hoạt động của đơn vị. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 312 Tạm ứng 7. Mua TSCĐ dùng cho hoạt động hnh chính sự nghiệp của đơn vị. - Mua TSCĐ đã hon thnh đa vo sử dụng. Nợ TK 211 TSCĐ hữu hình Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 TGNH Có TK 461 Nguồn KP hoạt động - Đồng thời: Nợ TK 661 Chi hoạt động Có 466 Nguồn KP đã hình thnh TSCĐ 8. Tổng hợp chi hoạt động sự nghiệp của các đơn vị trực thuộc trên cơ sở báo cáo quyết toán của các đơn vị. - Tổng hợp số chi của đơn vị cấp dới. Nợ TK 661 Chi hoạt động Có TK 341 Kinh phí cấp cho cấp dới - Khi báo cáo quyết toán của cấp trên đợc duyệt. Nợ TK 461 Nguồn KP hoạt động Có TK 661 Chi hoạt động 9. Cuối năm nếu quyết toán cha đợc duyệt, kế toán chuyển chi tiết chi hoạt động năm nay thnh chi tiết chi hoạt động năm trớc. Nợ TK 6611 Chi hoạt động năm trớc Có TK 6612 Chi hoạt động năm nay 10. Khoản chi không đúng chế độ, quá định mức không đợc duyệt phải thu. Nợ TK 311 (3118) Các khoản phải thu ( khách hng) Có TK 661(1) Chi hoạt động 11. Khi báo cáo quyết toán năm trớc đợc duyệt, số chi hoạt động đợc quyết toán với nguồn kinh phí hoạt động. Nợ TK 461(1) Nguồn KP hoạt động Có TK 661(1) Chi hoạt động 2.3. Sơ đồ tổng quát kế toán chi hnh chính sự nghiệp http://www.ebook.edu.vn 100 TK 111, 112, 152 TK 661 TK 311 Chi hoạt động Các khoản chi không đúng TK 334, 332 chế độ, định mức phải thu hồi Tính lơng, bảo hiểm của nhân viên v đối tợng khác TK 331, 312 TK 461 Các khoản dịch vụ, phải trả thanh toán bằng tạm ứng Số chi đợc quyết toán với TK 466 Tăng nguồn KP đã hình thnh nguồn KP hoạt động TSCĐ khi mua = nguồn KP TK 421 TK 341 Tổng hợp số chi của đơn vị Kết chuyển số đã trích lập các trực thuộc quỹ quyết toán vo số chênh lệch thu chi TK 431 Trích lập các quỹ từ chênh lệch thu chi 3. Ví dụ kế toán Tại một đơn vị hnh chính sự nghiệp (thuần tuý) A có ti liệu sau: I. Số d đến 01/07/năm N - TK 111: 10.000.000đ - TK 112: 90.000.000đ - TK 461: 300.000.000đ - TK 661: 200.000.000đ - TK 008: 500.000.000đ - Các ti khoản khác có số d giả định. II. Trong tháng 07/ năm N có các nghiệp vụ sau 1. Chi tiền mặt mua vật liệu văn phòng nhập kho giá hoá đơncha có thuế GTGT: 500.000đ, thuế GTGT 10%. 2. Chi tiền mặt thanh toán tiền điện nớc sử dụng trong tháng giá hoá đơn cha có thuế GTGT: 5.000.000đ, thuế GTGT 10%. 3. Căn cứ bảng thanh toán lơng phải trả cho cán bộ nhân viên hnh chính sự nghiệp trong tháng: 30.000.000đ. 4. Tính BHXH, BHYT theo quy định vo chi hoạt động. 5. Tổng hợp chi tiền mặt tiếp khách trong tháng: 1.000.000đ [...]... hon thnh trong kỳ - Kết cấu : Bên Nợ : - Tập hợp chi phí sản xuất, cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ - Các chi phí hoạt động khác Bên Có : - Giá thnh sản phẩm hon thnh nhập kho - Kết chuyển chi phí dịch vụ đợc xác định l tiêu thụ - Kết chuyển chi phí sản xuất, cung ứng dịch vụ, vo ti khoản doanh thu ( nếu không có sản phẩm nhập kho) - Kết chuyển chi phí hoạt động khác Số d bên Nợ : - Chi phí hoạt động... kinh doanh dở dang - Chi phí của các hoạt động khác cha đợc quyết toán * Ti khoản 531 '' thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ - Ti khoản ny phản ánh các khoản thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ v thu từ thanh lý, nhợng bán ti sản - Kết cấu Bên Nợ : - Giá vốn hng bán - Thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp - Kết chuyển chi phí kinh doanh dịch vụ trừ vo doanh thu - Kết chuyển chênh lệch... (2) - Kết chuyển chi phí thanh lý, nhợng bán ti sản trừ thu thanh lý, nhợng bán ti sản - Kết chuyển chênh lệch thu > chi của hoạt động thanh lý, nhợng bán ti sản vo ti khoản 431 (4) Bên Có : - Doanh thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ - Thu nhợng bán TSCĐ Số d bên Có: phản ánh các khoản thu từ hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ, thu thanh lý, nhợng bán ti sản cha kết chuyển Cuối kỳ sau khi kết... còn số d 2 Trình tự kế toán + Chi phí hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ bằng tiền mặt, tiền gửi, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hng, kho bạc + Trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ (nếu TSCĐ do ngân sách nh nớc cấp) kế toán ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 4314 - Quỹ phát triển hoạt... trả bằng hạn mức kinh phí hoạt động ngân sách cấp 7 Xuất vật liệu dùng cho bộ phận văn phòng: 100.000đ 8 Rút tiền gửi kho bạc về quỹ tiền mặt: 30.000.000đ 9 Dùng tiền mặt trả lơng cho công nhân viên: 30.000.000đ 10 Quyết toán quý 2 đợc duyệt kế toán chuyển trừ chi hoạt động với nguồn kinh phí 200.000.000đ Yêu cầu: Định khoản kế toán Giải: Định khoản kế toán 1 Nợ TK 152 550.000đ Có TK 111 550.000đ 2 Nợ... trớc + Thuế môn bi phảI nộp cho nh nớc Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh CóTK 333 (7) - Các khoản phảI nộp nh nớc + Nhập kho sản phẩm hon thnh, ghi: Nợ TK 155 - Sản phẩm hng hoá CóTK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết chuyển chi phí của dịch vụ đợc xác định tiêu thụ, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ CóTK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh + Doanh thu... Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh + Cuối kì kết chuyển chênh lệch thu, chi: - Số chênh lệch thu lớn hơn chi (lãi), ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 421(2) - Chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ 103 http://www.ebook.edu.vn - Số chênh lệch chi lớn hơn thu (lỗ), ghi: Nợ TK 421(2) - Chênh... v cung ứng dịch vụ, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hng, kho bạc Nợ TK 311 - Các khoản phải thu Có TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK333(1)(Nếu đon vị áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế ) + Xuất kho thnh phẩm, hng hoá tiêu thụ, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ Có TK 155 - Sản phẩm, hng hoá + Cuối kì kết chuyển chi phí sản xuất, cung ứng... trừ thuế ) Có331 - Các khoản phải trả + Tiền lơng, các khoản trích nộp theo lơng của ngời trực tiếp hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 332 - Các khoản phải nộp theo lơng Có TK 334 - Các khoản phải trả viên chức + Phân bố chi phí trả trớc vo chi sản xuất, cung ứng dịch vụ, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có 643 - Chi phí trả... cho hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có TK 152 - Vật liệu, dụng cụ + Chi tạm ứng tính vo chi phí sản xuất, cung ứng dịch vụ, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Có312 - Tạm ứng + Các dịch vụ mua ngoi đã sử dụng vo sản xuất, cung ứng dịch vụ cha thanh toán, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất kinh doanh Nợ TK 311(3) Thuế GTGT . trên. - Kết cấu - Kết cấu: TK " Chi hoạt động" - Chi hoạt động phát sinh tại - Khoản đợc phép ghi giảm chi v đơn vị khoản không đợc duyệt - Chi hoạt động của đơn vị - Kết chuyển. thanh lý, nhợng bán ti sản. - Kết cấu Bên Nợ : - Giá vốn hng bán . - Thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp. - Kết chuyển chi phí kinh doanh dịch vụ trừ vo doanh thu - Kết chuyển. hạch toán chi hnh chính sự nghiệp + Hạch toán chi hnh chính sự nghiệp phải thống nhất với công tác lập dự toán, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán