93 Máùu säø nhỉ sau: Nåü Cọ Chỉïng tỉì Chỉïng tỉì Säú Ngy Diãùn gii TK âäúi ỉïng Säú tiãưn Säú Ngy Diãùn gii TK âäúi ỉïng Säú tiãưn Cäüng Cäüng + Cạch thỉï hai: L thiãút kãú phäúi håüp hai cäüt Nåü - Cọ thnh mäüt, säø sỉí dủng chung cạc cäüt thäng tin, cho c säú phạt sinh Nåü v säú phạt sinh Cọ. Máùu säø nhỉ sau: Chỉïng tỉì Säú tiãưn Säú Ngy Diãùn gii TK âäúi ỉïng Nåü Cọ Ghi chụ Cäüng b. Säø kãút cáúu nhiãưu cäüt chi tiãút cho mäüt bãn Nåü (hồûc Cọ) L säø cọ kiãøu kãút cáúu nhiãưu cäüt, trong âọ säú tiãưn phạt sinh ca ti khon hồûc bãn Nåü hồûc bãn Cọ s âỉåüc chi tiãút båíi nhiãưu cäüt nh. . Máùu säø cọ dảng nhỉ sau: Chỉïng tỉì Chi tiãút Nåü (Cọ) TK Säú Ngy Diãùn gii TK âäúi ỉïng våïi säú tiãưn Nåü (Cọ) Säú tiãưn Nåü (Cọ) Mủc Mủc Mủc Mủc c. Säø kãút cáúu kiãøu bn cåì L säø âỉåüc thiãút kãú theo ngun tàõc cạc ti khon âäúi ỉïng thỉåìng âỉåüc quy tủ åí mäüt ä bn cåì ca pháưn ghi säú tiãưn. Våïi máùu säø ny, nãúu cạc ti khon ghi Nåü âỉåüc sàõp xãúp theo dng thç cạc ti khon ghi Cọ âỉåüc sàõp xãúp theo cäüt v ngỉåüc lải. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 94 Máùu säø kiãøu bn cåì cọ dảng nhỉ sau: TK ghi Cọ TK ghi Nåü TK TK TK Cäüng cäüt Ti khon. Ti khon. Cäüng dng 5.1.3.4 Theo mỉïc âäü phn ạnh säú liãûu trãn säø Säø kãú toạn âỉåüc chia lm hai loải l Säø kãú toạn täøng håüp v säø kãú toạn chi tiãút. a. Säø kãú toạn täøng håüp L loải säø ghi chẹp cạc säú liãûu kãú toạn täøng quạt vãư mäüt âäúi tỉåüng ti sn, ngưn väún hồûc mäüt hoảt âäüng no âọ, nhỉ hoảt âäüng thu chi, kãút qa Säø kãú toạn täøng håüp âỉåüc sỉí dủng cho pháưn hnh kãú toạn täøng håüp, bao gäưm: Säø Nháût k, Säø cại v cạc säø täøng håüp khạc. b. Säø kãú toạn chi tiãút L loải säø d ng âãø ghi chẹp cạc âäúi tỉåüng kãú toạn cáưn phi theo di chi tiãút theo u cáưu qun l. Säú liãûu trãn säø kãú toạn chi tiãút cung cáúp cạc thäng tin phủc vủ cho viãûc qun l tỉìng loải ti sn, ngưn väún, cäng nåü chỉa âỉåüc thãø hiãûn trãn säø kãú toạn täøng håüp. 5.1.4 Quy âënh vãư qun l v sỉí dủng säø kãú toạn Âãø âm bo tênh thäúng nháút, sỉû chøn xạc vãư k thût ghi säø cáưn phi tn th theo nhỉỵng quy âënh ca Lût Kãú toạn vãư viãûc måí säø, ghi säø, sỉía chỉỵa sai sọt, chuøn säø v khoạ säø . 5.1.4.1 Måí säø kãú toạn Säø kãú toạ n âỉåüc måí vo âáưu niãn âäü kãú toạn hồûc ngay sau khi cọ quút âënh thnh láûp âäúi våïi âån vë måïi thnh láûp. Säø âỉåüc måí dng trong sút niãn âäü kãú toạn (bàõt âáưu tỉì ngy 01 thạng 01 v kãút thục vo ngy 31 thạng 12 nàm dỉång lëch). Âån vë phi måí â cạc loải v säú lỉåüng säø cáưn måí theo näüi dung, kãút cáúu ca hçnh thỉïc säø âang ạp dủng tải âån vë v phi âàng k våïi cå quan thú, ti chênh. Cạc säø quøn phi âọng dáúu giạp lai, âạnh säú thỉï tỉû, âàng k säú trang måí säø v âọng thãm nãúu thiãúu khi sỉí dủng. Cạc säø tåì råìi trỉåïc khi dng phi âỉåüc giạ m âäúc doanh nghiãûp k xạc nháûn âọng dáúu v ghi vo säø âàng k sỉí dủng säø tåì råìi. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 95 Cáưn kiãøm tra, xem xẹt tênh ph håüp ca cạc säú liãûu kãú toạn nàm trỉåïc khi chuøn sang nàm nay khi måí säø. Khi måí säø cáưn tn theo quy âënh chung vãư näüi dung säø kãú toạn ( â trçnh by åí pháưn trỉåïc) 5.1.4.2 Ghi säø kãú toạn Âån vë kãú toạn phi càn cỉï vo cạc chỉïng tỉì håüp phạp, håüp lãû âãø ghi säø kãú toạn. Säø kãú toạn phi ghi këp thåìi, r rng, âáưy â theo cạc näüi dung ca säø. Thäng tin, säú liãûu ghi vo säø kãú toạn phi chênh xạc, trung thỉûc, âụng våïi chỉïng tỉì kãú toạn. Viãûc ghi säø kãú toạn phi theo trçnh tỉû thåìi gian phạt sinh ca nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh. Thäng tin, säú liãûu ghi trãn säø kãú toạn ca nàm sau phi kãú tiãúp thäng tin, säú liãûu ghi trãn säø kãú toạn ca nàm trỉåïc liãưn kãư. Säø kãú toạn phi ghi liãn tủc tỉì khi måí säø âãún khi khọa säø. Thäng tin, säú liãûu kãú toạn phi âỉåüc ghi bàòng bụt mỉûc; khäng ghi xen thãm vo phêa trãn hồûc phêa dỉåïi; khäng ghi chäưng lãn nhau; khäng ghi cạch dng; trỉåìng håüp ghi khäng hãút trang säø phi gảch chẹo pháưn khäng ghi; khi ghi hãút trang phi cäüng säú liãûu täøng cäüng ca trang v chuøn säú liãûu täøng cäüng sang trang kãú tiãúp. Säú liãûu dỉång âỉåüc ghi bàòng mỉûc thỉåìng (xanh hồûc âen); säú liãûu ám (âiãưu chènh gim) âỉåüc ghi bàòng mỉûc â hồûc ghi trong dáúu ngồûc âån ( ) 5.1.4.3 Sỉỵa chỉỵa säø kãú toạn Trong quạ trçnh ghi säø kãú toạn, cọ thãø xy ra sai sọt, nháưm láùn råi vo nhỉỵng trỉåìng håüp sau: - Ghi sai cạc säú liãûu tỉì chỉïng tỉì vo cạc säø (säú liãûu trãn säø låïn hån hồûc nh hån säú liãûu trãn chỉïng tỉì ). - B sọt cạc nghiãûp vủ ngoi säø kãú toạn. - Ghi làûp lải nghiãûp vủ â ghi trãn säø. - Ghi sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon. Âãø khàõc phủc nhỉỵng sai sọt nãu trãn, kãú toạn sỉí dủng cạc phỉång phạp chỉỵa säø kãú toạn theo lût Kãú toạn quy âënh. a. Khi phạt hiãûn säø kãú toạn ghi bàòng tay cọ sai sọt thç khäng âỉåüc táøy xọa lm máút dáúu vãút thäng tin, säú liãûu ghi sai m phi sỉỵa chỉỵ a theo mäüt trong ba phỉång phạp sau: a1/ Phỉång phạp ci chênh cn gi l phỉång phạp xọa b Phỉång phạp ny âỉåüc sỉí dủng khi sai sọt âỉåüc phạt hiãûn såïm, chỉa cäüng säø. Cọ thãø sỉí dủng phỉång phạp ny cho táút c cạc trỉåìng håüp sai sọt. Cạch tiãún hnh nhỉ sau: gảch mäüt âỉåìng thàóng vo chäù sai v ghi säú hồûc chỉỵ âụng åí phêa trãn v phi cọ chỉỵ k ca kãú toạn trỉåíng åí bãn cảnh. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 96 a2/ Ghi ám Phỉång phạp ny âỉåüc sỉí dủng khi säú ghi trãn säø låïn hån säú thỉûc trãn chỉïng tỉì hồûc säú thỉûc kiãøm kã; ghi trng hồûc ghi sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon. Cạch tiãún hnh sỉía chỉỵa nhỉ sau: Ghi ám bàòng mỉûc â hồûc ghi trong ngồûc âån âäúi våïi säú ghi sai, sau âọ ghi lải säú âụng v phi cọ chỉỵ k ca kãú toạn trỉåíng bãn cảnh. a3/ Ghi bäø sung Phỉång phạp ny âỉåüc sỉí dủng khi b sọt nghiãûp vủ, ghi thiãúu säú liãûu hồûc säú ghi sai nh hån säú âụng trãn chỉïng tỉì hồûc säú thỉûc tãú kiãøm kã nhỉng khäng sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon. Phỉång phạp ny cọ thãø ạp dủng cho c sau khi cäüng säø hay trỉå ïc khi cäüng säø. Cạch sỉỵa chỉỵa tiãún hnh nhỉ sau: - Âäúi våïi trỉåìng håüp ghi thiãúu säú liãûu so våïi chỉïng tỉì hồûc säú thỉûc tãú kiãøm kã, trỉåïc hãút phi láûp chỉïng tỉì bäø sung v ghi thãm säú chãnh lãûch thiãúu cho â bàòng mỉûc thỉåìng (xanh hồûc âen). - Âäúi våïi trỉåìng håüp âënh khon sọt, dng mỉûc thỉåìng ghi thãm âënh khon sọt. * Lỉu : -Trỉåìng håüp phạt hiãûn säø kãú toạn cọ sai sọt trỉåïc khi bạo cạo ti chênh nàm âỉåüc näüp cho cå quan Nh nỉåïc cọ tháøm quưn thç phi sỉía chỉỵa trãn säø kãú toạn ca nàm âọ. - Trỉåìng håüp phạt hiãûn säø kãú toạn cọ sai sọt sau khi bạo cạ o ti chênh nàm âỉåüc näüp cho cå quan Nh nỉåïc cọ tháøm quưn thç phi sỉía chỉỵa trãn säø kãú toạn ca nàm â phạt hiãûn sai sọt v ghi chụ vo dng cúi ca säø kãú toạn nàm cọ sai sọt. b. Khi phạt hiãûn säø kãú toạn ghi bàòng mạy vi tênh cọ sai sọt viãûc sỉía chỉỵa tiãún hnh nhỉ sau: b1/ Nãúu sai sọt âỉåüc phạt hiãûn trỉåïc khi bạo cạo ti chênh nàm âỉåüc näüp cho cå quan Nh nỉåïc cọ tháøm quưn thç phi sỉía chỉỵa trỉûc tiãúp vo säø kãú toạn ca nàm âọ trãn mạy vi tênh; b2/ Nãúu sai sọt âỉåüc phạt hiãûn sau khi bạo cạo ti chênh nàm âỉåüc näüp cho cå quan Nh nỉåïc cọ tháøm quưn thç phi sỉía chỉỵa trỉû c tiãúp vo säø kãú toạn ca nàm â phạt hiãûn sai sọt trãn mạy tênh v cáưn ghi chụ vo dng cúi ca säø kãú toạn nàm cọ sai sọt. Lỉu : Trong trỉåìng håüp sỉỵa chỉïa säø kãú toạn ghi bàòng mạy vi tênh chè cọ thãø ạp dủng phỉång phạp ghi ám v phỉång phạp ghi bäø sung. Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m 97 c. Mäüt säú vê dủ minh ha Vê dủ 1: Mua mäüt lä hng hoạ nháûp kho chỉa thanh toạn tiãưn cho cäng ty A. Chỉïng tỉì nháûp kho â ghi giạ thỉûc tãú hng hoạ: 243.000 âäưng. Kãú toạn â ghi säø: 234.000 âäưng. Säú ghi thiãúu l: 243.000 - 234.000 = 9.000 (âäưng) Phỉång phạp chỉỵa säø nhỉ sau: Vê dủ 2: Mua ngun váût liãûu nháûp kho chỉa tr tiãưn cho cäng ty B. Chỉïng tỉì ghi giạ thỉûc tãú ngun váût liãûu: 1.250.000 âäưng. Kãú toạn â ghi säø: 1.520.000 âäưng. Säú tiãưn ghi thỉìa l: 1.520.000 - 1.250.000 = 270.000 (âäưng) Phỉång phạp chỉỵa säø nhỉ sau: Vê dủ 3: Mua ti sn cäú âënh trë giạ 200.000.000 âäưng, thanh toạn bàòng väún vay di hả n. Kãú toạn cäng ty ghi trãn säø kãú toạn: Nåü TK Ti sn cäú âënh hỉỵu hçnh (211) : 200.000.000 Cọ TK Vay ngàõn hản (311) : 200.000.000 Trỉåìng håüp ny âënh khon sai thay vç ghi vo Cọ ti khon 341, kãú toạn lải ghi vo Cọ ti khon 311 Lỉu ràòng: Våïi trỉåìng håüp ghi sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon, viãûc sỉía chỉỵa âỉåüc thỉûc hiãûn bàòng cạch ghi säú ám (ghi bàòng mỉûc â hay ghi trong ngồûc âån) âãø xoạ âënh khon sai. Sau âọ ghi lải âënh khon âụng bàòng mỉûc thỉåìng. Váûy khi phạt hiãûn sai, kãú toạn phi chỉỵa lải nhỉ sau: (2) Ghi bäø sung (1) Ghi sai Hng hoạ Phi tr ngỉåìi bạn (cäng ty A) 234.000 234.000 9.0009.000 ( 2) Ghi säú ám (1) Ghi sai N gun liãûu, váût liãûu Phi tr ngỉåìi bạn (cäng ty B) 1.520.000 1.520.000 (270.000) (270.000) Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m Click to buy NOW! P D F - X C h a n g e V i e w e r w w w . d o c u - t r a c k . c o m . âỉåüc ghi bàòng bụt mỉûc; khäng ghi xen thãm vo phêa trãn hồûc phêa dỉåïi; khäng ghi chäưng lãn nhau; khäng ghi cạch dng; trỉåìng håüp ghi khäng hãút trang säø phi gảch chẹo pháưn khäng ghi; . hnh sỉía chỉỵa nhỉ sau: Ghi ám bàòng mỉûc â hồûc ghi trong ngồûc âån âäúi våïi säú ghi sai, sau âọ ghi lải säú âụng v phi cọ chỉỵ k ca kãú toạn trỉåíng bãn cảnh. a3/ Ghi bäø sung Phỉång phạp. toạn lải ghi vo Cọ ti khon 311 Lỉu ràòng: Våïi trỉåìng håüp ghi sai quan hãû âäúi ỉïng ti khon, viãûc sỉía chỉỵa âỉåüc thỉûc hiãûn bàòng cạch ghi säú ám (ghi bàòng mỉûc â hay ghi trong ngồûc