Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH : I, Mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh. 1, Ý nghĩa. 2, Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh. 3, Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh. II, Phương pháp phân tích. 1, Phương pháp so sánh. 2, Phương pháp thay thế liên hoàn. 3, Phương pháp tính số chênh lệch. 4, Các phương pháp phân tích khác. III, Phân loại và tổ chức công tác phân tích. 1, Phân loại công tác phân tích. 2, Tổ chức công tác phân tích
1 CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH I, Mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh. 1, Ý nghĩa. 2, Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh. 3, Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh. II, Phương pháp phân tích. 1, Phương pháp so sánh. 2, Phương pháp thay thế liên hoàn. 3, Phương pháp tính số chênh lệch. 4, Các phương pháp phân tích khác. III, Phân loại và tổ chức công tác phân tích. 1, Phân loại công tác phân tích. 2, Tổ chức công tác phân tích. NỘI DUNG I, Mục tiêu phân tích hoạt động kinh doanh. 1, Ý nghĩa. Phân chia, chia nhỏ sự vật, hiện tượng trong mối quan hệ hữu cơ. Ý nghĩa. Chia làm ba bước – b1: Thu thập thông tin – b2: phân tích, xử lý thông tin – b3: đưa ra quyết định. Thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sx tập hợp nên chỉ tiêu kinh tế và nên báo cáo kế toán. Hoạt động KD diễn ra liên tục và chịu ảnh hưởng của các nhân tố, dẫn đến phải đi sâu vào phân tích bản chất bên trong của các yếu tố đó. •PTHĐKD là đi sâu vào nghiên cứu quá trình và kết quả kinh doanh yêu cầu của nhà quản lý. •Là công cụ phát hiện yếu tố rủi ro tiềm tàng của hiện tượng kinh tế. •Làm cơ sở ra quyết định, phòng ngừa rủi ro. Nên mang lại lợi ích to lớn đối với nhà quản trị với các góc độ khác nhau. 2 Đối tượng 2, Đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động kinh doanh. Quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh dưới sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng. Quá trình và kết quả kinh doanh Chỉ tiêu kinh tế Nhân tố tác động Đối tượng nghiên cứu Quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh dưới sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng. •Nghiên cứu quá trình hoạt động KD của DN. •Kết quả tổng hợp của nhiều quá trình hình thành. •Quá trình này phải lượng hoá cụ thể thành các chỉ tiêu kinh tế và phân tích, đánh giá. Xem xét các nhân tố ảnh hưởng tác động đến chi tiêu, những nhân tố tuỳ thuộc vào mỗi quan hệ của các chỉ tiêu kinh tế tỷ lệ nghịch hay tỷ lệ thuận. 3, Mục tiêu của phân tích hoạt động kinh doanh. Biến con số thuần tuý biết nói nên ý nghĩa kinh tế. Phân tích đánh giá, nhận xét nhằm đưa ra những giải pháp đúng đắn. •Đưa ra kết luận đúng đắn và mang tính thuyết phục cao. •Phát hiện và khai thác các khả năng tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh. •Phòng ngừa rủi ro. •Đưa ra quyết định đúng đắn. II, Phương pháp phân tích. 1, Phương pháp so sánh Sử dụng nhiều trong quá trình SXKD. Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh Tài liệu của năm trước Tài liệu kỳ kế hoạch Tài liệu DN khác hoặc tiêu chuẩn ngành. Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh Điều kiện so sánh. Phải cùng phản ảnh nội dung kinh tế. Cùng một phương pháp tính toán. Cùng một đơn vị đo lường. Cùng khoảng thời gian so sánh. Kỹ thuật so sánhKỹ thuật so sánh So sánh tuyệt đối So sánh tương đối 3 So sánh tương đối So sánh tương đối hoàn thành kế hoạch Số tương đối kết cấu. Số tương đối động thái. So sánh bình quân. Số tương đối hoàn thành kế hoạch = Chỉ tiêu kỳ phân tích. x 100% Chỉ tiêu kỳ gốc. Sản phẩm 2007 2008 Số tương đối hoành thành kế hoạch Slg/ kg Đơn giá (1.000đ) Doanh thu Slg/ kg Đơn giá (1.000đ) Doanh thu A 30 200 6.000 40 200 8.000 133 % B 40 400 16.000 30 400 12.000 75 % C 20 200 4.000 40 200 8.000 200 % D 60 500 30.000 50 500 25.000 83 % Sản phẩm 2007 2008 Tổng 2007 2008 Doanh thu (1.000đ) Tỷ trọng Doanh thu (1.000đ) Tỷ trọng Tỷ trọng Tỷ trọng A 6.000 11% 8.000 15% 14.000 43% 57% B 16.000 29% 12.000 23% 28.000 57% 43% C 4.000 7% 8.000 15% 12.000 33% 67% D 30.000 53% 25.000 47% 55.000 55% 45% Tổng 56.000 100% 53.000 100% Số tương đối kết cấu = Từng bộ phận x 100% Tổng bộ phận 4 Tốc độ phát triển liên hoàn ∂ i = y i x 100% y i - 1 Tốc độ tăng, giảm liên hoàn ▲ i = y i - y i - 1 x 100% y i - 1 Tốc độ tăng, giảm định gốc ▲ i = y i - y 1 x 100% y 1 Tốc độ phát triển định gốc ∂ i = y i x 100% y 1 Số tương đối động thái Sản phẩm A B Năm Doanh thu (1.000đ) Số tương đối động thái kỳ gốc Số tương đối động thái liên hoàn Doanh thu (1.000đ) Số tương đối động thái kỳ gốc Số tương đối động thái liên hoàn 2005 6.000 - - 7.000 - - 2006 16.000 267% 267% 14.000 200 % 200% 2007 4.000 67% 25% 9.000 129% 64% 2008 30.000 500% 750% 25.000 357% 278% Tổng 56.000 55.000 n x 1 + x 2 + x 3+ + x n = Bình quân giản đơn X i f 1+ f 2+ f 3+……+ f n x 1 f 1 + x 2 f 2 + x 3 f 3 + + x n f n = Bình quân gia quyền X i Sản phẩm 2007 2008 Slg/ kg Đơn giá (1.000đ) xf Slg/ kg Đơn giá (1.000đ) xf A 30 200 6.000 40 200 8.000 B 40 400 16.000 30 400 12.000 C 20 200 4.000 40 200 8.000 D 60 500 30.000 50 500 25.000 Tổng 150 56.000 160 53.000 X 07 = 373,33 X 08 = 331,25 5 Phương pháp thay thế liên hoàn: Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích. Xác định ảnh hưởng của các nhân tố. Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự đã sắp xếp để xác định ảnh hưởng của chúng. Tổng Số các nhân tố phân tích phải bằng các nhân tố phân tích đó cộng lại. 2, Phương pháp thay thế liên hoàn: Các bước thực hiện như sau: B1: xác lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ tiêu tổng hợp (“+”, “–”, “x”, “:” …) B2: Xác định của các nhân tố. B3: Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng. 2, Phương pháp thay thế liên hoàn: B1: Giả sử có chi tiêu phân tích Q, chỉ tiêu Q có các nhân tố là a,b,c,d cấu thành nên theo tích số, ta có Q như sau. Kỳ gốc: Q 0 = a 0 x b 0 x c 0 x d 0 Kỳ phân tích Q 1 = a 1 x b 1 x c 1 x d 1 ∆Q = Q 1 - Q 0 2, Phương pháp thay thế liên hoàn: B2, Xác định ảnh hưởng của các nhân tố. •Xác định nhân tố a như sau: Q a = a 1 x b 0 x d 0 x c 0 { Q a – Q 0 = ∆ Q a Q 0 = a 0 x b 0 x d 0 x c 0 •xác định nhân tố b như sau: Q b = a 1 x b 1 x c 0 x d 0 { Q b – Q a = ∆Q b Q a = a 1 x b 0 x c 0 x d 0 •Xác định nhân tố c, d tương tự. B3, tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: ∆Q = ∆ Q a + ∆ Q b + ∆ Q c + ∆ Q d 6 Ưu và nhược điểm: Ưu điểm: Đơn giản, dễ hiểu, dễ tính toán. Nhược điểm: Phân tích các yếu tố lần lượt thì phải cố định các yếu tố khác nên trong thực thế các yếu tố này vẫn thay đổi. Ko phân biệt yếu tố lượng và chất. Chỉ tiêu 2007 2008 Chênh lệch Số tiền % Số CN sx bq (người) 6.000 8.000 2.000 33% Số giờ làm việc bq/năm/1 người 16.000 12.000 - 4.000 -25% Năng suất lao động bq giờ (1.000đ) 4.000 8.000 4.000 100% Từ số liệu trên hãy xác định các nhân tố ảnh hưởng sự biến động giá trị sx theo phương liên hoàn. Giá trị sx = Số công nhân sxbq x Số ngày làm việc bq/cn x Năng suất lao động bq/ngày Giải 3, Phương pháp số chênh lệch: được tính như sau Kỳ gốc: Q 0 = a 0 x b 0 x d 0 x c 0 Kỳ phân tích Q 1 = a 1 x b 1 x d 1 x c 1 ∆Q = Q 1 - Q 0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a: ∆Q a = (a 1 - a 0 ) x b 0 x c 0 x d 0 ∆Q b = a 1 x (b 1 - b 0 ) x c 0 x d 0 ∆Q c = a 1 x b 1 x (c 1 - c 0 ) x d 0 ∆Q d = a 1 x b 1 x c 1 x (d1- d 0 ). Tổng hợp các mức độ ảnh hưởng: ∆Q = ∆Q a + ∆Q b + ∆Q c + ∆Q d Chỉ áp dụng cho mối quan hệ toán học tích và thương số. 7 PHƯƠNG TRÌNH HỒI QUY y = b + a*x y: chi phí hỗn hợp cần phân tích a: biến phí cho một đơn vị hoạt động b: tổng định phí cho mức hoạt động trong kỳ x: số lượng đơn vị hoạt động PHÂN TÍCH HỒI QUY PP BÌNH PHƯƠNG BÉ NHẤT + Hệ phương trình bình phương bé nhất xy = bx + ax² (1) y = nb + ax (2) + Giải hệ phương trình này sẽ xác định được a và b từ đó xây dựng phương trình dự đốn chi phí: y = b + ax VÍ DỤ: Chi phí bảo trì của 1 công ty trong nămVÍ DỤ: Chi phí bảo trì của 1 công ty trong năm Tháng Số giờ lđtt (g) CP Bảo trì (đ) 1 11.000 2.650.000 2 10.000 2.500.000 3 13.000 3.150.000 4 11.500 2.700.000 5 14.000 3.350.000 6 12.500 2.900.000 7 11.000 2.650.000 8 12.000 2.900.000 9 13.500 3.250.000 10 14.500 3.400.000 11 11.500 2.700.000 12 15.000 3.500.000 8 CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ SẢN XUẤT Bài 1: Có tài liệu tại doanh nghiệp X Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Số lượng sản phẩm tiêu thụ 100 90 Giá bán bình quân đơn vị sp(đồng) 10.000 12.000 Doanh thu bán hàng (đồng) 1.000.000 1.080.000 Yêu cầu: Bằng phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch, hãy xác định ảnh hưởng của từng nhân tố đến doanh thu bán hàng Phần bài tập thực hành Bài 2: Có tình hình sản xuất của một doanh nghiệp trong năm N như sau: Tên sản phẩm Sản lượng(cái) Giá cố định (1000đ/cái) Giờ công định mức(giờ/cái) Kế hoạch Thực hiện A 3.000 3.300 500 100 B 1.500 1.575 250 50 C 1.000 800 100 25 Yêu cầu: 1. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất. 2. Phân tích tình hình thực hiện chỉ tiêu GTSX (loại trừ ảnh hưởng nhân tố kết cấu). 9 I, Ý nghĩa của phân tích kết quả sản xuất. II, Phân tích kết quả sx về khối lượng. 1, Phân tích quy mô sản xuất . 2, Phân tích KQ SX và sự thích ứng với thị trường. 3, Phân tích KQSX theo mặt hàng chủ yếu. 4, Phân tích tính chất đồng bộ trong sản xuất. III, Phân tích kết quả sản xuất về chất lượng sản phẩm. 1, Sản phẩm có phân chia thứ hạng về chất luợng . 2, Sản phẩm không phân chia thứ hạng về chất lượng. CHƯƠNG 2 Phân Tích Kết Quả Sản Xuất I, Ý nghĩa của phân tích kết quả sản xuất. Kết quả sản xuất là khối lượng, chất lượng, mặt hàng, kết cấu mặt hàng… Ý nghĩa. Kết quả phụ thuộc vào trình độ quản lý, yếu tố về nhân lực và vật lực của DN. Kết quả sx tác động đến tiêu thụ hàng hoá, nền kinh tế thị trường và phải tuân thủ theo quy luật kinh tế, Qua phân tích kết quả KD để thấy được trình độ, năng lực quản lý và các nguyên nhân ảnh hưởng đế quá trình sx nhằm khai thác tiềm năng. Tài liệu về kết quả sản xuất là cơ sở để phân tích yếu tố chi phí, giá thành, tiêu thụ… Phân tích quy mô sản xuất II, Phân tích kết quả sản xuất về khối lượng. Chỉ tiêu giá trị sản xuất Giá trị sx là toàn bộ giá trị vật chất, dịch vụ tạo ra trong kỳ phân tích. Yếu tố 1: giá trị thành phẩm Yếu tố 2: Giá trị công việc có tính công nghiệp. Yếu tố 3: giá trị sản phẩm phụ, thứ phẩm, phế phẩm, phế liệu thu hồi Yếu tố 4: giá trị hoạt động cho thuê máy móc thiết bị trong dây chuyền sản xuất của DN. Yếu tố 5: giá trị chênh lệch giữa cuối kỳ và đầu kỳ của bán thành phẩm và thành phẩm dở dang. Công đoạn phụ làm tăng thêm giá trị sử dụng, không quyết định đến chất lượng sản phẩm. 10 Phương pháp so sánh Mức độ hoàn thành. Mức độ hoàn thành và nhân tố ảnh hưởng của từng chỉ tiêu giá trị sản xuất. •Xu thế biến động qua các thời kỳ của kết quả KD. Phương pháp phân tích Nội dung phân tích Phân tích chung chỉ tiêu giá trị sản xuất. •Mức độ hoàn thành giá trị SX ≥ 1 là tốt, < 1 là ko được tốt. •Mức độ qui mô phát triển giá trị SX ≥ 1 là tốt, 1 < là ko được tốt. Phân tích các yếu tố của chỉ tiêu giá trị sx. Yếu tố 1: Giá trị thành phẩm Nguyên vật liệu của DN đưa ra sx là chính, gia công của khách hàng là vật liệu phụ. Đây là nhân tố chính phân tích. Tình hình cung ứng nguyên vật liệu. Tình hình biến động lao động Khoa học công nghệ, thiết bị máy móc, môi trường Nguyên nhân chủ quan Thay đổi các chính sách vĩ mô. Biến động về kinh tế, tài chính, tiền tệ, chính trị, xã hội. Tình hình cung ứng đầu vào của thị trường. Nguyên nhân khách quan. •Hình thức tổ chức sản xuất. •Biện pháp quản lý sx. Yếu tố 2: Giá trị công việc có tính chất công nghiệp Các tình huống có thể xem xét để phân tích. Hoàn thành hoặc vượt mức hoành thành là tốt. Yếu tố 2 hoàn thành mà yếu tố 1 chưa hoàn thành chỉ là một giải pháp tạm thời không giảm giá trị sản xuất. [...]... cầu: Phân tích chất lượng sản xuất năm nay so với năm trước? CHƯƠNG 3 Phân Tích Giá Thành Sản Xuất I, Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích II, Phân tích chung tình hình thực hiện giá thành 1, Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị 2, Phân tích chung tình hình biến động tổng giá thành III, Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch hạ giá thành sản phẩm so sánh được 1, Phân tích chung 2, Phân tích. .. 1 Phân tích kết quả sản xuất của doanh nghiệp trên? 2 Phân tích những vấn đề liên quan đến chi phí và giá thành của doanh nghiệp? CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN I, Phân tích tình hình tiêu thụ 1, Ý nghĩa, nhiệm vụ 2, Phân tích chung tình hình tiêu thụ về khối lượng sp 3, Phân tích tình hình tiêu thụ về doanh thu 4, Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng tiêu thụ chủ yếu 5, Phân tích. .. tượng phân tích 20 CHƯƠNG 3 Phân Tích Giá Thành Sản Xuất IV, Phân tích chỉ tiêu chi phí trên 1000 đ sản phẩm hàng hóa V, Phân tích các khoản mục giá thành 1, Phân tích các khoản mục chi phí NVL trực tiếp 2, Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp 3, Phân tích khoản mục chi phí sx chung I, Ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích Lao động Để tiến hành sản xuất, thì phải có 3 yếu tố: Đối tượng Lao động Tư... ax y2 - x -c x+b y10 x1 x2 x3 x4 x Phân tích tình hình lợi nhuận 1.Ý nghĩa, nhiệm vụ 3 Phân tích tình hình chung lợi nhuận 2 Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của DN 5 Phân tích tình hình lợi nhuận của hoạt động tài chính SV tham khảo trong sách 6 Phân tích tình hình lợi nhuận của hoạt động khác SV tham khảo trong sách 4 Phân tích tình hình lợi nhuận của hoạt động kinh doanh bán hàng và DV 34 2 Các bộ... Thành phẩm Q0 i x G0i Qmin i x G0i 13 4, phân tích tính đồng bộ trong sản xuất Áp dụng cho DN sản xuất theo hình thức lắp ráp Phân tích tính đồng bộ trong sản xuất Nếu các chi tiết ko đồng bộ sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Có chu kỳ sản xuất ngắn hoặc sản xuất hàng loạt Trong quá trình phân tích ko cần chú trọng việc phân tích với tất cả chi tiết mà chỉ cần phân tích chi tiết có chu kỳ sản xuất dài,... 340 408 D 45 230 300 260 325 375 Lập bảng phân tích chi phí trên 1000đ giá trị sp HH V,PHÂN TÍCH CÁC KHOẢN MỤC GIÁ THÀNH 1 Phân tích khoản mục CP nguyên vật liệu trực tiếp ? 2 Phân tích khoản mục CP nhân công trực tiếp? FG = Cp NVLTT chiếm tỷ trọng lớn nên nội dung tập trung vào phân tích NVL ko thể thay thế được khi DN SX nhiều loại sp ΣQTZT ΣQTGT 3 Phân tích khoản mục CP sả`n xuất chung? x 1000 Cp... chi phí, tối thiểu hoá chi phí 21 II, Phân tích chung tình hình thực hiện giá thành Xem xét sự biến động giá thành đơn vị, giá thành toàn bộ sản phẩm Phân tích chung tình hình thực hiện giá thành Đánh giá kết quả Z từng loại sp Phân tích chung tình hình biến động giá thành đơn vị PP so sánh: tương đối và tuyệt đối Một số công thức liên quan đến Z và phân tích biến động Chi phí Chi phí sản Chi phí = NVL... 150 700 600 650 450 100 - 5 ? ? D - - 470 500 410 335 230 - 8 ? ? ? ? ∑= 3 Phân tích tình hình tiêu thụ về doanh thu Sử dụng phương pháp so sánh để phân tích đưa ra KQ là làm cơ sở xây dựng chiến lược kinh doanh Phân tích Doanh thu để xem xét trên mọi góc độ cho từng mặt hàng, nhóm hàng… Nâng cao hiệu quả KD, cần phải tăng doanh thu Ví dụ minh hoạ, đơn vị: 1.000 đ DT kỳ trước SP Số tiền DT kỳ này Tỷ... chung cho nhiều loại động bao gồm các sản phẩm lương, phụ khoản tiềntrong SX cấp, trích theo lương để tạo ra giá trị sp 29 1 Phân tích khoản mục CP nguyên vật liệu trực tiếp ? Chỉ tiêu phân tích Phương pháp phân tích CPNVL Slg sp = sx TT Biến động lượng Mức tiêu hao x NVL/sp Biến động giá Đơn giá x NVL •So sánh và thay thế liên hoàn •Mức tiêu hao NVL/sp •Đơn giá NVL CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU... của DN Lợi nhuận hoạt động kinh doanh. ( bán h, DV) theo CT sau: Lợi nhuận có thể hình thành từ nhiều hình thức, lĩnh vực kinh doanh Thông thường lợi nhuận DN bao gồm? = DTT (QiGi) = DT BH – các khoản giảm trừ - •Là nhuận nhận từ •Lợingoài LN BH, DV và LN TC thì khoản đầu tư tài dó là LN từ doanh chính củahoạt động khác nghiệp vào các lĩnh vực ngoài DN = = ( QiZ i) GVHB Lợi nhuận hoạt động tài chính