Phương pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động trong các doanh nghiệ.DOC

Phương pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động trong các doanh nghiệp

Mục lục

Trang

Lời nói đầu 3

Chơng 1: Phơng pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lu động trong các doanh nghiệp 5

1 Khái niệm và kết cấu TSLĐ của doanh nghiệp 5

1.1 Tổng quan về doanh nghiệp 5

1.2 Khái niệm TSLĐ và sự cần thiết phải quản lý TSLĐ 6

1.3 Kết cấu TSLĐ 8

1.4 Vai trò của TSLĐ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh 8

1.5 Nguồn tài trợ TSLĐ của doanh nghiệp 9

2 Phơng pháp đánh giá và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử

2.3.2 Quản lý ngân quỹ và các chứng khoán thanh khoản cao 20

2.3.3 Quản lý các khoản phải thu 25

3 Các nhân tố ảnh hởng và những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ 29

3.1 Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng TSLĐ 29

3.2 Các biện pháp cơ bản nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ 32

Chơng 2: Thực trạng sử dụng TSLĐ tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc 33

1 Giới thiệu chung về xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền

1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của xí nghiệp 33

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của xí nghiệp 37

1.3 Bộ máy tổ chức của xí nghiệp 38

2 Thực trạng về hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp 40

2.1 Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam và môi trờng kinh doanh của xí nghiệp trong những năm qua 40

2.2 Hoạt động quản lý tài chính của xí nghiệp 42

2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ở xí nghiệp 44

3 Thực trạng về sử dụng TSLĐ tại xí nghiệp II 50

3.1 Tình hình nguồn tài trợ cho TSLĐ 50

3.2 Thực trạng tình hình sử dụng hàng dự trữ, tồn kho 53

3.3 Thực trạng tình hình sử dụng ngân quỹ 57

3.4 Thực trạng tình hình quản lý khoản phải thu 61

3.5 Đánh giá hiệu quả sử dụng TSLĐ tại xí nghiệp 64

Chơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc 68

1 Phơng hớng hoạt động của xí nghiệp trong năm 2003 68

2 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ 70

2.1 Biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng hàng dự trữ, tồn kho 72

2.2 Biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng ngân quỹ 73

2.3 Biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý các khoản phải thu 76

3 Một số kiến nghị với công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí

Lời nói đầu

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nớc trong những năm gần đây, các doanh nghiệp ở Việt Nam cũng đang có những bớc phát triển mới và đóng góp phần nào trong sự phát triển chung của đất nớc Riêng đối với doanh nghiệp nhà nớc, quá trình quản lý doanh nghiệp đã có nhiều thay đổi kể từ khi chuyển đổi cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng Trong thời kỳ bao cấp, các doanh nghiệp nhà nớc hoàn toàn sản xuất theo kế hoạch mà nhà nớc giao cho nên hoạt động của nó rất trì trệ và mang tính thụ động Song kể từ khi chuyển sang cơ chế thị trờng, các doanh nghiệp nhà nớc phải tự định hớng cho hoạt động của mình, chủ động trong các kế hoạch sản xuất Với môi trờng kinh doanh ngày càng mang tính cạnh tranh và có nhiều biến động, các doanh nghiệp luôn phải có những chính sách quản lý phù hợp để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu.

Trình độ quản lý là một trong những yếu tố quan trọng để phát triển doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu của mình, mỗi doanh nghiệp phải quản lý và sử dụng nguồn vốn cũng nh tài sản của doanh nghiệp mình một cách có hiệu quả Điều này ảnh hởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Chính vì vậy mà trong thời gian thực tập tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc, em đã đi sâu vào nghiên cứu hiệu quả sử dụng tài sản lu động và lựa chọn đề tài : “ Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc” với mong muốn đa ra đợc những biện pháp để có thể nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp.

Trong luận văn này em đã tiếp cận vấn đề từ việc đa ra những lý luận về phơng pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lu động, rồi tìm hiểu thực trạng và đánh giá thực trạng sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp, trong đó sử dụng hai phơng pháp đánh giá là phơng pháp tỷ số và phơng pháp so sánh Từ đó tìm

ra những điểm mạnh và những mặt còn hạn chế và đa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc.

Luận văn này bao gồm 3 chơng:

Chơng 1: Phơng pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc Phần này là những lý luận

chung về doanh nghiệp, về tầm quan trọng của việc nghiên cứu hiệu quả sử dụng tài sản lu động cũng nh nội dung và phơng pháp để nghiên cứu đánh giá

Chơng 2: Thực trạng sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc Đây là phần thực tiễn hoạt động của xí nghiệp

Trong chơng này bên cạnh việc giới thiệu về lịch sử hình thành, quá trình phát triển, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của xí nghiệp là việc đi sâu vào tìm hiểu tình hình sử dụng tài sản lu động của xí nghiệp trong ba năm 2000, 2001, 2002; phân tích và đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lu động của xí nghiệp trong ba năm này.

Chơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc Chơng này bao gồm phơng

h-ớng hoạt động của xí nghiệp trong thời gian tới và những giải pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lu động của xí nghiệp trên cơ sở lý luận và phân tích thực tiễn của hai chơng trên.

Do trình độ lý luận và nhận thức còn hạn chế nên luận văn này không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận đợc sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo để đề tài thêm hoàn thiện.

Chơng 1

Phơng pháp đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lu động trong các doanh nghiệp

1.Khái niệm và kết cấu tài sản lu động của doanh nghiệp:1.1 Tổng quan về doanh nghiệp:

Doanh nghiệp là chủ thể kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh trên thị trờng nhằm làm tăng giá trị của chủ sở hữu Theo Luật doanh nghiệp của Việt Nam thì doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đợc đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh, tức là thực hiện một, một số hay tất cả các công đoạn của quá trình đầu t từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng các dịch vụ trên thị trờng nhằm mục đích sinh lợi

Trong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp bao gồm các chủ thể kinh doanh sau: kinh doanh cá thể, kinh doanh góp vốn, công ty Các doanh nghiệp ở Việt Nam bao gồm: Doanh nghiệp Nhà nớc, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, công ty liên doanh, doanh nghiệp t nhân.

Các doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều hớng tới mục tiêu là tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu Tuy nhiên để đạt đợc mục đích này thì không phải là dễ, đặc biệt là trong nền kinh tế thị trờng hiện nay Mỗi doanh nghiệp đều phải chịu sự tác động của hàng loạt các yếu tố nh: sự phát triển của công nghệ tạo ra các phơng thức sản xuất, phơng thức quản lý

mới; chịu sự ràng buộc của hệ thống pháp luật bao gồm luật, các văn bản quy phạm pháp luật, cơ chế quản lý tài chính để đảm bảo sự quản lý của Nhà nớc đối với các doanh nghiệp; chịu sức ép của thị trờng cạnh tranh Quá trình hoạt động cũng nh phơng thức quản lý của mỗi doanh nghiệp khác nhau là khác nhau Vì vậy mỗi doanh nghiệp phải tự điều chỉnh hớng đi của riêng mình, đặc biệt muốn phát triển bền vững, các doanh nghiệp phải làm chủ và dự đoán trớc đợc sự thay đổi của môi trờng để sẵn sàng thích nghi với nó Có nh vậy thì mới có thể ra đợc những quyết định quản lý đúng đắn, kịp thời và đạt đợc mục tiêu của doanh nghiệp mình.

Điều quan trọng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp là hoạt động quản lý tài chính Tài chính doanh nghiệp đợc hiểu là những quan hệ giá trị giữa doanh nghiệp với các chủ thể trong nền kinh tế bao gồm quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nớc, với thị trờng tài chính và các thị trờng khác, quan hệ trong nội bộ doanh nghiệp Một trong những nội dung quan trọng của quản lý tài chính là các doanh nghiệp phải biết xác định một cơ cấu vốn và tài sản một cách phù hợp, từ đó có thể tiếp tục hoạt động để sử dụng tài sản của mình nhằm bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp một cách hiệu quả nhất trên cơ sở phân tích về doanh thu và chi phí Quản lý tài chính tốt sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trờng và đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp và lợi ích cho toàn bộ nền kinh tế.

1.2 Khái niệm TSLĐ và sự cần thiết phải quản lý TSLĐ:

Bất cứ một doanh nghiệp nào khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều cần phải trả lời ba câu hỏi: sản xuất cái gì, sản xuất cho ai và sản xuất nh thế nào Trong nền kinh tế thị trờng, dới áp lực của sự cạnh tranh gay gắt, cùng với sự tham gia của nhiều loại hình doanh nghiệp, nhiều thành phần kinh tế, các doanh nghiệp đều nhằm tìm ra lời giải đáp trên với mục đích thu đợc lợi ích tối đa Để làm đợc điều này trớc hết doanh nghiệp phải có vốn Nó là yếu tố không thể thiếu đợc của mọi quá trình sản xuất kinh doanh

Vốn là biểu hiện bằng tiền, là giá trị của tài sản mà doanh nghiệp đang nắm giữ Tài sản và vốn là hai mặt hiện vật và giá trị của một bộ phận nguồn lực sản xuất mà doanh nghiệp huy động vào quá trình sản xuất kinh doanh Do vậy quản lý vốn và tài sản trở thành một trong những nội dung quan trọng của quản trị tài chính Mục tiêu quan trọng nhất của quản lý vốn và tài sản là đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh tiến hành bình thờng với hiệu quả kinh tế cao nhất Tài sản trong doanh nghiệp bao gồm tài sản cố định và tài sản lu động, trong đó giá trị các tài sản lu động của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của chúng.

Đối với tài sản lu động chúng ta có thể hiểu đó là những tài sản sử dụng cho quá trình sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp, có thời gian sử dụng, luân chuyển, thu hồi trong một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh Tài sản lu động

liên tục vận động, chu chuyển trong chu kỳ kinh doanh nên nó tồn tại ở tất cả các khâu, các lĩnh vực trong quá trình tái sản xuất của một doanh nghiệp Quản lý và sử dụng hợp lý các loại tài sản lu động (TSLĐ) có ảnh hởng rất quan trọng đối với việc hoàn thành nhiệm vụ chung của doanh nghiệp đó.

Các doanh nghiệp cần phải quản lý tốt và có hiệu quả TSLĐ vì:

- TSLĐ có thời gian luân chuyển ngắn, thờng xuyên biến đổi, nhạy cảm với những biến đổi của thị trờng, của doanh nghiệp.

- Hiệu quả sử dụng TSLĐ có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Quản lý tốt TSLĐ sẽ góp phần giảm chi phí giá thành sản phẩm và tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng.

- Xác định nhu cầu tài sản lu động hợp lý trong mối tơng quan với nhu cầu tài sản cố định, từ đó tránh đợc tình trạng d thừa hay thiếu hụt TSLĐ; sử dụng TSLĐ một cách hợp lý, tiết kiệm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc bình thờng và liên tục.

- Việc quản lý TSLĐ giúp doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình về việc sử dụng TSLĐ tại doanh nghiệp, từ đó dự báo và đề ra các kế hoạch về TSLĐ cũng nh việc xác định nguồn tài trợ hợp lý cho TSLĐ của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh.

1.3 Kết cấu tài sản lu động:

 Theo lĩnh vực tham gia luân chuyển:

- TSLĐ sản xuất: gồm tài sản dự trữ cho quá trình sản xuất (nguyên, nhiên vật liệu, công cụ, dụng cụ, đang dự trữ trong kho) và tài sản trong sản xuất… (giá trị sản phẩm dở dang).

- TSLĐ lu thông: gồm tài sản dự trữ cho quá trình lu thông (thành phẩm, hàng hóa dự trữ trong kho hay đang gửi bán) và tài sản trong quá trình lu thông (tiền, các khoản phải thu).

- TSLĐ tài chính: là các khoản đầu t tài chính ngắn hạn với các mục đích kiếm lời (đầu t liên doanh, đầu t chứng khoán, ).…

 Theo các khoản mục trên bảng cân đối kế toán:

- Ngân quỹ: bao gồm tiền mặt tại két, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển - Đầu t ngắn hạn: đầu t chứng khoán ngắn hạn và đầu t ngắn hạn khác.

- Các khoản phải thu: phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, tạm ứng, chi phí trả trớc.

- Dự trữ, tồn kho: gồm nguyên, nhiên vật liệu, công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh; sản phẩm dở dang và thành phẩm.

- TSLĐ khác: bao gồm các khoản tạm ứng cha thanh toán, chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý và các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn.

Trong phạm vi nghiên cứu của chuyên đề này tập trung vào ngân quỹ, các khoản phải thu và hàng tồn kho, dự trữ.

1.4 Vai trò của TSLĐ đối với hoạt động sản xuất kinh doanh:

TSLĐ là điều kiện vật chất không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất Trong cùng một lúc, TSLĐ của doanh nghiệp đợc phân bổ trên khắp các giai đoạn luân chuyển Muốn cho quá trình tái sản xuất đợc liên tục doanh nghiệp cần phải đảm bảo đủ về nhu cầu TSLĐ Nếu không quá trình sản xuất sẽ bị gián đoạn, gặp nhiều trở ngại, tăng chi phí hoạt động và dẫn tới kết quả kinh doanh không tối u.

Trong quá trình theo dõi sự vận động của TSLĐ, doanh nghiệp quản lý gần nh đợc toàn bộ các hoạt động diễn ra trong chu kỳ sản xuất kinh doanh Vì vậy mà TSLĐ có ảnh hởng lớn đến việc thiết lập chiến lợc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quy mô TSLĐ có ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất Với một quy mô TSLĐ hợp lý sẽ giúp cho doanh nghiệp giảm đợc chi phí, tăng hiệu quả hoạt động, từ đó tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng.

Ngoài ra cơ cấu TSLĐ còn thể hiện phần nào tình hình tài chính hiện tại của doanh nghiệp Cụ thể: khả năng sinh lời của các khoản đầu t ngắn hạn, tính an toàn cao hay thấp của các khoản phải thu, mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp đối với sự biến động của thị trờng (nguyên, nhiên vật liệu, hàng hoá, ).…

1.5 Nguồn tài trợ TSLĐ của doanh nghiệp:

Để tài trợ cho TSLĐ ngời ta có thể sử dụng nhiều nguồn khác nhau Điều quan trọng là xác định hợp lý từng nguồn để có thể kiểm soát và sử dụng một cách có hiệu quả Sự hiệu quả đợc thể hiện ở việc giảm chi phí tài trợ, tạo sự phù hợp giữa chu kỳ của TSLĐ và kỳ hạn nguồn tài trợ Có hai nguồn tài trợ chính cho TSLĐ của một doanh nghiệp là:

Nguồn tài trợ ngắn hạn: bao gồm vay ngắn hạn ngân hàng, tạo vốn bằng cách bán nợ, chiết khấu thơng phiếu và các khoản vốn chiếm dụng của các đối tợng khác nh các khoản thuế phải nộp nhng cha nộp, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên nhng cha đến hạn trả, các khoản đặt cọc của khách hàng, mua chịu hàng hoá.

Nguồn tài trợ dài hạn: bao gồm nguồn vốn chủ sở hữu (vốn góp ban đầu, vốn huy động thêm bằng cách phát hành thêm cổ phiếu, lợi nhuận giữ lại) và vay dài hạn.

Mỗi nguồn tài trợ trên đều có u điểm và nhợc điểm riêng Nếu sử dụng toàn bộ là nguồn tài trợ dài hạn thì doanh nghiệp sẽ ít phải chịu rủi ro về khả năng thanh toán, không phải chịu rủi ro về lãi suất huy động Tuy nhiên huy động nguồn tài trợ dài hạn doanh nghiệp phải chịu phí tổn cao vì chi phí huy động của nguồn dài hạn thờng cao hơn nguồn ngắn hạn và có thể dẫn tới hiện t-ợng lãng phí vốn khi cha tài trợ cho nhu cầu TSLĐ mới.

Ngợc lại nếu sử dụng nguồn ngắn hạn để tài trợ cho TSLĐ thì chi phí huy động thấp hơn và tránh đợc những lãng phí khi không có nhu cầu mới Nhng sử dụng nguồn này doanh nghiệp lại phải đối mặt với những rủi ro về thanh khoản, rủi ro biến động lãi suất Do vậy các doanh nghiệp thờng sử dụng kết hợp cả hai nguồn trên để tài trợ cho nhu cầu TSLĐ Tuy nhiên cũng cần thấy rằng thông th-ờng các doanh nghiệp không chọn duy nhất một mô hình nào mà tuỳ từng thời kỳ doanh nghiệp sẽ có sự lựa chọn phù hợp.

2 Phơng pháp đánh giá và các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSLĐ:2.1 Hiệu quả sử dụng TSLĐ:

Hiệu quả sử dụng TSLĐ là một phạm trù kinh tế phản ánh tình hình sử dụng TSLĐ của doanh nghiệp để đạt đợc hiệu quả cao nhất trong kinh doanh với tổng chi phí thấp nhất Hiệu quả TSLĐ đợc biểu hiện tập trung ở các mặt sau:

Khả năng sử dụng tiết kiệm, hợp lý TSLĐ của doanh nghiệp càng cao và càng tăng so với mức sử dụng chung của ngành và so với kỳ trớc đó Việc sử dụng tiết kiệm TSLĐ chỉ là một chỉ tiêu cần đợc xem xét khi tính hiệu quả sử dụng TSLĐ Bởi nó giúp doanh nghiệp giảm chi phí, không phải tài trợ thêm cho TSLĐ khi mở rộng quy mô, từ đó tăng lợi nhuận và đáp ứng đầy đủ, thuận lợi cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Tốc độ luân chuyển cao của TSLĐ trong quá trình sản xuất Đây cũng là biểu hiện của hiệu quả sử dụng TSLĐ vì khi TSLĐ có tốc độ luân chuyển cao thì khả năng thu hồi vốn cao và nhanh, tiếp tục tái đầu t cho kỳ sản xuất tiếp theo, chớp đợc cơ hội kinh doanh và tăng khả năng cạnh tranh.

Mặt biểu hiện nữa là khả năng sinh lời và khả năng sản xuất của TSLĐ phải cao, không ngừng tăng so với ngành và giữa các thời kỳ Điều này có nghĩa là một đồng giá trị TSLĐ phải đem lại một khoản doanh thu cao (thể hiện khả năng sản xuất) và một khoản lợi nhuận cao (thể hiện khả năng sinh lời).

Ngoài ra hiệu quả sử dụng TSLĐ của doanh nghiệp còn là việc doanh nghiệp có một kết cấu tài sản hợp lý cùng với một kết cấu tối u của TSLĐ.

2.2 Phơng pháp đánh giá:2.2.1 Phơng pháp so sánh:

Ngoài việc quan sát, thu thập, thống kê số liệu, tài liệu liên quan thì để phân tích và đánh giá đợc hiệu quả sử dụng TSLĐ có nhiều phơng pháp trong đó có thể sử dụng hai phơng pháp là phơng pháp so sánh và phơng pháp tỷ số.

Phơng pháp so sánh là phơng pháp đợc sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động kinh doanh Khi sử dụng phơng pháp này thì chúng ta phải lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh Tiêu chuẩn so sánh là chỉ tiêu của một kỳ đợc lựa chọn làm căn cứ để so sánh, đợc gọi là gốc so sánh Tuỳ theo mục đích của nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp Các gốc so sánh có thể là:

- Tài liệu của năm trớc (kỳ trớc) nhằm đánh giá xu hớng phát triển của các chỉ tiêu.

- Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, dự toán, định mức) nhằm đánh giá tình hình thực hiện so với kế hoạch, dự toán, định mức.

- Các chỉ tiêu trung bình ngành, khu vực kinh doanh, nhu cầu đơn đặt hàng,… nhằm khẳng định vị trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu,…

Các chỉ tiêu của kỳ đợc so sánh với kỳ gốc lựa chọn đợc gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện và là kết quả mà doanh nghiệp đã đạt đợc.

Để phép so sánh có ý nghĩa thì điều kiện tiên quyết là các chỉ tiêu đợc sử dụng phải đồng nhất Trong thực tế thờng điều kiện có thể so sánh đợc giữa các chỉ tiêu kinh tế cần đợc quan tâm cả về mặt thời gian và không gian Về mặt thời gian thì các chỉ tiêu đợc tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán phải thống nhất trên ba mặt: phải cùng phản ánh nội dung kinh tế, phải cùng một phơng pháp tính toán và phải cùng một đơn vị đo lờng Về mặt không gian thì các chỉ tiêu cần phải đợc quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh t-ơng tự nhau.

Thông thờng, ngời ta sử dụng các kỹ thuật so sánh sau:

- So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lợng quy mô của các hiện tợng kinh tế.

- So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tợng kinh tế.

- So sánh bằng số bình quân: số bình quân là dạng đặc biệt của số tuyệt đối, biểu hiện của tính chất đặc trng chung về mặt số lợng, nhằm phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận hay một tổng thể chung có cùng một tính chất Tuỳ theo mục đích và yêu cầu của phân tích, tính chất và nội dung của các chỉ tiêu kinh tế mà ngời ta sử dụng kỹ thuật so sánh thích hợp.

Quá trình phân tích theo kỹ thuật của phơng pháp so sánh có thể thực hiện theo ba hình thức:

- So sánh theo chiều dọc: là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ quan hệ tơng quan giữa các giữa các chỉ tiêu từng kỳ của các báo cáo kế toán tài chính, nó còn đợc gọi là phân tích theo chiều dọc.

- So sánh theo chiều ngang: là quá trình so sánh nhằm xác định các tỷ lệ và chiều hớng biến động giữa các kỳ trên báo cáo kế toán tài chính.

- So sánh xác định xu hớng và tính liên hệ của các chỉ tiêu: các chỉ tiêu riêng biệt hay các chỉ tiêu tổng cộng trên báo cáo đợc xem xét trong mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh quy mô chung và chúng có thể đợc xem xét nhiều kỳ để cho ta thấy rõ hơn xu hớng phát triển của các hiện tợng nghiên cứu

Các hình thức sử dụng kỹ thuật so sánh trên thờng đợc phân tích trong các báo cáo kế toán tài chính, nhất là bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán và bảng lu chuyển tiền tệ là các báo cáo tài chính định kỳ quan trọng của doanh nghiệp.

Trong chuyên đề này, việc sử dụng phơng pháp so sánh để nghiên cứu đợc áp dụng cả sử dụng cả so sánh bằng số tuyệt đối, tơng đối với số liệu đợc thu thập trong ba năm 2000, 2001, 2002; hình thức so sánh là so sánh theo chiều ngang, so sánh kết quả năm sau so với năm trớc để thấy đợc tình hình hoạt động của doanh nghiệp cũng nh xu hớng phát triển của nó và so sánh theo chiều dọc để thấy đợc tỷ trọng, kết cấu của các thành phần trong TSLĐ.

2.2.2 Phơng pháp tỷ số:

Phơng pháp tỷ số là phơng pháp trong đó các tỷ số đợc sử dụng để phân tích Đó là các tỷ số đơn đợc thiết lập bởi chỉ tiêu này so với chỉ tiêu khác Đây là phơng pháp có tính hiện thực cao với các điều kiện áp dụng ngày càng đợc bổ sung và hoàn thiện do nguồn thông tin kế toán - tài chính đợc cải tiến và đợc cung cấp đầy đủ hơn làm cơ sở để hình thành những tỷ lệ tham chiếu tin cậy

cho việc đánh giá một tỷ số của một doanh nghiệp hay một nhóm doanh nghiệp; việc áp dụng công nghệ tin học ngày càng rộng rãi với nhiều chức năng và công dụng mới cho phép tích luỹ dữ liệu và thúc đẩy nhanh quá trình tính toán hàng loạt các tỷ số; đồng thời phơng pháp này giúp nhà phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên tục theo từng giai đoạn.

Để đánh giá hiệu quả sử dụng TSLĐ, ngời ta sử dụng các tỷ số sau: -Vòng quay TSLĐ:

Vòng quay TSLĐ = Doanh thu TSLĐ bình quân

Chỉ tiêu này cho biết TSLĐ luân chuyển đợc mấy vòng trong kỳ Nếu số vòng quay tăng chứng TSLĐ luân chuyển với tốc độ cao, một điều rất có lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nh vậy vòng quay TSLĐ càng tăng thì hiệu quả sử dụng TSLĐ càng tăng và ngợc lại.

-Kỳ luân chuyển TSLĐ: là số ngày bình quân cần thiết để TSLĐ thực hiện một vòng quay trong kỳ.

Kỳ luân chuyển TSLĐ = Thời gian của kỳ phân tích Số vòng quay của TSLĐ trong kỳ

Với thời gian của kỳ phân tích đợc quy ớc là 1 năm tơng ứng với 360 ngày; 1 quý tơng ứng với 90 ngày; 1 tháng tơng ứng với 30 ngày Thời gian của một vòng luân chuyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn, hiệu quả sử dụng TSLĐ càng cao Chỉ tiêu này phản ánh sự phát triển của trình độ kinh doanh, công tác quản lý và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

-Khả năng sinh lời TSLĐ:

Khả năng sinh lời = LNST

TSLĐ

TSLĐ sử dụng bình quân trong kỳ

Chỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lợi của TSLĐ Nó cho biết mỗi đơn vị TSLĐ có trong kỳ đem lại bao nhiêu đơn vị lợi nhuận sau thuế.

-Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành:

Khả năng thanh toán = TSLĐ

hiện hành Nợ ngắn hạn

TSLĐ ở đây thông thờng bao gồm tiền, các chứng khoán ngắn hạn dễ chuyển nhợng (tơng đơng tiền), các khoản phải thu và dự trữ (tồn kho); còn nợ ngắn hạn thờng bao gồm các khoản vay ngắn hạn ngân hàng thơng mại và các tổ chức tín dụng khác, các khoản phải trả nhà cung cấp, các khoản phải trả, phải nộp khác, Cả TSLĐ và nợ ngắn hạn đều có thời gian nhất định, tới một năm.… Tỷ số này là thớc đo khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp, nó cho biết mức độ các khoản nợ của các chủ nợ ngắn hạn đợc trang trải bằng các tài sản có thể chuyển thành tiền trong một giai đoạn tơng đơng với thời hạn của khoản nợ đó.

-Tỷ số khả năng thanh toán nhanh:

Khả năng thanh toán = TSLĐ - dự trữ nhanh Nợ ngắn hạn

Đây là tỷ số giữa các tài sản quay vòng nhanh với nợ ngắn hạn Tài sản quay vòng nhanh là những tài sản có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền bao gồm tiền, chứng khoán ngắn hạn và các khoản phải thu Tài sản dự trữ (tồn kho) là các tài sản khó chuyển thành tiền hơn trong tổng TSLĐ và dễ bị lỗ nhất nếu đợc bán Do vậy tỷ số khả năng thanh toán nhanh cho biết khả năng hoàn trả các khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản dự trữ (tồn kho).

-Vòng quay tiền:

Vòng quay tiền = Doanh thu

Tiền + chứng khoán dễ chuyển nhợng

Tỷ số này đợc xác định bằng cách chia doanh thu trong năm cho tổng số tiền và các loại tài sản tơng đơng tiền bình quân (chứng khoán ngắn hạn dễ chuyển nhợng) Tỷ số này cho biết số vòng quay của tiền trong một năm Nếu tỷ số này càng lớn chứng tỏ trong một năm TSLĐ của doanh nghiệp quay đợc nhiều vòng hơn và doanh nghiệp sử dụng TSLĐ có hiệu quả hơn.

-Thời gian vòng quay tiền:

Thời gian vòng = Số ngày trong kỳ quay tiền Số vòng quay tiền

Chỉ tiêu này phản ánh số ngày cần thiết để tiền chu chuyển đợc một vòng Chỉ tiêu này càng thấp thì hiệu quả sử dụng TSLĐ càng cao và ngợc lại.

-Vòng quay dự trữ, tồn kho:

Vòng quay dự trữ = Doanh thu

Giá trị dự trữ bình quân

Đây là chỉ tiêu khá quan trọng để đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vòng quay dự trữ đợc xác định bằng tỷ số giữa doanh thu trong năm và giá trị dự trữ (nguyên vật liệu, vật liệu phụ, sản phẩm dở dang, thành phẩm) bình quân Tỷ số này cao chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả và ngợc lại

-Thời gian vòng quay dự trữ:

Thời gian vòng quay dự trữ = Số ngày trong kỳ Số vòng quay dự trữ

Chỉ tiêu này cho biết kỳ đặt hàng bình quân của doanh nghiệp là bao nhiêu ngày.

-Kỳ thu tiền bình quân:

Kỳ thu tiền bình quân = Khoản phải thu x 360 Doanh thu

Kỳ thu tiền đợc sử dụng để đánh giá khả năng thu tiền trong thanh toán trên cơ sở các khoản phải thu và doanh thu bình quân một ngày Các khoản phải thu lớn hay nhỏ phụ thuộc vào chính sách tín dụng thơng mại của doanh nghiệp và các khoản trả trớc Tuy nhiên nếu tỷ số này cao thì không tốt cho doanh nghiệp Nó chứng tỏ vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng trong khâu thanh toán hoặc do khả năng tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp kém.

2.3 Nội dung quản lý TSLĐ: 2.3.1 Quản lý dự trữ, tồn kho:

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình, các doanh nghiệp thông thờng phải dự trữ một lợng hàng hoá nhất định để cho doanh nghiệp có thể hoạt động một cách liên tục Hàng hoá tồn kho bao gồm ba loại: nguyên liệu thô, sản phẩm dở dang và sản phẩm hoàn thành Nguyên liệu thô là những nguyên liệu và bộ phận, linh kiện rời do các doanh nghiệp mua và sử dụng trong quá trình sản xuất

Trong sản xuất nếu các doanh nghiệp mua nguyên liệu với số lợng quá lớn hay quá nhỏ đều không đạt hiệu quả tối u bởi nếu mua với số lợng quá lớn thì doanh nghiệp sẽ phải chịu nhiều chi phí tồn trữ và rủi ro do hàng hoá bị h hao, mất mát Mặt khác nếu mua hàng hoá với số lợng quá nhỏ có thể dẫn đến gián đoạn sản xuất và làm tăng những chi phí không cần thiết và không đạt hiệu quả cao.

Do đó doanh nghiệp sẽ có lợi khi mua vừa đủ nguyên liệu để tạo ra một miếng đệm an toàn giữa cung ứng và sản xuất Tồn kho trong quá trình sản xuất là các loại nguyên liệu nằm trong từng công đoạn của dây chuyền chế tạo Thông thờng không thể có sự đồng bộ hoàn toàn giữa các công đoạn sản xuất

của doanh nghiệp bởi các bộ phận sản xuất không thể có cùng công suất hoạt động trong mọi thời điểm Bởi vậy mỗi công đoạn sản xuất đều có một lợng tồn kho riêng Nếu không có một lợng nguyên liệu hay bán thành phẩm dự trữ nào đó thì một công đoạn sẽ hoàn toàn phụ thuộc vào các bộ phận đứng trớc nó Do đó các loại nguyên vật liệu tồn kho có tác dụng tạo ra sự thông suốt và tính hiệu quả trong quá trình sản xuất Dây chuyền sản xuất càng dài và các công đoạn sản xuất càng nhiều sẽ dẫn tới nhu cầu tồn kho càng lớn.

Khi tiến hành sản xuất xong, hầu nh các doanh nghiệp cha thể tiêu thụ hết sản phẩm, phần thì do có độ trễ nhất định giữa sản xuất và tiêu dùng, phần do phải có đủ lợng hàng mới xuất đợc Lúc này sản phẩm hoàn thành tồn kho tạo ra khoảng an toàn cần thiết giữa sản xuất và tiêu thụ Những doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh mang tính mùa vụ và có quy trình chế tạo tốn nhiều thời gian thờng có lợng sản phẩm hoàn thành tồn kho lớn bởi nhu cầu đối với sản phẩm trong những mùa tiêu thụ vợt quá năng lực sản xuất của doanh nghiệp và ngợc lại Do đó các doanh nghiệp này cần có sản phẩm dự trữ.

Lý thuyết về mô hình EOQ, mô hình độ lớn của đơn hàng tối u, mô hình này đợc dựa trên giả định là những lần cung cấp hàng hoá là bằng nhau Khi doanh nghiệp tiến hành dự trữ hàng hoá sẽ kéo theo hàng loạt các chi phí nh chi phí bốc xếp hàng hoá, chi phí bảo quản, chi phí đặt hàng, chi phí bảo hiểm, nh… ng tựu chung lại có hai loại chi phí chính là chi phí lu kho và chi phí đặt hàng.

Chi phí lu kho (chi phí tồn trữ) là những chi phí liên quan đến việc tồn trữ hàng hoá bao gồm: chi phí hoạt động (gồm chi phí bốc xếp hàng hoá, chi phí bảo hiểm hàng hoá, chi phí do giảm giá trị hàng hoá, chi phí hao hụt mất mát, chi phí bảo quản, ) và chi phí tài chính (bao gồm chi phí sử dụng vốn nh… trả lãi tiền vay, chi phí về thuế, khấu hao).

Nếu gọi số lợng mỗi lần cung ứng hàng hoá là Q thì dự trữ trung bình sẽ là Q/2 và C1 là chi phí lu kho đơn vị hàng hoá thì tổng chi phí lu kho của doanh

T1 = Q C1 2

Chi phí đặt hàng (chi phí hợp đồng) bao gồm chi phí quản lý giao dịch và vận chuyển hàng hoá Chi phí đặt hàng cho mỗi lần đặt hàng thờng ổn định không phụ thuộc vào số lợng hàng hoá đợc mua Nếu gọi D là toàn bộ lợng hàng hoá cần sử dụng trong một đơn vị thời gian (năm, quý, tháng) thì số lợng lần cung ứng hàng hoá sẽ là D/Q và gọi C2 là chi phí mỗi lần đặt hàng thì tổng

Vậy Q* sẽ là lợng hàng hoá dự trữ tối u.

Điểm đặt hàng mới: Về mặt lý thuyết ngời ta có thể giả định là khi nào l-ợng hàng kỳ trớc hết mới nhập kho ll-ợng hàng mới Trong thực tiễn hoạt động hầu nh không có doanh nghiệp nào để đến khi nguyên vật liệu hết rồi mới đặt hàng Nhng nếu đặt hàng quá sớm sẽ làm tăng lợng nguyên liệu tồn kho Do vậy các doanh nghiệp cần phải xác định thời điểm đặt hàng mới Thời điểm đặt hàng mới đợc xác định bằng số lợng nguyên liệu sử dụng mỗi ngày nhân với độ dài của thời gian giao hàng.

Trong thực tế nguyên vật liệu sử dụng mỗi ngày không phải là số cố định mà chúng luôn biến động không ngừng, đặc biệt là đối với những doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ hoặc sản xuất những hàng hoá nhạy cảm với thị trờng Do 19

Đầu tư tạm thời bằng cách mua

đó để đảm bảo cho sự ổn định của sản xuất, doanh nghiệp cần phải duy trì một l-ợng hàng tồn kho dự trữ an toàn Ll-ợng dự trữ an toàn là ll-ợng hàng hoá dự trữ thêm vào lợng dự trữ tại thời điểm đặt hàng Lợng dự trữ an toàn tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp

2.3.2 Quản lý ngân quỹ và các chứng khoán thanh khoản cao:2.3.2.1 Sự cần thiết của việc giữ tiền mặt:

Tiền mặt đợc hiểu là tiền tồn quỹ, tiền trên tài khoản thanh toán của doanh nghiệp ở ngân hàng Nó đợc dùng để trả lơng, mua nguyên vật liệu, mua tài sản cố định, trả tiền thuế, trả nợ,…

Tỷ lệ sinh lời trực tiếp trên tiền mặt rất thấp, thậm chí tỷ lệ sinh lời trên tiền giấy trong két của doanh nghiệp và tiền trong tài khoản bảo chi có tỷ lệ sinh lời bằng không Trong khi đó sức mua của tiền tệ luôn có khuynh hớng giảm do chịu ảnh hởng của lạm phát Bởi vậy có thể nói tỷ lệ sinh lời thực trực tiếp của tiền giấy và tiền gửi ngân hàng đối với tài khoản bảo chi có tỷ lệ âm

Quản lý tiền mặt có liên quan chặt chẽ đến việc quản lý các loại tài sản gắn với tiền mặt nh các loại chứng khoán thanh khoản cao Các loại chứng khoán gần nh tiền mặt giữ vai trò nh một bớc đệm cho tiền mặt, vì nếu số d tiền mặt nhiều doanh nghiệp có thể đầu t vào chứng khoán thanh khoản cao, nhng khi cần thiết cũng có thể chuyển đổi chúng một cách dễ dàng và ít tốn kém chi phí Nh vậy trong quản trị tài chính ngời ta sử dụng chứng khoán có khả năng thanh khoản cao để duy trì tiền mặt ở mức độ mong muốn Ta có thể thấy điều này qua sơ đồ luân chuyển sau:

Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, việc gửi tiền mặt là cần thiết nhng việc giữ đủ tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh có những lợi thế sau:

- Khi mua các hàng hoá dịch vụ, nếu có đủ tiền mặt, doanh nghiệp có thể đợc hởng lợi thế chiết khấu.

- Giữ đủ tiền mặt, duy trì tốt các chỉ số khả năng thanh toán ngắn hạn giúp doanh nghiệp có thể mua hàng với những điều kiện thuận lợi và đợc hởng mức tín dụng rộng rãi.

- Giữ đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp tận dụng đợc những cơ hội thuận lợi trong kinh doanh do chủ động trong các hoạt động thanh toán chi trả.

- Việc có đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp đáp ứng đợc nhu cầu trong trờng hợp khẩn cấp nh đình công, hoả hoạn, chiến dịch marketing của đối thủ cạnh tranh, vợt qua khó khăn do yếu tố thời vụ và chu kỳ kinh doanh.

Nh vậy chúng ta thấy tuy rằng tiền mặt tại quỹ và tiền gửi trong tài khoản bảo chi của doanh nghiệp tại ngân hàng không sinh lời nhng việc nắm giữ nó là rất cần thiết và điều cần thiết là chúng ta phải giữ một lợng vừa đủ để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đợc duy trì tốt đồng thời lại không gây lãng phí cho doanh nghiệp, đảm bảo khả năng sinh lời cho doanh nghiệp là lớn nhất.

2.3.2.2 Nội dung quản lý ngân quỹ và chứng khoán thanh khoản cao:

a/ Xác định mức dự trữ tiền mặt tối u (theo mô hình Baumol):

Ngời đầu tiên vận dụng mô hình EOQ vào quản trị tiền mặt là nhà khoa học ngời Hoa Kỳ William J Baumol (1952) Mô hình này cho rằng mỗi doanh nghiệp đều có một dòng lu kim thuần ổn định, là kết quả của dòng lu kim chi phí và dòng lu kim thu nhập trên phơng diện kế hoạch Trong kinh

doanh, doanh nghiệp cần phải có một lợng tiền mặt và dùng nó để trả cho các hoá đơn một cách đều đặn Khi lợng tiền mặt này hết, doanh nghiệp phải bán các chứng khoán có khả năng thanh khoản cao để lại có lợng tiền nh ban đầu.

Có hai loại chi phí cần đợc xem xét trong trờng hợp này: thứ nhất là khoản thiệt hại tiền lãi do số tiền đợc giữ dới dạng tiền mặt hoặc chính là chi phí cơ hội cho việc lu giữ tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp và thứ hai là chi phí trong mỗi lần giao dịch chứng khoán.

Nếu ta gọi M là cán cân tiền mặt thì cán cân tiền mặt trung bình (mức dự trữ tiền mặt trung bình) là M/2 Vậy số tiền lãi bị bỏ qua do duy trì cán cân tiền mặt trung bình (C1) là:

C1 = M i 2

với i là lãi suất sinh lời của các công cụ đợc giao dịch trên thị trờng tiền tệ.

Gọi Cb chi phí cho một lần bán chứng khoán thanh khoản cao và Mn là tổng mức tiền mặt giải ngân hàng năm Vậy chi phí cho mỗi lần giao dịch

Từ công thức trên cho thấy nếu lãi suất càng cao thì ngời ta càng giữ ít tiền mặt và ngợc lại nếu chi phí cho việc bán chứng khoán càng cao họ càng giữ nhiều tiền mặt.

Trong thực tiễn hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp rất hiếm khi l-ợng tiền vào, ra của doanh nghiệp lại đều đặn và dự kiến trớc đợc, từ đó tác động đến mức dự trữ cũng không thể đều đặn nh việc tính toán trên Bằng việc nghiên cứu và phân tích thực tiễn, các nhà kinh tế học đã đa ra mức dự trữ tiền mặt dự kiến dao động trong một khoảng tức là lợng tiền dự trữ sẽ biến thiên từ cận thấp nhất đến giới hạn cao nhất Nếu lợng tiền mặt ở dới mức thấp (giới hạn dới) thì doanh nghiệp phải bán chứng khoán để có lợng tiền mặt ở mức dự kiến, ngợc lại tại giới hạn trên doanh nghiệp sử dụng số tiền vợt quá mức giới hạn mua chứng khoán để đa lợng tiền mặt về mức dự kiến.

b/ Hoạch định ngân sách: để xác định nhu cầu chi tiêu và nguồn thu ngân

quỹ Kế hoạch này thờng đợc xây dựng dựa trên cơ sở từng tháng, từng tuần hoặc mỗi ngày Yếu tố quan trọng đợc một ngân sách tiền mặt có ý nghĩa dựa trên tính xác thực của những dự báo về doanh số bán.

Trớc hết chúng ta phải xác định về doanh thu bán hàng trong kỳ Một khi đã dự báo đợc doanh thu bán hàng, doanh nghiệp có thể dự thảo đợc ngân sách tiền mặt bằng cách ớc tính thời điểm cụ thể sẽ thu hồi tiền bán hàng và các khoản chi tiêu có liên quan đến sản xuất, mua nguyên vật liệu và doanh số bán hàng tơng lai Việc dự báo này phải đợc dựa trên nhiều yếu tố nh các chính sách kinh tế - xã hội, môi trờng cạnh tranh, nhu cầu của thị trờng về sử dụng sản phẩm của doanh nghiệp và dựa theo cả những thống kê trong quá khứ.

Sau khi xác định tổng số tiền mặt thu về trong từng tháng, doanh nghiệp phải xác định tổng chi tiền mặt trong tháng tơng ứng bằng cách dự tính các khoản phải chi trả trong tháng đó rồi tổng hợp các khoản chi đó lại

Dựa trên số liệu về thu chi tiền mặt trong từng tháng, doanh nghiệp có thể hoạch định ngân sách dự kiến Doanh nghiệp sẽ tính chênh lệch giữa

tổng thu và tổng chi tiền mặt trong từng tháng rồi cộng với số d tiền mặt đầu tháng sẽ đợc số d tiền mặt cuối tháng So sánh số d này với mức tiền mặt trong quỹ cần duy trì để thấy đợc trong tháng đó ngân quỹ của doanh nghiệp thừa hay thiếu so với mục tiêu để từ đó doanh nghiệp có những biện pháp thích hợp trong việc sử dụng ngân quỹ Nếu nh số d tiền mặt cuối tháng lớn hơn mức tiền mặt trong quỹ cần duy trì thì doanh nghiệp có thể sử dụng số tiền chênh lệch đó để đầu t ngắn hạn Nếu số d tiền mặt cuối tháng nhỏ hơn mức dự trữ tiền trong quỹ cần duy trì thì tùy tình hình mà doanh nghiệp sẽ có những cách xử lý linh hoạt Với số d tiền mặt cuối tháng là âm thì doanh nghiệp phải sử dụng các biện pháp nh vay ngắn hạn hoặc bán các chứng khoán ngắn hạn có tính thanh khoản cao để bù đắp vào chỗ thiếu hụt, đảm bảo khả năng thanh toán của doanh nghiệp Với số d tiền mặt cuối tháng dơng nhng nhỏ hơn mức tiền mặt dự trữ cần duy trì trong quỹ thì doanh nghiệp có thể không cần tìm nguồn tài trợ.

Do các khoản tiền nhập, xuất quỹ còn mang tính thời điểm nên việc đầu t hay vay mợn phải do doanh nghiệp xử lý tuỳ tình hình Nếu kế hoạch ngân quỹ đợc hoạch định càng cụ thể, chi tiết thì càng tạo thuận lợi cho việc thực hiện sử dụng ngân quỹ một cách hiệu quả.

Khoản đầu t ngắn hạn của doanh nghiệp có thể là đầu t vào chứng khoán ngắn hạn hoặc gửi ngân hàng để thu lãi Số tiền lãi này sẽ đợc tính vào thu nhập từ hoạt động tài chính.

Thực tiễn hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp cho thấy luồng tiền vào ra của các doanh nghiệp hàng ngày là rất lớn Việc xuất nhập quỹ phải đợc quản lý chặt chẽ bởi thủ quỹ, việc thực hiện xuất, nhập quỹ phải đợc tiến hành một cách đầy đủ, chính xác theo đúng các kế hoạch và quy định về ngân quỹ đề ra cũng nh việc kiểm tra quỹ phải đợc tiến hành thờng xuyên.

2.3.3 Quản lý khoản phải thu:

Để thắng lợi trong quá trình cạnh tranh trên thị trờng, các doanh nghiệp ngoài việc áp dụng các chiến lợc marketing nh quảng cáo, chiến lợc giá cả, các dịch vụ kèm theo, thì doanh nghiệp có thể tăng doanh thu bán hàng từ… việc áp dụng hình thức mua bán chịu (tín dụng thơng mại) Tín dụng thơng mại có thể làm cho doanh nghiệp đứng vững trên thị trờng nhng cũng có thể đem đến những rủi ro cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Việc áp dụng chính sách tín dụng thơng mại đem lại những lợi ích sau cho doanh nghiệp:

- Tín dụng thơng mại tác động đến doanh thu bán hàng Do đợc trả tiền chậm nên sẽ có nhiều ngời mua hàng hoá của doanh nghiệp hơn, từ đó làm cho doanh thu tăng Khi cấp tín dụng thơng mại cho khách hàng thì doanh nghiệp sẽ bị chậm trễ trong việc trả tiền và vì tiền có giá trị thời gian nên giá bán sẽ đợc quy định cao hơn.

- Tín dụng thơng mại làm giảm đợc chi phí tồn kho của hàng hoá.

- Tín dụng thơng mại làm cho tài sản cố định đợc sử dụng có hiệu quả hơn và hạn chế phần nào về hao mòn vô hình.

Tuy nhiên việc áp dụng chính sách tín dụng thơng mại cũng có những hạn chế sau:

- Khi cấp tín dụng thơng mại cho khách hàng có thể làm tăng chi phí hoạt động của doanh nghiệp.

- Tín dụng thơng mại làm tăng chi phí đòi nợ, chi phí trả cho ngời tài trợ để bù đắp sự thiếu hụt ngân quỹ Thời hạn cấp tín dụng càng dài thì chi phí ròng càng lớn.

- Xác suất không trả tiền của ngời mua làm cho lợi nhuận bị giảm nên thời hạn cấp tín dụng càng dài thì rủi ro càng lớn.

Với những tác động nêu trên buộc các nhà quản lý phải so sánh giữa thu nhập và chi phí tăng thêm, từ đó để quyết định có nên cấp tín dụng thơng mại hay không và các điều khoản trong đó nh thế nào cho phù hợp.

Trong quá trình thực hiện các giao dịch bán hàng, nhà quản trị tài chính có hai nhiệm vụ chính là: thiết lập chính sách tín dụng, tổ chức thực hiện nó và giám sát các khoản phải thu.

a/ Đối với việc thiết lập chính sách tín dụng: trong từng thời kỳ kinh

doanh mà chính sách tín dụng có thể thay đổi để phù hợp với tình hình Bằng cách thay đổi các tiêu chuẩn tín dụng, doanh nghiệp có thể tác động đến doanh số bán hàng của mình Khi các tiêu chuẩn tín dụng tăng lên ở mức cao hơn, doanh số bán sẽ giảm và ngợc lại khi các tiêu chuẩn này giảm thì doanh số bán tăng Thông thờng khi các tiêu chuẩn tín dụng đợc hạ thấp sẽ thu hút đợc nhiều khách hàng có tiềm lực tài chính yếu hơn.

Một hệ quả tất yếu khác là khi kỳ thu tiền bình quân tăng lên thì khả năng gặp những món nợ khó đòi hay thua lỗ cũng tăng lên và chi phí thu tiền cũng cao hơn Do đó về nguyên tắc, khi quyết định thay đổi tiêu chuẩn tín dụng phải dựa trên cơ sở phân tích về chi phí và lợi nhuận Mặc dù có vô số các tiêu chuẩn tín dụng đợc lựa chọn khi ra quyết định nhng trong thực tế chỉ có một số lợng hạn chế trong số đó thờng đợc sử dụng.

Doanh nghiệp có thể hạ thấp tiêu chuẩn tín dụng bằng cách kéo dài hơn thời hạn tín dụng Thời hạn tín dụng là độ dài thời gian từ ngày giao hàng đến ngày nhận đợc tiền bán hàng Với việc kéo dài thời gian tín dụng, doanh nghiệp sẽ phải đầu t lớn hơn vào các khoản phải thu, nợ khó đòi sẽ cao hơn và chi phí thu tiền bán hàng cũng tăng lên Tuy nhiên doanh nghiệp sẽ thu hút thêm đợc nhiều khách hàng mới và doanh thu tiêu thụ sẽ tăng lên.

Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng chính sách chiết khấu Chiết khấu là sự khấu trừ làm giảm tổng giá trị mệnh giá của hoá đơn bán hàng đợc áp dụng đối với khách hàng nhằm khuyến khích họ thanh toán tiền mua hàng trớc thời hạn

Khi tỷ lệ chiết khấu tăng, nhiều yếu tố khác sẽ thay đổi tơng tự, doanh số bán tăng, vốn đầu t vào khoản phải thu thay đổi và doanh nghiệp nhận đợc ít hơn trên mỗi đồng doanh số bán Các chi phí thu tiền và nợ khó đòi khi tỷ lệ chiết khấu mới đa ra có tác dụng tích cực.

Đối với việc thực hiện chính sách tín dụng, điều quan trọng là doanh nghiệp phải tiến hành phân tích vị thế tín dụng của khách hàng Công việc này liên quan đến việc xác minh phẩm chất tín dụng của khách hàng tiềm năng và so sánh với những tiêu chuẩn tín dụng đợc tối thiểu mà doanh nghiệp có thể chấp nhận đợc Việc thiết lập các tiêu chuẩn tín dụng đòi hỏi nhà quản trị tài chính phải đạt đến sự cân bằng thích hợp để thiết lập đợc một chính sách với những tiêu chuẩn tín dụng không quá cao và cũng không quá thấp Nếu các tiêu chuẩn đợc đặt ra quá cao sẽ loại bỏ nhiều khách hàng tiềm năng và có thể làm giảm lợi nhuận Ngợc lại nếu các tiêu chuẩn đợc đặt ra quá thấp có thể thúc đẩy doanh số bán hàng nhng sẽ có rất nhiều khách hàng có mức rủi ro tín dụng cao, làm tăng các khoản nợ khó đòi và doanh nghiệp phải chịu những chi phí thu tiền cao hơn.

Quyết định mở rộng phạm vi tín dụng đối với một khách hàng tiềm năng dựa trên các mức độ thoả mãn các tiêu chuẩn tín dụng do doanh nghiệp đặt ra Doanh nghiệp phải tiến hành thu thập thông tin về khách hàng, phân tích, đánh giá, so sánh với những tiêu chuẩn đã thiết lập và quyết định chấp thuận hay từ chối bán hàng theo hình thức tín dụng thơng mại Cuối cùng nếu chấp nhận thì cần xác định khối lợng hàng bán chịu sẽ cung cấp cho khách hàng.

Các thông tin về t cách tín dụng của khách hàng có thể đợc thu thập thông qua điều tra trực tiếp nh phân tích các báo cáo tài chính của khách hàng, phỏng vấn trực tiếp, phân tích thông tin thu thập từ các nhà cung cấp trớc hoặc đến thăm khách hàng để thu thập trực tiếp, Việc phân tích vị thế tín dụng của… khách hàng đợc thể hiện ở việc phân tích các yếu tố nh: t cách tín dụng, năng

lực trả nợ, sức mạnh tài chính dài hạn của khách hàng, tài sản thế chấp, điều kiện kinh tế.

b/ Giám sát các khoản phải thu: Sau khi thực hiện các chính sách tín dụng

thơng mại, nhà quản trị tài chính phải thờng xuyên theo dõi các khoản phải thu để xác định đúng thực trạng của chúng Từ đó doanh nghiệp có thể nhận diện những khoản tín dụng có vấn đề và thu thập những tín hiệu về quản lý những khoản hao hụt

Một phơng pháp đợc áp dụng để theo dõi các khoản phải thu là việc phân tích tuổi của các khoản phải thu Theo phơng pháp này, nhà quản lý sẽ sắp xếp các khoản phải thu theo độ dài thời gian để theo dõi và có biện pháp thu hồi nợ khi đến hạn Doanh nghiệp sẽ tiến hành lập bảng theo dõi bao gồm thời gian (tuổi) của các khoản phải thu đợc tính theo ngày và tỷ lệ % của các khoản phải thu so với tổng số nợ tính trong kỳ hoạt động (thờng là một quý).

Sự phân tích theo phơng pháp này có tác dụng rất hữu hiệu, nhất là khi các khoản phải thu đợc xem xét dới giác độ sự biến động về mặt thời gian Bởi vậy nó có thể tạo ra một phơng thức theo dõi hiệu quả đối với các khoản phải thu Tuy nhiên phơng pháp này chịu sự chi phối rất mạnh mẽ của doanh số bán theo mùa vụ Hay nói cách khác nếu doanh số bán thay đổi thất thờng thì thời gian biểu cho thấy có sự thay đổi rất lớn dù rằng mô hình thanh toán không thay đổi.

Việc theo dõi các khoản phải thu còn có thể áp dụng phơng pháp xác định số d khoản phải thu Phơng pháp này đo lờng phần doanh số bán chịu mỗi tháng vẫn cha thu đợc tiền tại thời điểm cuối tháng đó và tại thời điểm kết thúc của tháng tiếp theo Mỗi cột trong bảng theo dõi theo phơng pháp này cho thấy các khoản phải thu vẫn còn tồn đọng ở thời điểm cuối tháng, những khoản tồn đọng này bao gồm những khoản phải thu của tháng đó và những khoản nợ của tháng trớc chuyển sang

Phơng pháp này có u điểm là các khoản phải thu không chịu tác động của yếu tố mùa vụ Sử dụng phơng pháp này doanh nghiệp có thể hoàn toàn thấy

đ-ợc nợ tồn đọng của khách hàng nợ doanh nghiệp Tuy nhiên phơng pháp này không nên áp dụng cho các khoản phải thu của doanh nghiệp khi doanh nghiệp có các đối tợng khách hàng ở các vùng địa lý khác nhau do cung cách thanh toán các khoản tín dụng của các khách hàng là khác nhau Bởi vậy cách tốt nhất là nên phân loại và theo dõi số d nợ của từng nhóm khách hàng theo tập quán thanh toán của họ

Dựa vào bảng sắp xếp tuổi hay bảng xác định số d khoản phải thu, doanh nghiệp có thể theo dõi các khoản phải thu và từ đó có thể áp dụng các chính sách thu tiền để thu hồi những khoản nợ mua hàng Các biện pháp áp dụng ở đây có thể là gửi th, gọi điện thoại, cử ngời đến gặp trực tiếp, uỷ quyền cho ngời đại diện, tiến hành các thủ tục pháp lý, Tuy nhiên khi doanh nghiệp cố gắng đòi nợ… bằng cách áp dụng các biện pháp cứng rắn hơn thì cơ hội thu hồi họ cũng lớn hơn, nhng các biện pháp càng cứng rắn thì chi phí thu tiền càng cao Hơn nữa các khách hàng có thể khó chịu khi bị đòi tiền gắt gao và cứng rắn, do đó doanh số t-ơng lai có thể bị giảm xuống.

3 Các nhân tố ảnh hởng và những biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ:

3.1 Các nhân tố ảnh hởng đến hiệu quả sử dụng TSLĐ:3.1.1 Các nhân tố khách quan:

a/ Môi trờng tự nhiên:

Môi trờng tự nhiên là toàn bộ các yếu tố tự nhiên tác động đến doanh nghiệp nh nhiệt độ, độ ẩm, ánh sáng, Nhân tố này ảnh h… ởng lớn và trực tiếp đến quyết định quản lý TSLĐ của doanh nghiệp, cụ thể là mức dự trữ Sở dĩ nh vậy là do tính mùa vụ của thị trờng cung ứng lẫn thị trờng tiêu thụ Hơn nữa, khi điều kiện tự nhiên không thuận lợi thì doanh nghiệp sẽ phải chi phí nhiều hơn cho công tác dự trữ (chi phí vận chuyển, bảo quản, ), từ đó làm giảm hiệu quả… sử dụng TSLĐ của doanh nghiệp.

b/ Môi trờng chính trị - xã hội:

Mỗi doanh nghiệp đều mong muốn có một sự ổn định, nhất quán lâu dài trong hệ thống luật pháp và các chính sách kinh tế để có thể yên tâm đầu t sản xuất Chính vì vậy mà sự ổn định về chính trị sẽ là một điều kiện thuận lợi cho kinh doanh Bên cạnh đó, vì các hoạt động của doanh nghiệp đều hớng tới phục vụ khách hàng tốt hơn nên các yếu tố xã hội nh cơ cấu giới tính, cơ cấu độ tuổi, đời sống văn hoá, phong tục tập quán, sở thích tiêu dùng, của ng… ời dân cũng sẽ ảnh hởng đến hoạt động của doanh nghiệp.

c/ Môi trờng kinh doanh: có nhiều nhân tố trong môi trờng kinh doanh có

ảnh hởng đến doanh nghiệp nh:

Biến động cung cầu hàng hoá: tác động vào khả năng cung ứng của thị trờng

đối với nhu cầu nguyên vật liệu của doanh nghiệp hay khả năng tiêu thụ của doanh nghiệp trên thị trờng Từ đó sẽ làm tăng hay giảm mức dự trữ của doanh nghiệp và ảnh hởng tới khả năng quay vòng của TSLĐ, đến mức sinh lợi.

Mức độ cạnh tranh trên thị trờng: để đạt đợc hiệu quả hoạt động cao nhất là

trong nền kinh tế thị trờng thì mỗi doanh nghiệp phải có những biện pháp hấp dẫn hơn so với đối thủ cạnh tranh nh chấp nhận bán chịu, cung ứng đầu vào ổn định, chi phí thấp, Nh… vậy doanh nghiệp sẽ phải đề ra các biện pháp, các chiến lợc thích hợp để tăng vòng quay TSLĐ và giảm chi phí, tăng lợi nhuận.

Sự thay đổi của chính sách kinh tế vĩ mô: bằng luật pháp kinh tế và các

chính sách kinh tế, Nhà nớc thực hiện việc quản lý và điều tiết nguồn lực trong nền kinh tế, tạo môi trờng và hành lang cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh theo định hớng nhất định Chỉ một sự thay đổi nhỏ trong chế độ chính sách hiện hành cũng có ảnh hởng rất lớn đến chiến lợc kinh doanh và ảnh hởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nói chung và hiệu quả sử dụng TSLĐ nói riêng.

Thông tin: hiện nay thông tin đã trở thành một yếu tố cực kỳ quan trọng

tác động đến mọi hoạt động của doanh nghiệp Những thông tin chính xác, đầy

đủ mà doanh nghiệp nhận đợc sẽ là căn cứ quan trọng cho việc xây dựng chính sách quản lý ngân quỹ, các khoản phải thu và dự trữ.

Ngoài ra hiệu quả sử dụng TSLĐ còn chịu ảnh hởng của các yếu tố khác nh lạm phát, sự phát triển của thị trờng tài chính, của cơ sở hạ tầng kỹ thuật,…

d/ Môi trờng khoa học công nghệ: sự phát triển của khoa học công nghệ

không những làm thay đổi chất lợng, số lợng sản phẩm mà còn làm phát sinh những nhu cầu mới, khách hàng trở nên khó tính hơn Ngoài ra nó còn ảnh hởng đến tốc độ chu chuyển tiền, các khoản dự trữ, tồn kho nhờ tăng năng suất, rút ngắn thời gian sản xuất Do vậy các doanh nghiệp phải nắm đợc điều này để có biện pháp đầu t đổi mới công nghệ cho phù hợp.

3.1.2 Các nhân tố chủ quan:

a/ Trình độ quản lý: Đây là yếu tố ảnh hởng trực tiếp đến hiệu quả hoạt động

của doanh nghiệp Điều chúng ta quan tâm nhất ở đây là công tác quản lý TSLĐ tại doanh nghiệp Nếu doanh nghiệp có một ban lãnh đạo có trình độ quản lý tốt từ trên xuống sẽ giúp cho doanh nghiệp hoạt động với hiệu quả cao và ngợc lại trình độ quản lý của lãnh đạo doanh nghiệp mà yếu kém sẽ dẫn tới việc thất thoát vật t hàng hoá trong quá trình mua sắm, dự trữ, sản xuất và tiêu thụ, làm giảm tính hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

b/ Trình độ nguồn nhân lực: nếu một doanh nghiệp chỉ có cán bộ lãnh đạo

tốt thì cha đủ, mà quan trọng hơn là doanh nghiệp phải có một đội ngũ ngời lao động tốt, đủ sức thực hiện các kế hoạch đã đề ra Sở dĩ nh vậy là vì chính ngời lao động mới là những ngời thực hiện các kế hoạch đề ra, là ngời quyết định vào sự thành công hay thất bại của kế hoạch đó Nếu ngời lao động có trình độ tay nghề cao, có ý thức kỷ luật, gắn bó và hết mình vào sự phát triển của doanh nghiệp thì chắc chắn hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất cao và thực hiện thắng lợi các mục tiêu doanh nghiệp đã đề ra.

c/ Trình độ công nghệ: nếu doanh nghiệp áp dụng công nghệ hiện đại thì

sẽ giảm đợc định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho sản xuất, giảm chi phí sản xuất dở dang, rút ngắn chu kỳ sản xuất

3.2 Các biện pháp cơ bản nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ:

Nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao, các doanh nghiệp có thể quan tâm đến một số biện pháp sau:

Thứ nhất, xác định một cách chính xác nhu cầu về TSLĐ tối thiểu cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đa ra kế hoạch tổ chức huy động các nguồn tài trợ thích hợp, cũng nh các kế hoạch mua sắm hay dự trữ TSLĐ trong kỳ sản xuất.

Thứ hai, tổ chức tốt quá trình sản xuất và đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm Doanh nghiệp cần phải phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận sản xuất, không ngừng nâng cao năng suất lao động nhằm sản xuất những sản phẩm có chất lợng tốt, giá thành hạ, tiết kiệm đợc nguyên vật liệu, mở rộng mạng lới tiêu thụ sản phẩm, tăng cờng các hoạt động marketing, để nhanh chóng tiêu thụ… sản phẩm, hạn chế đến mức thấp nhất sản phẩm tồn kho, tăng nhanh vòng quay TSLĐ.

Thứ ba, làm tốt công tác thanh toán công nợ, chủ động phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh Doanh nghiệp cần chủ động trong thanh toán công nợ, hạn chế tình trạng bị chiếm dụng vốn Đồng thời vốn bị chiếm dụng còn chứa đựng rủi ro không thu hồi đợc, gây thất thoát nguồn vốn của doanh nghiệp Để phòng ngừa rủi ro, doanh nghiệp có thể mua bảo hiểm hoặc lập các quỹ dự phòng.

Trên đây là những biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSLĐ Trong thực tế các nhà quản trị tài chính doanh nghiệp phải sử dụng kết hợp các biện pháp này một cách linh hoạt, đồng thời thực hiện một số biện pháp cụ thể khác phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.

Chơng 2

Thực trạng sử dụng tài sản lu động tại xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc

1 Giới thiệu chung về xí nghiệp kinh doanh sản phẩm khí miền Bắc:

1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của xí nghiệp kinh doanh

Do xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc (xí nghiệp II) là một đơn vị trực thuộc của công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí (sau đây gọi là công ty) nên phần này sẽ giới thiệu những nét tổng quát về công ty và giới thiệu chi tiết hơn về đơn vị thực tập là xí nghiệp kinh doanh các sản phẩm khí miền bắc.

1.1.Những nét chính về công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí:

a/ Quá trình hình thành và phát triển công ty:

Công ty chế biến và kinh doanh các sản phẩm khí (viết tắt là PVGAS- Petro Vietnam Gas Company) là một đơn vị trực thuộc tổng công ty dầu khí

Việt Nam, đợc thành lập từ 9/1990, có trụ sở tại 101 Lê Lợi, thành phố Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu với tổng số vốn ban đầu là gần 70 tỷ VNĐ Đây là đơn vị duy nhất của tổng công ty dầu khí Việt Nam làm công việc chế biến, phân phối và kinh doanh các sản phẩm khí.

Tháng 5/1995, công ty đã khánh thành hệ thống ống dẫn khí ở mỏ Bạch Hổ để nhận gas từ ngoài khơi vào bờ Hệ thống ống dẫn đợc xây dựng để phân phối gas từ mỏ Bạch Hổ và các mỏ khác vào bờ rồi phân phối cho các kho, trạm Việc khai thác gas từ mỏ Bạch Hổ đã tăng từ 2 triệu m3/ngày trớc năm 1997 và tăng lên 4 triệu m3/ngày vào cuối năm 1998 Đến tháng 4/1999, dự án gas Dinh Cố đợc đi vào hoạt động Tháng 5/1999, công ty đã thực hiện kế hoạch sản xuất gas đầu tiên bắt đầu là 250000 tấn khí lỏng/năm Từ đó công ty thoả mãn phần lớn các nhu cầu về gas trong nội địa và xuất khẩu ra các nớc.

Ngoài hai dự án ở mỏ Bạch Hổ và Dinh Cố, công ty còn tiến hành xây dựng và thực hiện các dự án Nam Côn Sơn với trữ lợng 58 tỷ m3 gas, đợc xây dựng hệ thống ống dẫn dài 400 km để đa gas từ ngoài khơi vào mỏ Lan Tây để công ty phân phối gas đến các trạm ở Phú Mỹ; dự án xây dựng hệ thống ống dẫn Phú Mỹ- thành phố Hồ Chí Minh để dẫn gas đến các trạm và nhà máy công nghiệp dọc bờ biển từ Phú Mỹ vào thành phố Hồ Chí Minh.

Khí tự nhiên đợc sử dụng ở nhiều nớc với nhiều lợi ích nh làm trong sạch môi trờng, giảm chi phí sản xuất và thuận tiện trong sử dụng Gas hiện nay đợc sử dụng rộng rãi nh một loại nhiên liệu đợc lựa chọn để tạo ra năng lợng nói chung và năng lợng phục vụ cho công nghiệp nói riêng Gas ở Việt Nam đợc sử dụng chủ yếu cho việc sản xuất điện, làm nhiên liệu phục vụ cho hoạt động công nghiệp và đời sống của dân c Từ khí đồng hành khai thác ở các mỏ, công ty đã xây dựng hệ thống ống dẫn đa về các kho, trạm và thực hiện quá trình tách, lọc để tạo ra hai sản phẩm chính là khí hoá lỏng (viết tắt là LPG với thành phần bao gồm 50% propan và 50% butan ± 10(mol)) và condensate Từ đây

công ty có thể thoả mãn nhu cầu về LPG của Việt Nam và xuất khẩu một phần LPG ngay khi thị trờng LPG cha phát triển mạnh.

Để đáp ứng đợc nhu cầu về gas, giảm chi phí vận chuyển và chi phí hoạt động, công ty đã xây dựng các trung tâm phân phối ở khắp cả nớc Công ty đã thành lập hai xí nghiệp ở Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh để quản lý mạng l-ới phân phối gas ở miền Bắc và miền Nam Nh vậy sau hơn 10 năm hoạt động, công ty từ chỗ có hơn 100 nhân viên thì đến nay số lợng nhân viên là hơn 700 với mạng lới phân phối rộng khắp cả nớc, góp phần trong sự phát triển chung của đất nớc.

b/ Các hoạt động của công ty:

- Vận chuyển, tồn trữ và phân phối các sản phẩm khí - Kinh doanh khí và các sản phẩm khí.

- Xây dựng, tổ chức và duy trì các dự án gas.

- Kinh doanh nguyên liệu, công cụ và hoá chất phục vụ cho quá trình sản xuất gas - Hợp tác với các đối tác trong nớc và quốc tế trong việc kinh doanh, sản xuất và phân phối các sản phẩm gas.

1.1.2 Giới thiệu chung về xí nghiệp II:

Xí nghiệp kinh doanh sản phẩm khí miền Bắc là một đơn vị trực thuộc của công ty chế biến và kinh doanh sản phẩm khí, đợc thành lập tại quyết định số 2062/QĐ-HĐQT ngày 29/11/2000 của hội đồng quản trị tổng công ty dầu khí Việt Nam Xí nghiệp có trụ sở chính tại 29F Hai Bà Trng-Hoàn Kiếm-Hà Nội Tuy nhiên trớc khi chính thức đợc thành lập thì xí nghiệp vẫn hoạt động với t cách là chi nhánh của công ty và đại diện cho công ty ở miền bắc.

Xí nghiệp chịu trách nhiệm quản lý và điều hành mạng lới phân phối sản phẩm khí trong phạm vi từ Đà Nẵng lên toàn bộ các tỉnh phía bắc Gas sẽ đợc chuyển từ Vũng Tàu đến kho đầu mối Hải Phòng bằng đờng thuỷ Sau đó gas sẽ

đợc đa từ Hải Phòng đến trạm nạp ở Yên Viên, Yên Bái, Hà Tĩnh, bằng hệ… thống xe bồn Tại các trạm nạp, gas sẽ đợc nạp vào các bình gas và đợc phân phối đến các tỉnh từ Đà Nẵng trở lên các tỉnh phía Bắc để phục vụ cho công nghiệp và dân dụng.

Bình gas mà xí nghiệp kinh doanh có hai loại: 12 kg và 45 kg, sản xuất cả ở trong và ngoài nớc, đợc chế biến với áp suất thiết kế 17 kg/cm2, áp suất thử 34 kg/cm2 , đợc cơ quan có thẩm quyền thẩm định, cấp chứng nhận đạt yêu cầu theo tiêu chuẩn DOT-4BA-240 và DOT-4BW-240, giấy phép sử dụng thiết bị chịu áp lực Loại bình 45 kg đợc sử dụng để phục vụ cho các hộ công nghiệp nhỏ, các nhà hàng, khách sạn, còn loại bình 12 kg đ… ợc sử dụng để phục vụ sinh hoạt của dân c Thành phần của LPG trong các bình là 50% propan +50% butan ±10 (mol) Bình có hai loại van là van ngang (pol) và van chụp (compact).

Với một mạng lới phân phối rộng nh vậy, xí nghiệp đã tiến hành thuê một số trạm để thuận tiện cho việc vận chuyển, lu trữ và làm giảm chi phí hoạt động Xí nghiệp có hệ thống đại lý phân phối rộng khắp và cho đến nay, xí nghiệp đã có trên 100 đại lý (hệ thống cửa hàng cấp 1, cấp 2) và rất nhiều các cửa hàng phân phối khác (hệ thống cửa hàng cấp 3, cấp 4, ).…

Xí nghiệp là một đơn vị hạch toán phụ thuộc, đợc tự chủ trong sản xuất kinh doanh theo sự phân cấp của công ty và chịu sự ràng buộc về nghĩa vụ và quyền lợi đối với công ty trong phạm vi số vốn do công ty giao cho xí nghiệp quản lý sử dụng Cụ thể là trong hoạt động sản xuất kinh doanh, xí nghiệp có nghĩa vụ đăng ký kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu trách nhiệm trớc khách hàng, trớc pháp luật về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ do xí nghiệp thực hiện

Việc tổ chức các hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ của xí nghiệp phải tuân thủ theo kế hoạch đã đợc giám đốc công ty phê duyệt Kế hoạch sản xuất kinh doanh và dịch vụ của xí nghiệp đợc xây dựng hàng quý, năm, phù hợp với cơ sở vật chất kỹ thuật và nhân lực do xí nghiệp quản lý Trong hoạt động

tài chính và hạch toán kế toán, xí nghiệp là đơn vị hạch toán phụ thuộc và thực hiện việc hạch toán theo Quy chế tài chính xí nghiệp, phù hợp với Quy chế tài chính công ty.

Về tình hình nhân sự của xí nghiệp thì từ khi mới thành lập xí nghiệp chỉ có hơn 30 nhân viên Cho đến nay thì xí nghiệp đã có trên 140 nhân viên, thờng xuyên đợc đào tạo, bồi dỡng về chuyên môn và các kỹ năng làm việc khác Trong khuôn khổ biên chế đợc công ty phê duyệt, xí nghiệp đợc quyền sắp xếp, bố trí sử dụng, khen thởng và kỷ luật đối với ngời lao động làm việc trong xí nghiệp Việc tuyển dụng do công ty quyết định Giám đốc xí nghiệp do tổng giám đốc công ty quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của giám đốc công ty Phó giám đốc xí nghiệp, phụ trách kế toán xí nghiệp và các bộ phận trực thuộc xí nghiệp do giám đốc công ty quyết định theo đề nghị của giám đốc xí nghiệp Xí nghiệp có trách nhiệm chăm lo nguồn nhân lực để đảm bảo chiến lợc phát triển và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, chăm lo, cải thiện điều kiện làm việc, điều kiện sống của ngời lao động theo Bộ luật lao động và Luật công đoàn.

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của xí nghiệp II:

Xí nghiệp có chức năng thực hiện việc vận chuyển, kinh doanh, điều hành và quản lý mạng lới phân phối các sản phẩm khí (LPG, ) ở khu vực phía… Bắc (từ Đà Nẵng trở ra) Nó có các nhiệm vụ cụ thể sau:

- Tổ chức vận chuyển, đóng bình, kinh doanh, tiêu thụ các sản phẩm khí bao gồm khí hoá lỏng (LPG), condensate.

- Tổ chức mạng lới kinh doanh tiêu thụ các sản phẩm khí Thực hiện các hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có liên quan nh cung cấp và lắp đặt các loại thiết bị chuyên dụng, vật t, hoá chất, trong lĩnh vực kinh doanh các sản phẩm… khí.

- Thực hiện các nhiệm vụ khác khi đợc công ty ủy quyền

- Ngoài ra, xí nghiệp còn có một số nhiệm vụ khác bổ trợ cho việc kinh doanh các sản phẩm khí nh giao nhận LPG bằng tàu, xây dựng hệ thống kho cảng.

1.3 Bộ máy tổ chức xí nghiệp:

Đứng đầu xí nghiệp là giám đốc xí nghiệp do Tổng giám đốc Tổng công ty quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Giám đốc công ty Giám đốc xí nghiệp là đại diện của xí nghiệp và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty và Pháp luật về điều hành hoạt động của xí nghiệp

Sơ đồ tổ chức xí nghiệp kinh doanh sản phẩm khí miền bắc

√

Phó giám đốc xí nghiệp (bao gồm Phó giám đốc kinh doanh và Phó giám đốc kỹ thuật) là ngời giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp điều hành một hoặc một số lĩnh vực công việc theo phân công hoặc uỷ quyền của Giám đốc xí nghiệp và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc xí nghiệp về nhiệm vụ đợc Giám đốc xí nghiệp

Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ thuộc xí nghiệp có chức năng tham mu, giúp Giám đốc xí nghiệp trong quản lý và triển khai thực hiện nhiệm vụ của xí nghiệp.

- Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ :

+ Tuyển dụng và bố trí cán bộ công nhân viên chức.

+ Giải quyết các vấn đề thuộc về nhân sự trong xí nghiệp nh thi đua khen thởng, tính lơng, thởng cho cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp.

- Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ:

+ Thực hiện các chức năng của bộ phận kỹ thuật.

+ Lập các hồ sơ dự án và quyết toán các công trình của công ty + Xây dựng và thực hiện các hồ sơ dự thầu.

- Phòng kinh doanh có nhiệm vụ:

+ Quản lý tổng đại lý, đại lý bán lẻ LPG và bán buôn.

+ Nghiên cứu, khảo sát và tổng hợp chính sách giá bán lẻ, giá bán cho các hộ công nghiệp và các chính sách của nhà nớc trong lĩnh vực kinh doanh tiêu thụ sản phẩm khí và xăng dầu.

+Đề xuất chính sách giá, chính sách khuyến mãi, chiết khấu, tiếp thị, quảng cáo, biện pháp tăng khả năng cạnh tranh

- Phòng kế toán theo quy định của nhà nớc có nhiệm vụ giúp giám đốc trong công tác hạch toán kinh doanh có hiệu quả Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức toàn bộ công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp, phản ánh toàn bộ tài sản hiện có cũng nh các hoạt động kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của xí nghiệp cho giám đốc, giúp giám đốc điều hành và ra các quyết định đạt hiệu quả cao.

- Trạm nạp Yên Viên - Kho Hải Phòng

Nh vậy, với bộ máy tổ chức này, xí nghiệp đảm bảo đợc tính tập trung và chuyên môn hoá cao; các bộ phận, các cá nhân phát huy đợc khả năng của mình, góp phần vào sự phát triển chung của toàn xí nghiệp

2 Thực trạng về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp 2000 - 2002:

2.1 Tình hình kinh tế xã hội Việt Nam và môi trờng kinh doanh của xí nghiệp II trong những năm qua:

Trong những năm qua, tình hình kinh tế Việt Nam cũng có nhiều biến động do những biến động của kinh tế thế giới Cụ thể năm 2001, tốc độ tăng tr-ởng GDP chỉ đạt 6,8% do kinh tế thế giới sụt giảm nghiêm trọng và sự tụt giá của các loại nông sản xuất khẩu chủ lực của Việt Nam nh gạo, cà phê và hạt tiêu

Tuy nhiên đến năm 2002, kinh tế Việt Nam đã đạt đợc nhiều thành tựu đáng khích lệ trong bối cảnh kinh tế thế giới phục hồi chậm chạp, thị trờng biến động với giá nhiều loại mặt hàng xuống thấp, cạnh tranh gay gắt, thiên tai gây nhiều tổn thất Tăng trởng GDP của năm 2002 là 7,04%, đạt mức cao thứ hai trong khu vực (chỉ sau Trung Quốc); tích luỹ tăng 13,2%; xuất khẩu tăng 8%; sản lợng công nghiệp tăng 14%; tạo thêm 14 triệu việc làm mới, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp ở thành thị Kinh tế vĩ mô ổn định, chỉ số giá cả tăng 4% cho thấy nền kinh tế đã vợt qua giai đoạn trầm lắng Tình hình xuất khẩu đợc mở rộng sang hai thị trờng Trung Quốc và Mỹ, trong đó xuất khẩu sang Mỹ tăng cao 45% bao gồm dầu thô, hải sản, giày dép, …

Về môi trờng pháp lý, chính phủ cũng thờng xuyên ban hành các văn bản điều chỉnh sự hoạt động của các doanh nghiệp nh sự thay đổi về hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp,…

Riêng đối với lĩnh vực dầu khí, các doanh nghiệp dịch vụ của Petro Vietnam mới chỉ chiếm khoảng 30% thị phần của thị trờng dịch vụ dầu khí Phần còn lại đều do các nhà cung cấp dịch vụ nớc ngoài chi phối Năm 2002, nhu cầu tiêu thụ ở thị trờng này đạt mức 1,8 tỷ USD, tăng gần 670 triệu so với năm 2001 Theo dự