Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần chè Kim Anh.DOC

Phương hướng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần chè Kim Anh.

Lời mở đầu

Chính sách chuyển đổi cơ cấu kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trờng của Đảng và nhà nớc ta đã thực sự tạo ra nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp nói chung và cho mỗi doanh nghiệp sản xuất nói riêng Trong nền kinh tế thị trờng, mỗi doanh nghiệp tồn tại và phát triển đều vì mục tiêu lợi nhuận Do đó, bất kì hoạt động sản xuất kinh doanh nào cũng phải giải quyết một cách tốt nhất đầu vào và đầu ra của hoạt động đó Mặt khác, trong xu hớng hội nhập kinh tế thế giới diễn ra ngày càng mạnh mẽ cũng nh sự cạnh tranh khốc liệt về sản phẩm diễn ra giữa các doanh nghiệp sản xuất thì công tác hạch toán kế toán lại càng có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp.

Để giải quyết đợc các vấn đề đó, Đảng và nhà nớc đã chủ trơng cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc làm ăn không hiệu quả nhằm đa dạng hoá hình thức sở hữu, huy động vốn của toàn xã hội, thay đổi phơng thức quản lí Ngời lao động trong công ty cổ phần sẽ trở thành ngời chủ thực sự của t liệu sản xuất, tạo động lực cho họ sản xuất ra những sản phẩm có chất lợng cao, giá thành hạ, đáp ứng nhu cầu ngày càng phong phú của con ngời trong cuộc sống văn minh hiện đại

Không nằm ngoài qui luật, công ty chè Kim Anh đã đợc tổng công ty chè Việt Nam chọn làm đơn vị cổ phần hoá đầu tiên của ngành chè và đợc chính phủ phê chuẩn tại QĐ số 140/CP ngày 01/08/1998 Trải qua một loạt những khó khăn về cơ sở vật chất, cũng nh giảI quyết hàng loạt các vấn đề liên quan đến sự sống còn của công ty, đến nay Công ty cổ phần chè Kim Anh không những giữ vững đợc thị trờng tiêu thụ trong nớc mà còn mở rộng hơn nữa thị trờng tiêu thụ ở nớc ngoài Sản phẩm của công ty ngày càng đa dạng, phong phú về mẫu mã chủng loại với chất lợng đảm bảo và phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Chính vì thế mà uy tín của công ty đợc giữ vững, tạo điều kiện cho công ty phát triển thuận lợi và vững chắc.

Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần chè Kim Anh, với sự giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty và cán bộ nhân viên phòng TàI chính kế toán, cùng sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Hữu ánh, tôi đã hoàn thành báo cáo về tình hình công tác hạch toán, kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo gồm hai phần chính:

Phần I: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty CP chè Kim Anh Phần II: Phơng hớng hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty cổ

phần chè Kim Anh.

Phần I : Thực trạng công ty cổphần chè Kim Anh

I Khái quát chung về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần chè Kim Anh.

Công ty cổ phần chè Kim Anh có trụ sở tại xã Mai Đình – huyện

Sóc Sơn thành phố Hà Nội Tên giao dịch :

Kim Anh Tea Stock-holding company.

Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724 Website: http://www.Kimanhtea.com

E.mail: Kimanhtea@netnam.vn

Công ty cổ phần chè Kim Anh chuyên sản xuất các loại chè xanh, đen xuất khẩu và chè hơng tiêu dùng nội địa.

Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập trên cơ sở hai nhà máy nhập lại là nhà máy chè Vĩnh long và nhà máy chè Kim Anh.

Nhà máy chè Kim Anh đợc thành lập năm 1960 ở Việt Trì, Vĩnh Tuy (Nay là tỉnh Phú Thọ ) chuyên sản xuất chè xanh xuất khẩu và chè tiêu dùng nội địa Sau năm 75, do yêu cầu sản xuất tập trung của ngành, nhà máy chè Kim Anh chuyển về xã Mai Đình, Sóc Sơn, Hà Nội.

Nhà máy chè Vĩnh Long đợc thành lập năm 1959 ở Hà Nội chuyên sản xuất chè hơng tiêu dùng nội địa Ngày 15/5/1980, Bộ Nông nghiệp và Công nghiệp thực phẩm quyết định sáp nhập hai nhà máy chè Kim Anh và nhà máy chè Vĩnh Long thành nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh, trụ sở tại xã Mai Đình – huyện Sóc Sơn – Hà Nội

Tháng 2/1990 nhà máy chè xuất khẩu Kim Anh đợc đổi tên thành nhà máy chè Kim Anh Ngày 18/12/1995, nhà máy chè Kim Anh đợc đổi tên thành Công ty chè Kim Anh thuộc Tổng công ty chè Việt Nam Từ năm 1995 đến năm 1999, công ty đã có những bớc tiến đáng kể những sản phẩm mang mác Kim Anh Tea Company đã trở nên quen thuộc với ngời tiêu dùng Việt Nam và còn xuất hiện ở nhiều nớc: Hồng Kông, Canada, Đông Âu, Chính bởi sự đa dạng về chủng loại, phong phú về mẫu mã và chất lợng của nó

Tuy vậy, đến năm 1999 Nhà nớc có chủ trơng tổ chức sắp xếp lại DNNN lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích tăng hiệu quả kinh tế nhà nớc đồng thời nâng cao tăng trởng kinh tế, do đó công ty chè Kim Anh là DNNN đầu tiên thuộc ngành chè đợc chọn để tiến hành cổ phần hoá Sau 6 tháng chuẩn bị các bớc tiến hành ngày 3/7/1999 Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn quyết định số 99/QĐBNN _ TCCB chính thức chuyển công ty chè Kim Anh thành công ty cổ phần chè Kim Anh Chuyển sang cổ phần với số vốn điều lệ là 9,2 tỷ đồng đợc chia thành 92.000 cổ phần trong đó cổ phần nhà nớc chiếm 30%, tỷ lệ cổ phần bán cho ngời lao động trong công ty là 48%, bán cho đối tợng bên ngoài là 22% Tổng số cổ phần theo giá u đãi cho ngời nghèo trong công ty trả dần là 8.840 cổ phần Đây là một bớc chuyển lớn lao trong lịch sử phát triển của công ty chè Việc cổ phần hoá đã thay đổi hình thức sở hữu của công ty, nếu nh trớc đây công ty thuộc sở hữu nhà nớc thì hiện nay cả ngời lao động trong công ty cũng trở thành chủ sở hữu của công ty Tất cả cùng chung một mục đích làm cho công ty ngày càng lớn mạnh và đời sống của ngời lao động ngày càng đợc nâng cao

2 Tình hình sản xuất của công ty một số năm gần đây

Nhờ những bớc cải tiến quan trọng đó, nên sau 3 tháng chuyển sang công ty cổ phần, công ty đã sản xuất đợc 500 tấn sản phẩm trong đó chè đen xuất khẩu đợc 230 tấn, chè hơng tiêu thụ trong nớc các loại 270 tấn bằng 45% sản lợng của cả năm 1999 và tăng 12% so với cùng kì năm 1998 Doanh thu tiêu thụ đạt 13,5 tỷ đồng, số tiền lãi chia cho cổ phần là 528 triệu đồng

Hơn nữa, công ty còn đa ra thị trờng trong nớc và quốc tế 32 sản phẩm các loại Sản phẩm đợc tặng nhiều huy chơng vàng,bông lúa vàng tại Hội chợ triển lãm Giảng Võ – HN, Cần thơ và đợc chọn là hàng Việt Nam chất lợng cao Do đó thị trờng tiêu thụ ngày càng đợc mở rộng với trên 40 đại lý trong nớc, duy trì tiêu thụ tại các thị trờng quốc tế truyền thống và còn tiếp tục mở rộng thị trờng sang các nớc: Pháp, Hồng Kông, Angiêri

Công ty cổ phần chè Kim Anh ngày càng khẳng định vị trí, vai trò của ngành chè trên thị trờng và tiếp tục trên đà phát triển Bảng số liệu sau đây cho thấy sự phấn đấu nỗ lực đó của công ty trong những năm gần đây:

Khi chuyển sang công ty cổ phần, công ty cổ phần chè Kim Anh đã tổ chức sắp xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả.Nhiều phòng ban đợc sát nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiều nhiệm vụ khác nhau Tất cả đều hoạt động một cách nhịp nhàng, ăn khớp nhằm thực hiện thống nhất kế hoạch, mục tiêu của công ty.

Hiện nay, số lợng đội ngũ cán bộ công nhân viên gồm có 410 ngời trong đó:

-lao động trực tiếp: 310 ngời -lao động gián tiếp:100 ngời

Khi chuyển sang công ty cổ phần, Công ty chè Kim Anh đã tổ chức sắp xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả Nhiều phòng ban đợc sát nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiễu nhiệm vụ khác nhau.

Công ty cổ phần chè Kim Anh đợc thành lập thông qua đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) Và ĐHĐCĐ bầu ra hội đồng quản trị (HĐQT), ban kiểm soát (BKS) Công ty có đầy đủ t cách pháp nhân, có con dấu riêng hạch toán độc lập cơ cấu bộ máy đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mu Cụ thể ta sẽ xem sơ đồ bộ máy quản lý của công ty.

Sơ đồ bộ máy quản lí Công ty cổ phần chè Kim Anh

+ Đại hội đồng cổ đông: trong công ty, cơ quan có quyền quyết định cao nhất là Đại hôị đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông của công ty gồm 220 cổ đông có quyền biểu quyết Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát thay mặt các cổ đông điều hành, quản lý trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lần để thông qua báo cáo tài chính năm của công ty và thông qua định hớng phát triển của công ty Đại hội đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần + Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty Hội đồng quản trị có 5 thành viên trong đó có 1 chủ tịch, 1 phó chủ tịch và 3 thành viên khác Hội đồng quản trị có nhiệm vụ quản lý chung hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng cách đa ra các nghị quyết, phơng hớng hoạt động của công ty, các quy chế kiểm soát nội bộ.

+ Ban kiểm soát: Ban kiểm soát của công ty gồm có 3 ngời trong đó

có 1 trởng ban và 2 kiểm soát viên có trình độ chuyên môn cao về nghiệp vụ kế toán Ban kiểm soát phải thẩm định BCTC năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành các hoạt động của công ty nhằm phát hiện ra các sai sót gian lận của các bộ phận và đa ra Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát cũng có thể kiến nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của công ty.

+ Giám đốc điều hành: là thành viên của hội đồng quyết toán, có

nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo các nghị quyết của Hội đồng quản trị và phơng án kinh doanh của công ty, đợc uỷ quyền là đại diện hợp pháp của công ty.

+ Phó giám đốc kinh doanh: phụ trách về việc tiêu thụ sản phẩm, trực

tiếp quản lý phòng kinh tế thị trờng.

+ Phó giám đốc nguyên vật liệu: phụ trách việc thu mua các yếu tố

đầu vào cho quá trình sản xuất ở hai xí nghiệp thành viên và phân xởng Ngọc Thanh.

+ Phòng Kinh Tế thị trờng: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, giới

thiệu sản phẩm, lập kế hoạch cung ứng vật t, kế hoạch sản xuất và tiêu thụ, xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật.

+ Phòng Tài Chính Kế Toán: có nhiệm vụ tổ chức các vấn đề liên

quan đến công tác kế toán của công ty theo đúng chế độ kế toán, cung cấp các thông tin kế toán cho các bộ phận có liên quan, cố vấn cho giám đốc trong quản trị doanh nghiệp.

+ Phòng hành chính tổng hợp: Giải quyết các vấn đề liên quan đến

ngời lao động nh: tuyển lao động, đào tạo lao động, khen thởng, kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề liên quan đến tiền lơng.

+ Phòng KCS: theo dõi quy trình công nghệ, đảm bảo về mặt kỹ

thuật cho quá trình sản xuất, xây dựng định mức nguyên vật liệu.

+ Phòng cơ điện: có nhiệm vụ đảm bảo kỹ thuật cho máy móc trong

+ Hai xí nghiệp thành viên: là nhà máy chè Đại Từ, và Định Hoá,

xởng chế biến chè Ngọc Thanh có nhiệm vụ thu mua chè sơ chế thành chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất

4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chè.

4.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất.

Với nhiệm vụ sản xuất các loại chè xanh, chè đen xuất khẩu và chè h-ơng để tiêu dùng nội địa Công ty cổ phần chè Kim Anh tổ chức sản xuất chè ở hai xí nghiệp thành viên là xí nghiệp chè Đại Từ và xí nghiệp chè Định Hoá, đồng thời ở tại trụ sở của Công ty có hai phân xởng sản xuất là phân x-ởng chế biến và phân xx-ởng thành phẩm Trong mỗi phân xx-ởng lại chia thành các tổ để công việc sản xuất đạt hiệu quả cao Để thấy rõ cơ cấu sản xuất của công ty cổ phần chè Kim Anh ta sẽ xem xét sơ đồ cơ cấu sản xuất tại Công ty cổ phần chè Kim Anh:

Cơ Cấu Sản Xuất Công Ty Cổ Phần Chè Kim Anh.

Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận trong cơ cấu sản xuất nh sau:

- Xí nghiệp chè thành viên: có nhiệm vụ thu mua chè và sơ chế thành

chè búp khô làm nguyên liệu cho sản xuất.

- Phân xởng chế biến: Từ chè búp khô do các xí nghiệp thành viên

chuyển về, phân xởng phải tái chế lại cùng với các hơng liệu để tạo nên các loại chè rồi chuyển sang phân xởng thành phẩm đóng gói Nhiệm vụ cụ thể của từng tổ trong phân xởng nh sau:

+ Tổ sàng: Sấy lại chè ở nhiệt độ thích hợp, đa chè đã đã sấy qua máy sàng, những cánh chè to đa qua máy cắt Chè đã qua các công đoạn này dợc đa vào máy quạt, tách râu sơ, để thành chè bán thành phẩm.

+ Tổ đấu trộn: Trộn từng loại chè bán thành phẩm ở tất cả các vùng theo một tỷ lệ nhất định.

+ Tổ sao hơng: Từ các loại chè đã đợc đấu trộn cùng với các hơng liệu để sao chè với hơng.

+ Tổ ủ chè: Đa chè đã sao hơng đi ủ và bảo quản rồi chuyển chè sang phân xởng thành phẩm.

- Phân xởng thành phẩm: có nhiệm vụ đóng gói và nhập kho chè

thành phẩm Nhiệm vụ từng tổ trong phân xởng nh sau:

+ Tổ phục vụ sản xuất: Vận chuyển các vật liệu phụ cần thiết đến tổ đóng gói để phục vụ cho việc đóng gói chè.

+ Tổ đóng gói: Đóng gói chè đã đợc chế biến vào các hộp, túi theo

1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán.

Phòng tài chính kế toán là một phòng ban nghiệp vụ có chức năng chính là phân tích và giám đốc các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời phòng tài chính kế toán còn có chức năng tham mu, giúp việc cho ban giám đốc việc chuẩn bị và quản ký các nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đề xuất và thực hiên các biện pháp bảo toàn và phát triển vốn, hớng dẫn thực hiện các nghiệp vụ hạch toán thông kê, kế toán và phân tích hoạt động kinh tế trong nội bộ công ty.

Phòng tài chính kế toán có nhiệm vụ xây dựng các kế hoạch tài chính của công ty, thực hiện nghĩa vụ thông kê tổng hợp, kế toán tài chính và hạch toán quyết toán, thực hiện chế độ báo cáo thống kê và báo cáo tài chính với các cơ quan tài chính cấp trên: tham mu, giúp đỡ giám đốc tổ chức thực hiện mạng lới thống kê kế toán, hớng dẫn thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, hạch toán nội bộ các phân xởng trong công ty.

1.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty cổ phần chè Kim Anh là công ty có quy mô không lớn, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu tập trung tại công ty Nên để thuận tiện cho việc cung cấp thông tin kế toán, công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung vào một phòng kế toán trung tâm Còn ở các bộ phận trực thuộc có các nhân viên kinh tế.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm có 4 ngời, mỗi ngời có thể kiêm nhiệm nhiều công việc kế toán khác nhau đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cho việc quản lý toàn công ty.

- Kế toán trởng: là ngời đứng đầu bộ máy KT có nhiệm vụ phụ trách chung,

chịu trách nhiệm hớng dẫn, kiểm tra các công việc do kế toán viên thực hiện Chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc, cơ quan chủ quản về số liệu kế toán cung cấp Là ngời tập hợp số liệu từ các phần hành kế toán để ghi vào sổ cái, tính số thuế phải nộp và các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nớc.

Hơn nữa do là công ty có mô hình nhỏ nên kế toán trởng cũng còn chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên liệu chính, thành phẩm, tiêu thụ hành phẩm, phản ánh các nghiệp vụ này vào sổ chi tiết, bảng phân bố cùng với số liệu do kế toán ở các phần hành khác chuyển qua cuối tháng lập NKCT, cuối quý lập BCTC BCKT.

- Kế toán TSCĐ, vật liệu phụ, công nợ: theo dõi hai xí nghiệp thành

viên: Chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TSCĐ, VL phụ, công nợ và hai xí nghiệp thành viên Phản ánh các nghiệp vụ này vào các sổ chi tiết, bảng phân bố Cuối kì chuyển các số liệu này cho kế toán tổng hợp.

- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Chịu trách

nhiệm theo dõi ghi chép, tính toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất, mở các sổ chi tiết, lập các bảng phân bổ, bảng kê theo yêu cầu quản lý Cuối tháng lập bảng tính giá thành rồi chuyển toàn bộ cho kế toán tổng hợp.

- Kế toán tiền mặt: Chịu trách nhiệm thu, chi ,quản lý tiền mặt,

theo dỗi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phất sinh liên quan đến tiền mặt và cả tiền gửi ngân hàng,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốCuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số tiền thực có tại quỹ và số tiền trên sổ của ngân hàng, rồi chuyển toàn bộ số liệu cho kế toán tổng hợp.

- Nhân viên thống kê các PX: Chịu trách nhiệm theo dõi tình

hình sử dụng nguyên vật liệu, số lợng, quy cách sản phẩm sản xuất hàng tháng.

2 Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh.

2.1 Tổ chức chứng từ tiền mặt:

Các nghiệp vụ tiền mặt xảy ra tại công ty gồm có:

Nghiệp vụ thu tiền mặt: nguồn thu từ bán hàng, rút TGNH về quĩ tiền mặt, tiền vay, các nghiệp vụ thanh toán.

Nghiệp vụ chi tiền mặt: mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ, nộp vào ngân hàng, khi thanh toán lơng và các khoản khác cho ngời lao động,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số Do đó các chứng từ mà công ty sử dụng là: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kiểm kê quĩ.

2.2 Tổ chức chứng từ hàng tồn kho tại công ty.

* Các nghiệp vụ về hàng tồn kho:

Các nghiệp vụ về nhập hàng: mua ngoài vật t, sản xuất hoàn thành nhập kho, thu hồi từ sản xuất,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Các nghiệp vụ xuất hàng: xuất cho sản xuất, xuất bán,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số * Chứng từ sử dụng:

Chứng từ nguồn sử dụng khi nhập hàng: hoá đơn mua hàng (khi mua ngoài), bảng kê nhập xuất, phiếu giao nhận sản phẩm( khi nhập từ sản xuất), khi xuất hàng thì đó là lệnh xuất do phòng KTTT lập.

Chứng từ thực hiện: Biên bản kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hoá do phòng KCS lập, phiếu nhập kho, PXK do phòng KTTT lập.

Qui trình luân chuyển của từng loại chứng từ sẽ đợc trình bày cụ thể theo từng phần hành ở phần III.

2.3 Tổ chức chứng từ bán hàng:

Nghiệp vụ bán hàng tại công ty CP chè Kim Anh đợc thực hiện theo các hình thức: bán trực tiếp, hoặc gửi bán trực tiếp Do đó chứng từ sử dụng chỉ gồm: hoá đơn GTGT.

3 Tổ chức hệ thống tài khoản:

3.1 Đặc điểm chung:

TK kế toán đợc sử dụng để theo dõi và phản ánh tình hình, sự biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn, từng khoản nợ phải thu, nợ phải trả Bởi vậy, để cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lí, công ty chè Kim Anh đã dùng rất nhiều các tài khoản khác nhau để đảm bảo phản ánh đợc toàn bộ các chỉ tiêu cần thiết.

Do qui mô nhỏ, hoạt động chủ yếu là sản xuất và tiêu thụ chè, tính chất không phức tạp nên công ty chè Kim Anh đã lợc bớt một số TK không sử dụng nh: TK phản ánh tiền ngoại tệ, TK các khoản dự phòng, TK về kí c-ợc kí quĩ…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.TK ngoài bảng doanh nghiệp chỉ sử dụng TK 009.

3.2.Bảng tổng hợp các TK kế toán doanh nghiệp áp dụng:

Theo quyết định 114-TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của bộ trởng bộ tài chính và tình hình cụ thể tại công ty, bảng hệ thống tài khoản sử dụng đợc xây dựng nh sau:

1111Tiền mặt28342Nợ dài hạn2112Tiền gửi ngân hàng

Loại 4: Vốn chủ sở hữu

3131Phải thu của khách hàng29411Nguồn vốn kinh doanh4133Thuế GTGT đợc khấu trừ30414Quĩ đầu t phát triển5136Phải thu nội bộ31415Quĩ dự phòng tài chính7138Phải thu khác32421Lợi nhuận cha phân phối8141Tạm ứng33431Quĩ khen thởng, phúc lợi9142Chi phí trả trớc

Loại 5: Doanh thu

10152Nguyên liệu, vật liệu34511Doanh thu bán hàng11153Công cụ dụng cụ35512Doanh thu bán hàng nội bộ12154Chi phí sản xuất,kinh doanh dở

dang 36 531 Hàng bán bị trả lại 13155Thành phẩm37532Giảm giá hàng bán

14211TSCĐ hữu hình39622Chi phí nhân công trực tiếp15213TSCĐ vô hình40627Chi phí sản xuất chung16214Hao mòn TSCĐ41632Giá vốn hàng bán

17222Góp vốn liên doanh42642Chi phí quản lí doanh nghiệp18228Đầu t dài hạn khác Loại 7: Thu nhập hoạt động

19241Xây dựng cơ bản dở dang43711Thu nhập hoạt động tài chính

20311Vay ngắn hạn

Loại 8: Chi phí hoạt động khác

21331Phải trả cho ngời bán45811Chi phí hoạt động tài chính22333Thúê và các khoản phải nộp nhà

46821Chi phí bất thờng

23334Phải trả công nhân viên Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

24335 Chi phí phải trả47911Xác định kết quả kinh doanh

Công ty cổ phần chè Kim Anh tuy có qui mô nhỏ nhng trình độ quản lí và kế toán tốt Mặt khác doanh nghiệp thực hiện kế toán thủ công là chủ yếu

DN sử dụng các sổ NKCT để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo vế có các TK Căn cứ để ghi chép các NKCT là chứng từ gốc, số liệu sổ kế toán chi tiết, bảng kê , bảng phân bổ,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

DN mở NKCT theo từng tháng, hết mỗi tháng các kế toán khoá sổ NKCT cũ mở NKCT mới cho tháng sau Cụ thể, công ty chè Kim Anh sử dụng các

chứng từ gốc Số liệu tổng cộng cuối tháng của bảng kê đợc ghi vào NKCT có liên quan Cụ thể:

- SCT số 2: theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán( TK 331) số liệu cuối tháng ghi và0o NKCT số 5.

- SCT số 3: theo dõi bán hàng, số liệu ghi vào NKCT số 8.

5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

5.1 Báo cáo tài chính:

Theo qui định của bộ tài chính, doanh nghiệp sử dụng 4 loại báo cáo sau: - Báo cáo kết quả kinh doanh.

báo cáo tài chính.

5.2 Báo cáo quản trị.

Báo cáo quản trị của công ty do phòng KTTT lập phục vụ cho yêu cầu quản lí và điều hành doanh nghiệp Dới đây là một số báo cáo quản trị đặc

chỉ tiêu kế hoạch năm: bao gồm các chỉ tiêu về chi phí, doanh thu, lợi nhuận, …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Công ty chè Kim Anh sử dụng vật liệu chính chiếm khoảng trên 80% trong tổng giá thành của sản phẩmnh: chè xanh đặc biệt, chè xanh loại một, chè xanh loại 2,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số chè đen loại 1, chè đen loại 2,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốVật liệu phụ gồm:hơng liệu nh: sen, cúc, nhài, ngâu,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốnhãn nh: Thanh hơng, Hồng đào,hộp chè túi lọc,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốNhiên liệu sử dụng để sấy và sao chè:than, củi,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốđể chạy máy phát, phục vụ công tác quản lí, sản xuất:xăng, dầu,…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Đối với vật liệu nhập kho: giá vốn thực tế của vật liệu sẽ là giá ghi trên hoá đơn GTGT (phần không thúê) cộng với chi phí vận chuyển (nếu có) Đối với vật liệu xuất kho: công ty hạch toán giá thực tế theo phơng pháp bình quân cả kì dự trữ.

1.2.Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu.

1.2.1.Thủ tục nhập, xuất vật liệu.

1.2.1.1.Thủ tục nhập kho.

Theo chế độ kế toán qui định tất cả các loại vật liệu khi về đến công ty đều phải tiến hành làm thủ tục kiểm nhận và nhập kho.Khi vật liệu về đến kho ngời cung cấp hoặc nhân viên tiếp liệu đem Hoá đơn mua hàng lên phòngKTTT Phòng KTTT sẽ kiểm tra hoá đơn ,đối chiếu nội dung ghi trên hoá đơn với hợp đồng mua hàng đã kí kết về chủng loại qui cách nếu đúng sẽ

lập phiếu nhập kho(PNK).Sau đó nhân viên tiếp liệu cầm PNK xuống kho đề nghị thủ kho cho nhập kho vật liệu mua về.

Trớc khi cho nhập kho vật liệu phảI đợc tiến hành kiểm nghiệm Ban kiểm nghiệm gồm có: 1 đại diện phòng KTTT,1 đại diện phòng kĩ thuật và thủ kho Ban kiểm nghiệm kiểm tra số lợng vật liệu thực có , qui cách và phẩm chất vật liệu ,nếu đảm bảo thì sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật liệu và kí xác nhận vào PNK rồi đề nghị thủ kho cho nhập kho.

PNK đợc lập thành 3 liên, trong đó: 1 liên giao cho phòng KTTT giữ, 1 liên giao cho nhân viên tiếp liệu giữ, 1 liên thủ kho giữ Thủ kho sử dụng PNK để ghi thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng rồi chuyển cho kế toán.

(Mẫu PNK xem biểu số 01)

( Biểu số 01)

Phiếu nhập kho Mẫu số:01- VT Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 352

Nợ:152,133 Họ tên ngời giao hàng: DNTN bao bì á Châu Có: 331 Theo: Hoá đơn số 062388 ngày 25 tháng 12 năm 2001

Nhập tại kho: Liên

TT cách, phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, qui Thuế xuất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 3.545.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 38.995.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mơI tám triệu chín trăm chín mơI lăm ngàn đồng chẵn.

Phụ trách công tiêu Ngời giao hàng Thủ kho ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên)

1.2.1.2.Thủ tục xuất kho.

Khi phân xởng có nhu cầu về vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, thống kê phân xởng sẽ viết đơn xin lĩnh vật t rồi đa cho quản đốc phân xởng kí Sau đó thống kê phân xởng cầm đơn này xuống phòng KTTT Phòng KTTT căn cứ vào kế hoạch sản xuất giao cho phân xởng đó và định mức tiêu hao NVL để lập PXK có đủ chữ kí của ngời có thẩm quyền (chánh phó giám đốc) Thủ kho căn cứ vào PXK để xuất vật liệu đúng số lợng chủng loại qui cách và ghi số lợng thực xuất vàp PXK.

PXK đợc lập thành 3 liên: 1 liên giao cho phòng KHVT, một liên giao cho thống kê phân xởng giữ và một liên giao cho thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán.

(Mẫu PXK xem biểu số 02)

Xuất tại kho: Liên

TT cách, phẩm chất vật tTên, nhãn hiệu, qui

1.2.2.Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu.

Hiện nay phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu đang đợc áp dụng ở công ty là phơng pháp ghi thẻ song song, việc ghi sổ đợc tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế toán.

1.2.2.1.Tại kho.

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn từng vật liệu theo chỉ tiêu số lợng trên cơ sở các PNK,PXK.

Để thuận tiện cho việcghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lí từng vật liệu, kế toán mở cho mỗi nhóm một quyển thẻ kho và mở cho cả năm Trong một quyển thẻ kho mỗi thứ vật liệu đợc mở và ghi chép trên một số tờ sổ nhất định Số thứ tự của từng vật liệu trong từng quyển thẻ kho sẽ thống nhất với số thứ tự của vật liệu đó trên bảng kê tổng hợp N-X-T.

Khi nhận đợc các PNK, PXK thủ kho thực hiện thu, phát vật liệu, sau đó ghi số lợng vật liệu thực nhập , thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho tính tồn kho và ghi vào thẻ kho của từng vật liệu Định kì (10 ngày) sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho sẽ chuyển cho phòng kế toán cả thẻ kho và PNK ,PXK Cuối tháng thủ kho tiến hành tính số tồn kho cuối tháng từng thứ vật liệu.

(Mẫu thẻ kho xem biểu số 03.

Mẫu sổ chi tiết vật liệu xem biểu số 04)

( Biểu số 03)

Đơn vị: Công ty CP chè Kim Anh Tên kho:1( chị Thái)

Thẻ kho

Ngày lập thẻ:01/01/2001 Tên kho: Nguyên liệu chính

Tên nhãn hiệu, qui cách vật t: Chè xanh đặc sản

NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41

tháng trớc ghi sang cột “d đầu tháng” của NKCT số 5 tháng này tơng ứng với từng ngời bán.

- Cột “ghi Có TK 331,ghi Nợ các TK” và cột “ghi Nợ TK 331, ghi Có các TK”: phản ánh số tiền mua hàng chịu phát sinh trong tháng và số tiền đã thanh toán cho ngời bán trong tháng Căn cứ vào SCT TK 331 của từng ngời bán lấy số liệu tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có của từng ngời bán trong tháng để ghi vào NKCT số 5.Mỗi ngời bán trong SCT TK 331 đợc ghi một dòng trong NKCT số 5.

- Số liệu trên NKCT số 5 của từng ngời bán phải khớp với số liệu trên SCT TK 331 Số liệu của NKCT số 5 dùng để ghi vào Bảng kê số 3 cùng tháng và ghi vào sổ cái TK 152.

1.2.3.1.2.Tr ờng hợp mua vật liệu trả ngay bằng tiền mặt:

- Hằng ngày nếu phát sinh các khoản chi tiền mặt để thu mua vật liệu thì cuối ngày kế toán tiền mặt sẽ tổng hợp các phiếu chi để ghi vào sổ quĩ( kiêm báo cáo quĩ) và đồng thời ghi vào NKCT số 1.

- Công ty ứng trớc tiền cho ngời bán hoặc trả tiền mặt cho ngời bán khi mua vật liệu: kế toán căn cứ vào phiếu chi tiền mặt và hoá đơn GTGT mua vật liệu để ghi vào báo cáo chi tiền mặt ở các cột cho phù hợp theo định khoản: Nợ TK 331, Có TK 111.

- Công ty thuê ngoài vận chuyển vật liệu về kho và thanh toán ngay bằng tiền mặt: Căn cứ vào hoá đơn, biên lai cớc phí vận chuyển ,phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào NKCT số1 theo định khoản Nợ TK 152, Có TK 111.

- Định kì 10 ngày kế toán lấy số liệu ở báo cáo chi tiền mặt để vào NKCT số 1 Cuối tháng kế toán tiến hành cộng NKCT số 1 theo các cột, lấy số liệu dòng tổng cộng ở cột “TK 152” để ghi vào bảng kê số3 và sổ cáI TK 152 cùng tháng

1.2.3.1.3 Tr ờng hợp mua vật liệu thanh toán băng TGNH:

- Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến mua vật liệu nh: giấy báo nợ của ngân hàng, hoá đơn GTGT mua vật liệu, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 2 ở các dòng, các cột cho phù hợp Phơng pháp ghi NKCT số 2 tơng tự NKCT số1.

1.2.3.1.4 Mua vật liệu bằng tiền tạm ứng cho công nhân viên(CNV).

- Hàng ngày khi tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu đi mua vật liệu và khi có vật liệu nhập kho do mua bằng tiền tạm ứng, kế toán ghi vào SCT TK 141” tạm ứng cho CNV” Cuối tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK 141 vào NKCT số 10.

* Sổ chi tiết TK 141:

Sổ này đợc mở cho cả năm và mở cho từng CNV đợc tạm ứng.

- Số d đầu tháng : là số d cuối tháng ở trên SCT TK 141 tháng trớc chuyển sang, phản ánh số tiền mà công ty tạm ứng cho CNV nhng cha thanh toán.

- Số phát sinh Nợ trong tháng: Để nhận đợc tiền tạm ứng nhân viên tiếp liệu phảI làm đơn đề nghị tạm ứng và xin xác nhận của giám đốc, sau đó đem xuống

phòng kế toán Kế toán sẽ căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã có chữ kí xác nhận của giám đốc để viết phiếu chi và phát tiền Sau đó kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi và giấy đề nghị tạm ứng để ghi vào SCT TK141 của nhân viên tạm ứng đó theo định khoản: Nợ TK 141, Có TK 111.

- Phát sinh có trong tháng: Căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK vật liệu liên quan đến tiền tạm ứng cho CNV, giấy thanh to án tạm ứng, kế toán sẽ ghi vào SCT TK 141 của nhân viên đó theo định khoản Nợ TK152,Nợ TK 133, Có TK 141 - Số d cuối tháng: phản ánh số tiền công ty đã tạm ứng cho CNV nhng cuối tháng vẫn cha thanh toán.

- Cuối tháng kế toán tiến hành cộng SCT TK 141 theo từng nhân viên tạm ứng và ghi chuyển số liệu vào NKCT số10.

* NKCT số 10 : đợc sử dụng để theo dõi,tổng hợp tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho CNV trong công ty.

Số liệu của NKCT số10 phải khớp với số liệu TK 141 của từng CNV nhận tạm ứng về: số d đầu tháng, SPS trong tháng và số d cuối tháng Số liệu của NKCT số 10 đợc dùng để ghi bảng kê số 3 và sổ cái TK 152 cùng tháng.

1.2.3.1.5 Tr ờng hợp nhập lại kho vật liệu thừa không dùng hết và phế liệu thu hồi.

- Căn cứ vào PNK vật liệu không dùng hết nhập kho và phiếu nhập kho phế liệu thu hồi do phòng kế hoạch lập và đơn giá thực tế vật liệu đó hoăc giá ớc tính của phế liệu thu hồi, kế toán sẽ ghi vào NKCT số 7 Số liệu ở NKCT số 7đợc dùng để ghi vào bảng kê 3 cùng tháng ở cột giá thực tế và sổ cái TK 152.

1.2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu.

Để phản ánh đầy đủ, kịp thời, tính toán và phân bổ vật liệu chính xác, đúng đối tợng, bộ phận sử dụng, kế toán vật liệu phải lập bảng kê số 3( Bảng kê tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ) và bảng phân bổ số 2( Bảng phân bổ vật liệu, CCDC) Công ty không sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày vật liệu nhập xuất kho (PNK,PXK chỉ ghi chỉ tiêu số lợng).

* Bảng kê số 3:( Biểu số 06)

- Số d đầu tháng: căn cứ vào dòng “tồn kho cuối tháng” của Bảng kê số3 tháng trớc để ghi chuyển sang.

- SPS trong tháng: căn cứ vào số liệu dòng tổng cộng ở cột ghi Nợ TK 152 trên các NKCT số 1,2,5,7,10 để ghi vào các dòng tơng ứng ở cột giá thực tế.

- Hệ số chênh lệch giá: không tính vì công ty không sử dụng giá hạch toán - Xuất dùng trong tháng: lấy số liệu trên “ Bảng phân bổ vật liệu” cùng tháng ở dòng”cộng” để ghi sang “Bảng kê số3” theo cột giá thực tế.

* Bảng phân bổ vật liệu: ( Biểu số 07)

Để có số liệu ghi vào bảng phân bổ vật liệu, kế toán dựa trên Bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu theo nhóm vật liệu ở phần xuất.

Trên bảng kê tổng hợp N-X-T vật liệu ở phần xuất kế toán vật liệu cũng tập hợp và phân bổ vật liệu cho từng đối tợng sử dụng nhng chỉ phân bổ theo chỉ tiêu số lợng chứ không phân bổ cụ thể giá trị Đến cuối tháng kế toán sẽ lấy đơn giá thực tế bình quân cả kì dự trữ của từng vật liệu nhân với số lợng xuất cho từng đối tợng sử dụng Tiếp theo kế toán vật liệu tiến hành cộng giá trị thực tế vật liệu xuất dùng theo từng nhóm từng loại từng kho cho từng đối tợng sử dụng Cuối cùng cộng giá trị thực tế vật liệu xuất dùng ở tất cả các kho lại theo đối t-ợng sử dụng để có số liệu ghi vào Bảng phân bổ vật liệu theo các dòng phù hợp ở cột giá thực tế.

* Sổ cáI TK 152:( Biểu số 05)

Sổ cáI TK 152 đợc mở cho cả năm trên một tờ sổ phản ánh SPS nợ và có, số d cuối tháng của vật liệu Cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các NKCT, kế toán mới tiến hành lấy số liệu từ các NKCT để ghi vào

2.1.1.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Việc tính toán để xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng trong tháng đợc thể hiện trên Bảng kê số 3 – Bảng tính giá thành thực tế của vật liệu và công cụ dụng cụ

10 VI Tồn kho cuối tháng ( III-V) 4.821.461.449 216.840.243 Kế toán ghi sổ Ngày …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với sốtháng…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.năm…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Kế toán trởng

Sau khi đã xác định đợc trị giá thực tế của hàng xuất trong tháng, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Ngày…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số Tháng…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số năm…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

Toàn bộ công tác phân bổ nguyên vật liệu xuất dùng đợc ghi trên bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ.

Cuối tháng, kế toán tổng hợp và ghi vào Bảng kê số 4 – Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng, Bảng kê số 5 – Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sau đó dựa vào bảng kê số 4 và số 5 để ghi nhật ký chứng từ số 7, từ nhật ký chứng từ số 7 ghi vào Sổ cái TK621

(Biểu số 08)

Sổ cái tài khoản 621

Năm 2001 STT Ghi có các TK đối ứng với

Nợ TK này T1 T2 T3 T4 …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số T12

Ngày …Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.tháng…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số.năm…Cuối tháng, kiểm quỹ, đối chiếu số trên sổ với số

2.1.2.Chi phí nhân công trực tiếp.

Hình thức trả lơng áp dụng tại công ty là lơng khoán sản phẩm cho từng

bớc trong quy trình công nghệ Trên cơ sở định mức kỹ thuật, đơn giá hiện hành, mức sản xuất và tiêu thụ của công ty trong một khoảng thời gian Ba phòng tài chính kế toán, kinh tế thị trờng (kế hoạch), hành chính tổ chức lao động sẽ bàn bạc thống nhất về đơn giá tiền lơng rồi trình giám đốc duyệt.

Hàng tháng, dựa vào khối lợng công việc đã thực hiện đợc, phòng hành chính tổ chức lao động lập bảng thanh toán lơng làm khoán sản phẩm.

 một công Đơn giá  Khối lợng sảnphẩm (Tấn)

Sau khi đã tính toán tiền lơng phải trả công nhân sản xuất, tổng hợp tiền l-ơng của toàn công ty, bảng thanh toán tiền ll-ơng của toàn công ty đợc gửi sang phòng tài chính kế toán.

Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng thanh toán lơng của công ty và các số liệu trên nhật ký chứng từ số 1, phần Nợ TK338 (tiền lơng công nhân nợ) để lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

Để theo dõi khoản mục này, kế toán mở TK622-Chi phí nhân công trực tiếp Trong quá trình hạch toán tiền lơng và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích theo quy định của Nhà nớc và theo chế độ kế toán hiện nay công ty đang áp dụng.

- BHXH đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% trên tổng lơng cơ bản Trong đo 15% tính vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động.

- BHYT đợc trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% trên tổng lơng cơ bản Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất, 1% tính vào thu nhập của ngời lao động.