1 BÀI GIẢNG 4 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP  Xác định được sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn  Xác định được sản lượng bán hoặc doanh thu để đạt được mức lợi nhuận mong muốn  Có khả năng ứng dụng phân tích CVP để xác định ảnh hưởng của sự thay đổi của định phí, biến phí, giá bán, và sản lượng lên lợi nhuận của doanh nghiệp  Soạn thảo được báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí  Hiểu được tầm quan trọng của cấu trúc chi phí trong phân tích CVP  Nắm được các giả thiết sử dụng trong phân tích CVP 3 GIỚI THIỆU  Nhà quản lý quan tâm đến khả năng tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp phải nắm được mối quan hệ giữa ba nhân tố Chi phí, Sản lượng (doanh thu), và Lợi nhuận. Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí  Phân tích mối liên hệ giữa chi phí - sản lượng - lợi nhuận (viết tắt phân tích CVP) là việc nghiên cứu hành vi của tổng doanh thu, tổng chi phí,và đặc biệt là lợi nhuận khi có sự thay đổi mức độ hoạt động (ví dụ: sản lượng), giá bán, và các biến phí và định phí. 4  Phân tích CVP đóng một vai trò quan trọng trong quản trị doanh nghiệp.  Phân tích CVP là một công cụ quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch và nhiều tình huống ra quyết định ° Cần phải bán bao nhiêu sản phẩm để doanh nghiệp đạt hòa vốn? Cần phải bán bao nhiêu sản phẩm để đạt được mức lợi nhuận mong muốn? ° Doanh thu, chi phí, và lợi nhuận bị ảnh hưởng như thế nào nếu sản lượng bán gia tăng? ° Quyết định tăng/giảm giá bán sẽ ảnh hưởng như thế nào đến doanh số và lợi nhuận? Quyết định tăng chi phí tiếp thị sẽ ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận? ° Nổ lực cắt giảm chi phí sẽ ảnh hưởng như thế nào đến giá bán, sản lượng, và lợi nhuận? ° v.v… GIỚI THIỆU (tt) 5 CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM  Phân tích CVP được thực hiện dựa trên cách phân loại chi phí theo cách ứng xử (phân loại chi phí theo biến phí và định phí)  Báo cáo thu nhập được sử dụng trong phân tích CVP được thiết lập trên cơ sở phân loại chi phí theo biến phí và định phí. Chúng ta tạm gọi, báo cáo thu nhập này là báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí  Để thuận lợi cho việc nghiên cứu, chúng ta xem xét số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty H như sau:  Giá bán đơn vị (P) $250  Sản lượng (Q) 400 đơn vị/tháng  Biến phí đơn vị (UVC) $ 150  Định phí (FC) $35.000/tháng 6 CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt) CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt)  Báo cáo thu nhập của Công ty H được thiết lập từ các số liệu trên như sau: Coâng ty H Baùo caùo thu nhaäp Thaùng……naêm 200N Tổng Tính cho 1 đơn vị Tỷ lệ (%) Doanh thu Trừ: Chi phí biến đổi Số dư đảm phí Trừ: Chi phí cố định Lãi thuần $ 100.000 60.000 40.000 35.000 5.000 250 150 100 100 60 40 7 CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt)  Doanh thu: là dòng tài sản thu được (hiện tại hoặc trong tương lai) từ việc tiêu thụ (cung cấp sản phẩm hoặc dich vụ cho khách hàng)  Về cơ bản, doanh thu được xác định bằng tích số giữa giá bán và sản lượng tiêu thụ (là các căn cứ điều khiển sự phát sinh của doanh thu) Doanh thu (TR) = Giá bán (P) x Sản lượng (Q)  Doanh thu sẽ được ghi nhận khi sản phẩm hoặc dịch vụ được xác định là tiêu thụ 8 CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt)  Tổng chi phí bao gồm biến phí và định phí: Tổng chi phí (TC) = Biến phí (VC) + Định phí (FC)  Lợi nhuận hoạt động (operating profit - OP) là chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí từ hoạt động SXKD chính của doanh nghiệp: Lợi nhuận hoạt động = Tổng doanh thu – Tổng chi phí  Lợi nhuận thuần (net profit - NP) là lợi nhuận hoat động, cộng với lợi nhuận khác sinh ra từ hoạt động kinh doanh (ví dụ như lợi nhuận tài chính), trừ cho thuế thu nhập doanh nghiệp 9  Số dư đảm phí hay còn gọi là giá trị đóng góp (contribution margin) là chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí khả biến: Số dư đảm phí = Tổng doanh thu - Chi phí khả biến Số dư đảm phí đơn vị = Giá bán - Chi phí khả biến đơn vị (UCM) (P) (UVC)  Số dư đảm phí được dùng để trang trải các chi phí bất biến và phần còn lại sau đó là lợi nhuận thực hiện được trong kỳ: + Số dư đảm phí > Tổng định phí > Có lãi + Số dư đảm phí = Tổng định phí > Hòa vốn + Số dư đảm phí < Tổng định phí > Lỗ CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt) CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt) 10  Trở lại ví dụ của Công ty H, tổng doanh thu là $100.000 và tổng biến phí là $60.000. Do vậy, tổng số dư đảm phí đạt được là $40.000  Số dư đảm phí này dùng để trang trải $35.000 định phí. Vì thế, Công ty đạt được $5.000 lợi nhuận trước thuế  Giá bán đơn vị là $250 và biến phí đơn vị là $150, do vậy số dư đảm phí đơn vị là $100 (= 250 – 150)  Công ty bán được 400 sản phẩm/tháng, nên tổng số dư đảm phí đạt được là $40.000 (= 400 x 100) CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt) CÁC THUẬT NGỮ/KHÁI NIỆM (tt) [...]... ty sản xuất và tiêu thụ 1 loại sản phẩm) Gọi P là giá bán UVC là biến phí đơn vị FC là định phí TC là tổng chi phí Q là sản lượng TR là tổng doanh thu NP là lợi nhuận 14 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN Xác định sản lượng hòa vốn Ta có: Lợi nhuận NP NP = Doanh thu - Chi phí = TR - TC = P*Q - (FC + UVC*Q) Tại điểm hòa vốn: NP = 0 (1) ⇔ P*Q - (FC + UVC*Q) ⇔ (P-UVC)Q ⇔ QBEP (1) =0 = FC = FC / (P-UVC) (2) Sản lượng. .. (FC+ NPEBT)/(P-AVC) Sản lượng = (Định phí+ Lợi nhuận mong muốn)/ Số dư đảm phí đơn vị Chứng minh: NPEBT NPEBT ⇔ (P-UVC)Q ⇔Q = TR - TC = P*Q - (FC + UVC*Q) = FC+ NPEBT = (FC+ NPEBT)/(P-UVC) 21 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN  Ảnh hưởng của thuế lợi tức (thuế thu nhập doanh nghiệp) Bài toán: Công ty phải sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm (hoặc phải thực hiện doanh thu bao nhiêu) để đạt được lợi nhuận sau thuế... Xác định tổng sản lượng hòa vốn của công ty và sản lượng tương ứng của từng loại sản phẩm 27 Đáp số: Loại sản phẩm X Y Z Tỷ trọng sản phẩm (ti) 0.2 0.32 0 .48 Số dư đảm phí đơn vị 1500 1800 2000 Số dư đảm phí đơn vị trung bình: (1500x0.2 + 1800x0.32 + 2000x0 .48 ) 1836 Tổng sản lượng hoà vốn: (500.000.000/1.863) 272331 Sản lượng hoà vốn từng loại sản phẩm: 544 66 87 146 28 130719 KẾT CẤU CHI PHÍ (COST STRUCTURE)... quản lý thấy được mối quan hệ giữa mức độ họat động với lợi nhuận đạt được một cách rõ ràng, dễ hiểu -> được sử dụng phổ biến hơn dùng công thức 18 ĐỒ THỊ HÒA VỐN LÃI Điểm hoà vốn LỖ 19 ĐỒ THỊ LỢI NHUẬN LÃI LỖ 20 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN  Bài toán: Công ty phải sản xuất và tiêu thụ bao nhiêu sản phẩm (hoặc phải thực hiện doanh thu bao nhiêu) để đạt được lợi nhuận mong muốn NPEBT (lợi nhuận trước thuế)?... khối lượng dự kiến của mỗi loại: Loại sản phẩm Khối lượng dự kiến: 1 Q1 2 Q2 … … N QN Biến phí đơn vị UVC1 UVC2 … UVCN Giá bán P1 P2 … PN Tổng định phí của công ty FC  Yêu cầu: Xác định tổng sản lượng hòa vốn của công ty, sản lượng của từng loại sản phẩm để công ty hòa vốn 24 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN Trường hợp công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm  Xác định sản lượng hòa vốn: Áp dụng công thức: Sản lượng. .. STRUCTURE)  Kết cấu chi phí là một chỉ tiêu tương đối phản ánh mối quan hệ tỷ lệ giữa các chi phí khả biến và chi phí bất biến trong tổng chi phí  Một doanh nghiệp xác lập một kết cấu chi phí sao cho phù hợp với đặc điểm, yêu cầu và mục tiêu kinh doanh của mình  Chọn kết cấu chi phí như thế nào? - kế hoạch phát triển trước mắt và dài hạn - sự biến động hàng năm của doanh số - thái độ của nhà quản... Tổng chi phí có thể được phân loại thành 2 thành phần là biến phí và định phí  Tổng doanh thu và tổng chi phí có quan hệ tuyến tính với sản lượng (trong phạm vi phù hợp)  Giá bán đơn vị, biến phí đơn vị, và định phí xác định được  Cơ cấu doanh thu của các sản phẩm không đổi khi tổng sản lượng các sản phẩm tiêu thụ được thay đối  Tồn kho thành phẩm đầu kỳ và cuối kỳ bằng nhau (giả thiết rằng, số lượng. .. định sản lượng hòa vốn: (tiếp theo) Tổng sản lượng hòa vốn của Công ty: QBEP = FC/ ∑ti(Pi - UVCi) Sản lượng của từng loại sản phẩm để công ty hòa vốn: Qi = QBEP*ti 26 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN Trường hợp công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm  Ví dụ: Công ty X sản xuất và tiêu thụ 3 loại sản phẩm X, Y, Z với các thông tin như sau: Loại sản phẩm Khối lượng dự kiến: Biến phí đơn vị Giá bán Tổng định phí của... tổng biến phí là $60.000 Do vậy, tỷ lệ số dư đảm phí là 0 .4 (40 %)  Chúng ta cũng có được đáp số trên khi lấy số dư đảm phí đơn vị ($100) chia cho giá bán đơn vị ($250)  Khi doanh thu tăng 30% (tăng $30.000), số dư đảm phí sẽ tăng một lượng bằng 40 % x 30.000 = 12.000  Nếu định phí không tăng, lượng tăng lên của số dư đảm phí chính là lượng tăng lên của lợi nhuận 12 CÁC GIẢ THIẾT TRONG PHÂN TÍCH CVP... sản lượng hòa vốn của Công ty sẽ là 350 đơn vị sản phẩm (= 35.000/100) Qhv FC 35.000 = = = 350 P - UVC 250 - 150  Với tỷ lệ số dư đảm phí là 0 .4, Công ty sẽ đạt doanh số hòa vốn $87.500 (=35.000/0 .4) TRhv = FC 35.000 35.000 = = = $87.500 P - UVC 250 - 150 0 .4 P 250 17 PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN Bằng đồ thị  Đồ thị hòa vốn là công cụ trực quan, giúp cho nhà quản lý trong việc phân tích hòa vốn thuận lợi . được mối quan hệ giữa ba nhân tố Chi phí, Sản lượng (doanh thu), và Lợi nhuận. Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí  Phân tích mối liên hệ giữa chi phí - sản lượng - lợi nhuận (viết tắt phân tích. 1 BÀI GIẢNG 4 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ - SẢN LƯỢNG - LỢI NHUẬN 2 MỤC TIÊU HỌC TẬP  Xác định được sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn  Xác định được sản lượng bán hoặc. tổng chi phí Q là sản lượng TR là tổng doanh thu NP là lợi nhuận 15 Ta có: Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí NP = TR - TC NP = P*Q - (FC + UVC*Q) (1) Tại điểm hòa vốn: NP = 0 (1) ⇔ P*Q - (FC