Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

122 3K 23
Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện

ĐH Kinh tế quốc dân Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tốn lĩnh vực dần khẳng định chiếm vị trí quan trọng kinh tế Việt Nam Mặc dù đời phát triển 15 năm số lượng cơng ty kiểm tốn ngày gia tăng, chứng tỏ nhu cầu lĩnh vực ngày cao Trong đó, đời Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) đánh dấu mốc lịch sử cho ngành kiểm toán Việt Nam Kiểm toán Báo cáo tài ln dịch vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn doanh thu công ty kiểm toán Trước xu hội nhập ngày cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam phải đặt yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng nhu cầu khách hàng cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Trong đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn bước vô quan trọng để giúp cho cơng ty kiểm tốn xây dựng kế hoạch kiểm tốn hợp lý góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Tuy nhiên, thực tế việc đánh giá trọng yếu cơng ty cịn nhiều điểm chưa hồn thiện cơng việc khó địi hỏi trình độ phán xét kiểm tốn viên Được đánh giá cơng ty có quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán hoàn chỉnh tiêu chuẩn, thời gian thực tập VACO em có hội tiếp xúc so sánh lý thuyết thực tế nhận nhiều kiến thức kinh nghiệm q báu Chính vậy, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân Mục đích nghiên cứu đề tài Từ ý nghĩa quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Báo cáo tài thực tế cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán Việt Nam, Luận văn muốn làm rõ lý luận trọng yếu, rủi ro kiểm toán nói chung đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng Hơn nữa, Luận văn muốn tìm hiểu quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Từ đó, em có sở để so sánh thực tế lý thuyết có sở để đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Phương pháp nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu sở phương pháp luận Chủ nghĩa vật biện chứng sử dụng phương pháp kỹ thuật phương pháp tốn học, phương pháp tư lơgic, phương pháp diễn giải, quy nạp, phương pháp so sánh phân tích để tổng hợp lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn Báo cáo tài Ngồi ra, đề tài sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ bổ sung thêm cho lý luận thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Hướng đóng góp đề tài Đề tài hệ thống hóa lý luận trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn nói chung đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán Báo cáo tài nói riêng Bên cạnh đó, đề tài mơ tả thực trạng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Từ đó, đề tài đưa nhận xét cho vấn đề tồn phương hướng nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân Nội dung đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực tiễn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kểm toán Việt Nam Chương 3: Nhận xét, kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam Em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị Công ty Kiểm tốn Việt Nam có hướng dẫn bảo tận tình cho em để em hồn thành tốt Luận văn Sinh viên Tống Thị Huyền Trang Tống Thị Huyền Trang Kiểm toán 45A ĐH Kinh tế quốc dân Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI NIỆM TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN 1.1.1 Trọng yếu Theo từ điển Tiếng Việt, “Trọng yếu tính từ để quan trọng thiết yếu Một vật hay địa danh kèm với trọng yếu mang ý nghĩa quan trọng” Trọng yếu thuật ngữ quan trọng kế toán, kiểm toán Nguyên tắc trọng yếu cần trọng đến vấn đề mang tính cốt yếu, định chất nội dung vật, kiện kinh tế phát sinh Chính khái niệm trọng yếu đề cập nhiều tài liệu nước quốc tế Có thể trích dẫn số tài liệu sau: Theo Bản công bố chuẩn mực kiểm toán số 47 (SAS 47): “kiểm toán viên nên xem xét rủi ro kiểm toán vấn đề trọng yếu lập kế hoạch kiểm toán thiết kế thủ tục kiểm toán đưa kết luận kiểm toán” (Lý thuyết kiểm toán -NXB Tài 2005) Theo sách Lý thuyết kiểm tốn (NXB Tài 2005): “Trọng yếu, xét mối quan hệ với nội dung kiểm toán, khái niệm chung rõ tầm cỡ tính hệ trọng phần nội dung kiểm tốn có ảnh hưởng tới tính đắn việc nhận thức, đánh giá đối tượng kiểm tốn việc sử dụng thơng tin đánh giá để định quản lý Trên góc độ người sử dụng thơng tin, nói cách đơn giản, thông tin quan trọng cần phải trình bày có khả ảnh hưởng tới định người sử dụng” Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm toán báo cáo tài chính: “Trọng yếu: thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế tốn) Báo cáo tài Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin hay thiếu xác thơng tin ảnh hưởng tới định người sử dụng Báo cáo tài Mức độ trọng yếu tuỳ thuộc vào tầm quan trọng thông tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải xem xét tiêu chuẩn định lượng định tính.” Theo Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế (ISA 320) - Tính trọng yếu kiểm tốn: “Thơng tin trọng yếu việc bỏ sót sai sót thơng tin ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng Báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào mức độ quan trọng khoản mục hay sai sót đánh giá theo bối cảnh cụ thể tạo việc bỏ sót sai sót Vì thế, tính trọng yếu ngưỡng điểm định tính mà thơng tin hữu ích cần phải có” Theo Các văn đạo kiểm toán quốc tế số 25 (IAG 25) - Trọng yếu rủi ro kiểm toán: “Trọng yếu khái niệm tầm cỡ, chất sai phạm (kể bỏ sót) thơng tin tài đơn lẻ nhóm, mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đốn khơng xác rút kết luận sai lầm” Từ nhiều định nghĩa ta thấy dù giới hay Việt Nam “trọng yếu” quan niệm thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin hay số liệu kế tốn Báo cáo tài mà thiếu thiếu xác thơng tin ảnh hưởng đến nhận thức người sử dụng Báo cáo tài chính, từ dẫn đến sai lầm Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân việc đánh giá thông tin định quản lý Sự tương đồng kiểm tốn quản lý dẫn đến tính tất yếu phải lựa chọn nội dung kiểm toán tối ưu, vừa đánh giá chất đối tượng kiểm toán, vừa đáp ứng kịp thời nhu cầu người quan tâm với giá phí kiểm tốn thấp sở thực tốt chức kiểm toán Bởi vậy, để giải yêu cầu khái niệm “trọng yếu” bao hàm hai mặt liên quan tới nhận thức đối tượng: Quy mô hay tầm cỡ (mặt lượng) vị trí hay tính hệ trọng (mặt chất) phần nội dung  Về quy mô Nhiều kế toán viên kiểm toán viên mong muốn có số tuyệt đối dẫn cho họ trọng yếu Nhưng điều khó trọng yếu khái niệm tương đối tuyệt đối thực tế khó để ấn định số cụ thể tầm cỡ cho điểm cốt yếu nội dung kiểm toán, đặc biệt có yếu tố tiềm ẩn Một số trọng yếu với cơng ty không trọng yếu với công ty khác Bởi vậy, kiểm toán viên thường quan tâm tới quy mô tương đối quy mô tuyệt đối Quy mô tương đối mối quan hệ tương quan đối tượng cần đánh giá với số gốc Số gốc thường khác tình cụ thể Chẳng hạn, với báo cáo kết hoạt động kinh doanh, số gốc doanh thu thuần; với bảng cân đối kế tốn, số gốc tổng tài sản tài sản lưu động… Phần đông kiểm toán viên cho “tổng hợp sai phạm mà có tỷ lệ nhỏ 5% so với giá trị thu nhập rịng xem khơng trọng yếu lớn 10% chắn trọng yếu” Nhưng có kiểm tốn viên sử dụng số tuyệt đối để đánh giá tính trọng yếu Một số tuyệt đối số thể mức quan trọng mà không cần nhắc thêm yếu tố khác Ví dụ như, vài kiểm tốn viên cho “một triệu USD Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân số lớn ln số trọng yếu, không cần quan tâm đến vấn đề khác” Ngồi ra, xem xét quy mơ trọng yếu, kiểm toán viên nên cân nhắc ảnh hưởng luỹ kế đối tượng xem xét Trên thực tế có nhiều sai phạm xem xét chúng cách lập khơng phát trọng yếu, cộng dồn tất sai phạm phát thấy liên quan tính hệ thống sai phạm phát tính trọng yếu chúng Theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 320 - Tính trọng yếu kiểm toán: “Kiểm toán viên cần xem xét tới khả có nhiều sai sót tương đối nhỏ tổng hợp lại có ảnh hưởng trọng yếu tới Báo cáo tài chính, như: sai sót thủ tục hạch tốn cuối tháng trở thành sai sót trọng yếu, tiềm tàng sai sót tiếp tục tái diễn vào tháng” Việc xác định tính trọng yếu qua quy mơ khơng phải dễ dàng để xác định nội dung kiểm toán phương diện cần quán triệt nguyên tắc sau: Thứ nhất, quy mơ trọng yếu phải xác định Đó việc xác định trọng yếu dựa đối tượng (Báo cáo tài chính, tồn tài liệu kế tốn hay thực trạng tài nói chung) tùy thuộc vào khách thể kiểm toán thuộc loại hình doanh nghiệp (sản xuất, cơng nghiệp, nơng nghiệp, dịch vụ, ngân hàng, bảo hiểm, xây lắp hay vận tải…) Vì ngành, lĩnh vực lại có đặc điểm riêng nên việc tìm hiểu khách hàng công việc quan trọng giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Thứ hai, quy mơ khoản mục, nghiệp vụ không xét quy mơ số tuyệt đối mà cịn phải tương quan với đối tượng kiểm toán khác Về định lượng tỷ lệ khoản mục, nghiệp vụ so với sở tính tốn tổng tài sản, tổng doanh thu, lợi nhuận Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân trước thuế…Và tùy vào chất mà tính tốn ta nên cộng dồn hay tách riêng khoản mục, nghiệp vụ, sai sót có liên quan Thứ ba, quy mơ trọng yếu cịn phụ thuộc vào đối tượng mục tiêu kiểm tốn kiểm tốn tài chính, kiểm tốn nghiệp vụ với chức xác minh hay xác minh, tư vấn…  Về tính chất Trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên đánh giá tính trọng yếu cần tuỳ thuộc vào loại hình, quy mơ doanh nghiệp Đồng thời cần có am hiểu tài kế toán, quy định pháp luật với doanh nghiệp dựa vào kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm toán viên Các khoản mục nghiệp vụ coi trọng yếu thường bao gồm: khoản mục, nghiệp vụ có gian lận chứa đựng khả gian lận khoản mục, nghiệp vụ có sai sót hệ trọng Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận có chứa khả gian lận: Gian lận sai sót dùng để sai phạm nói chung, nhiên chúng lại có khác Với quy mô tiền tệ, gian lận thường trọng sai sót làm người ta nghĩ đến tính trung thực độ tin cậy nhà quản lý thành viên có liên quan Do đó, hành vi gian lận ln coi trọng quy mơ Các khoản mục, nghiệp vụ có gian lận có chứa khả gian lận thường bao gồm: - Các nghiệp vụ đấu thầu, giao thầu giao dịch khơng hợp pháp có móc nối bên nhằm thu lợi cho cá nhân; - Các nghiệp vụ lý tài sản: có khả có liên kết người tiến hành lý người mua tài sản tài sản q trình sử dụng; Tống Thị Huyền Trang Kiểm tốn 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân - Các nghiệp vụ tiền mặt: nghiệp vụ xảy thường xuyên, tiền mặt lại có đặc điểm gọn nhẹ, dễ biển thủ nên dễ xảy gian lận; - Các nghiệp vụ mua bán toán: doanh nghiệp khách hàng nhà cung cấp móc ngoặc với để báo cáo sai thực trạng hoạt động mình; - Các nghịêp vụ bất thường: nghiệp vụ xảy lại ảnh hưởng trực tiếp tới kết kinh doanh doanh nghiệp; - Các nghiệp vụ phân chia quyền lợi: nghiệp vụ liên quan đến quyền lợi chứa đựng khả gian lận cao muốn thu lợi cho thân mình; - Các nghiệp vụ cố ý bỏ ngồi sổ sách: nghiệp vụ phát sinh phải ghi sổ, đơn vị cố ý bỏ sổ sách biểu hành vi gian lận; - Các nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ tốn thuộc loại nghiệp vụ phát sinh Thơng thường, vào cuối kỳ toán, để kết hoạt động kinh doanh kế hoạch định để điều chỉnh số chênh lệch thừa, thiếu, kế toán thường đưa thêm số bút toán hạch toán Do nghiệp vụ xảy vào cuối kỳ thường trọng yếu Đối với nghiệp vụ phát sinh kiểm tốn viên cần tự đặt câu hỏi nghiệp vụ từ trước tới phát sinh, liệu kế toán xử lý chưa từ tìm chứng để chứng minh; - Các khoản mục, chứng từ có sửa chữa thơng tin tài bị làm cho sai lệch dẫn đến ảnh hưởng tới Báo cáo tài chính; - Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế tốn pháp lý nói chung: có ảnh hưởng đến trung thực độ tin cậy nhà lãnh đạo doanh nghiệp cá nhân có liên quan Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót (khơng cố ý) hệ trọng: Tống Thị Huyền Trang Kiểm toán 45A Khóa luận tốt nghiệp ĐH Kinh tế quốc dân - Các nghiệp vụ thường trình độ, lực yếu tính thiếu cẩn trọng kế tốn viên; - Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót quy mơ lớn có chênh lệch lớn với kỳ trước nguồn thông tin có liên quan; - Các nghiệp vụ vi phạm nguyên tắc kế tốn pháp lý nói chung dẫn đến sai lầm nghiêm trọng, ảnh hưởng đến người sử dụng thơng tin khiến ta nghĩ đến tính trung thực độ tin cậy Ban quản trị cá nhân có liên quan khác; - Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót lặp lại nhiều lần: việc sai sót lặp lại nhiều lần cho dù quy mơ sai sót khơng lớn gây nghi ngờ lực kế toán viên vấn đề xem xét quản lý sổ sách không chặt chẽ Hơn nữa, tổng hộ sai sót nhỏ sai sót lớn ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính; - Các khoản mục, nghiệp vụ có ảnh hưởng nghiêm trọng đến kỳ sau; - Các sai sót có ảnh hưởng tới lợi nhuận; - Các khoản mục, nghiệp vụ đầu mối gây hậu liên quan đến nhiều khoản mục, nghiệp vụ khác Việc nhận định đưa ý kiến kiểm toán phụ thuộc nhiều vào khoản mục, nghiệp vụ liên quan đến chất đối tượng kiểm tốn Vì vậy, khái niệm trọng yếu đặt yêu cầu xác định nội dung kiểm tốn với ngun tắc khơng bỏ qua khoản mục, nghiệp vụ có quy mơ lớn có tính hệ trọng, phản ánh chất đối tượng Vi phạm ngun tắc có nghĩa khơng nắm vững nội dung trọng yếu kiểm tốn viên tạo rủi ro cho kiểm tốn Do đó, đánh giá tính trọng yếu nội dung hay phát kiểm toán cụ thể, kiểm toán viên phải xem xét hai mặt quy mô chất vấn đề, từ đưa định hợp lý tính trọng yếu, đảm bảo mục tiêu chất lượng kiểm toán Tống Thị Huyền Trang Kiểm toán 45A thương trường chủ động hội nhập, VACO cần nghiên cứu hướng cụ thể nhằm khắc phục hạn chế Điều nêu cụ thể chiến lược phát triển công ty, tập trung vào: nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, mở rộng lĩnh vực hoạt động, tăng cường đào tạo nâng cao trình độ nhân viên theo hướng quốc tế hóa, mở rộng đối tượng khách hàng tăng cường hợp tác với tổ chức quốc tế Muốn đạt điều này, vận động thay đổi tất yếu khách quan 3.3 GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TỐN TẠI VACO Việc hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài VACO tất yếu khách quan Tuy nhiên, q trình hồn thiện phải tn thủ nguyên tắc định như: phải tuân thủ Chuẩn mực Kế toán, Kiểm toán quy định hành khác Việt Nam; phải tuân thủ theo tiêu chuẩn Deloitte đề VACO thành viên Deloitte toàn cầu; phải dựa tình hình thực tế doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp nước đứng trước xu hội nhập; q trình hồn thiện khơng làm thêm nhiều chi phí thời gian cho kiểm tốn dù quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn có tốt lên hiệu kiểm tốn lại khơng đạt được; phải hồn thiện chất vấn đề, kiểm tốn viên, người gần có yếu tố định việc nhận định mức độ trọng yếu rủi ro kiểm toán Tuân thủ nguyên tắc trên, em xin phép đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài VACO sau: 3.3.1 Hoàn thiện phân bổ ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho khoản mục Báo cáo tài Phân bổ ước lượng ban đầu mức trọng yếu cho khoản mục Báo cáo tài bước cơng việc cần thiết chứng kiểm tốn thường thu thập theo khoản mục mà khơng theo tồn Báo cáo tài Cơ sở dể kiểm tốn viên thực phân bổ mức trọng yếu bao gồm: mức trọng yếu tổng thể áp dụng cho toàn Báo cáo tài chính; Bản chất, quy mơ khoản mục; kinh nghiệm kiểm tốn viên chi phí khoản mục Khi tiến hành phân bổ, kiểm toán viên thực theo hai bước: Đầu tiên, sau xác lập mức trọng yếu cho toàn Báo cáo tài chính, kiểm tốn viên tiến hành tạm phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục theo quy mô khoản mục Mức trọng yếu tạm phân bổ cho khoản mục xác định theo công thức sau: Mức trọng yếu tạm phân bổ cho khoản mục X = Ước lượng ban đầu mức trọng yếu ∑ Số dư khoản mục phân bổ x Số dư khoản mục X Sau tạm phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Báo cáo tài theo quy mơ, kiểm toán viên điều chỉnh mức trọng yếu dựa đánh giá rủi ro khoản mục Ví dụ như, với khoản mục đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt mức cao mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục thấp; với khoản mục đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt mức trung bình mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục trung bình; cịn khoản mục đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát mức cao mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục mức cao Trên thực tế áp dụng giải pháp này, kiểm toán viên cần ý kết hợp với kinh nghiệm đánh giá chủ quan tùy thuộc vào hồn cảnh cụ thể khách hàng kiểm tốn 3.3.2 Nâng cao hiệu sử dụng lưu đồ đánh giá rủi ro kiểm soát Để đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên cần thu thập hiểu biết Hệ thống kiểm sốt nội mơ tả giấy tờ làm việc việc sử dụng ba phương pháp kết hợp ba phương pháp: vẽ lưu đồ, lập Bảng câu hỏi Bảng tường thuật Trong việc sử dụng lưu đồ mang lại hiệu cao Tuy nhiên, VACO chưa nghiên cứu áp dụng phương pháp vào thực tiễn mà chủ yếu dùng Bảng câu hỏi Bảng tường thuật, điều dẫn đến việc khó tìm điểm yếu hệ thống kiểm soát nội thái độ trả lời người hỏi không trung thực, dẫn đến đánh giá sai mức độ rủi ro kiểm sốt Chính vây, kiểm toán viên nên kết hợp việc sử dụng lưu đồ với phương pháp cịn lại để có hiệu cao Ví dụ như: Trong trường hợp Hệ thống kiểm sốt nội khách hàng đơn giản kiểm tốn viên sử dụng Bảng tường thuật để mô tả cần ý đến bố cục cách hành văn cho dễ hiểu; Trong trường hợp hệ thống kiểm soát nội khách hàng phức tạp sử dụng Bảng câu hỏi Trong trường hợp không bị sức ép thời gian chi phí VACO nên khuyến khích kiểm tốn viên minh sử dụng lưu đồ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội Để tăng cường hiệu phương pháp này, VACO nên xây dựng hướng dẫn cụ thể cách thức thực hiện, hệ thống ký hiệu quy ước áp dụng thống tồn cơng ty Một lợi VACO Hệ thống kiểm toán AS/2 mà VACO phép sử dụng Deloitte có quy ước ký hiệu lưu đồ kiểm tốn viên VACO người có trình độ cao, giàu kinh nghiệm đào tạo nên nhanh chóng tiếp thu áp dụng phương pháp đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng 3.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm đánh giá rủi ro kiểm tốn (thơng qua rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát hiện) rủi ro tài khoản Trong thực tế kiểm toán, kiểm toán viên VACO thực việc đánh giá rủi ro tiềm tàng theo AS/2 có hiệu Việc xác định rủi ro kiểm sốt cơng việc quan trọng có liên quan trực tiếp đến việc xác định quy mô mẫu cần kiểm tra chứng kiểm toán cần thu thập thông qua việc đánh giá mức độ tin cậy vào hệ thống Kiểm soát nội Theo AS/2, việc xác định số lượng chứng kiểm toán xây dựng sở sau: Độ tin cậy kiểm toán: mức độ đảm bảo Báo cáo tài khơng chứa đựng sai sót trọng yếu ảnh hưởng đến người sử dụng thông tin Độ tin cậy kiểm toán xác định tổng độ tin cậy mặc định, độ tin cậy kiểm soát độ tin cậy kiểm tra chi tiết Độ tin cậy mặc định: mức độ tin cậy dựa vào bước q trình hạch tốn để lập Báo cáo tài chính, xác định cách dựa vào đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng kết kiểm toán năm trước Độ tin cậy kiểm soát: độ tin cậy dựa vào việc kiểm tra bước kiểm soát khách hàng thiết lập để ngăn ngừa phát sai sót tiềm tàng Độ tin cậy kiểm tra chi tiết: độ tin cậy thông qua thủ tục kiểm tra chi tiết xây dựng nhằm phát sai sót tiềm tàng xảy khơng phát q trình kiểm soát khách hàng Do vậy, kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán hệ thống Kiểm soát nội để xác định mức độ tin cậy vào hệ thống kiểm soát: Việc xác định mức độ tin cậy có ảnh hưởng to lớn đến q trình thực kiểm tốn từ trị số này, kiểm tốn viên xác định số lượng chứng cần thiết, thời gian, thủ tục kiểm toán phải thực Do đó, cơng việc phải tiến hành theo quy trình Cơng ty xây dựng Tìm hiểu hệ thống Kiểm sốt nội q trình tích luỹ thơng tin dựa kinh nghiệm năm trước Vì vậy, đưa đánh giá thiết kế hiệu hoạt động quy trình Kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên cần xem xét chứng thu thập năm năm trước Kiểm toán viên phải xem xét: • Các thủ tục kiểm sốt: sách thủ tục xây dựng thực nhằm bảo đảm hoạt động mà Ban Giám đốc cho cần thiết để hạn chế rủi ro, thực có hiệu • Mơi trường kiểm soát: bao gồm thái độ, nhận thức hành động Ban Giám đốc doanh nghiệp tầm quan trọng Kiểm soát nội doanh nghiệp • Đánh giá rủi ro: quy trình Ban Giám đốc sử dụng để xác định, đánh giá kiểm soát rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải • Thông tin giao dịch: hệ thống thơng tin giao dịch sử dụng để trao đổi thông tin cần thiết cho việc thực hiện, quản lý kiểm soát hoạt động cuả doanh nghiệp • Hoạt động quản lý Kiểm sốt nội bộ: trình đánh giá chiến lược thực lâu dài hệ thống Kiểm soát nội bộ, phục vụ cho việc nâng cao độ tin cậy vào hệ thống Kiểm soát nội tiến hành kiểm toán Tuy nhiên thực tế, công ty Nhà nước doanh nghiệp tư nhân chưa xây dựng cho hệ thống kiểm sốt nội hồn chỉnh chưa hoạt động có hiệu nên kiểm tốn viên VACO khơng đặt niềm tin vào hệ thống kiểm soát nội khách hàng Do vậy, độ tin cậy kiểm sốt ln Vấn đề nguyên nhân đặc điểm ngành kinh tế lên từ sản xuất nhỏ chưa có hệ thống chiẩn mực kế tốn, kiểm toán đầy đủ đồng Theo Bảng 2.18: Bảng giá trị độ tin cậy VACO, kiểm toán viên khơng tin vào hệ thống kiểm sốt nội khách hàng (độ tin cậy kiểm sốt khơng) có hai trường hợp xảy ra: Thứ nhất, Nếu kiểm toán viên phát rủi ro chi tiết, độ tin cậy mặc định Độ tin cậy rủi ro kiểm tốn ln độ tin cậy kiểm tra chi tiết Kiểm toán viên phải thực kiểm tra chi tiết mức độ tập trung Thứ hai, Nếu kiểm toán viên không phát rủi ro chi tiết, độ tin cậy mặc định Với độ tin cậy kiểm toán 3, độ tin cậy kiểm tra chi tiết Khi kiểm tốn viên phải thực kiểm tra chi tiết mức độ trung bình Trong hai trường hợp trên, độ tin cậy kiểm tra chi tiết ln cao kiểm tốn viên khơng tin tưởng vào hệ thống kiểm sốt nội Điều làm chi phí kiểm tốn tăng cao Vì vậy, để giảm chi phí kiểm tốn xuống mức thích hợp đảm bảo chất lượng kiểm tốn, kiểm toán viên VACO nên đánh giá xác đáng hệ thống kiểm soát nội khách hàng thiết lập độ tin kiểm sốt thích hợp 3.4 KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN GIẢI PHÁP Thứ nhất, phía quan quản lý Nhà nước Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán ngày nay, quan chức ban hành số văn làm sở cho trình hình thành phát triển kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng Việt Nam Tuy nhiên, khung pháp lý cho hoạt động lĩnh vực kiểm toán chưa hồn thiện, Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn chưa đồng bộ, dựa nhiều vào Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Vì vậy, để tạo điều kiện cho kiểm toán độc lập Việt Nam phát triển nữa, Nhà nước nên thực biện pháp sau: - Xây dựng ban hành khung pháp lý hoàn chỉnh cho hoạt động kiểm toán độc lập, đặc biệt Luật kiểm toán độc lập hệ thống Chuẩn mực Kiểm tốn Trong sở xây dựng Chuẩn mực Kiểm tốn khơng dựa vào Chuẩn mực Kiểm tốn quốc tế mà cịn phải dựa vào điều kiện kinh tế Việt Nam để việc vận dụng Chuẩn mực mang tính phù hợp cao - Bộ Tài nên tăng cường việc tổ chức lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm tốn viên nói chung kiểm tốn viên độc lập nói riêng Trong quan hệ hợp tác trao đổi, học hỏi kinh nghiệm với hãng kiểm toán lớn giới nên coi trọng - Bộ Tài nên ban hành văn pháp lý Thông tư hướng dẫn cho doanh nghiệp xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Thứ hai, phía Hiệp hội nghề nghiệp Hiện nay, Hiệp hội Kế tốn, Kiểm tốn Việt Nam hoạt động cịn chưa với chức trách nhiệm nó, cịn mang tính hình thức Chính vậy, Hiệp hội Việt Nam nên phát huy tích cực vai trị việc hướng dẫn nghiệp vụ, đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên, điều tra, soát xét chất lượng kiểm tốn…đối với cơng ty kiểm tốn Thứ ba, phía Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam VACO nên nghiên cứu để hồn thiện việc thiết kế quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán theo tiêu chuẩn Deloitte phù hợp với doanh nghiệp Việt Nam Trước đây, liên doanh thực chuyển giao công nghệ, VACO tổ chức nghiên cứu phạm vi tồn cơng ty để hồn thiện Hệ thống Kiểm toán AS/2 cho phù hợp với kinh tế Việt Nam Vì hồn cảnh nay, VACO hồn tồn tổ chức nghiên cứu tương tự việc xây dựng hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán doanh nghiệp Việt Nam Vừa qua, Deloitte thức phiên (Version) IAA 2006, theo quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội kiểm toán báo cáo tài bắt buộc phải thực kiểm tốn, khơng kể quy mơ khách hàng Do thấy việc nghiên cứu hồn thiện quy trình đánh giá hệ thống kiểm sốt nội chiến lược nhằm tăng sức cạnh tranh VACO trình hội nhập Mặc dù VACO cơng ty kiểm tốn độc lập lớn Việt Nam, VACO thành viên Deloitte, chưa cung cấp dịch vụ nước ngồi Vì để hội nhập cách chủ động, VACO nên hoàn thiện phương diện: đào tạo nhân lực, kiểm soát chất lượng, đa dạng hố dịch vụ để cung cấp dịch vụ công ty thị trường giới Có khẳng định vị chất lượng dịch vụ trình hội nhập hồn tồn KẾT LUẬN Đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn cơng việc quan trọng lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài Đây cơng việc chiếm nhiều thời gian, công sức lập kế hoạch kiểm tốn Chính thực tế khơng phải Cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam làm tốt quy trình Tuy nhiên, trước xu hội nhập ngày nay, công ty kiểm tốn ngày hồn thiện quy trình đánh giá tính trọng yếu có bước thành cơng định Trong đó, VACO số cơng ty có quy trình chuẩn đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Trong Luận văn tốt nghiệp em hệ thống hoá số vấn đề lý luận đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài Bên cạnh đó, Luận văn giới thiệu tổng quan Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) với việc mơ tả phân tích thực trạng quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn mà VACO thực theo phương pháp tiêu chuẩn Deloitte tồn cầu Qua đó, em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm tốn tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam (VACO) Do hạn chế kiến thức tài liệu viết em đưa vấn đề chung tính trọng yếu rủi ro kiểm toán việc đánh giá chúng kiểm tốn báo cáo tài Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo để em hồn thiện viết Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa anh chị Công ty Kiểm tốn Việt Nam tận tình giúp đỡ để em hồn thiện Luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2007 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, 320, 400 Từ điển Tiếng Việt, NXB Văn hóa Sài Gịn năm 2005 Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Tài năm 2005 Giáo trình Kiểm tốn tài chính, ĐH Kinh tế quốc dân, NXB Tài năm 2001 Kiểm tốn, ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, NXB Thống kê năm 2004 Kiểm toán, Alvin Arren, sách dịch, NXB Thống kê năm 1995 Tài liệu VACO Phần mềm AS/2 Một số tạp chí Kế tốn, Kiểm tốn MỤC LỤC 2.2.5.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ 87 2.2.5.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ .92 2.2.5.3 Đánh giá rủi ro phát số dư khoản mục loại hình nghiệp vụ 97 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 1.1: Các mối quan hệ rủi ro kiểm toán với chứng phải thu thập Bảng 1.2: Bảng tính mức ước lượng ban đầu tính trọng yếu Bảng 1.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho khoản mục Bảng 1.4: Bảng đánh giá rủi ro phát Bảng 2.1: Những kết đạt năm gần Bảng 2.2: Hội đồng quản trị Công ty A Bảng 2.3: Ban giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty A Bảng 2.4: Hội đồng quản trị Công ty B Bảng 2.5: Ban giám đốc Kế tốn trưởng Cơng ty B Bảng 2.6: Bảng câu hỏi tính độc lập kiểm toán viên Bảng 2.7: Bản cam kết tính độc lập Bảng 2.8: Bảng phê duyệt tiếp tục thực hợp đồng kiểm toán Bảng 2.9: Các yếu tố ảnh hưởng đến đánh giá rủi ro tiềm tàng khách hàng Bảng 2.10: Bảng tìm hiểu hệ thống chu trình kế tốn kiểm tốn viên VACO hai Công ty A B Bảng 2.11: Bảng đánh giá thủ tục kiểm sốt Cơng ty A B Bảng 2.12: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty A Cơng ty B kiểm tốn viên VACO thực Bảng 2.13: Hướng dẫn ước lượng tính trọng yếu Deloitte Touche Tohmatsu Bảng 2.14: Hướng dẫn đánh giá trọng yếu theo tiêu doanh thu 15 21 24 26 39 54 54 55 55 57 58 59 62 64 67 68 82 83 Bảng 2.15: Bảng tính mức trọng yếu Cơng ty A Bảng 2.16: Bảng tính mức trọng yếu Cơng ty B Bảng 2.17: Bảng hướng dẫn tính giá trị chênh lệch chấp nhận Deloitte Touche Tohmatsu Bảng 2.18: Bảng giá trị độ tin cậy Deloitte Touche Tohmatsu Bảng 2.19: Ma trận kiểm tra định hướng Bảng 2.20: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty A Bảng 2.21: Bảng phân tích sơ Bảng Cân đối kế tốn Cơng ty B Bảng 2.22: Bảng phân tích sơ Báo cáo Kết kinh doanh Công ty A Bảng 2.23: Bảng phân tích sơ Báo cáo Kết kinh doanh Công ty B Bảng 2.24: Nhận định mức độ rủi ro tài khoản Bảng 2.25: Bảng câu hỏi đánh giá kiểm soát khoản mục Công ty A Bảng 2.26: Bảng đánh giá rủi ro phát hiệnđối với khoản mục Công ty A Bảng 2.27: Kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục khoản phải thu Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý VACO Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm tốn VACO theo tiêu chuẩn Deloitte Touche Tohmatsu 84 85 87 88 90 92 93 94 94 95 96 102 103 42 50 ... yếu, rủi ro kiểm tốn nói chung đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán kiểm toán Báo cáo tài nói riêng Hơn nữa, Luận văn muốn tìm hiểu quy trình đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Việt. .. đề tài Từ ý nghĩa quan trọng đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn Báo cáo tài thực tế cơng tác đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, Luận văn muốn làm rõ lý luận trọng yếu, ... q trình kiểm tốn Rủi ro phát thường xác định từ ba loại rủi ro: rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt vào mơ hình rủi ro kiểm toán Do ba loại rủi ro thay đổi khoản mục Báo cáo tài

Ngày đăng: 08/09/2012, 13:34

Hình ảnh liên quan

Bảng 1.1: Các mối quan hệ giữa của rủi ro kiểm toán với bằng chứng phải thu thập - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 1.1.

Các mối quan hệ giữa của rủi ro kiểm toán với bằng chứng phải thu thập Xem tại trang 15 của tài liệu.
Bảng 1.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho các khoản mục - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 1.3.

Bảng phân bổ mức trọng yếu ban đầu cho các khoản mục Xem tại trang 24 của tài liệu.
Nguồn: Bảng cáo bạch công ty Kiểm toán Việt Nam - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

gu.

ồn: Bảng cáo bạch công ty Kiểm toán Việt Nam Xem tại trang 39 của tài liệu.
Bảng 2.1: Những kết quả đạt được trong những năm gần đây - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.1.

Những kết quả đạt được trong những năm gần đây Xem tại trang 39 của tài liệu.
Nguồn: Bảng cáo bạch công ty Kiểm toán Việt Nam - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

gu.

ồn: Bảng cáo bạch công ty Kiểm toán Việt Nam Xem tại trang 42 của tài liệu.
Bảng 2.2: Hội đồng quản trị Công ty A - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.2.

Hội đồng quản trị Công ty A Xem tại trang 54 của tài liệu.
Bảng 2.6: Bảng câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.6.

Bảng câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên Xem tại trang 57 của tài liệu.
CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Thành viên Deloitte Touche Tohmatsu - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

h.

ành viên Deloitte Touche Tohmatsu Xem tại trang 58 của tài liệu.
Bảng dưới đây thể hiện rõ hơn những nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với Công ty A và Công ty B. - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng d.

ưới đây thể hiện rõ hơn những nhân tố ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro tiềm tàng đối với Công ty A và Công ty B Xem tại trang 62 của tài liệu.
BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC
BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Xem tại trang 68 của tài liệu.
6. Có phải Công ty không có đủ nguồn lực (máy tính, xử lý dữ liệu, nhân lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân  - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

6..

Có phải Công ty không có đủ nguồn lực (máy tính, xử lý dữ liệu, nhân lực tạm thời) nhằm hỗ trợ cho nhân Xem tại trang 70 của tài liệu.
hình thức kinh doanh hay không? x - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

hình th.

ức kinh doanh hay không? x Xem tại trang 70 của tài liệu.
bất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không? x - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

b.

ất hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh không? x Xem tại trang 71 của tài liệu.
1. Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu quả chỉ đạo và kiểm soát việc lập kế hoạch, thực hiện  - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

1..

Ban Giám đốc sử dụng phương pháp không hiệu quả chỉ đạo và kiểm soát việc lập kế hoạch, thực hiện Xem tại trang 71 của tài liệu.
Câu 8: Hình thức và phạm vi sử dụng máy tính có bất - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

u.

8: Hình thức và phạm vi sử dụng máy tính có bất Xem tại trang 72 của tài liệu.
Hình thức và môi trường kinh doanh - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Hình th.

ức và môi trường kinh doanh Xem tại trang 74 của tài liệu.
Bảng 2.14: Hướng dẫn đánh giá trọng yếu theo chỉ tiêu doanh thu - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.14.

Hướng dẫn đánh giá trọng yếu theo chỉ tiêu doanh thu Xem tại trang 80 của tài liệu.
Bảng 2.15: Bảng tính mức trọng yếu đối với Công ty A - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.15.

Bảng tính mức trọng yếu đối với Công ty A Xem tại trang 81 của tài liệu.
Bảng 2.17: Bảng hướng dẫn tính giá trị chênh lệch có thể chấp nhận của Deloitte Touche Tohmatsu - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.17.

Bảng hướng dẫn tính giá trị chênh lệch có thể chấp nhận của Deloitte Touche Tohmatsu Xem tại trang 84 của tài liệu.
Khi sử dụng bảng hướng dẫn trên kiểm toán viên chú ý các vấn đề sau: - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

hi.

sử dụng bảng hướng dẫn trên kiểm toán viên chú ý các vấn đề sau: Xem tại trang 85 của tài liệu.
Bảng 2.18: Bảng giá trị độ tin cậy của Deloitte Touche Tohmatsu - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.18.

Bảng giá trị độ tin cậy của Deloitte Touche Tohmatsu Xem tại trang 85 của tài liệu.
Bảng 2.19: Ma trận kiểm tra định hướng - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.19.

Ma trận kiểm tra định hướng Xem tại trang 88 của tài liệu.
Bảng 2.21: Bảng phân tích sơ bộ Bảng Cân đối kế toán của Công ty B - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.21.

Bảng phân tích sơ bộ Bảng Cân đối kế toán của Công ty B Xem tại trang 90 của tài liệu.
Bảng 2.23: Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty B Từ ngày  - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.23.

Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty B Từ ngày Xem tại trang 91 của tài liệu.
Bảng 2.22: Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty A - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.22.

Bảng phân tích sơ bộ Báo cáo Kết quả kinh doanh của Công ty A Xem tại trang 91 của tài liệu.
Bảng 2.24: Nhận định mức độ rủi ro đối với tài khoản - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.24.

Nhận định mức độ rủi ro đối với tài khoản Xem tại trang 92 của tài liệu.
Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư tài khoản và loại hình nghiệp vụ bao gồm các bước công việc sau: - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

u.

á trình đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dư tài khoản và loại hình nghiệp vụ bao gồm các bước công việc sau: Xem tại trang 93 của tài liệu.
Bảng 2.26: Bảng đánh giá rủi ro phát hiệnđối với từng khoản mục của Công ty A - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.26.

Bảng đánh giá rủi ro phát hiệnđối với từng khoản mục của Công ty A Xem tại trang 98 của tài liệu.
Bảng 2.27: Kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục các khoản phải thu - Hoàn thiện quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán Việt Nam thực hiện (2).DOC

Bảng 2.27.

Kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản mục các khoản phải thu Xem tại trang 99 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan