Đang tải... (xem toàn văn)
Kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển đô thị Long Giang do AASC thực hiện
B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Lêi më ®Çu KÓ tõ khi ViÖt Nam chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc theo ®Þnh híng XHCN th× nhu cÇu vÒ kiÓm to¸n ®· trë nªn tÊt yÕu Tõ khi xuÊt hiÖn, ngµnh kiÓm to¸n cña ViÖt Nam liªn tôc ph¸t triÓn c¶ vÒ lý luËn vµ thùc tiÔn Cø mçi bíc tiÕn lªn chóng ta l¹i gÆp nh÷ng vÊn ®Ò míi mÎ trong lÜnh vùc qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý tµi chÝnh ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn nay ®ßi hái mçi doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tæ chøc khi ®¹t ®Õn mét quy m« ho¹t ®éng nhÊt ®Þnh, ph¶i thiÕt lËp vµ duy tr× c¸c bé phËn ®Ó kiÓm tra, x¸c nhËn vµ t vÊn cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n- tµi chÝnh trong doanh nghiÖp Mµ ®Ó c¸c ho¹t ®éng kiÓm tra vµ t vÊn cã hiÖu qu¶ th× sù ra ®êi cña kiÓm to¸n lµ hÕt søc quan träng vµ tÊt yÕu KiÓm to¸n ®· gãp phÇn quan träng vµo viÖc ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c b¶ng khai tµi chÝnh, tõ ®ã ®em l¹i sù thµnh c«ng cho mét doanh nghiÖp hay mét tæ chøc kinh doanh §Ó gióp sinh viªn cã c¸i nh×n ®óng ®¾n vµ tiÕp cËn gÇn h¬n víi nghÒ nghiÖp cña m×nh trong t¬ng lai, Khoa KÕ to¸n trêng §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n ®· tæ chøc mét ®ît thùc tËp kÐo dµi gÇn bèn th¸ng t¹i c¸c C«ng ty KiÓm to¸n kh¸c nhau Vµ trong thêi gian võa qua, em ®· cã dÞp ®Õn thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn vµ ®· cã ®îc nh÷ng hiÓu biÕt s¬ bé vÒ C«ng ty, mµ cô thÓ h¬n lµ chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i Hµ Néi B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp tuy chØ lµ nh÷ng hiÓu biÕt ban ®Çu vÒ C«ng ty nhng sÏ lµ c¬ së ®Ó em tiÕp tôc nghiªn cøu vµ hoµn thµnh ®Ò tµi thùc tËp cña m×nh trong giai ®o¹n tiÕp theo B¸o c¸o tæng hîp cña em bao gåm c¸c phÇn sau: I- Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn II- C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý III- §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o Phan Trung Kiªn cïng c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty ®· híng dÉn vµ cung cÊp tµi liÖu gióp em hoµn thµnh bµi viÕt nµy Hµ Néi, ngµy 17 th¸ng 1 n¨m 2005 Sinh viªn Phan Quèc Hoa I- Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn: 1 Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: C«ng ty KiÓm to¸n vµ t vÊn (A&C) ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 140/TC/Q§/TCCB ngµy 26 th¸ng 3 n¨m 1992, tiÒn th©n lµ chi nh¸nh cña C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam (VACO) §Õn n¨m 1995, C«ng ty ®îc t¸ch thµnh C«ng ty ®éc lËp, ho¹t ®éng díi h×nh thøc mét C«ng ty Nhµ níc theo quyÕt ®Þnh sè Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 1 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 107/TC/QE/TCCB ngµy 13 th¸ng 2 n¨m 1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 102218 ngµy 13 th¸ng 3 n¨m 1995 do Uû ban KÕ ho¹ch Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp Sau h¬n 12 n¨m ho¹t ®éng C«ng ty KiÓm to¸n vµ T vÊn ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ sè lîng vµ chÊt lîng dÞch vô cung cÊp Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi chung vµ lÜnh vùc KiÓm to¸n nãi riªng, C«ng ty KiÓm to¸n vµ t vÊn ®· dîc Bé Tµi chÝnh chän lµ mét trong nh÷ng CT ®Çu tiªn cña Bé Tµi chÝnh tiÕn hµnh chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u tõ Doanh nghiÖp Nhµ níc sang C«ng ty cæ phÇn theo quyÕt ®Þnh sè 1962/ Q§-BTC ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2003 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh C«ng ty chÝnh thøc ®æi tªn thµnh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn( thay cho C«ng ty KiÓm to¸n vµ T vÊn tríc ®©y) Vµ h×nh thøc cæ phÇn ho¸ cña C«ng ty lµ cæ phÇn ho¸ toµn bé C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn ho¹t ®éng theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 4103001964 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t Thµnh phè Hå ChÝ Minh cÊp ngµy 09 th¸ng 12 n¨m 2003 Tªn giao dÞch: AUDITING AND CONSULTING JOINT STOCK COMPANY Tªn viÕt t¾t: A&C CO C«ng ty cã trô së giao dÞch t¹i : 229 §ång Khëi- Phêng BÕn NghÐ- QuËn 1- Thµnh phè Hå ChÝ Minh §iÖn tho¹i : (84.8)8 272 295 Fax : (84.8) 8 272 295 Email : a&c @ hcm.vnn.vn Ngoµi ra C«ng ty cßn më c¸c chi nh¸nh, v¨n phßng ®¹i diÖn - Chi nh¸nh t¹i Hµ Néi: 877- Hång Hµ- QuËn Hoµn KiÕm- Hµ Néi - Chi nh¸nh t¹i Nha Trang: 100 Quang Trung- thµnh phè Nha Trang Ngoµi ra C«ng ty cßn cã c¸c v¨n phßng liªn l¹c t¹i Thõa Thiªn HuÕ, H¶i Phßng nh»m t¹o ®iÒu kiÖn tiÕp cËn vµ cung cÊp c¸c lo¹i h×nh dÞch vô tèt nhÊt cho tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc C«ng ty cã vèn ®iÒu lÖ lµ: 5.045.000.000 ®ång, trong ®ã: Vèn Nhµ níc ( Bé Tµi chÝnh ) chiÕm 51% vèn ®iÒu lÖ Vèn cæ ®«ng ( c¸c c¸n bé kiÓm to¸n viªn) chiÕm 49% vèn ®iÒu lÖ 2 Kh¸ch hµng vµ c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng: Cho ®Õn nay, C«ng ty A&C ®· phôc vô cho gÇn 1000 kh¸ch hµng ho¹t ®éng trong mäi lÜnh vùc, bao gåm: C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ho¹t ®éng theo LuËt §Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 2 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp C¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ ho¹t ®éng trªn c¸c lÜnh vùc S¶n xuÊt- X©y dùng- Th¬ng m¹i- DÞch vô- Kh¸ch s¹n- Ng©n hµng- Giao th«ng vËn t¶i- DÇu khÝ C¸c c¬ quan vµ tæ chøc cña quèc tÕ vµ trong níc, c¸c v¨n phßng ®¹i diÖn vµ c¸ nh©n cã nhu cÇu cung cÊp dÞch vô §Æc biÖt C«ng ty ®· tham gia kiÓm to¸n nhiÒu C«ng ty lín nh: Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam Tæng C«ng ty Bu ChÝnh ViÔn th«ng ViÖt Nam Tæng C«ng ty Than ViÖt Nam Tæng C«ng ty ThÐp ViÖt Nam Tæng C«ng ty DÖt may ViÖt Nam Tæng C«ng ty Xi m¨ng ViÖt Nam Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam Tæng C«ng ty GiÊy ViÖt Nam Tæng C«ng ty B¶o HiÓm ViÖt Nam Ng©n hµng C«ng th¬ng ViÖt Nam Ng©n hµng Ngo¹i th¬ng ViÖt Nam C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn víi 51% vèn ®iÒu lÖ lµ cña Nhµ níc tr¶i qua qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®· trë thµnh C«ng ty hµng ®Çu chuyªn cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n, thùc hiÖn c¸c dÞch vô t vÊn trong nhiÒu lÜnh vùc nh: a KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh: §©y lµ ho¹t ®éng chñ yÕu cña C«ng ty phôc vô cho h¬n 600 kh¸ch hµng thuéc mäi lo¹i h×nh doanh nghiÖp ë c¸c ngµnh nghÒ kh¸c nhau KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m ®îc tiÕn hµnh b»ng c¸c ®ît kiÓm to¸n s¬ bé vµ kiÓm to¸n kÕt thóc theo lÞch tr×nh ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng Qu¸ tr×nh KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc tiÕn hµnh trªn c¬ së: -Tu©n thñ nh÷ng chuÈn mùc KiÓm to¸n ViÖt Nam hiÖn hµnh -Tu©n thñ nh÷ng chuÈn mùc vµ th«ng lÖ chung cña Quèc tÕ - C¸c nguyªn t¾c ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp KiÓm to¸n: §éc lËp, chÝnh trùc, kh¸ch quan, thËn träng vµ b¶o mËt c¸c th«ng tin cã ®îc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n - Phï hîp víi thùc tiÔn ho¹t ®éng kinh doanh vµ m«i trêng luËt ph¸p ViÖt Nam KiÓm to¸n g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t vÊn ®Ó nh»m hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c Tµi chÝnh kÕ to¸n, qu¶n lý tæ chøc cña doanh nghiÖp, gióp doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p vµ chÝnh ®¸ng cña m×nh Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 3 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp b ThÈm ®Þnh, KiÓm to¸n ®Çu t vµ x©y dùng c¬ b¶n: Ho¹t ®éng thÈm ®Þnh, KiÓm to¸n quyÕt to¸n vèn ®Çu t vµ x©y dùng c¬ b¶n lµ mét trong nh÷ng ho¹t ®éng næi tréi cña C«ng ty C¸c dÞch vô mµ C«ng ty ®·, ®ang vµ s½n sµng cung cÊp cho kh¸ch hµng thuéc mäi lÜnh vùc trªn toµn quèc bao gåm: - KiÓm to¸n vèn quyÕt to¸n vèn ®Çu t dù ¸n trong c¸c lÜnh vùc kinh tÕ, v¨n ho¸, x· héi - KiÓm to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ, dù to¸n, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n + C«ng tr×nh d©n dông( c¸c khu c¨n hé, chung c, kh¸ch s¹n, v¨n phßng ) + C«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i( cÇu ®êng, s©n bay, bÕn c¶ng ) + C«ng tr×nh c«ng nghiÖp, ®Æc biÖt lµ c«ng tr×nh ngµnh ®iÖn( thuû ®iÖn, nhiÖt ®iÖn ) + c¸c lo¹i h×nh c«ng tr×nh kh¸c - ThÈm ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n, nhµ cöa, ®Êt ®ai, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i - T vÊn ®Çu t vµ x©y dùng c¬ b¶n C¸c dÞch vô thùc hiÖn dùa trªn c¬ së tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ níc vÒ qu¶n lý ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n ®èi víi c¸c lo¹i dù ¸n cã vèn ®Çu t n- íc ngoµi, vèn ®Çu t trong níc, t«n träng tÝnh hiÖn h÷u, hîp lý vµ tÝnh thÞ trêng C¸c b¸o c¸o ®îc kiÓm to¸n sÏ gióp kh¸ch hµng hoµn tÊt thñ tôc vµ c¸c bíc phª duyÖt quyÕt to¸n vèn ®Çu t, gi¸ trÞ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n tríc khi c«ng tr×nh ®îc ®a vµo sö dông, ®ång thêi c¸c dÞch vô trªn sÏ cung cÊp cho kh¸ch hµng nh÷ng th«ng tin vÒ tµi liÖu, sè liÖu ®¸ng tin cËy trong viÖc lùa chän ®èi t¸c ®Çu t, cïng c¸c môc ®Ých thÕ chÊp chuyÓn nhîng, cæ phÇn ho¸, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n doanh nghiÖp theo luËt c DÞch vô t vÊn: VÒ thuÕ: T vÊn cho c¸c doanh nghiÖp vÒ c¸c luËt thuÕ cã liªn quan nh: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thuÕ thu nhËp c¸ nh©n , thuÕ xuÊt- nhËp khÈu, tiªu thô ®Æc biÖt Thùc hiÖn dÞch vô vÒ kª khai thuÕ, khiÕu n¹i thuÕ, hoµn thuÕ ®¶m b¶o quyÒn lîi cña c¸c doanh nghiÖp trong lÜnh vùc thuÕ vµ t«n träng luËt ph¸p Nhµ níc ®· ban hµnh DÞch vô ph¸p lý: So¹n th¶o hå s¬ vµ thùc hiÖn c¸c thñ tôc ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n, thµnh lËp doanh nghiÖp ViÖt Nam vµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi, ®iÒu chØnh giÊy phÐp ®Çu t Ho¹t ®éng t vÊn kh¸c: Ho¹t ®éng t vÊn ®îc thùc hiÖn díi h×nh thøc nh trao ®æi trùc tiÕp víi kh¸ch hµng, tæ chøc sinh ho¹t nghiÖp vô thêi kú vµ tæ chøc héi th¶o chuyªn ®Ò hµng n¨m víi kh¸ch hµng Hîp t¸c víi c¸c tæ chøc nghÒ Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 4 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp nghiÖp quèc tÕ hoÆc c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ níc nh»m ®¹t ®îc yªu cÇu vÒ chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ phôc vô kh¸ch hµng §µo t¹o: A&C thêng xuyªn tæ chøc c¸c líp KÕ to¸n trëng, t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng cã c¬ së bæ nhiÖm KÕ to¸n trëng theo tiªu chuÈn quy ®Þnh cña Nhµ níc Riªng víi môc tiªu ®µo t¹o néi bé ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng, hiÖu qu¶ phôc vô vµ ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng, C«ng ty lu«n coi träng viÖc cËp nhËt th«ng tin, thùc hiÖn c¸c ch¬ng tr×nh ®µo t¹o, båi dìng vµ hîp t¸c quèc tÕ nh»m chuyªn nghiÖp ho¸ nghÒ nghiÖp vµ ®éi ngò nh©n viªn, ®¶m b¶o ph¸t triÓn v÷ng ch¾c trong c¬ chÕ thÞ trêng vµ thÝch øng víi qu¸ tr×nh héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi d DÞch vô kÕ to¸n: Víi ®éi ngò nh©n viªn ®îc ®µo t¹o chuyªn nghiÖp, C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn ®· nhiÒu n¨m ®îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm trong c¸c dÞch vô kÕ to¸n nh: - T vÊn tæ chøc vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n - Ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng - Cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n - Tæ chøc ®µo t¹o vµ tuyÓn chän nh©n viªn kÕ to¸n theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng 3 §éi ngò kiÓm to¸n viªn: Tr×nh ®é vµ n¨ng lùc nh©n viªn lµ yÕu tè hµng ®Çu ®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty §éi ngò KiÓm to¸n viªn vµ kü s cña C«ng ty ®Òu cã Ýt nhÊt mét b»ng cö nh©n hoÆc th¹c sü, ®îc ®µo t¹o chÝnh quy t¹i ViÖt Nam hoÆc n- íc ngoµi theo c¸c chuyªn ngµnh Tµi chÝnh- KÕ to¸n, Qu¶n trÞ, Ng©n hµng, X©y dùng, KiÕn tróc, Giao th«ng, Thuû lîi, §iÖn, Tin häc Qua 13 n¨m ho¹t ®éng, C«ng ty ®· x©y dùng ®îc ®éi ngò gåm : 250 KiÓm to¸n viªn vµ nh©n viªn chuyªn nghiÖp 60% sè nh©n viªn KiÓm to¸n cã Chøng chØ KiÓm to¸n viªn do Bé Tµi chÝnh cÊp 70% nh©n viªn cã tõ 2 b»ng cö nh©n trë lªn, trong ®ã 58 ngêi cã b»ng cö nh©n LuËt 15% nh©n viªn cã b»ng Th¹c sü hoÆc b»ng KiÓm to¸n viªn Quèc tÕ( ACCA) hoÆc dang ®îc ®µo t¹o theo ch¬ng tr×nh ACCA Riªng t¹i chi nh¸nh cña C«ng ty t¹i Hµ Néi th× ®éi ngò nh©n viªn cã 45 ngêi, trong ®ã cã 8 ngêi cã Chøng chØ KiÓm to¸n viªn do Bé Tµi chÝnh cÊp Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 5 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Víi kinh nghiÖm gi¶ng d¹y vµ qu¶n lý ®µo t¹o nhiÒu n¨m t¹i trêng §¹i häc Tµi ChÝnh KÕ to¸n, tÊt c¶ c¸c nh©n viªn trong Ban Gi¸m ®èc C«ng ty cã kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c ch¬ng tr×nh huÊn luyÖn vµ tæ chøc thµnh c«ng c¸c kho¸ häc thuéc c¸c chuyªn ®Ò kÕ to¸n, kiÓm to¸n, ph©n tÝch tµi chÝnh, thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t phôc vô kh¸ch hµng Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ®éi ngò nh©n viªn liªn tôc ®îc ®µo t¹o nh»m n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, kü n¨ng vµ b¶n lÜnh nghÒ nghiÖp cïng c¸c kiÕn thøc bæ trî vÒ Ph¸p luËt, Kinh tÕ, Kü thuËt, ThÞ trêng ®Ó cã kh¶ n¨ng ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng Ngoµi c¸c ch¬ng tr×nh ®µo t¹o trong níc, c¸c KiÓm to¸n viªn cßn ®îc ®i tu nghiÖp vµ ®µo t¹o qua c¸c h×nh thøc kh¶o s¸t, huÊn luyÖn, thùc hµnh t¹i c¸c níc Malaysia, Singapore, Hongkong, Anh, Ph¸p do C«ng ty tæ chøc cïng c¸c ch- ¬ng tr×nh hç trî cña Bé Tµi chÝnh, EURO TAPVIET vµ c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp quèc tÕ kh¸c Nh vËy, víi ho¹t ®éng chÝnh lµ KiÓm to¸n, C«ng ty lµ mét trong nh÷ng C«ng ty KiÓm to¸n ViÖt Nam x©y dùng ®îc mét hÖ thèng quy tr×nh, quy chÕ mÉu cho tÊt c¶ c¸c bé phËn, c¸c c«ng viÖc víi ho¹t ®éng KiÓm to¸n, lËp ch¬ng tr×nh, thùc hiÖn ch¬ng tr×nh KiÓm to¸n vµ kÕt thóc KiÓm to¸n, ph¸t hµnh B¸o c¸o kiÓm to¸n vµ viÖc kiÓm tra chÊt lîng c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn Nhê ®ã C«ng ty ngµy cµng cã uy tÝn trong vµ ngoµi níc b»ng chøng lµ C«ng ty ngµy cµng cã thªm nh÷ng kh¸ch hµng míi vµ vÉn gi÷ mèi quan hÖ l©u dµi víi kh¸ch hµng cò Thu nhËp cña ®éi ngò nh©n viªn ngµy cµng ®îc n©ng cao, mäi nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc ®Òu ®îc C«ng ty thùc hiÖn mét c¸ch ®Çy ®ñ II-C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: 1.S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn ( A&C) S¬ ®å 1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 6 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp héi ®ång qu¶n trÞ gi¸m ®èc Phã gi¸m Phã gi¸m Phã gi¸m Phã gi¸m ®èc ®èc ®èc ®èc chi chi nh¸nh nh¸nh hµ nha néi trang Héi ®ång qu¶n trÞ: Gåm cã 6 thµnh viªn lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña C«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña C«ng ty Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña C«ng ty, lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt, cã quyÒn quyÕt ®Þnh nhiÖm vô kinh doanh cña C«ng ty Gi¸m ®èc l·nh ®¹o toµn diÖn, phô tr¸ch chung c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý toµn c«ng ty vµ c«ng t¸c tµi chÝnh Gi¸m ®èc kiÓm tra viÖc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, c¸c phßng ban, chøc n¨ng cña C«ng ty vµ c«ng viÖc cña c¸c Phã Gi¸m ®èc Phã Gi¸m ®èc: lµ ngêi gióp viÖc Gi¸m ®èc ®îc Gi¸m ®èc uû nhiÖm qu¶n lý, ®iÒu hµnh mét sè lÜnh vùc theo sù ph©n c«ng cô thÓ, thùc hiÖn nhiÖm vô theo kÕ ho¹ch hoÆc chñ tr¬ng ®· ®îc Gi¸m ®èc phª duyÖt, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ tríc Gi¸m ®èc C«ng ty trong viÖc thùc hiÖn nhiÖm vô ®îc ph©n c«ng Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kiÓm to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh vµ phßng KiÓm to¸n I Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ ®µo t¹o vµ phßng KiÓm to¸n II Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 7 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Nha Trang- Kh¸nh Hoµ vµ phßng KiÓm to¸n III Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch chi nh¸nh Hµ Néi Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch KiÓm to¸n c¸c dù ¸n ®Çu t XDCB vµ phßng KiÓm to¸n ®Çu t XDCB Ngoµi ra cßn cã trëng phßng KiÓm to¸n IV kiªm Chñ tÞch C«ng ®oµn, Trëng phßng Qu¶n trÞ- Tæng hîp kiªm KÕ to¸n trëng C¸c chi nh¸nh ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña C«ng ty vµ tu©n theo nhng tiªu chuÈn kü thuËt nghiÖp vô ®· ®îc C«ng ty x©y dùng Trong lÜnh vùc KiÓm to¸n, ho¹t ®éng KiÓm to¸n t¹i c¸c chi nh¸nh tu©n theo ch¬ng tr×nh KiÓm to¸n do C«ng ty x©y dùng C¸c chi nh¸nh ®Òu cã t c¸ch ph¸p nh©n, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh theo ®¨ng ký kinh doanh cña chi nh¸nh nhng h¹ch to¸n phô thuéc C¸c chi nh¸nh kh«ng tÝnh l·i (lç) ho¹t ®éng mµ chØ lËp b¸o c¸o thu chi, kÕt qu¶ ho¹t ®éng tÝnh vµo kÕt qu¶ chung cña toµn C«ng ty Chi nh¸nh tiÕn hµnh ghi chÐp vµ lu tr÷ c¸c B¸o c¸o kiÓm to¸n theo quy ®Þnh ghi chÐp cô thÓ cña C«ng ty Sau ®ã hµng n¨m chi nh¸nh tiÕn hµnh göi B¸o c¸o kiÓm to¸n cïng b¸o c¸o ho¹t ®éng cña chi nh¸nh ®Ó C«ng ty tæng kÕt ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña chi nh¸nh còng nh ho¹t ®éng cña toµn C«ng ty Ho¹t ®éng cña chi nh¸nh chñ yÕu dùa vµo kh¶ n¨ng ký kÕt hîp ®ång víi kh¸ch hµng 2 Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn t¹i Hµ Néi Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn Hµ Néi chÝnh thøc ®îc thµnh lËp vµo th¸ng 3 n¨m 2001 theo quyÕt ®Þnh sè 1144/ Q§- UB cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi, giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 314288 cÊp ngµy 16 th¸ng 3 n¨m 2001 cña Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t Hµ Néi Sau khi C«ng ty chuyÓn tõ h×nh thøc doanh nghiÖp Nhµ níc sang h×nh thøc Cæ phÇn, chi nh¸nh Hµ Néi còng cã tªn chÝnh thøc lµ Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn theo giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 0113003559 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 15 th¸ng 1 n¨m 2004 Chi nh¸nh ®îc ph©n cÊp ho¹t ®éng hoµn toµn ®éc lËp, cã t c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng C«ng th¬ng ViÖt Nam sè 102010 0000 33545 Do ®ã, chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c chi nh¸nh gièng nh chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng, chi nh¸nh ®· tiÕn hµnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®¬n gi¶n, phï hîp víi quy m« vµ môc ®Ých ho¹t ®éng Bé m¸y qu¶n lý cña chi nh¸nh bao gåm: Ban Gi¸m ®èc, phßng nghiÖp vô I, phßng nghiÖp vô II, phßng nghiÖp vô III vµ bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé- kÕ to¸n Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 8 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp S¬ ®å 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i chi nh¸nh Hµ Néi gi¸m ®èc phã gi¸m ®èc phã gi¸m ®èc Phßng Phßng Phßng Bé phËn nghiÖp nghiÖp nghiÖp HC-QT vô vô vô néi bé I II III Ban gi¸m ®èc bao gåm Gi¸m ®èc vµ Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc lµ bµ NguyÔn ThÞ Hång Thanh- lµ ngêi ®iÒu hµnh, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña chi nh¸nh, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc C«ng ty vµ C«ng ty vÒ mäi ho¹t ®éng c¶ chi nh¸nh Phã Gi¸m ®èc lµ bµ NguyÔn ThÞ T- chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ lÜnh vùc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh, vÒ lÜnh vùc hµnh chÝnh, kÕ to¸n, qu¶n trÞ néi bé, quyÕt to¸n ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n Phßng nghiÖp vô I, II : chuyªn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh mµ chñ yÕu lµ kiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp Nhµ níc, c¸c dÞch vô t vÊn nh ghi sæ kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n Ngoµi ra kh¸ch hµng cßn lµ c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t nø¬c ngoµi Phßng nghiÖp vô III: chuyªn kiÓm to¸n cho c¸c ®¬n vÞ x©y dùng c¬ b¶n Ngoµi c¸c KiÓm to¸n viªn cßn cã c¸c chuyªn gia trong lÜnh vùc kh¸c nh kü s x©y dùng, kiÕn tróc s C¬ cÊu dÞch vô: - 80% doanh thu lµ thuéc vÒ kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh - 15% doanh thu lµ thuéc vÒ kiÓm to¸n c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n - 5% lµ t vÊn kÕ to¸n, thuÕ, phÇn mÒm kÕ to¸n, ®µo t¹o Bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé- kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n, th ký, phiªn dÞch, v¨n th, tin häc, l¸i xe, b¶o vÖ.C«ng viÖc kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh hÕt søc ®¬n gi¶n, gän nhÑ, phï hîp víi chøc n¨ng vµ c¬ cÊu cña m×nh Toµn chi nh¸nh chØ cã mét nh©n viªn lµm kÕ to¸n, tiÕn hµnh ghi chÐp toµn bé ho¹t ®éng cña chi nh¸nh råi sau ®ã göi b¸o c¸o vÒ C«ng ty Trong giai ®o¹n ®Çu Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 9 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp cña n¨m tµi chÝnh, nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc nh mét KiÓm to¸n viªn, sau ®ã trë vÒ v¨n phßng vµ tiÕn hµnh tæng hîp l¹i sè liÖu, bï l¹i c«ng viÖc cña c¸c th¸ng tr- íc ®ã Nh vËy, tuy chØ víi sè lîng nh©n viªn lµ 45 ngêi nhng viÖc ph©n c«ng ph©n nhiÖm gi÷a c¸c phßng ban t¬ng ®èi phï hîp bëi trong chi nh¸nh lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ vÒ c¶ nghiÖp vô lÉn nh©n lùc gi÷a Ban Gi¸m ®èc, c¸c phßng nghiÖp vô còng nh bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ néi bé 3 YÕu tè hç trî c«ng t¸c kiÓm to¸n- ho¹t ®éng kiÓm so¸t chÊt lîng kiÓm to¸n: §èi víi mét doanh nghiÖp nãi chung, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé lu«n lµ mét yÕu tè quan träng hµng ®Çu ®Ó doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo ®óng chiÕn lîc cña m×nh vµ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt Vµ ë C«ng ty KiÓm to¸n yÕu tè kiÓm so¸t néi bé nãi chung vµ ho¹t ®éng kiÓm so¸t chÊt lîng nãi riªng lu«n ®îc Ban l·nh ®¹o C«ng ty quan t©m ë C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ T vÊn ho¹t ®éng nµy ®îc thùc hiÖn theo cÊp kiÓm so¸t : Gi¸m ®èc, KiÓm to¸n viªn ®iÒu hµnh, trëng nhãm Vµ ho¹t ®éng nµy ®îc ¸p dông trong c¶ ba giai ®o¹n cña kiÓm to¸n bao gåm: giao viªc, híng dÉn vµ so¸t xÐt l¹i C¸c giÊy tê lµm viÖc cña C«ng ty ®îc s¾p xÕp theo tr×nh tù ®èi víi tõng kho¶n môc: + Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n + M« t¶ tãm t¾t c«ng viÖc + M« t¶ ®Æc ®iÓm cña tµi kho¶n + C¸c bót to¸n ®Ò nghÞ ®iÒu chØnh + Ghi nhËn nh÷ng vÊn ®Ò ph¸t sinh trong kiÓm to¸n, nh÷ng gi¶i thÝch + C¸c giÊy lµm viÖc ghi nhËn b»ng chøng kiÓm to¸n Trong giai ®o¹n chuÈn bÞ kiÓm to¸n : Giao viÖc: KiÓm to¸n viªn ®îc th«ng b¸o lÞch KiÓm to¸n, danh s¸ch nhãm kiÓm to¸n vµ nhãm trëng tríc mét tuÇn t¹i mét kh¸ch hµng cô thÓ Híng dÉn: KiÓm to¸n viªn sÏ ®îc phæ biÕn ®Ò c¬ng kh¶o s¸t, nh÷ng vÊn ®Ò cÇn xem xÐt, th«ng tin cÇn thu thËp, ph¬ng thøc tiÕn hµnh kh¶o s¸t T¹i C«ng ty th«ng tin vÒ kh¸ch hµng ®îc lu trong file riªng gäi lµ hå s¬ thêng trùc Gi¸m s¸t: Nhãm trëng sÏ gÝam s¸t c¸c KiÓm to¸n viªn trong viÖc sö dông c¸c kü thuËt ®Ó kh¶o s¸t, thu thËp th«ng tin vÒ ®¬n vÞ ®îc kiÓm to¸n, ®Æc biÖt lµ th«ng tin vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña kh¸ch hµng, gi¸m s¸t viÖc ghi chÐp giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ®¶m b¶o c¸c kü thuËt thu thËp ®óng quy ®Þnh, th«ng tin ®îc ®Çy ®ñ, c«ng viÖc tiÕn hµnh ®óng quy tr×nh kiÓm to¸n Trong giai ®o¹n thùc hiÖn: KiÓm so¸t liªn quan ®Õn c«ng viÖc thu thËp b»ng chøng vµ còng do nhãm trëng thùc hiÖn Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 10 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Giao viÖc: Nhãm trëng sÏ c¨n cø vµo môc tiªu, néi dung cña cuéc kiÓm to¸n vµ c¨n cø vµo tr×nh ®é, n¨ng lùc, së trêng cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ph©n c«ng vµ giao viÖc cô thÓ ViÕt giÊy giao viÖc lµ c«ng viÖc ®Çu tiªn cña nhãm trëng khi thùc hiÖn kiÓm to¸n Híng dÉn: Nhãm trëng phæ biÕn cho tõng KiÓm to¸n viªn vÒ néi dung, phÇn hµnh kiÓm to¸n ®îc ph©n c«ng, c¸c ph¬ng ph¸p kiÓm toan cÇn ¸p dông vµ träng t©m cña cuéc kiÓm to¸n Gi¸m s¸t: nhãm trëng gi¸m s¸t tiÕn ®é c«ng viÖc, c¸c thñ tôc kiÓm to¸n, gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ c¸c chuÈn mùc, quy tr×nh kiÓm to¸n, gi¸m s¸t viÖc tu©n thñ c¸c chuÈn mùc ®¹o ®øc, nghÒ nghiÖp vµ gi¸m s¸t viÖc ghi chÐp c¸c giÊy tê lµm viÖc cña KiÓm to¸n viªn Nhãm trëng vµ KiÓm to¸n viªn cïng tham gia th¶o luËn ®Ó ®i tíi kÕt luËn chÝnh x¸c nhÊt Trong giai ®o¹n kÕt thóc kiÓm to¸n: liªn quan tíi c«ng viÖc lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n Nhãm trëng sÏ trùc tiÕp xem xÐt c¸c tæng hîp c«ng viÖc cña KiÓm to¸n viªn ®Ó ®¶m b¶o sù chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, hîp lý cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n ph¶n ¸nh trong c¸c biªn b¶n kiÓm to¸n vµ c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n, c¸c nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ cña KiÓm to¸n viªn ViÖc kiÓm so¸t chÊt lîng c«ng viÖc kiÓm to¸n thêng ®îc thÓ hiÖn th«ng qua phiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ b¸o c¸o kiÓm to¸n cã mÉu nh sau: Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 11 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp PhiÕu so¸t xÐt hå s¬ vµ b¸o c¸o kiÓm to¸n Tªn kh¸ch hµng: Néi dung: Ngêi Néi dung so¸t xÐt LÇn LÇn LÇn so¸t xÐt 123 Gi¸m 1.TÝnh tu©n thñ vµ néi dung tr×nh bµy cña hÖ ®èc thèng b¸o c¸o 2.TÝnh chÝnh x¸c cña sè liÖu tr×nh bµy trªn b¸o KiÓm c¸o to¸n viªn 4 TÝnh logic cña néi dung b¸o c¸o ®iÒu 5 DiÔn ®¹t vµ lçi kü thuËt hµnh 6 Tr×nh bµy b¸o c¸o kiÓm to¸n 7 Th qu¶n lý Trëng 1.TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy hå s¬, giÊy nhãm tê lµm viÖc 2.Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n c¸c tµi kho¶n 3.KiÓm tra chän mÉu c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n 4.C¬ së vµ tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu tr×nh bµy trong b¸o c¸o 5.TÝnh tu©n thñ vµ néi dung tr×nh bµy cña b¸o c¸o 6.DiÔn ®¹t vµ lçi kü thu©t 7.TÝnh hîp lý vµ ®Çy ®ñ cña c¸c vÊn ®Ò ghi nhËn trong b¸o c¸o kiÓm to¸n, th qu¶n lý 1 TÝnh tu©n thñ trong c¸ch tr×nh bµy toµn bé hå s¬ 2 TÝnh ®Çy ®ñ cña c¸c b»ng chøng kiÓm to¸n vµ ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n 3 §· ®èi chiÕu tÝnh chÝnh x¸c vÒ sè liÖu gi÷a b»ng chøng, giÊy tê lµm viÖc vµ b¸o c¸o 4 TÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liªu tr×nh bµy trªn b¸o c¸o 5 §· ®¶m b¶o tr×nh tù vµ néi dung b¸o c¸o tr×nh bµy theo quy ®Þnh 6 Th qu¶n lý 7 §· söa vµ ngµy giao hå s¬ so¸t xÐt III- §Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh kiÓm to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn: 1 Quy tr×nh kiÓm to¸n chung ®îc thùc hiÖn t¹i C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn (chi nh¸nh Hµ Néi) Quy tr×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn ®îc x©y dùng trªn c¬ së nghiªn cøu lùa chän nh÷ng ph¬ng thøc ho¹t ®éng võa phï hîp víi chuÈn mùc, th«ng lÖ quèc tÕ vÒ kÕ to¸n- kiÓm to¸n, võa phï hîp víi thùc tiÔn Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 12 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp qu¶n lý vµ nh÷ng quy ®Þnh vÒ ph¸p luËt hiÖn hµnh cña ViÖt Nam Quy tr×nh nµy g¾n liÒn víi viÖc hç trî th«ng tin vµ t vÊn gãp phÇn hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ trong nhiÒu trêng hîp, C«ng ty ®· gióp doanh nghiÖp b¶o vÖ quyÒn lîi hîp ph¸p vµ chÝnh ®¸ng cña m×nh VÒ nguyªn t¾c ho¹t ®éng: Mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn dùa trªn nh÷ng nguyªn t¾c phï hîp víi nh÷ng môc ®Ých ®Ò ra: - §éc lËp vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n: tù chñ vÒ tµi chÝnh, kh¸ch quan, chÝnh trùc, chÞu sù kiÓm tra vµ kiÓm so¸t cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng Nhµ níc theo ph¸p luËt Nhµ níc ViÖt Nam quy ®Þnh - C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ tÝnh trung thùc vµ chÝnh x¸c, bÝ mËt nh÷ng sè liÖu, tµi liÖu do C«ng ty kiÓm tra x¸c nhËn hoÆc cung cÊp cho c¸c doanh nghiÖp vµ ®¶m b¶o ®îc x· héi, ®îc c¸c c¬ quan ph¸p luËt Nhµ níc tin träng - C«ng ty ph¶i tù chÞu tr¸ch nhiÖm kinh doanh cã l·i, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn - B¶o ®¶m gi¸ c¶, lÖ phÝ dÞch vô, chÊt lîng cña s¶n phÈm vµ dÞch vô do C«ng ty cung cÊp ra thÞ trêng cã uy tÝn cao, hiÖu qu¶ tèt - §èi víi kh¸ch hµng: Kh¸ch hµng cña C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn bao gåm tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, c¸c ®¬n vÞ cã vèn ®Çu t níc ngoµi, c¸c c¬ quan Nhµ níc, c¸c ®oµn thÓ vµ tæ chøc x· héi Kh¸ch hµng ®îc C«ng ty phôc vô tËn t×nh, ®¸p øng ®Çy ®ñ vµ cã chÊt lîng mäi yªu cÇu ®· ®îc tho¶ thuËn vµ cam kÕt theo hîp ®ång C«ng ty b¶o ®¶m gi÷ g×n bÝ mËt sè liÖu vµ ®îc båi thêng thiÖt h¹i do C«ng ty g©y ra Kh¸ch hµng cã nhiÖm vô cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ trung thùc mäi sè liÖu, tµi liÖu cÇn thiÕt cã liªn quan ®Õn viÖc thùc hiÖn dÞch vô theo hîp ®ång §¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn thuËn lîi vµ kÕt hîp chÆt chÏ víi nh©n viªn C«ng ty ®îc ph©n c«ng thùc hiÖn hîp ®ång vµ cã tr¸ch nhiÖm thanh to¸n ®óng h¹n ®· ®- îc tho¶ thuËn trong hîp ®ång Quy tr×nh ®Ó thùc hiÖn mét cuéc kiÓm to¸n do C«ng ty tiÕn hµnh theo c¸c bíc sau: S¬ ®å 3 : C¸c bíc thùc hiÖn c«ng viÖc kiÓm to¸n Kh¶o s¸t, nghiªn cøu hÖ thèng th«ng tin kh¸ch hµng LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n tæng thÓ Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 13 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt Thùc hiÖn kÕ ho¹ch kiÓm to¸n KÕt thóc kiÓm to¸n vµ lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n C«ng viÖc thùc hiÖn sau kiÓm to¸n Kh¶o s¸t, nghiªn cøu vÒ hÖ thèng th«ng tin cña kh¸ch hµng: §©y lµ bíc c«ng viÖc t×m hiÓu vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, chÝnh s¸ch qu¶n lý tµi chÝnh cña néi bé kh¸ch hµng Nh÷ng th«ng tin vÒ kh¸ch hµng gåm cã: - Th«ng tin tæng hîp vÒ kh¸ch hµng: Nh÷ng th«ng tin nµy ®îc thu thËp qua viÖc t×m hiÓu b¶ng tãm t¾t ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng, qua s¬ ®å tæ chøc chung cña ®¬n vÞ, vÒ Héi ®ång qu¶n trÞ, Ban Gi¸m ®èc, vÒ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn, vµ xem xÐt vÒ c¸c ®èi t¸c thêng xuyªn - Th«ng tin vÒ luËt ph¸p: Yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp c¸c tµi liÖu vÒ giÊy phÐp thµnh lËp doanh nghiÖp, c¸c b¸o c¸o, ®iÒu lÖ hîp ®ång, biªn b¶n häp §¹i héi cæ ®«ng, Héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban Gi¸m ®èc, c¸c th«ng tin kh¸c - Th«ng tin vÒ thuÕ: Tê khai ®¨ng ký m· sè thuÕ, sæ ®¨ng ký mua ho¸ ®¬n, ho¸ ®¬n ®Æc thï, biªn b¶n kiÓm tra, quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m; b¶ng kª khai thuÕ hµng n¨m; c¸c v¨n b¶n, chÝnh s¸ch thuÕ cã liªn quan ®Õn C«ng ty kh¸ch hµng; vµ c¸c th«ng tin liªn quan kh¸c - Th«ng tin vÒ nh©n sù: Bé phËn nh©n sù cña C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ph¶i cung cÊp cho KiÓm to¸n viªn c¸c tho¶ íc lao ®éng tËp thÓ; c¸c lo¹i hîp ®ång lao ®éng; c¸c quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ, biªn b¶n §¹i héi cæ ®«ng, Héi ®ång qu¶n trÞ cã liªn quan ®Õn nh©n sù; c¸c quy ®Þnh riªng cña doanh nghiÖp; biªn b¶n kiÓm tra vÒ lao ®éng - Th«ng tin vÒ kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕ to¸n ®éc lËp, th qu¶n lý, b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông, c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n, vµ c¸c th«ng tin kh¸c cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 14 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp - Th«ng tin vÒ hîp ®ång: ®ã lµ c¸c hîp ®ång vÒ tÝn dông, hîp ®ång thuª tµi chÝnh, hîp ®ång b¶o hiÓm, hîp ®ång liªn doanh, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh vµ c¸c hîp ®ång dµi h¹n kh¸c - Cuèi cïng lµ xem xÐt vÒ c¸c thñ tôc vÒ kiÓm so¸t néi bé: ®ã lµ t×nh h×nh vÒ ng©n quü, vÒ qu¸ tr×nh mua hµng, kho hµng, b¸n hµng, tµi s¶n cè ®Þnh, nh©n sù LËp kÕ ho¹ch tæng thÓ: §Ó x©y dùng ®îc mét kÕ ho¹ch tæng thÓ hoµn chØnh vµ ®Çy ®ñ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc lËp kÕ ho¹ch chi tiÕt th× KiÓm to¸n viªn cÇn thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc sau: ** §Çu tiªn ph¶i x¸c ®Þnh môc tiªu kiÓm to¸n: ®ã lµ xem xÐt, ®¸nh gi¸ toµn bé c¸c b»ng chøng thu ®îc cã liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh niªn ®é kÕt thóc ngµy 31/12 ®Ó cã thÓ ®a ra ý kiÕn ®éc lËp vÒ tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®îc lËp cña quý C«ng ty + LËp kÕ ho¹ch tham gia chøng kiÕn kiÓm kª cuèi niªn ®é + Thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n trªn c¬ së ¸p dông c¸c thö nghiÖm kiÓm so¸t vµ thö nghiÖm c¬ b¶n + Trao ®æi nh÷ng vÊn ®Ò ph¸t sinh cÇn xem xÐt, c¸c bót to¸n bæ sung hoÆc ®iÒu chØnh Tæng hîp vµ ph¸t hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n, dù th¶o tr×nh bµy ý kiÕn cña KiÓm to¸n viªn vÒ møc ®é trung thùc, hîp lý cña b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc kiÓm to¸n Ph¸t hµnh b¸o c¸o chÝnh thøc sau khi nhËn ®îc ý kiÕn ®ång ý cña Ban Gi¸m ®èc ®¬n vÞ C«ng viÖc nµy ®îc tiÕn hµnh khi kiÓm to¸n kÕt thóc ** Néi dung vµ tr×nh tù tiÕn hµnh kiÓm to¸n: C«ng viÖc kiÓm to¸n bao gåm c¸c thö nghiÖm, kiÓm tra vÒ c¸c hå s¬, chøng tõ cña c¸c bé phËn nghiÖp vô còng nh bé phËn kÕ to¸n t¹i C«ng ty Vµ cã thÓ tiÕn hµnh c¸c thñ tôc kh¸c trong trêng hîp cÇn thiÕt nhng vÉn ®¶m b¶o phï hîp víi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña kh¸ch hµng + T×m hiÓu t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng kiÓm so¸t néi bé vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ + Nghiªn cøu, xem xÐt c¸c hå s¬ ph¸p lý cña ®¬n vÞ cã liªn quan ®Õn b¸o c¸o kiÓm to¸n + Trªn c¬ së t×m hiÓu vµ ®¸nh gi¸ t×nh h×nh cña ®¬n vÞ, KiÓm to¸n viªn sÏ so¹n th¶o kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt vµ lËp ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n phï hîp + Thùc hiÖn kiÓm to¸n dùa trªn c¸c ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ ** HiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé: + T×m hiÓu vÒ nh©n sù cña phßng KÕ to¸n: hä tªn, chøc vô vµ nhiÖm vô cña tõng ngêi + T×m hiÓu vÒ niªn ®é kÕ to¸n, h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 15 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp + Nªu ¶nh hëng cña c«ng nghÖ th«ng tin vµ hÖ thèng m¸y tÝnh ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé + C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n ®ang ¸p dông + ¶nh hëng c¸c chÝnh s¸ch míi vÒ kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n + Yªu cÇu vÒ c¸c b¸o c¸o hµng th¸ng vµ hµng quý + C¸c th«ng tin kh¸c + KÕt luËn vµ ®¸nh gi¸ vÒ m«i trêng kiÓm so¸t, hÖ thèng kÕ to¸n, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé lµ ®¸ng tin cËy vµ cã hiÖu qu¶ ** §¸nh gi¸ rñi ro vµ x¸c ®Þnh møc träng yÕu + §¸nh gi¸ rñi ro gåm ®¸nh gi¸ vÒ rñi ro tiÒm tµng vµ rñi ro kiÓm so¸t + X¸c ®Þnh møc ®é träng yÕu gåm: x¸c ®Þnh møc träng yÕu tæng thÓ, ph©n bæ møc träng yÕu c¸c kho¶n môc vµ ph¬ng ph¸p kiÓm to¸n ®èi víi c¸c kho¶n môc ( cã thÓ kiÓm tra 100% hoÆc kiÓm tra chän mÉu) ** Phèi hîp, chØ ®¹o, kiÓm tra: + VÒ thêi gian cña thùc tÕ n¨m tríc vµ kÕ ho¹ch n¨m nay + Chøng kiÕn kiÓm kª t¹i C«ng ty kh¸ch hµng + Sù tham gia cña c¸c KiÓm to¸n viªn kh¸c + Sù tham gia cña c¸c chuyªn gia bªn ngoµi + Yªu cÇu vÒ nh©n sù Thµnh phÇn KiÓm to¸n s¬ bé KiÓm to¸n kÕt thóc 1 Gi¸m ®èc 2 Trëng nhãm kiÓm to¸n 3 Trî lý KiÓm to¸n viªn LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n chi tiÕt hay cßn gäi lµ ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ: §Ó lËp ®îc ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n hoµn chØnh phï hîp víi kho¶n môc ®îc lùa chän kiÓm to¸n ë C«ng ty kh¸ch hµng th× c«ng viÖc ®Çu tiªn lµ ph¶i thiÕt kÕ néi dung ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n §ã lµ viÖc x¸c ®Þnh c¸c thñ tôc kiÓm to¸n ®Ó thu thËp b»ng chøng kiÓm to¸n vµ viÖc x¸c ®Þnh quy m« mÉu chän ®¶m b¶o tÝnh ®¹i diÖn cña kho¶n môc cÇn kiÓm to¸n Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n cô thÓ cña C«ng ty thêng theo tr×nh tù sau: ** Tµi liÖu yªu cÇu kh¸ch hµng cung cÊp: ®ã lµ c¸c sæ s¸ch vµ giÊy tê cã liªn quan ®Õn viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc mµ c¸c KiÓm to¸n viªn ®Ò nghÞ kh¸ch hµng ph¶i cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c ** Môc tiªu kiÓm to¸n ** C¸c thñ tôc kiÓm to¸n: Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 16 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp - Thñ tôc ph©n tÝch: Sö dông c¸c thñ tôc ph©n tÝch ngang vµ ph©n tÝch däc nh»m ph¸t hiÖn c¸c bÊt thêng trong c¸c kho¶n môc nghiÖp vô trªn c¬ së x¸c ®Þnh sè chªnh lÖch träng yÕu cÇn kiÓm tra Tõ ®ã x¸c ®Þnh gi¸ trÞ chªnh lÖch cã thÓ chÊp nhËn ®îc, tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè d tµi kho¶n vµ sai sãt tiÒm tµng vµ thùc hiÖn ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ cÇn kiÓm tra - Thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt: Tuú thuéc vµo kho¶n môc ®îc lùa chän kiÓm to¸n mµ C«ng ty KiÓm to¸n thiÕt kÕ c¸c thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt phï hîp §ã lµ c¸c thö nghiÖm kiÓm so¸t, thö nghiÖm c¬ b¶n, c¸c tr¾c nghiÖm sè d dùa trªn c¬ së c¸c kho¶n môc ®· lùa chän vµ thêi gian tiÕn hµnh c¸c thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt ®ã - C¸c thñ tôc bæ sung **KÕt luËn vµ kiÕn nghÞ: - KÕt luËn vÒ môc tiªu kiÓm to¸n - KiÕn nghÞ - C¸c vÊn ®Ò cÇn tiÕp tôc theo dâi trong nh÷ng ®ît kiÓm to¸n sau Thùc hiÖn kÕ ho¹ch kiÓm to¸n: Toµn bé c«ng viÖc kiÓm to¸n sÏ ®îc thùc hiÖn theo c¸c ChuÈn mùc KiÓm to¸n quèc tÕ, c¸c ChuÈn mùc vµ quy chÕ KiÓm to¸n ®éc lËp hiÖn hµnh t¹i ViÖt Nam bao gåm c«ng t¸c kiÓm tra tÝnh ®óng ®¾n c¸c giao dÞch tµi chÝnh ph¸t sinh trong n¨m tµi chÝnh, kiÓm tra chi tiÕt c¸c chøng cø phï hîp víi sè liÖu vµ thuyÕt minh trong B¸o c¸o tµi chÝnh cña kh¸ch hµng, ®¸nh gi¸ l¹i nh÷ng dù to¸n vµ quyÕt ®Þnh quan träng cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty kh¸ch hµng trong viÖc lËp B¸o c¸o tµi chÝnh vµ c¸c bíc kiÓm tra chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n, thùc hiÖn c¸c bíc thö nghiÖm kiÓm tra c¬ b¶n mµ KiÓm to¸n viªn thÊy lµ cÇn thiÕt trong nh÷ng tr- êng hîp cô thÓ Trªn c¬ së ®ã, KiÓm to¸n viªn sÏ ®a ra ý kiÕn vÒ tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña B¸o c¸o tµi chÝnh, sù tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña Nhµ níc ViÖt Nam còng nh c¸c quy chÕ chÝnh s¸ch qu¶n lý tµi chÝnh cña néi bé C«ng ty kh¸ch hµng §ång thêi còng xem xÐt c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n cã phï hîp víi hoµn c¶nh hiÖn t¹i cña kh¸ch hµng vµ cã ®îc ¸p dông nhÊt qu¸n vµ thuyÕt minh ®Çy ®ñ hay kh«ng? - KiÓm tra sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tµi s¶n, nî, vèn thuéc B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ thu nhËp, chi phÝ thuéc B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh - KiÓm tra, ®èi chiÕu víi c¸c tµi liÖu, biªn b¶n, hîp ®ång cã liªn quan ®Õn B¸o c¸o tµi chÝnh - Trao ®æi, híng dÉn nh©n viªn kÕ to¸n c¸c bót to¸n bæ sung vµ ®iÒu chØnh KÕt thóc c«ng viÖc kiÓm to¸n vµ lËp b¸o c¸o : Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 17 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Sau khi thùc hiÖn xong kÕ ho¹ch kiÓm to¸n th× ra B¸o c¸o kiÓm to¸n dù th¶o tr×nh bµy ý kiÕn cña KiÓm to¸n viªn vÒ møc ®é trung thùc vµ hîp lý cña B¸o c¸o tµi chÝnh cho ®Õn n¨m tµi chÝnh kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m göi Ban l·nh ®¹o Dù th¶o b¸o c¸o hoµn chØnh cuèi cïng göi kh¸ch hµng sau khi cã ý kiÕn phóc ®¸p chÊp thuËn cña kh¸ch hµng th× lËp vµ ph¸t hµnh B¸o c¸o kiÓm to¸n chÝnh thøc Trong bíc c«ng viÖc nµy cÇn ph¶i cã b¸o c¸o cña nhãm kiÓm to¸n: Kh¸ch hµng: Nhãm KiÓm to¸n Thø tù Hä vµ tªn VÞ trÝ trong nhãm NhiÖm vô ®îc ph©n c«ng Sau ®ã lµ b¸o c¸o tiÕn ®é c«ng viÖc: Thêi gian Tr×nh tù c«ng viÖc 1 KiÓm to¸n t¹i ®¬n vÞ - §ît 1 - §ît 2 2 Tæng hîp b¸o c¸o 3 Hå s¬ b¸o c¸o chuyÓn so¸t xÐt 4 Göi kh¸ch hµng dù th¶o 5 NhËn ý kiÕn ph¶n håi tõ kh¸ch hµng 6 Hoµn tÊt viÖc ®iÒu chØnh b¸o c¸o 7 KiÓm tra b¶n in b¸o c¸o tríc khi ph¸t hµnh chÝnh thøc 8 §· göi b¶n chÝnh thøc 9 §· hoµn tÊt vµ lu hå s¬ kh¸ch hµng Khi lËp b¸o c¸o ph¶i chó ý ph¹m vi c«ng viÖc nh»m ®a ra ý kiÕn vÒ viÖc tr×nh bµy trung thùc vµ hîp lý cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ®îc thõa nhËn réng r·i t¹i ViÖt Nam Ngoµi ra trong nh÷ng trêng hîp cÇn thiÕt, C«ng ty sÏ ph¸t hµnh Th qu¶n lý, trong ®ã nªu nh÷ng nhËn xÐt cña KiÓm to¸n viªn vÒ bé m¸y kÕ to¸n, t×nh h×nh ho¹t ®éng, ®iÒu hµnh ®¬n vÞ Th qu¶n lý còng sÏ bao gåm ®Ò xuÊt cña KiÓm to¸n viªn nh»m gióp Ban l·nh ®¹o C«ng ty kh¸ch hµng hoµn thiÖn h¬n hÖ thèng kÕ to¸n, hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh cña m×nh C«ng viÖc thùc hiÖn sau KiÓm to¸n: sau giai ®o¹n kÕt thóc KiÓm to¸n, C«ng ty thùc hiÖn c«ng viÖc thanh lý hîp ®ång KiÓm to¸n, ®©y lµ thñ tôc b¾t buéc ViÖc thanh lý hîp ®ång KiÓm to¸n sÏ chÊm døt moi tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña KiÓm to¸n viªn ®èi víi kh¸ch hµng Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 18 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp 2 Ch¬ng tr×nh kiÓm to¸n t¹m øng ®îc thùc hiÖn t¹i chi nh¸nh Hµ Néi thuéc C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn ** Tµi liÖu yªu cÇu kh¸ch hµng chuÈn bÞ: - Sæ c¸i, sæ chi tiÕt t¹m øng, chøng tõ liªn quan - Danh s¸ch nh©n viªn ®Õn cuèi niªn ®é - Chi tiÕt nh©n viªn cßn t¹m øng ®Õn cuèi kú cã kÌm theo diÔn gi¶i vÒ néi dung t¹m øng ** Môc tiªu kiÓm to¸n: - TÝnh ®Çy ®ñ: §¶m b¶o c¸c nghiÖp vô t¹m øng ®îc ghi sæ ®Çy ®ñ - TÝnh chÝnh x¸c: §¶m b¶o c¸c nghiÖp vô chi t¹m øng vµ thanh to¸n hoµn øng ®îc thùc hiÖn theo ®óng nguyªn t¾c vµ ®îc tÝnh to¸n chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ ** Thñ tôc kiÓm to¸n: - Thñ tôc ph©n tÝch : C«ng ty kh«ng ¸p dông thö nghiÖm ph©n tÝch ®èi víi kho¶n môc nµy - Thñ tôc kiÓm tra chi tiÕt: 1.1 T×m hiÓu chÝnh s¸ch t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng Xem xÐt quy chÕ vÒ t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng cã ®îc ®¬n vÞ tæ chøc thùc hiÖn kh«ng? Møc t¹m øng tèi ®a lµ bao nhiªu? CÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt ( Trëng phßng, Gi¸m ®èc, KÕ to¸n trëng )? T×m hiÓu vÒ ®èi tîng ®îc t¹m øng, nÕu lµ ®èi tîng t¹m øng thêng xuyªn th× ph¶i duy tr× sè d tèi thiÓu 1.2 KiÓm tra hÖ thèng kiÓm so¸t: Chän 10 nghiÖp vô ngÉu nhiªn ®Ó lµm thö nghiÖm c¸c bíc kiÓm so¸t tõ lóc ®Ò nghÞ t¹m øng cho ®Õn lóc hoµn tÊt thñ tôc thanh to¸n t¹m øng Vµ viÖc chi t¹m øng, thanh to¸n t¹m øng ph¶i nhÊt qu¸n vµ cïng ®èi tîng ë bíc t¹m øng th× th«ng thêng lµ kiÓm tra phiÕu chi, ®Æc biÖt lµ phiÕu chi t¹m øng Chän 10 phiÕu chi t¹m øng kiÓm tra vÒ ®èi tîng t¹m øng, môc ®Ých t¹m øng vµ thêi h¹n t¹m øng 1.3 §èi chiÕu sè liÖu tæng hîp víi chi tiªt: LÊy sè liÖu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 141 LÊy sè d 31/12 vµ 1/1 trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®èi chiÕu víi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 1.4 KiÓm tra chi tiÕt sè ph¸t sinh: Chän 2 th¸ng bÊt kú vµ mçi th¸ng chän mét sè nghiÖp vô trªn sæ chi tiÕt t¹m øng ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc ®Ó kiÓm tra: - Sù phï hîp gi÷a chøng tõ kÕ to¸n vµ sæ chi tiÕt Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 19 B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp - ViÖc thanh to¸n t¹m øng ®óng néi dung vµ ®èi tîng hay cha? Chän 2 th¸ng bÊt kú vµ mçi th¸ng chän mét sè chøng tõ thanh to¸n t¹m øng ®èi chiÕu sæ chi tiÕt t¹m øng ®Ó ®¶m b¶o sè tiÒn t¹m øng ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ 1.5 Thu thËp chi tiÕt sè d t¹m øng KiÓm tra chi tiÕt sè d cã hîp lý hay kh«ng? Thêi h¹n t¹m øng cã vît qu¸ quy ®Þnh cña C«ng ty hay kh«ng? Cã sè d t¹m øng nµo tõ n¨m tríc mµ cha ®îc thanh to¸n hay kh«ng? KiÓm tra chi tiÕt c¸c lÇn ph¸t sinh trong n¨m: NÕu kh«ng cã sè ph¸t sinh trong n¨m th× sè d ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m ph¶i nh nhau Xem xÐt vÒ kho¶n d l©u ngµy kh«ng thÓ hoµn øng ®îc ** KÕt thóc vµ kiÕn nghÞ: - KÕt luËn vÒ môc tiªu kiÓm to¸n - KiÕn nghÞ - C¸c vÊn ®Ò cÇn tiÕp tôc theo dâi trong nh÷ng ®ît kiÓm to¸n sau KÕt luËn Kh¸i niÖm kiÓm to¸n cßn rÊt míi mÎ ngay c¶ ®èi víi nÒn kinh tÕ níc ta trong c¬ chÕ thÞ trêng chø kh«ng ph¶i ®èi víi tõng c¸ nh©n, tõng ®¬n vÞ kinh tÕ KiÓm to¸n tµi chÝnh ë ViÖt Nam tuy ®· xuÊt hiÖn tõ l©u nhng míi chØ thùc sù ®i vµo ho¹t ®éng theo ®óng nghÜa cña nã trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y.So víi kiÓm to¸n tµi chÝnh trªn thÕ giíi th× kiÓm to¸n tµi chÝnh ViÖt Nam cßn qu¸ non trÎ H¬n n÷a, nã ra ®êi vµ ph¸t triÓn cïng nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn ChÝnh v× vËy, kiÓm to¸n ViÖt Nam ph¶i ®èi mÆt víi kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n ®Ó ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn m×nh tríc yªu cÇu héi nhËp quèc tÕ Tuy cßn non trÎ nhng chóng ta ph¶i thõa nhËn r»ng kiÓm to¸n tµi chÝnh ViÖt Nam ®· vµ ®ang ph¸t triÓn c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u, dÇn dÇn chiÕm chç ®øng v÷ng ch¾c, vÞ trÝ quan träng trong x· héi, lµ c«ng cô ®¾c lùc t¹o niÒm tin cho ngêi quan t©m vµ sö dông c¸c th«ng tin tµi chÝnh Nã gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc qu¶n lý tµi chÝnh, ng¨n ngõa hiÖn tîng vi ph¹m ph¸p luËt, chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n gãp phÇn thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn §iÒu ®ã sÏ ®¶m b¶o cho kiÓm to¸n ViÖt Nam ®øng v÷ng trong qu¸ tr×nh héi nhËp hiÖn nay C«ng ty Cæ phÇn KiÓm to¸n vµ t vÊn còng d· vµ ®ang dÇn dÇn hoµn thiÖn c¬ cÊu tæ chøc vµ c¸ch thøc ho¹t ®éng cña m×nh nh»m ®¹t ®îc môc tiªu cuèi cïng lµ uy tÝn víi kh¸ch hµng vµ hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt, më réng ho¹t ®éng cña C«ng ty trong vµ ngoµi níc Phan Quèc Hoa - Líp KiÓm to¸n 43B 20 ... quy trình kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán t vấn: Quy trình kiểm toán chung đợc thực Công ty Cổ phần Kiểm toán t vấn (chi nhánh Hà Nội) Quy trình hoạt động Công ty Cổ phần Kiểm toán t vấn... phận, công việc với hoạt động Kiểm toán, lập chơng trình, thực chơng trình Kiểm toán kết thúc Kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán việc kiểm tra chất lợng công việc Kiểm toán viên Nhờ Công ty. .. cao Và Công ty Kiểm toán yếu tố kiểm soát nội nói chung hoạt động kiểm soát chất lợng nói riêng đợc Ban lÃnh đạo Công ty quan tâm Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn hoạt động đợc thực theo cấp kiểm