Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về tình hình kinh doanh và quản lý, tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán, tại Công ty tây hồ
Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Phần I: báo cáo tổng quan tình hình kinh doanh quản lý công ty Tây hồ i Lịch sử hình thành phát triển công ty Tây hồ Qúa trình hình thành Công ty Tây Hồ DNNN thuộc tổng cục công nghiệp quốc phòng kinh tế,l đợc hình thành theo thông báo số 1119/ĐMN ngày 13/3/1996 phủ định số 505/QĐQP ngày 18/4/1996 trởng quốc phòng sở hợp nhắt doanh nghiệp: Công ty Tây Hồ Công ty 232 Công ty Tây Hồ có t cách pháp nhân, thực hạch toán độc lập, có tài khoản ngân hàng, có dấu riêng Trụ sở công ty đóng số đờng Hoàng Quốc Việt, quận Cầu Giấy - Hà Nội Chức nhiệm vụ Công ty Công ty Tây Hồ doanh nghiệp nhà nớc, chịu đạo trực tiếp quốc phòng, việc phát triển không ngừng nâng cao khả cạnh tranh nhiệm vụ công ty Công ty đợc chủ động kinh doanh hạch toán kinh tế theo luật doanh nghiệp sở chức năng, nhiệm vụ quy định giấy phép định thành lập công ty Trớc công ty chủ yếu hoạt động xuất nhập chuyển sang xây dựng kinh doanh thơng mại Theo định thành lập, công ty đợc phép kinh doanh ngành nghề sau: - xây dựng công nghiệp, dân dụng giao thông, trang trí nội thất - Lắp đặt thiết bị công trình, dây trun s¶n xt - S¶n xt kinh doanh vËt liƯu xây dựng, vật t thiết bị xây dựng, vật t xử lý - Kinh doanh bất động sản - Nhập vật t thiết bị phục vụ xây dựng Công ty Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Hiện công ty đợc phép kinh doanh thêm số ngành nghề sau: - Khảo sát thiế kế t vấn xây dựng - Xây dựng thuỷ lợi, chế biến gỗ - Nhập máy móc, thiết bị, nguyên vật liệu thực phẩm chế biến hàng tiêu dùng - Xây dựng đờng dây trạm biến áp từ 35kw trở xuống - Khoan giếng nớc ngầm lắp đặt hệ thống khai thác nớc - Xây dựng công trình giao thông nh cầu, đờng, bến cảng sân bay Nổ mìn, khai thác đá, sử dụng vật liệu nổ Công ty đơn vị có vị trí quan trọng doanh nghiệp nhà nớc đặc biệt doanh nghiệp quốc phòng, góp phần không nhỏ phát triển kinh tế quốc phòng nớc ta Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất công ty Toàn công ty có 92 cán có trình độ đại học, 72 cán trung cấp, phần lớn cán quản lý, kỹ s, cán chuyên ngành có chuyên môn giỏi Do đặc thù công ty xây dựng nên số lao động biên chế ít, chủ yếu lao động thời vụ Năm 2001 cã 1206 lao ®éng thêi vơ, 234 lao ®éng biên chế, năm 2002 có 962 lao động thời vụ, 265 lao động biên chế Công ty có đội ngũ công nhân lành nghề xí nghiệp thi công giới với thiết bị đại, tham gia xây dựng nớc với công trình đợc xây dựng công nhận chất lợng huy chơng vàng xây dựng 3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến xếp khoa học nhằm nâng cao hiƯu qu¶ qu¶n lý cđa tõng bé phËn Ban l·nh đạo công ty: - Giám đốc: Có quyền điều hành cao công ty, chịu trách nhiệm trớc nhà nớc quốc phòng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, thay mặt nhà nớc quản lý sử dụng có hiệu toàn vốn, đại diện cho tập thẻ cán nhân viên việc sở hữu vốn tự có công ty Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ - Các phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc, trực tiếp phụ trách mảng công việc cụ thể chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhữn công việc đợc giám đốc giao Nhiệm vụ phòng ban: - Phòng tổ chức lao động hành chính: Tổ chức tuyển chọn lao động, phân công lao động xếp điều phối lao động cho đội công trình Ngoài ra, phụ trách công tác hành công ty, hình thành chứng từ lao động, chế độ tiền lơng, thởng - Phòng kỹ thuật thiết kế - quản lý công trình: Lập dự toán giám sát kỹ thuật công trình, lập tiến độ thi công chịu trách nhiệm trớc nhà nớc chất lợng công trình mà đơn vị đà thi công Quản lý công cụ dụng cụ, lập phiếu báo giá công cụ dụng cụ - Phòng kế hoạch - tổng hợp tiếp thị: Là phòng chuyên môn nghiệp vụ, có chức tham mu giúp giám đốc việc tổ chức triển khai, đạo chịu trách nhiệm công tác kế hoạch, vật t thiết bị tiếp thị Phòng chịu đạo trực tiếp giám đốc công ty - Phòng tài - kế toán: Có nhiệm vụ tham mu tài cho giám đốc, chịu quản lý trực tiếp giám đốc, có quan hệ với phòng ban lĩnh vực tài chính, kế toán thống kê tiền lơng - Phòng trị: Hớng dẫn, đạo kiểm tra công tác đảng, công tác trị công ty 3.2 Đặc điểm công tác tổ chức sản xuất Công ty đợc tổ chức thành nhiều đội xây dựng cụ thể: * Bộ phần sản xuất Nhiệm vụ xây dựng nhiều công trình cho công ty, gồm: - Xí nghiệp xây lắp 497; xí nghiệp 897; xí nghiệp xây lắp điện nớc - XÝ nghiƯp x©y dùng giao thoong 797 - XÝ nghiƯp xây dựng giao thông thủy lợi - Đội thi công giới, đội xây dựng - Phòng kinh doanh xuất nhập Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ * Bộo phận sản xuất phụ trợ Có nhiệm vụ phục vụ kịp thời phận Xởng khí lắp máy - Xởng điện - Các phận phòng ban bổ trợ cho hoạt động sản xuất * Bộ phận sản xuất phụ - Phòng kinh doanh vËt t thø liƯu - Phßng kinh doanh thơng mại dịch vụ * phận phục vụ sản xuất - Hệ thống kho bÃi vật liệu xây dùng - Bé phËn vËn chun vËt liƯu ë c«ng trờng - Đội xe giới II Tình hình kinh doanh đơn vị qua năm Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài công ty Tây Hồ trog năm 2001 - 2002 * Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tây Hồ doanh nghiệp nhà nớc hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, năm vừa qua công ty đà có bớc phát triển tơng đối mạnh mẽ; giữ vững vị trí uy tín doanh nghiệp doanh nghiệp đồng thời đóng gốp không nhỏ trình phát triển nỊn kinh tÕ qc phßn cđa níc ta hiƯn Qua bảng tổng hợp ta thấy, năm 2002 doanh thu công ty đạt 121.022.972.231 đồng, giảm 1.290.202.607 đồng tơng đơng tỷ lệ giảm 1,05% so với năm 2001 Tuy nhiên công ty đà giảm vốn hàng hoá chi phí QLDN (25,8%) năm 2002 so với năm 2001 Mức giảm chi phí lớn mức tăng chi phí khác từ làm giảm tổng chi phí mà công ty bỏ ra, co nên dù doanh thu năm 2002 giảm nhng tổng lợi nhuận trớc thuế tăng 49.903.663 đồng tơng ứng tỷ lệ tăng 8,28% lợi nhuận sau thuế tăng tơng ứng 8,28% Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Bảng tổng hợp kết hoạt động SXKD năm 2001 2002 Đơn vị : đồng Chỉ tiêu Năm 2001 2002 thu 122313174838 121022097221 Doanh thuÇn GÝa vèn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí QLDN LN tõ H§ SXKD Tỉng LN tríc thuÕ LN sau thuÕ Thu nhËp bq ng/th¸ng So s¸nh Sè tiỊn % 1290202607 -1,05 11781072884 116487948401 1322780473 -1,12 215304918 260710060 45405142 21,08 3684691046 602450000 2735344770 1538969000 -949346276 936519000 -25,8 155,45 602450000 652353663 49903663 8,28 451837500 900373 489265247 902000 37427747 1627 8,28 0,18 Do công ty làm ăn có hiệu nên thu nhập cảu cán công nhân viên ổn định Năm 2001 đạt 900.373 đồng/ngời/tháng, năm 2002 đạt 902.000 đồng/ ngời/tháng Cán - công nhân viên có việc làm thờng xuyên, công ty thực tốt nghĩa vụ nộp thuế nhà nớc Vậy từ kết cho thấy, năm vừa qua tình hình sản xuất kinh doanh công ty đạt kết tốt Công ty đà trúng thầu nhiều công trình lớn, chất lợng công trình đợc đảm bảo đem đến khoản lợi nhuận tăng, đời sống công nhân viên ổn định, công ty cần phát huy kết đà đạt đợc cần phấn đấu để đạt hiệu sản xuất kinh doanh ngày cao Qua bảng tổng hợp kết kinh doanh Công ty Tây Hồ ta nhận thấy: Doanh thu năm 2001 tăng so với năm 2002 6.104.833 ( nghìn đồng ) cụ thể năm 2000 doanh thu đạt 96.773.953 nghìn đồng, năm 2001 doanh thu đạt 102.878.786 Trong lợi nhuận sau thuế năm 2001 đạt 864.749,25 nghìn đồng thấp so với năm 2000 1462.800 nghìn đồng, Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ tỏ chi phí bỏ năm 2001 cao so với năm 2000 Điều Công ty cần xem xét lại có hớng giải để chi phí giảm lợi nhuận thu đợc cao Trong năm 2001 việc thực nghĩa vụ với Nhà nớc giảm, năm 2000 9.789.478 nghìn đồng, năm 2001 7.085.781 nghìn đồng Mức giảm là: 2.703.697 nghìn đồng, tơng ứng tỷ lệ giảm 27,6% Mặc dù lời nhuận sau thuế giảm nhng thu nhập đầu ngời công nhân viên Công ty tăng lên, năm 2000 7.853.359 đ/ngời Đến năm 2001 tăng lên 816.640 đ/ ngời Tơng ứng tỷ lệ tăng 3,85% Qua số liệu ta nhận thấy đời sống công nhân viên đợc thay đổi Công ty đà quan tâm đến đời sống công nhân viên biện pháp tốt để thúc đẩy công nhân viên hăng say công việc, làm việc nhiệt tình có trách nhiệm với công việc Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu vị trí công ty a Chức Theo định thành lập, Công ty Tây Hồ đợc phép kinh doanh nghành nghề chủ yếu sau: - Xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông, trang trí nội thất, ngoại thất - Lắp đặt thiết bị công trình, dây truyền sản xuất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, vật t thiết bị xây dựng, vật t xử lý - Kinh doanh bất động sản ( dịch vụ mua bán nhà ) - Nhập vật t thiết bị phục vụ xây dựng Công ty Hiện nay, Công ty đợc phép kinh doanh thêm số nghành nghề sau: - Khảo sát thiết kế t vấn xây dựng - Xây dựng thuỷ lợi - Nhập máy móc thiết bị, nguyên liệu thực phẩm chế biến hàng tiêu dùng - Chế biến gỗ - Xây dựng đờng dây trạm biến áp từ 35 KW trở xuống - Khoan giếng nớc ngầm lắp đặt hệ thống khai thác nớc Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ - Xây dựng công trình giao thông: cầu, đờng, bến, cảng, sân bay - Nổ mìn, khai thác đá , sử dụng vật liệu nổ Trên sở nghành nghề đợc phép kinh doanh đà xây dựng cho hai chức là: - Xây lắp - Kinh doanh thơng mại b Nhiệm vụ: Do tính chất Công ty doanh nghiệp Nhà nớc nhng chịu đạo Bộ quốc phòng nên bên cạnh nhiệm vụ bảo toàn phát triển doanh nghiệp, Công ty không ngừng nâng cao khả cạnh tranh Công ty tơng lai c Vị trí: Chính từ tính chất đặc thù nêu trên, Công ty có vị trí định doanh nghiệp quốc phòng nói riêng doanh nghiệp Nhà nớc nói chung, đặc biệt lĩnh vực xây lắp kinh doanh xuất nhập Vì thế, thời gian qua Công ty đà liên tiếp đấu thầu thắng thầu công trình xây dựng có giá trị lớn, mang lại lợi nhuận cao góp phần vào phát triển chung Công ty Tổ chức máy Công ty Cơ cấu tổ chức máy Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, xếp cách khoa học nhằm nâng cao chất lợng phận thể qua sơ đồ sau: Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Ngay từ thành lập, Công ty đà thùc hiƯn triƯt ®Ĩ chÕ ®é mét thđ trëng víi vai trò cao Giám đốc Công ty quyền huy Công ty đợc giao cho ngời Giám đốc Công ty Giám đốc đợc giao quyền hạn cần thiết để điều khiển hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc pháp luật định Ngoài Giám đốc có ngời đại diện hợp pháp Công ty, chủ tài khoản Công ty, đại diện Công ty tham gia quan hệ giao dịch với đối tác bên hoạt động sản xuất kinh doanh Trong Công ty có 92 cán bậc Đại học 72 cán Trung cấp, phần lớn cán quản lý, kỹ s, kiến trúc s, cán kỹ thuật nghành với trình độ chuyên môn giỏi Với đặc thù Công ty xây dựng nên số lợng lao động biên chế ít, chủ yếu lao động thời vụ Năm 2001 có 1206 lao động thời vụ số lao động biên chế 234 ngời Số lợng lao động năm 2001 265 ngời biên chế 962 lao động thời vụ Với 288 công nhân kỹ thuật theo nghành nghề, Công ty có đội ngũ công nhân lành nghề xí nghiệp thi công giới với nhiều thiết bị đại đà tham gia sản xuất kinh doanh trải rộng khắp đất nớc xây dựng nhiều công trình xây dựng đợc Bộ xây dựng công nhận chất lợng cao huy chơng vàng nghành xây dựng Công ty có đội ngũ cán quản lý, kü s, kiÕn tróc s, c¸c bé kü tht nghành với trình độ chuyên môn giỏi, có đội ngũ công nhân lành nghề xí nghiệp thi công giới với nhiều thiết bị đại đà tham gia sản xuất kinh doanh trải rộng khắp đất nớc, xây dựng nhiều công trình xây dựng đợc Bộ xây dựng công nhận chất lợng cao huy chơng vàng nghành xây dựng 3.1 Cơ cấu sản xuất Công ty Tây Hồ doanh nghiệp xây dựng có mô hình tổ chức từ Công ty đến phòng ban xí nghiệp thành viên Trong xí nghiệp phận trực tiếp sản xuất đợc tổ chức thành đội xây dựng cụ thể Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Các đội xây dựng trực thuộc xí nghiệp trực thuộc Công ty ta phân nh sau: * Bé phËn s¶n xt chÝnh: Víi nhiƯm vơ tạo sản phẩm cho Công ty nh công trình xây dựng công trình giao thông bao gồm phận sau: - Xí nghiệp xây lắp 497 - Xí nghiệp xây dựng giao thông - Xí nghiệp xây lắp 897 - Xí nghiệp xây dựng giao thông thuỷ lợi - Các đội xây dựng - Đội thi công giới - Xí nghiệp giao thông 797 - Xí nghiệp xây lắp điện nớc - Phòng kinh doanh xuất nhập * Bộ phận sản xuất phụ trợ: Với nhiệm vụ phục vụ kịp thời theo yêu cầu phận sản xuất chính, bao gồm phận: - Xởng khí lắp máy - Xởng điện - Các phận Phòng ban bổ trợ cho hoạt động sản xuất * Bộ phận sản xuất phụ: - Phòng kinh doanh vật t thứ liệu - Phòng kinh doanh thơng mại dịch vơ * Bé phËn phơc vơ s¶n xt: - HƯ thống kho bÃi vật liệu xây dựng - Bộ phận vận chuyển vật liệu công trờng - Đội xe giới 3.2 Các yếu tố sản xuất: * Lao động: 10 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Do Công ty thực chủ trơng khoán cho đội xây dựng thi công công trình đội tự có nhiệm vụ thuê mớn, sử dụng lao động theo hợp đồng theo công trình nên định mức lao động đội thực với loại công nhân sở định mức chuẩn Nhà nớc quy định Các đội bao gồm kỹ thuật quản lý số công nhân lành nghề, thợ bậc cao chủ yêu thuê mớn theo thời vụ theo công trình Chính mà Công ty không cần phải lo lắng giải vấn đề thừa thiếu lao động trả lơng cho ngời lao động việc làm Đó mô hình sử dụng lao động chủ yếu Công ty xây dựng - Hình thức tiền lơng đợc ¸p dơng nh sau: + §èi víi c¸n bé khung Công ty: bao gồm sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp đợc hởng lơng theo quân hàm chức vụ quỹ lơng Công ty + Đối với cán kỹ thuật quản lý Phòng ban đợc trả lơng theo thời gian bình quân ngày làm việc từ quỹ lơng Công ty + Đối với công nhân trực tiếp sản xuất đợc trả lơng theo sản phẩm thực * Nguyên vật liệu: ã Xi măng ã Cát ã Gạch ã Thép ã Sỏi, đá ã Sứ XD ã Kính XD Sử dụng theo định mức chuẩn Bộ xây dựng * Máy móc thiết bị: ã Trang thiết bị ( thí nghiệm + sản xuất ) ã Phơng tiện vận tải 11 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Phần ii: tổng quan tổ chức máy kế toán công tác kế toán I Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty Bộ máy kế toán: Do đặc điểm riêng tổ chức sản xuất kinh doanh nên Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Là đơn vị hạch toán độc lập, bao gồm nhiều đội, xí nghiệp trực thuộc Các đơn vị trực thc tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n, hƯ thèng sỉ sách báo cáo kế toán riêng Công ty tập hợp báo cáo đơn vị thành báo cáo chung toàn Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty: Phòng tài kế toán Bé phËn tckt XÝ nghiÖp a Bé phËn tckt XÝ nghiÖp b Bé phËn tckt XÝ nghiÖp c Bé phËn KT đội tckt Xí nghiệp xây dựng a KT đội xây dựng b Phân công lao động nhiệm vụ phần hành kế toán đơn vị Là máy kế toán toàn Công ty quản lý nhiều mặt kinh tế tài hình thức kế toán Do công tác phân công nhiệm vụ đợc chia theo mảng công việc định chịu trách nhiệm báo cáo trớc kế toán trởng phần hành công tác - Kế toán trởng: Tổ chức điều hành công tác kiểm toán tài : đôn đốc, giám sát, kiểm tra xử lýmọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức hình thức kế toán tổng hợp thông tin Công ty thành báo cáo có ý 12 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ nghĩa giúp cho việc xử lý định Giám đốc Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty theo chức nhiệm vụ đợc phân công phòng tài - kế toán - Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt chịu điều hành kế toán trởng phần hành kế toán có liên quan - Kế toán tiền mặt: - Tiền gửi ngân hàng công nợ : phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ, lập bảng kê tổng hợp sau đối chiếu với kế toán tổng hợp Kế toán mở sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Công nợ chi tiết tài khoản 111, 112, 331, 311, 144 - Kế toán theo dõi vật t , tài sản cố định, thành phẩm Mở sổ theo dõi chi tiết loại vật t, nguyên vật liệu , phân loại tổng hợp nghiệp vụ kế toán phát sinh có liên quan đến nguyên vật liệu, tài sản cố định sau chuyển giao đối chiếu bảng kê đà lập với kws toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ kế toán tổng hợp ( 211, 213, 155, 152 ) Kế toán theo dõi chi phí tính giá thành sản phẩm: chi tiết tài khoản 133, 136, 338, 154, 156, 621, 627, 622, … KÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiệp, đội: chịu điều hành kế toán trởng mở sổ chi tiết phù hợp cho việc theo dõi công trình II Hình thức kế toán Công ty Hình thức kế toán: Hạch toán kế toán công cụ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Mỗi đơn vị cần thiết phải tổ chức, lựa chọn máy kế toán thích hợp xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh với đội ngũ kế toán viên đông đảo, trình độ nghiệp vụ cao tơng đối đồng Công ty đà áp dụng phơng pháp chứng từ ghi sổ để hạch toán kinh tế với hình thức đợc coi thích hợp Công ty cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty Tây Hồ 13 Báo cáo tổng hợp (2a) Công ty Tây Hồ Chứng từ gốc ( Bảng tỉng hỵp chøng tõ gèc) (4) (1) (2b) Chøng tõ ghi sæ Sæ quü (3a) (6) (5) Sæ chi tiÕt (3b) Sổ Sổ đăng ký CTGS (5) (6) (6) Bảng đối chiếu số phát sinh TK Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh (7) (7) Bảng CĐKT báo cáo kế toán khác Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 14 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Hệ thống sổ sách liên quan Hình thức chứng từ ghi sổ gồm loại sổ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng cân đối số phát sinh Về Công ty đà thực theo nguyên tắc hình thức kế toán: chứng từ ghi sổ : - Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ - Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn sỉ c¸i Chøng tõ ghi sỉ kÕ to¸n lËp sở chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đợc đánh số hiệu liên tục tháng năm ( theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) có chứng từ gốc đính kèm, phải đợc kế toán trởng duyệt trớc ghi sổ kế toán - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho theo tháng phù hợp với kỳ báo cáo - Đơn vị tiền tề sử dụng: Đồng VN Phơng pháp chuyển đổi tiền tệ : theo tỷ giá thực tế - Đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng : Công ty áp dụng kê khai , nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ - Niên độ kế toán : ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 hàng năm Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán * Tài khoản áp dụng : Công ty áp dụng hầu hết tài khoản hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp ban hành theo định 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/11/1995 Ngoài Công ty áp dụng tài khoản cấp 2, 3, tuỳ theo yêu cầu quản lý Công ty nh : TK 3311 phải trả ngời bán, TK 1311 phải thu khách hàng , TK 1312 trả trớc cho ngời bán , TK 3312 khách hàng ứng trớc ( Có mở chi tiết đến loại cụ thể để theo dõi ) * Khái quát số phần hành kế toán sổ sách liên quan đơn vị 15 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ a Kế toán tiền mặt , toán công nợ - Tài khoản sử dụng : TK 1211 – TiỊn ViƯt Nam; TK 1121 – TiỊn gửi ngân hàng ; TK 131 Phải thu khách hàng ; TK 141 Tạm ứng ; TK 331 Phải trả cho ngời bán ; TK 334 Phải trả công nhân viên ; TK 338 Phải trả phải nộp khác + Trình tự kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc ( đà đợc kiểm tra ): Giấy đề nghị toán ; Giấy đề nghị tạm ứng ; Đề nghị chuyển tiền ; Thanh lý hợp đồng mua bán ; bảng toán lơng ; Kế toán tiền mặt phân loại chøng tõ lËp phiÕu thu , chi ®Ĩ lËp chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ sau đà lập xong chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ sổ chi tiết Sau phản ánh tất chứng từ ghi sổ đà lập tháng vào sổ , kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ , số phát sinh có tính số d 16 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ TK 111,141 TK 334,338(2,3,4) TK 1388 Thanh toán lơng khoản Lập danh sách trích nộp Trích theo lơng (BHXH, BHXH, BHYT, thu ngời BHYT, KPCĐ) lao động TK 6428 Thanh toán chi phí quản lý quan TK 1331 VAT khấu trừ TK 112 TK 6277 Thanh toán tiền điện thoại , điện , nớc sử dụng Cuối tháng tài khoản Sau đối chiếu khớp số liệu sổ đợc sử dụng lập Bảng cân đối tài khoản Có thể khái quát theo sơ dồ sau: + Sổ sách liên quan Sổ chi tiết tiền mặt , tiền gửi ngân hàng , sổ chi tiết thuế Gía trị gia tăngđợc khấu trừ , tạm ứng b Kế toán tăng giảm vật liệu , vật t hàng hoá - Tài khoản sử dụng ; TK 1111- Tiền mặt , TK 141 Tạm ứng , TK 331 phải trả cho ngời bán , TK 333 – ThuÕ xuÊt nhËp khÈu , TK 152, 155, 153, 156 17 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Trình tự kế toán khái quát qua sơ đồ sau: Trình tự kế toán khái quát qua sơ đồ sau: TK 111,112,141,331 621 TK 152,153,155,156 Mua vËt t , hàng hoá TK 1331 TK Phản ánh giá trị thực tế xuất dùng để sản xuất sản phẩm Thuế GTGT khấu trừ TK 151 Hàng đờng cha vỊ TK 627,641,642,241 Hµng vỊ VËt t, hàng hoá xuất dùng cho: CPSX, SXC, CFBH, CPQLDN TK 3333 TK 1421 Thuế hàng nhập TK 154 Phân bổ dần TK 627, 641,642,241 Nhập kho vật t, hàng hoá doanh nghiệp tự gia công, thuê gia công nhập TK 3381 Trị giá thực tế CCDC xuất dùng (phản ánh toàn giá trị ) Cuối kỳ kiểm kê, phát vật t, hàng hoá thừa cha Xuất kho thành phẩm, hàng hoá xuất bán trực tiếp gửi bán vay mợn không lấy lÃi TK 154 xuất thuế gia công chế biến 18 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ - Sổ sách liên quan + Sổ chi tiết vật t hàng hoá , bảng kê luỹ kế nhập xuất tồn + Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm + Báo cáo kết sản xuấttheo công trình sản phẩm c Kế toán tăng giảm tài sản cố định - Tài khoản sử dụng : Sử dụng tài khoản : TK 211- Tài sản cố định hữu hình (chi tiết ); TK 212- Tài sản cố định thuê tài ; TK 213- Tài sản cố định vô hình ( chi tiết); TK 214- Hao mòn tài sản cố định (chi tiết); TK 2411- Mua sắm tài sản cố định; TK 2412- Xây dựng bản; TK 2413- Sửa chữa lớn tài sản cố định - Trình tự kế toán tăng giảm Tài sản cố định: Căn vào chứng từ gốc liên quan tài sản ; mua sắm ; nâng cấp sửa chữa lớn ; dự án xây dựng đầu t ; biên lý tài sản cố định , kế toán kiểm tra phân loại , lập định liên quan nh: Quyết định tăng , giảm tài sản : Quyết định điều chuyển Tài sản ; Quyết định lý Tài sản Chi tiết cho nguồn : Ngân sách ; Tù bỉ sung ; TÝn dơng ; Ngn kh¸c 19 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ Sơ đồ kế toán tăng Tài sản cố định nh sau ( trờng hợp tài sản cố định hữu hình): TK 111,112,341 TK 211, 213 SD xxx Thanh to¸n ( kể phí tổn mới) TK 1332 Thuế GTGT đợc khấu trừ Trả tiền cho TK 331 Nguyên giá Phải trả ngời bán tài ngời bán sản TK 441 cố Nhận cấp phát , nhận vốn góp TK 414,431,441 Đàu t vốn chủ sở hữu TK 128,222,412,711, Các trờng hợp tăng khác ( nhận lại vốn góp Liên doanh , đánh giá tăng , nhận biếu tặng) định tăng kỳ - Các loại sổ sách liên quan : + Sổ khấu hao + Sổ bình quân tài sản cần tính khấu hao + Tổng hợp phân bố khấu hao d Trình tự kế toán tập hợp chi phí sản xuất xây lắp Đối với hoạt động xây lắp Công ty Tây Hồ Trình tự kế toán đợc áp dụng theo chế độ kế toán Nhà nớc hoạt động xây lắp Tuân thủ nghiêm ngặt chế độ hạch toán Nhà nớc Mặt khác hoạt động xây lắp đa dạng phức tạp , bao gồm nhiều loại hình xây lắp ; công trình có đặc điểm thi công khác Nhng chúng có đặc điểm chung hoạt động có thời gian kéo dài địa bàn thi công rộng , quản lý phức tạp Chính , Công ty Tây Hồ đà xây dựng quy chế riêng quản lý kinh tế nh hạch toán kế toán loại hình hoạt động Tuy nhiên phải đảm bảo tính đầy đủ xác theo quy định Nhà nớc 20 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ - Tài khoản sử dụng : Sử dụng tài khoản công nợ nh : TK 1111; TK 112; TK 131; TK 1388; TK 331; TK338… C¸c tài khoản tổng hợp chi phí nh : TK 621; TK 622; TK 623; TK 627; TK 154; TK 632; TK 911; TK 511; TK 333… - Tr×nh tù kÕ toán đợc khái quát qua sơ đồ sau: - Kết kinh doanh có sổ kết kinh doanh theo công trình bảng chi phí giá thành sản phÈm PhÇn III Mét sè nhËn xÕt vỊ tỉ chøc máy quản lý , máy kế toán Công ty Tây Hồ 21 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ I Bộ máy quản lý Tổ chức máy theo cấu chức Công ty Tây Hồ mô hình quản lý đại , đạt đợc hiệu kinh tế cao Giám đốc công ty ngời định cao , Phó giám đốc Phòng Ban nhận nhiệm vụ t vấn , quyền đạo trực tiếp đơn vị sở Nh , mô hình tổ chức máy Công ty vừa phát huy đợc khả sáng tạo , độc lập đơn vị sở Tuy nhiên Công ty bao gồm nhiều xí nghiệp đơn vị trực thuộc , quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng với nhiều ngành nghề khác Đòi hỏi Giám đốc Công ty phải ngời am hiểu nhiều lĩnh vực , quản lý sát đến đơn vị trực thuộc Bên cạnh phải có đội ngũ ngời giúp việc phần hành có chuyên môn nghiệp vụ cao II Bộ máy kế toán Công ty Tây Hồ đơn vị có bề dày tổ chức công tác kế toán , Tổ chức máy kế toán đợc áp dụng toàn Tổng Công ty Nhằm phục cụ thể hoá chức , nhiệm vụ Phòng Tài Kế toán , công tác tổ chức máy kế toán Công ty Tây Hồ đợc coi hoàn thiện Víi viƯc tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n gä nhĐ , phần hành kế toán cụ thể đà đợc phân công rõ ràng Đặc biệt với vai trò Kế toán trởng đà đợc trình bày rõ phần Tổ chức máy kế toán vai trò Kế toán trởng ngời đại diện thay mặt Nhà nớc doanh nghiệp có chức Giám ®èc ®ång tiỊn ®· ®ỵc thĨ hiƯn râ VỊ việc phân tổ máy kế toán , quan đà phát huy đợc khả thành viên đạt hiệu cao Đối với đơn vị trực thuộc , dới đạo trực tiếp kế toán trởng Công ty trởng ban kế toán đơn vị trực thuộc đà thực cách có hiệu vai trò Bên cạnh u điểm tổ chức máy Công ty Tây Hồ , tồn số yếu điểm cần đợc quan tâm khác phục Đó việc tổ chức kế toán đối 22 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ với đơn vị sở cha đợc sát , số trởng ban kế toán đơn vị yếu nghiệp vụ chuyên môn , khả thích ứng với chế thị trờng Việc quản lý Tài Kế toán mang tính chất ngành däc võa cã u ®iĨm võa cã khut ®iĨm Ưu điểm chỗ giúp cho việc sử dụng đồng tiền đợc mục đích , đạt hiệu kinh tế đồng thời mang tính bảo tồn phát triển Nhợc điểm việc quản lý theo ngành dọc thờng dẫn đến tình trạng độc quyền , trì trệ , ảnh hởng đến tính chu chuyển phát triển vốn , nhừng trệ sản xuất , ảnh hởng đến kết kinh doanh đơn vị Một số kiến nghị máy tổ chức quản lý , máy kế toán I Bộ máy tổ chức quản lý Thực tế cho thấy máy tổ chức Công ty Tây Hồ cần đợc tổ chức gọn nhẹ nhng lại mang tính hiệu Chẳng hạn , Giám đốc giao trực tiếp mảng hoạt động nh kinh doanh vật t ,vận tải, xây lắp , sản xuất công nghiệp cho Phó Giám đốc có chuyên môn , nghiệp vụ, trình độ quản lý hoạt động chịu trách nhiệm trớc Giám đốc phạm vi trách nhiệm Nh phát huy đợc tính sáng tạo chắn đem lại hiệu kinh tế cao Ngoài , đơn vị trực thuộc , thủ trởng đơn vị trực thuộc , đợc giao trực tiếp đạo chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty đạt đợc hiệu quản lý kinh tế cao , tạo đà phát triển bền vững II Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán cần phát huy không chuyên môn nghiệp vụ mà đòi hỏi tính sáng tạo Bởi kinh tế mở cửa , công tác Tài chính- Kế toán công cụ quản lý kinh tế quan trọng Thực tế công tác tổ chức máy kế toán đơn vị đáp ứng đợc mặt nghiệp vụ đơn kế toán Trong công tác kiểm tra kế toán cần đợc bổ sung nh thành lập thêm phận kiểm toán nội đơn vị Nh đánh giá đợc thực chất công tác Tài Kế toán, nâng cao vai trò ngời quản lý kinh tÕ 23 ... trực thuộc tổ chức máy kế toán, hệ thống sổ sách báo cáo kế toán riêng Công ty tập hợp báo cáo đơn vị thành báo cáo chung toàn Công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty: Phòng tài kế toán Bộ phận... bề dày tổ chức công tác kế toán , Tổ chức máy kế toán đợc áp dụng toàn Tổng Công ty Nhằm phục cụ thể hoá chức , nhiệm vụ Phòng Tài Kế toán , công tác tổ chức máy kế toán Công ty Tây Hồ đợc... toán Công ty Tây Hồ 21 Báo cáo tổng hợp Công ty Tây Hồ I Bộ máy quản lý Tổ chức máy theo cấu chức Công ty Tây Hồ mô hình quản lý đại , đạt đợc hiệu kinh tế cao Giám đốc công ty ngời định cao