Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về tình hình thực tế về công tác kế toán tại Công ty kính đáp cầ
lời nói đầu Chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc theo định h- ớng xã hội chủ nghĩa, kế toán với t cách là công cụ quản lý ngày càng đợc khai thác tối đa sức mạnh và linh hoạt của nó nhằm điều chỉnh vĩ mô và kiểm soát sự vận hành của nền kinh tế trong hiện thực phong phú và đa chiều. Đi đôi với sự đổi mới của hệ thống kế toán doanh nghiệp đã tạo ra cho kế toán một bộ mặt mới khẳng định đợc vị trí của kế toán trong các công cụ quản lý. Trong nền kinh tế thị trờng hiện nay bất ký một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều phải đứng trong một môi trờng cạnh tranh. Cạnh tranh về vốn, về kỹ thuật, về quy trình công nghệ về năng lực quản lý về lao động để mang lại lợi nhuận ngày một cao. Đó là một quy luật khách quan vốn có của nền kinh tế thị trờng. Để đứng vững trong kinh doanh, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có các t liệu lao động, đối tợng lao động và sức lao động. Sức lao động là yếu tố quyết định vì mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trớc hết nhờ lao động của con ngời. Để duy trì đợc yếu tố lao động trong từng doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý đúng chính sách về lao động tiền lơng. Tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên khoản tiền thù lao để bù đắp cho sức lao động đã hao phí nhờ đó ngời lao động có những điều kiện cần thiết để sinh hoạt hàng ngày cũng nh đời sống tinh thần của bản thân và gia đình đợc nâng cao. Bên cạnh đó họ còn tái sản xuất và phát triển khả năng của cá nhân, tích cực sản xuất vật chất cho xã hội. Ngoài tiền lơng còn có BHXH khả năng đây là bộ phận thu nộp của ngời lao động. Để phát triển sản xuất, tăng năng suất lao động mỗi doanh nghiệp phải có kế hoạch và chế độ trả lơng sao cho thoả đáng với sức lao động mà ngời lao động bỏ ra, đây là việc làm hết sức phức tạp và còn nhiều nan giải, đòi hỏi ngời làm công tác kế toán tiền lơng và BHXH không phải hoàn thiện công tác tính và trả lơng cho ngời lao động. 1 Xuất phát từ việc làm trên và sau một thời gian thực tập tại công ty kính Đáp Cầu - Bắc Ninh với kiến thức thu nhân đợc trong thời gian học tập và vói sự hớng dẫn giúp đỡ chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, các anh chị trong phòng kế toán của công ty kính Đáp Cầu, tôi đã chọn đề tài: Công tác tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng" cho chuyên đề trong đợt thực tập của mình tại công ty kính Đáp Cầu - thị xã Bắc Ninh - Tỉnh Bắc Ninh. Để hoàn thành báo cáo này, tôi đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy cô trong khoa kế toán đặc biệt là sự tận tâm giúp đỡ của giáo viên Đỗ Thị Phơng cùng với sự quan tâm của các cô chú, anh, chị trong phòng kế toán công ty kính Đáp Cầu. Nhng do điều kiện thời gian có hạn và trình độ hiểu biết còn hạn chế chắc chắn báo cáo của tôi còn có thiếu sót. Với mong muốn đợc hoàn thiện, tôi rất mong các thầy cô giáo và các cán bộ kế toán c ủa công ty góp ý kiến và chỉ bảo để báo cáo này hoàn thiện hơn. 2 Chơng I Giới thiệu khái quát về công ty kính đáp cầu I. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Để đáp ứng nhu cầu về kính xây dựng của đất nớc, Đảng và Nhà nớc ta đã quyết định xây dựng Nhà máy Kính Đáp Cầu với nhiệm vụ sản xuất kính xây dựng. Dự án xây dựng nhà máy đợc phê duyệt từ năm 1975 nhng đến 31/12/1984 công trình xây dựng nhà máy Kính Đáp Cầu mới chính thức đợc khởi công xây dựng. Sau một thời gian đợc sự giúp đỡ của các chuyên gia Liên Xô các đơn vị thi công xây dựng và lắp đặt máy thuộc Bộ Xây Dựng, đầu năm 1990 hầu hết các hạng mục công trình chính cơ bản hoàn thành. Đến ngày 9/3/1990 Nhà máy Kính Đáp Cầu đã đợc Bộ Trởng Bộ Xây Dựng ký quyết định thành lập số 162/BXD - TCLĐ trực thuộc Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng. Ngày 17/4/1990 những mét vuông kính đầu tiên đã đợc kéo lên trớc sự vui mừng của cán bộ công nhân viên trong nhà máy. Ngày 30/7/1994 Bộ Trởng Bộ Xây Dựng lại ký quyết định số 485/BXD - TCLĐ đổi tên nhà máy Kính Đáp Cầu thành Công ty Kính Đáp Cầu. Công ty Kính Đáp Cầu là một tổ chức kinh doanh có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản tại ngân hàng và đợc sử dụng con dấu riêng để giao dịch. II. Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty Kính Đáp Cầu có nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức sản xuất tấm kính xây dựng, kính gơng, kính an toàn, kính phản quang kính mờ, tấm lợp Fibrô xi măng nhằm sử dụng nhu cầu trong nớc và xuất khẩu. - Tổ chức mạng lới tiêu thụ các loại sản phẩm do Công ty sản xuất. 3 - Thực hiện tốt các chế độ, chính sách pháp luật của Nhà nớc về quản lý kinh tế tài chính, sử dụng có hiệu quả vật t, tiền vốn. Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc. - Quản lý sử dụng nguồn nhân lực có hiệu quả, không ngừng đào tạo, nâng cao trình độ về mọi mặt của cán bộ công nhân viên, chăm lo đời sống cho cán bộ công nhân viên. Kế hoạch sản xuất sản phẩm năm 2001 STT Tên sản phẩm ĐVT Số lợng sản phẩm Đơn giá cố định Thành tiền (VNĐ) 1 Kính trắng XD - QTC 4.600.000 18.500 85.100.000.000 2 Kính mờ QTC m2 150.000 23.600 3.540.000.00 3 Kính gơng các loại m2 700.00 32.000 22.400.000.000 4 Kính phản quang m2 50.0000 95.000 4.750.000.000 5 Tấm lợp Fibrô xi măng m2 1.214.286 14.000 17.000.004.000 Cộng m2 132.790.400.000 III. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Kính Đáp Cầu. 4 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Kính Đáp Cầu. Bộ máy quản lý của Công ty Kính Đáp Cầu đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng thực hiện các cức năng quản lý bao gồm. * Giám đốc: Giữ vai trò lãnh đạo và chịu trách nhiệm điều hành Công ty. * Hai phó giám đốc. * 01 phó giám đốc hành chính tiêu thụ 5 Giám đốc Công ty Phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc hành chính tiêu thụ Văn phòng Phòng kinh doanh Đội sửa chữa C.trình Nhà nghỉ Suối Hoa Cửa hàng giới thiệu sản phẩm Các chi nhánh * 01 phó giám đốc sản xuất: Giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý công tác sản xuất sản phẩm. * Phòng tổ chc s lao động: Giúp công ty về công tác tổ chức cán bộ lao động, tiền lơng, chăm lo đời sống tinh thần vật chất cho cán bộ công nhân viên. * Phòng kế hoạch điều độ: Chịu trách nhiệm về mọi vật t để đa vào sản xuất, điều độ sản phẩm theo đúng kế hoạch. * Phòng KSC: Chịu trách nhiệm về chất lợng sản phẩm của Công ty trớc khi nhập kho và bán cho khách hàng. * Phòng xây dựng cơ bản cơ khí: Chịu trách nhiệm thiết kế thi công xây dựng nhà xởng và điều hành hoạt động của phân xởng cơ khí phục vụ cho sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. * Phòng kế toán: Giúp giám đốc triển khai thực hiệni các chế độ chính sách của Nhà nớc về công tác kế toán, giúp giám đốc nắm tình hình tiêu thụ sản phẩm. * Phòng thí nghiệm: Giúp các phân xởng xác định chính xác tính chất các nguyên vật liệu, sản phẩm, bán thành phẩm, pha chế dung dịch phục vụ cho quá trình sản xuất. IV. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kính Đáp Cầu. Công ty Kính rất coi trọng vai trò của kế toán làm nhiệm vụ đôn đốc, kiểm tra, thu thập đầy đủ, kịp thời các chứng từ kế toán của đơn vị, tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ quy định. - Bộ máy kế toán ở Công ty Kính Đáp Cầu đợc chia làm hai bộ phận: + Bộ phận kế toán tổng hợp: Đóng trên văn phòng của Công ty. + Bộ phận kế toán phân xởng: Đóng tại các phân xởng. 6 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty. - Kế toán trởng: Với chức năng là ngời giúp việc cho giám đốc và phụ trách chung chỉ đạo công tác tài chính kế toán doanh nghiệp, đối ngoại. - Kế toán chi phí và tính giá thành: Xác định chính xác đối tợng tính giá thành. Tính giá thành theo thành phẩm và phân xởng. - Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định kết quả kinh doanh. Theo dõi từng phơng thức bán hàng, từng thể thức thanh toán, từng khách hàng, từng loại thành phẩm hàng hoá tiêu thụ. - Kế toán tiền lơng, BHXH: Có nhiệm vụ tính lơng vào sổ lơng của cán bộ công nhân viên kịp thời, hàng tháng quyết toán kịp thời các cơ quan BHXH, phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT, KPC kịp thời chính xác. - Kế toán TGNH: Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời thình hình tiền gửi, tiền vay ngân hàng. - Kế toán tiền mặt (thủ quĩ): Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, vốn bằng tiền khác, tổ c hức thu nộp, thanh toán với ngân sách. 7 Kế toán trưởng Kế toán CP và tính giá thành Kế toán thành phẩm tiêu thụ Kế toán TGNH Kế toán tiền lư ơng Kế toán TSCĐ Kế toán tiền mặt (thủ quĩ) Kế toán tiền mặt (thủ quĩ) Bộ phận vi tính Nhân viên thống kê phân xưởng - Kế toán NVL: Tổ chức đánh gái phân loại vật liệu, CCDC, phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của NVL,CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh. Định kỳ tiến hành kiểm kê. - Kế toán TSCĐ: Theo dõi và phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác đầy đủ kịp thời số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tăng, giảm, phản ánh kịp thời giá trị hao mòn. Kiểm tra việc thực hiện khấu hao SCL và CPSCL phát sinh, tình hình kiểm kê đánh giá lại TSCĐ. - Bộ phận vi tính: Quản lý, bảo dỡng máy vi tính, lu giữ dữ liêu9j phần mềm an toàn bí mật. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty Kính Đáp Cầu. Công ty Kính Đáp Cầu áp dụng hình thức kế toán "Nhật kí chung" Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung. * Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 8 Chứng từ gốc Nhật kí đặc biệt Sổ kế toán chi tiết Nhật kí chung Bảng chi tiết phát sinh Sổ cái Bảng đối chiếu phát sinh Báo cáo kế toán Hình thức này dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra và thuận tiện cho việc thực hiện trên máy vi tính. Về hệ thống sổ sách: Công ty sử dụng các tờ kê tập hợp chứng từ, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản (TK 131, 141, 111, 112, 138, 331 ) Bảng tổng hợp chi phí, thẻ kho. Về chứng từ kế toán: Công ty sử dụng các loại chứng từ toán theo mẫu của Bộ tài c hính qui định và các giấy báo nợ, có của ngân hàng. Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và niên độ kế toán của Công ty là một năm, kỳ kế toán là một quý. V. Một số đặc điểm chủ yếu của công tác kế toán tại Công ty. * Vốn và TSCĐ. + Vốn CĐ: 76.680.000.000 VNĐ. + Vốn LĐ: 8.675.000.000 VNĐ. - TSCĐ: 51.068.000.000 VNĐ + Nhà cửa, vật kiến trúc : 20.750.000.000 + Phơng tiện vận tải : 6.009.000.000 + Máy móc, thiết bị : 24.309.000.000 VI. Một số chỉ tiêu thực tế mà Công ty đạt đợc trong những năm vừa qua. Sau đây là: Kết quả hoạt động của Công ty qua các năm. Năm Doanh thu Lợi nhuận Thu nhập BQ ng/tháng Nộp ngân sách Giá trị tổng sản lợng 1198 133609 9812 1.2 9673 117005 1999 137686 17743 1.3 13907 121354 2000 138921 17925 1.35 14120 121855 9 chơng ii tình hình thực tế về công tác kế toán tại công ty kính đáp cầu I. Kế toán TSCĐ: TSCĐ có giá trị thời hạn sử dụng hữu ích lâu dài theo chế độ tài chính hiện hành, TSCĐ là những TS có đủ hai tiêu chuẩn có giá trị 5 tr đồng trở lên và thời gian sử dụng một năm trở lên. 1. Chứng từ kế toán. Hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận TSCĐ, phiếu chi, chứng từ ngân hàng, biên bản nhợng bán, biên bản đánh giá TSCĐ. 2. Tài khoản sử dụng: TK 211 - TSCĐ hữu hình. 3. Trình tự hạch toán. a. Kế toán tăng TSCĐ - Khi mua sắm TSCĐ căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ kế toán Ghi: Nợ TK 211 - nguồn gốc TSCĐ Nợ TK 133 - Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111, 112, 331 - Tổng giá thanh toán. Đồng thời ghi kết chuyển nguồn: Nợ TK 414 , 441 - Quỹ và nguồn vốn mua sắm. Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh b. Kế toán giảm TSCĐ - Khi nhợng bán TSCĐ. Nợ TK 111.112 - Tổng số tiền ngời mua thanh toán Có TK 711 - Thu nhậ khác "doanh thu cha có thuế" Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp + Nếu PS chi phí nhợng bán kế toán ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác 10 [...]... xuất tại Công ty: Chi phí sản xuất tại Công ty đợc phân loại thành: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí quản lý doanh nghiệp 2 Đối tợng và phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất * Đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty kính Đáp Cầu là Công ty sản xuất và kinh doanh các loại kính Trong ngành kính có đặc thù riêng lên đối tợng kế toán tập hợp chi... 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632, 642 - Kết chuyển: Lỗ: Nợ TK 421 Nợ TK911 18 Có TK 911 Có TK 421 Chơng III Kết luận và đánh giá chung về công tác kế toán và phơng hớng hoàn thiện Trong quá trình thực tập bớc đầu tại Cng ty kính Đáp Cầu, em có những nhận xét sau: - Về trình tự hạch toán cũng nh quá trình hạch toán, Công ty đã hạch toán đầy đủ, chính xác các số liệu kế toán thực hiện kịp thời... chỉnh để từ đó tăng thêm thu nhập cho Công ty Hoàn thành Báo cáo tổng hợp kế toán, em đã đợc sự hớng dẫn tận tình của phòng Kế toán tài chính trong Công ty cũng nh cô Đỗ Thị Phơng Qua đây em học hỏi đợc rất nhiều chuyên môn cũng nh công tác hạch toán, ghi chép trên thực tế để tạo điều kiện đi vào thực tế hiểu biết thêm về công việc kế toán tài chính của em sau này 19 Biểu số 5: Bảng phân bổ tiền lơng... Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Nh đã nói ở trên Công ty kính Đáp Cầu có những đặc thù riêng cho nên: + Giá nguyên liệu phải tính theo ngày + Không có sản phẩm làm dở Phơng pháp tính giá thành tại Công ty là phơng pháp tổng cộng Giá thành sản xuất thực tế = Tổng chi phí sản xuất ca kính IV Kế toán bán hàng xác định kết quả và phân phối lợi nhuận 1) Kế toán bán hàng Bán hàng là khâu cuối cùng, cũng là... lơng cho công nhân viên theo phơng pháp trên, Công ty còn có chế độ tiền thởng, qũy tiền thởng của cả Công ty là số tiền còn lại của quỹ lơng thực tế sau khi đã trả lơng cho cán bộ công nhân viên, kế toán lơng tính hệ số tiền thởng rồi trình lên giám đốc kí duyệt Tiền thởng = x x Hệ số thởng Hệ số thởng = d Phơng pháp xác định tiền lơng thực t ế của cán bộ công nhân viên tại Công ty = + Thu nhậ thực lĩnh... với chế độ kế toán tài chính - Còn về ý nghĩa và nhiệm vụ xã hội, Công ty đã tạo điều kiện công ăn, việc làm cho một lợng lao động cho xã hội Hơn nữa, Công ty góp phần không nhỏ vào việc thúc đẩy phát triển kinh tế của tỉnh Bắc Ninh - Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty có xu hớng ngày càng tăng, nhng cha đáng kể so với năm 2001 Nhng thực trạng còn cho thấy, khoản chi phí của Công ty còn cao,... phí quản lý doanh nghiệp Và một số TK khác liên quan 1.5 Sổ kế toán sử dụng tại Công ty - Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 334, Sổ Cái TK 338, Sổ Cái TK 111, Sổ Cái TK 622, Sổ Cái TK 627, Sổ Cái TK 641, Sổ Cái TK 642 2 Kế toán các khoản trích theo lơng: 2.1 Nội dung các khoản trích theo lơng * BHXH: Theo đúng quyết định của Nhà nớc Công ty Kính Đáp Cầu Bắc Ninh trích nộp 20% trên quĩ lơng cơ bản trong đó 15%... ế của cán bộ công nhân viên tại Công ty = + Thu nhậ thực lĩnh = tiền lơng thực tế - Các khoản khấu trừ 1.3 Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng chấm công (Biểu số 1) - Bảng tổng hợp lơng (Biểu số 2) - Bảng tổng hợp thanh toán lơng (Biểu số 3) 1.4 TK kế toán sử dụng - TK 334: Phải trả CBCNV - TK 334: Tiền mặt - TK 6d22: Chi phí nhân công trực tiếp 13 - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 641: Chi phí bán... là thực hiện trong 1 ngày) * Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất - Phơng pháp kết toán tập hợop và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp" TK 152 (1) 15 Chú thích: (1) Giá thành thực tế NVL xuất dùng cho sản xuất - Phơng pháp kết toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" TK 334 (1) (2) TK 155 Chú thích: (1): Tiền công. .. nhỏ, giá trị đơn vị ít, thời gian sử dụng ngắn không đủ tiêu chuẩn làm TSCĐ, vì vậy để đơn giản cho công tác quản lý thì những tài sẳn này đợc quản lý nh vật liệu, có chiếu cố đến đặc điểm riêng có của nó 1 Chứng từ kế toán Các chứng từ đợc sử dụng trong kế toán vật liệu, công cụ dụng ở Công ty Kính Đáp Cầu bao gồm: Phiếu nhập vật t, phiếu xuất vật t, biên bản kiểm nhiệm vật t, hoá đơn mua hàng, giấy . mật. Hình thức kế toán áp dụng trong công ty Kính Đáp Cầu. Công ty Kính Đáp Cầu áp dụng hình thức kế toán "Nhật kí chung" Trình tự ghi sổ kế toán. của Công ty Kính Đáp Cầu. 4 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Kính Đáp Cầu. Bộ máy quản lý của Công ty Kính Đáp Cầu đợc tổ chức theo mô hình