LUẬN VĂN: Kế toán HCSN kế toán tổng hợp Lời nói đầu Bộ máy quyền Nhà nước tổ chức thành hệ thống thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ bao gồm phủ quyền cấp địa phương, cấp quyền có quỹ NSNN riêng để thực chức năng, nhiệm vụ NSNN tồn khoản thu chi NN dự toán quan NN có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức nhiệm vụ NN Cơ quan Tài kho bạc nhà nước( KBNN) có trách nhiệm quản lý NSNN, quỹ khác tài sản NN cấp NS Để quản lý NSNN có hiệu quả, cần phải cung cấp thông tin kinh tế kịp thời đầy đủ Các đơn vị dự toán cấp quyền phải tổ chức máy kế toán ngân sách phù hợp để thực chức cung cấp thông tin chức kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh tế Kế tốn có vai trị cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng hệ thống công cụ phục vụ quản lý kinh tế, cung cấp thơng tin kinh tế có tính đầy đủ hợp lý, khách quan tin cậy giúp cho cấp lãnh đạo NN hoạch định chiến lược đề kế hoạch, sách, biện pháp quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu lực phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế làm để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thực hịên kế hoạch, sách biện pháp kinh tế NN đề Kế toán NSNN nghệ thuật phản ánh, ghi chép kiểm sốt hoạt động kinh tế có liên quan đến trình hình thành, phân phối sử dụng NSNN Được đồng ý Ban giám hiệu trường TH Kinh tế Hà Nội giúp đỡ trường THCS Vĩnh Hưng Em thực tập đơn vị tháng, với khoảng thời gian em giúp em hiểu thêm tầm quan trọng, ý nghĩa cơng việc kế tốn HCSN Trong q trình học tập em thầy giáo trang bị kiến thức định thực tập em dẫn nhiệt tình đơn vị Đó hành trang giúp em bước vào ngành, em có dịp làm quen với cơng tác kế tốn " mơi trường " Hiểu vai trò tầm quan trọng cơng tác kế tốn em chọn sâu vào đề tài: Kế toán HCSN kế toán tổng hợp Mục lục Báo cáo gồm phần chính:  Phần 1: Các vấn đề chunng kế toán HCSN  Phần 2:Thực tế kế toán HCSN trường THCS Vĩnh Hưng  Phần 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Trong tình nghiên cứu tìm hiểu đề tài chưa có kinh nghiệm nên khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong nhận ý kiến đóng góp phịng TC-KT Đặng Minh Tuệ người hướng dẫn em làm báo cáo để báo cáo em đạt kết tốt Em xin chân thành cảm ơn Chương I: vấn đề chung kế toán hcsn I Khái niệm, nhiệm vụ yêu cầu chung kế toán HCSN 1.1 Khái niệm Kế tốn hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản cơng, tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước đơn vị 1.2 Nhiệm vụ kế tốn đơn vị HCSN Kế tốn hành nghiệp kế toán chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp quan hành cấp, (gọi chung đơn vị hành nghiệp) Kế tốn hành nghiệp công việc tổ chức hệ thống thông tin số liệu để quản lý kiểm sốt nguồn kinh phí, tình hình sử dụng, tốn kinh phí, tình hình quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản cơng; tình hình chấp hành dự tốn thu, chi thực tiêu chuẩn, định mức Nhà nước đơn vị Kế tốn hành nghiệp với chức thông tin hoạt động kinh tế phát sinh trình chấp hành ngân sách nhà nước đơn vị hành nghiệp, nhà nước sử dụng cơng cụ sắc bén có hiệu lực việc quản lý ngân sách nhà nước đơn vị, góp phần đắc lực vào việc sử dụng nguồn vốn (trong vốn ngân sách) cách tiết kiệm, hiệu Để thực cơng cụ sắc bén, có hiệu lực cơng tác quản lý kinh tế tài chính, kế tốn đơn vị hành nghiệp phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau: - Thu thập, phản ánh xử lý tổng hợp thông tin nguồn kinh phí cấp, tài trợ, hình thành tình hình sử dụng khoản kinh phí; sử dụng thu phát sinh đơn vị - Thực kiểm tra, kiểm sốt tình hình chấp hành dự tốn thu chi, tình hình thực tiêu kinh tế nhà nước, tiêu chuẩn định mức kiểm tra việc quản lý, sử dụng loại vật tư, tài sản đơn vị, kiểm tra việc chấp hành tình hình thu nộp NSNN, chấp hành kỷ luật tốn chế độ sách nhà nước - Theo dõi kiểm sốt tình hình phân phối kinh phí cho đơn vị dự tốn cấp dưới, tình hình chấp hành dự tốn thu chi, tốn đơn vị cấp - Lập nộp hạn báo cáo tài cho quan quản lý cấp quan tài theo qui định Cung cấp thông tin tài liệu cần thiết để phục vụ cho việc xây dựng dự toán, xây dựng định mức chi tiêu.Phân tích đánh giá hiệu sử dụng nguồn kinh phí, vốn quỹ đơn vị 1.3 u cầu cơng tác kế tốn đơn vị HCSN - Phản ánh đầy đủ kịp thời xác tồn diện khoản vốn, quỹ kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh thống với dự toán nội dung phương pháp tính tốn - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm baỏi cho nhà quản lý có thơng tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu II Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị hành nghiệp Để thực tốt nhiệm vụ mình, kế tốn đơn vị hành nghiệp phải đáp ứng yêu cầu sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tồn diện khoản vốn, quĩ, kinh phí, tài sản hoạt động kinh tế, tài phát sinh đơn vị - Chỉ tiêu kinh tế phản ánh phải thống với dự toán nội dung phương pháp tính tốn - Số liệu báo cáo tài phải rõ ràng, dễ hiểu, đảm bảo cho nhà quản lý có thơng tin cần thiết tình hình tài đơn vị - Tổ chức cơng tác kế tốn gọn nhẹ, tiết kiệm có hiệu 2.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu Mọi nghiệp kinh tế phát sinh việc sử dụng kinh phí thu chi ngân sách đơn vị HCSN phải lập chứng từ kế toán đầy đủ, kế toán phải vào chế độ chứng từ nhà nước ban hành chế độ kế toán HCSN để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào chứng từ cụ thể xác định trình tự luân chuyển chứng từ cho loại chứng từ cách khoa học, hợp lý phục vụ cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu thơng tin kinh tế tài để đáp ứng yêu cầu quản lý đơn vị.Trình tự thời gian luân chuyển chứng từ kế toán trưởng đơn vị qui định 2.2 Vận dụng hệ thống tài kế tốn : Tài khoản kế tốn sử dụng đơn vị HCSN để phản ánh kiểm sốt thường xun, liên tục tình hình vận động kinh phí đơn vị HCSN Trong hệ thống tài khoản kế tốn thống có qui định tài khoản kế toán dùng cho đơn vị thuộc loại hình HCSN Các đơn vị HCSN vào đặc điểm hoạt động đơn vị cũn yêu cầu quản lý hoạt động đó, đơn vị qui định tài khoản kế toán cấp 1, cấp 2, cấp qui định thêm số tài khoản cấp 2, cấp có tính chất riêng đơn vị để sử dụngđảm bảo phản ánh đầy đủ hoạt đông kinh tế tài đơn vị, đáp ứng thơng tin kiểm tra phục vụ công tác quản lý nhà nước 2.3 Lựa chọn hình thức kế tốn: Tuỳ thuộc vào qui mô đặc điểm hoạt động yêu cầu trình độ quản lý điều kiện trang thiết bị, đơn vị kế tốnđược phép lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị nhằm đảm bảo cho kế tốn thực tốt nhiệm vụ thu nhận, xử lý cung cấp đầy đủ kịp thời xác tàI liệu, thơng tin kinh tế phục vụ cho công tác qủn lý hoạt đọng kinh tế tài đơn vị.các hình thức kế tốn dược áp dụng gồm: - Hình thức kế tốn nhật ký chung; - Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn nhật ký - sổ A.Hình thức nhật ký - sổ  Đặc điểm hình thức nhật ký - sổ _Kết hợp trình tự ghi sổ theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào sổ kế toán tổng hợp nhật ký - sổ -Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết  Sổ kế toán sử dụng: - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ để ghi nghiêp vụ kinh tế tàI vừa theo thứ tự thời gian vừa theo hệ thống Sổ mở cho tưng niên độ kế toán khoá sổ hàng tháng _ Sổ kế toán chi tiết: Được mở cho tài khoản cấp cần theo dõi chi tiết Số lượng sổ kế toán chi tiết tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài nội đơn vị HCSN, sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết vật liệu , thẻ kho  Trình tự phương pháp ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán tiến hành định khoản ghi vào nhật ký sổ Mỗi chứng từ ghi vào nhật ký sổ dịng Cuối kỳ tiến hành khố sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu đảm bảo quan hệ cân đối sau: Tổng cộng số tiền phần NK (cột SPS) Tổng số PS Nợ = TK (Sổ Cái) Tổng số dư Nợ cuối kỳ Tất tài khoản Tổng số PS Có = Tk (sổ cái) Tổng số dư Có cuối kỳ tất = tài khoản  KháI quát trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái: Sơ đồ trình tự kế tốn hình thức nhật ký – sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối phát Bảng tổng hợp chi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Báo cáo kinh tế  Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng hình thức Nhật ký – sổ cái: _ Ưu điểm: hình thức kế tốn mẫu sổ đơn giản, cách ghi chép vào sổ đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu, kiểm tra _ Nhược điểm :của hình thức kế tốn khó phân cơng lao động kế tốn tổng hợp đơn vị có qui mơ vừa vừa lớn, sử dụng nhiều tài khoản, có nhiều hoạt động kinh tế, sổ tổng hợp cồng kềnh khơng thuận tiện cho việc ghi sổ B Hình thức chứng từ ghi sổ  Đặc điểm hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Các hoạt động kinh tế tài phản ánh chứng từ gốc phân loại,tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ sau sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ kế toán tổng hợp liên quan Tách rời trình tự ghi sổ theo theo thứ tự thời gian với trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp : Sổ tài khoản Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ kế toán sử dụng : - Sổ kế toán tổng hợp : bao gồm Sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái: Là sổ dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản phản ánh trang sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gianphản ánh toàn bộchứng từ lập tháng Sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra đoói chiếu số liiêụ với sổ Mọi chứng từ ghi ổ sau lập xongđều phải đăng ký vào sổ nàyđể lấy số hiệu ngày tháng - Sổ kế toán chi tiết : dùng để theo dõi đối tượng kế toán phản ánh sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ nhu cầu thông tin chi tiết cho công tác quản lý tài sản, hoạt động kinh tế đơn vị Ngoài ra, kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ cịn sử dụng Chứng từ ghi sổ Bảng cân đối tài khoản Bảng cân đối tài khoản: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản,kết hoạt động đơn vị Chứng từ ghi sổ: sổ định khoản theo tờ.Chứng từ ghi sổ sau vào Sổ đăng ký chứng từ làm ghi vào sổ Quan hệ cân đối: Tổng só tiền = Tổng số phát sinh Nợ (hoặc Có) sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tất TK sổ (hay BCĐ tài khoản) Sơ đồ trình tự ghi sổ kt hình thức ct ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng Chứng từ gốc (bảng tổng hợp Chứng từ ghi sổ Sổ Ghi hàng ngày Sổ, thẻ hạch Bảng tổng hợp chi Bảng cân đối tài Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Báo cáo Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với loại hình đơn vị với quy mô khác Ưu điểm: mẫu số đơn giản, dễ ghi chép, thuận lợi cho công tác phân cơng lao động kế tốn Nhược điểm: việc ghi chép bị trùng lặp, khối lượng công việc ghi chép nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn C Hình thức Nhật ký chung  Đặc điểm: Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt  Sổ kế toán sử dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ, thẻ kế toán chi tiết Các khoản thu phí lệ phí theo chức tính chất hoạt động đơn vị Nhà nước cho phép như: học phí, viện phí… Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước đơn vị nghiệp có thu Các khoản thu nghiệp khác Thu lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn thuộc chương trình, dự án viện trợ Các khoản thu khác như: thu hoạt động SXKD, thu nhượng bán, lý vật tư, TSCĐ Khi thu phí lệ phí, đơn vị phảI sử dụng biên lai thu tiền Bộ Tài phát hành Bộ Tài (Tổng Cục thuế) cho phép in sử dụng theo chế độ quy định Tất khoản thu đơn vị phải phản ánh đầy đủ, kịp thời vào bên Có TK 511 "Các khoản thu" Sau vào chế tài quy định ngành mà kết chuyển khoản thu từ bên Nợ TK 511 sang bên Có TK liên quan Kế toán phải mở "Sổ chi tiết theo dõi khoản thu" hoạt động, loại thu Ví dụ: Căn vào chứng từ ghi sổ, lập số định khoản phản ánh nghiệp vụ liên quan đến TK 511 Phiếu thu 65 thu học phí T11 + 12 số tiền: 19.084.000 Nợ TK 111: 19.084.000 Có TK 511: 19.084.000 Phiếu chi số 482, trích thu nhập quỹ quan, số tiền 2.744.300 Nợ TK 511: 2.744.300 Có TK 121: 2.744.300 2.2.6 Kế toán chi hoạt động Để kế toán chi hoạt động, kế toán sử dụng TK 661 - "Chi hoạt động" Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tài khoản 661 trường THCS Vĩnh Hưng tháng sau: Định khoản nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TK 661 trường THCS Vĩnh Hưng tháng năm 2006 sau Số chứng từ số 56, số lương phải trả tháng Nợ TK 661: 95.223.000 Có TK 334: 95.223.000 Thanh tốn tiền cơng lao động (chứng từ số 189) Nợ TK 661: Có TK 111: 1.000.000 1.000.000 Chứng từ số 190, chi mua vật tư văn phịng tháng Nợ TK 661: 188.500 Có TK 111: 188.500 Chứng từ số 191, UNC tiền mua mực dùng cho máy foto Nợ TK 661: 446.000 Có TK 112: 446.000 Thanh tốn tiền cơng tháng theo chứng từ số 192 Nợ TK 661: 1.400.000 Có TK 111: 1.400.00 Chứng từ số 193, nâng capá phần mềm máy tính Nợ TK 661: 200.000 Có TK 111: 200.000 Chứng từ số 194, chi phí nghiệp vụ chun mơn tháng Nợ TK 661: Có TK: 1.497.000 1.497.000 Chứng từ số 195, thương học sinh giỏi tháng Nợ TK 611: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Chứng từ số 196, toán tiền mua than Nợ TK 661: Có TK 111: 220.000 220.00 10 Chứng từ số 197, UNC tiền điện, tiện nước tháng Nợ TK 661: 6.325.700 Có TK 112: 6.325.700 11 Chứng từ số 198, chi tiền chụp ảnh bế giảng tháng Nợ TK 661: 36.000 Có TK 111: 36.000 12 Chứng từ số 199, UNC tiền báo, tiền điện thoại Nợ TK 661: 1.329.000 Có TK 112: 1.329.000 13 Chứng từ số 200, khoản tạm ứng chi hoạt động Nợ TK 661: 806.000 Có TK 312: 806.000 14 Chứng từ số 201, chi phí khác tháng Nợ TK 661: 3.032.600 Có TK 111: 3.032.600 15 chứng từ số 202 - Trích 15% BHXH + 2% BHYT Nợ TK 661: 14.824.500 Có TK 332: 14.824.500 Sau định khoản ta đưa Sổ tài khoản 661 sổ Năm 2006 Tài khoản - chi hoạt động Số hiệu: 661 Ngày tháng ghi Chứng từ Số Ngà hiệu y Diễn giải thán số Số Nợ Có TKĐ Số dư đầu kỳ 12.000.000 Số lương trả T6 30/6 189 334 95.223.00 30/6 Thanh tốn tiền cơng tác 111 1.000.000 phí T6 30/6 190 30/6 Chi mua VTVP T6 111 188.500 30/6 191 30/6 UNC tiền mua mực photo 112 446.000 30/6 192 30/6 Thanh toán tiền cộng lao 111 1.400.000 111 200.000 111 1.497.500 động 30/6 193 30/6 Nâng cấp phần miền m ạng t ính 30/6 194 Ghi U g hiệu Số tiền 30/6 Chi phí nghiệp vụ chun mơn 30/6 195 30/6 Thương binh T6 111 2.000.000 31/6 196 30/6 Thanh toán tiền mua than 111 220.000 31/6 197 30/6 UNC tiền điện, nước 112 6.325.700 31/6 198 30/6 Chi chụp ảnh T6 111 36.000 31/6 199 30/6 UNC tiền báo, điện thoại 112 1.329.000 31/6 199 30/6 Các khoản tư chi bồi 312 806.000 dưỡng GV 31/6 200 31/6 Chi phí khác T6 111 3.032.600 31/6 201 31/6 Trích 15% BHXH + 2% 332 14.824.500 BHYT Số phát sinh 128.528.80 Số dư 140.528.80 00 II Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Bản chất mục đích của báo cáo: Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí đơn vị kỳ báo cáo số thực chi cho loại hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị toán Báo cáo dùng cho tất đơn vị hành nghiệp với mục đích giúp cho đơn vị quan chức Nhà nước nắm tổng số loại kinh phí theo nguồn hình thành tình hình sử dụng loại kinh phí đơn vị kỳ kế toán Kết cấu báo cáo Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng gồm phần - Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí Phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loaị kinh phí - Phần II: Tổng hợp tình hình kinh phí sử dụng đề nghị tốn Phản ánh tồn số kinh phí sử dụng kỳ đơn vị theo loại kinh phí, nguồn hình thành theo mục, tiêu mục nhằm có đủ pháp lý chứng từ hợp lệ đề nghị toán - Phần III: Quyết toán vốn đầu tư, vốn sửa chữa lớn sử dụng kỳ Phản ánh tổng hợp trình sử dụng nguồn vốn năm, báo cáo giá trị khối lượng sửa chữa lớn XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo - Căn vào báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng” ký trước - Căn vào sổ kế toán chi tiết kỳ tài khoản loại loại 6, tài khoản 241 Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo: Phần I Tổng hợp tình hình kinh phí Phần I “tổng hợp tình hình kinh phí” phản ánh theo nội dung kinh phí: kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, nguồn vốn kinh doanh, vốn đầu tư XDCB Trong ừng nội dung kinh phí phản ánh chi tiết tình hình nhận kinh phí sử dụng kinh phí Góc bên trái: Ghi mã chương theo mục lục ngân sách - Cột B: Ghi tên tiêu báo cáo - Cột C: ghi mã số tiêu - Cột 1: Ghi tổng số tiền tiêu - Cột 2: Ghi số tiền kinh phí nhận sử dụng thuộc (do) nguồn vốn NS trung ương cấp - Cột 3: Ghi số tiền kinh phí 01 số vốn nhận, sử dụng thuộc 9do) nguồn vốn Ngân sách địa phương cấp - Cột 4: Ghi số tiền theo tiêu hình thành từ số tiền tài trợ, viện trợ - Cột 5: ghi số tiền tiêu hình thành từ nguồn vốn khác như: từ khoản thu hội phí, bổ sung từ thu nghiệp kết kinh doanh a Kinh phí hoạt động (hành nghiệp) Kinh phí chưa xin toán kỳ trước chuyển sang - mã số 01 tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động kỳ trước chưa kết hay chi chưa xin toán, chuyển sang kỳ Số liệu ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có mã số 12 báo cáo kỳ trước Từ năm trước chuyển sang năm - mã số 02 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động năm trước chưa hết hay chi chưa xin toán chuyển sang năm Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có mã số 12 báo cáo cuối năm trước Kinh phí phân phối kỳ - mã số 03 Chỉ tiêu phản ánh vào đơn kỳ báo cáo Kinh phí phân phối luỹ kế từ đầu năm- mã số 04 Chỉ tiêu phản ánh số HMKP hoạt động phân phối luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số liệu ghi tiêu có mã số 03 báo cáo kỳ này, cộng (+) với số liệu ghi tiêu có mã số 04 báo cáo kỳ trước Kinh phí thực nhận kỳ - mã số 05 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận KB số kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn tài trợ, viện trợ, khoản thu hội phí số thu nghiệp chuyển sang kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh luỹ kế bên Có TK 461 kỳ báo cáo kinh phí thực nhận luỹ kế từ đầu năm - mã số 06 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận KB số kinh phí hoạt động đơn vị trực tiếp từ nguồn viện trợ tài trợ, khoản thu hội phí luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu có mã số 05 báo cáo kỳ này, cộng với số liệu ghi tiêu có mã số 06 báo cáo kỳ trước Tổng kinh phí thực sử dụng kỳ - mã số 07 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động thực dụng kỳ báo cáo, bao gồm kinh phí chưa xin táon kỳ trước chuyển sang số kinh phí thực nhận kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số liệu tổng cộng mã số 01 mã số 05 báo cáo Mã số 07 = mã số ( 01 + 05) Luỹ kế từ đầu năm - mã sóo 08 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động thực sử dụng lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo, bao gồm số kinh phí chưa xin tốn từ năm trước chuyển sang năm số kinh phí thực nhận luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu cộng mã số 02 06 báo cáo kỳ Mã số 08 = mã số ( 02 + 06) Số chi kỳ đề nghị toán - mã số 09 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị chi kỳ báo cáo, đề nghị toán Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh luỹ kế từ bên Nợ TK 661 “chi hoạt động) trừ số phát sinh bên Có TK 661 kỳ báo cáo 10 Luỹ kế từ đầu năm - mã số 10 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị chi luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo đề nghị toán Số liệu để ghi vào tiêu vào sóo liệu ghi tiêu có mã số 09 báo cáo kỳ cộng với mã số10 b cáo kỳ trước 11 Kinh phí giảm kỳ - mã số 11 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động giảm kỳ báo cáo, đơn vị nộp trả ngân sách, nộp trả cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bên Nợ TK 461 “nguồn kinh phí hoạt động” với bên Có TK 111, 112 kỳ báo cáo 12 Kinh phí chưa xin toán kỳ sau - mã số 12 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động nhận chưa chi, hay chi chưa xin toán chuyển kỳ sau Số liệu ghi tiêu tính sau: Mã số 12 = má số { - ( + 11)} b Kinh phí chương trình dự án c nguồn vốn kinh doanh d Vốn xây dựng Phần II Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị tốn Kinh phí sử dụng đề nghị tốn phản ánh theo nội dung kinh tế theo mục lục ngân sách Nhà nước theo cột: mục, tiểu mục, mã số, tổng số, ngân sách trung ương ngân sách địa phương, tài trợ, viện trợ, thu nghiệp thu khác a Chi hoạt động - mã số 001 Là tiêu tổng hợp phản ánh tổng số chi hoạt động kỳ báo cáo theo nội dung quan tài phê duyệt, chi toán cho cá nhân, chi toán tiền mua hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, chi mua sắm bảo dưỡng, sử a chữa tài sản, chi quản lý hành đơn vị có đầy đủ chứng từ, đề nghị toán: Số liệu để ghi vào chi tiêu theo nội dung mục lục NSNN số phát sinh bên nợ tài khoản 6611 “chi hoạt động “ sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo b Chi dự án - mã số 101 Phần III Quyết toán vốn đầu tư, vốn sửa chữa lớn sử dụng kỳ 2.3 Khoá sổ kế toán - Lập Báo cáo tài 2.3.1 - Khố sổ kế tốn cuối năm a Cộng sổ kế tốn Cơng tác khố sổ kế tốn khâu việc lập báo cáo kế toán Đối với loại sổ sổ tổng hợp, sổ chi tiết, kế toán phải cộng sổ theo khoản cụ thể Đối với loại sổ tổng hợp Nhật ký - sổ cái, kế toán tiến hành cộng sổ theo bước: Cộng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có loại tài khoản Cộng số luỹ kế từ đầu tháng, năm Tính ghi sổ số dư cuối tháng, cuối năm Đối với loại sổ chi tiết thì: Cộng số phát sinh tháng Cộng luỹ kế từ đầu tháng đến cuối tháng từ đầu năm đến cuối năm b Đối chiếu số liệu điều chỉnh sổ sách Kế toán tiến hành so sánh, đối chiếu số liệu cổ chi tiết có liên quan với nhau, sổ tổng hợp với sổ chi tiết, loại tài khoản, sổ sách có liên quan Nếu phát sai sót điều chỉnh lại sổ sách theo quy định c Khoá sổ cuối năm Trước khoá sổ cuối năm, kế toán phải kiểm kê lai tài khoản Sau cộng sổ, tiến hành đối chiếu số liệu đồng thời điều chỉnh sổ sách xác ghi mực đen đè lên số ghi bút chì trước Tiếp đó, chuyển sang ghi cân Nợ, Có gạch gạch chân để khoá sổ cuối năm 2.3.2 Lập báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài đơn vị HCSN lập nhằm mục đích: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát kinh phí Nhà nước, kinh phí viện trợ, tài trợ tình hình sử dụng loại kinh phí Cung cấp thơng tin kinh tế, tài cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản Nhà nước, tổng hợp, phân tích, đánh giá hoạt động đơn vị nói riêng tồn xã hội nói chung, giúp Chính phủ có sở để khai thác nguồn thu, điều chỉnh khoản chi cách hợp lý, đồng thời phân tích xu hướng phát triển, từ định chiến lược phát triển biện pháp quản lý tài đơn vị 2.3.2.1 Bảng cân đối tài khoản (Mẫu B01 - 11) Bảng cân đối tài khoản báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kinh phí sử dụng kinh phí, tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản, kết hoạt động nghiệp đơn vị kỳ báo cáo từ năm đến cuối kỳ báo cáo Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối tài khoản: Nhật ký - sổ sổ sổ chi tiết tài khoản Bảng cấn đối tài khoản kỳ trước Trước lập Bảng cân đối tài khoản phải hồn thành việc ghi sổ kế tốn chi tiết tổng hợp, kiểm tra đối chiếu số liệu liên quan Yêu cấu: số liệu phần báo cáo tài khoản bảng sau cộng tổng phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc sau: Tổng số dư Nợ (cột 1) = tổng dư Có (cột 2) tài khoản Tổng số phát sinh Nợ (cột 3) = tổng số phát sinh Có (cột 4) tài khoản kỳ báo cáo Tổng số phát sinh Nợ luỹ kế từ đầu năm (cột 5) phải tổng số phát sinh Có luỹ kế từ đầu năm (cột 6) Tổng số dư Nợ (cột 7) phải tổng số dư Có (cột 8) cuối kỳ tài khoản Ngoài việc phát sinh tài khoản, báo cáo phản ánh số dư, số phát sinh tài khoản Bảng cân đối tài khoản Sau Bảng cân đối tài khoản quý IV/2003 trường THCS Thanh Quan 2.3.3.2 Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí đơn vị kỳ báo cáo số thực chi cho loại hoạt động theo nguồn kinh phí đề nghị toán Báo cáo dùng cho tất đơn vị HCSN với mục đích giúp cho đơn vị quan chức Nhà nước nắm tổng số loại kinh phí theo nguồn hình thành tình hình sử dụng loại kinh phí đơn vị kỳ kế tốn Kết cấu báo cáo: Mẫu B02 - H Báo cáo tổng hợp kinh phí tốn kinh phí sử dụng gồm phần chính: Phần I: Tổng hợp tình hinh kinh phí Phần II: Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị tốn Phần III: Quyết toán vốn đầu tư, vốn sửa chữa lớn sử dụng kỳ Cơ sở số liệu để lập bảng báo cáo: Căn vào báo cáo "Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng" kỳ trước Căn vào sổ kế toán chi tiết kỳ tài khoản loại loại 6, tài khoản 241 Nội dung phương pháp lập: Phẩn I: Tổng hợp tình hình kinh phí Nội dung nhằm phản ánh tổng hợp tồn tình hình nhận sử dụng nguồn kinh phí kỳ đơn vị theo loại kinh phí I - Kinh phí hoạt động (HCSN) 1) Kinh phí chi chưa toán kỳ trước chuyển sang - Mã số 01 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động kỳ trước chưa chi hết chi chưa xin toán, chuyển sang kỳ 2) Từ năm trước chuyển sang năm - Mã số 02 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động năm trước chưa chi hết chi chưa xin toán chuyển sang năm 3) Kinh phí phân phơi kỳ - Mã số 03 Chỉ tiêu phản ánh số hạn mức kinh phí hoạt động phân phối kỳ 4) Kinh phí phân phối luỹ kế từ đầu năm - Mã số 04 Chỉ tiêu phản ánh số hạn mức kinh phí hoạt động phân phối luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu ghi vào tiêu vào số liệu tiêu có mã số 03 báo cáo kỳ cộng với số liệu ghi tiêu 04 báo cáo kỳ trước 5)Kinh phí thực nhận kỳ - Mã số 05 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận kho bạc cố kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn viện trợ, tài trợ số thu nghiệp chuyển sang kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh luỹ kế bên Có TK 461 kỳ báo cáo 6) Kinh phí thực nhận luỹ kế từ đầu năm - Mã số 06 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị thực nhận kho bạc số kinh phí hoạt động đơn vị nhận trực tiếp từ nguồn viện trợ, tài trợ, khoản thu hội phí luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu có mã số 05 kỳ báo cáo cộng với số liệu ghi tiêu có mã số 06 báo cáo kỳ trước 7)Tổng kinh phí thực sử dụng kỳ - Mã số 07 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động thực sử dụng kỳ báo cáo, bao gồm kinh phí chưa xin tốn kỳ trước chuyển sang số kinh phí thực nhận kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào số liệu tổng cộng ghi mã 01 05 báo cáo kỳ 8) Luỹ kế từ đầu năm - Mã số 08 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động thực sử dụng luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo, gồn số kinh phí chưa xin tốn từ năm trước chuyển sang năm số kinh phí thực nhận luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu số tổng cộng mã số02 06 báo cáo kỳ 9)Số chi kỳ đề nghị toán - Mã số 09 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị chi kỳ báo cáo, đề nghị toán Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh luỹ kế từ bên Nợ TK 661 trừ số phát sinh bên Có TK 661 kỳ báo cáo 10) Luỹ kế từ đầu năm - Mã số 10 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động đơn vị chi luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo ssề nghị toán Số liệu vào số liệu ghi tiêu 09 báo cáo kỳ cộng với mã số 10 báo cáo kỳ trước 11) Kinh phí giảm kỳ - Mã số 11 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động giảm kỳ báo cáo đơn vị nộp trả Ngân sách, nộp trả cấp Số liệu để ghi vào tiêu vào số phát sinh bện Nợ TK461 bên Có TK 111,112 kỳ báo cáo 12) Kinh phí chưa xin tốn kỳ sau - Mã số 12 Chỉ tiêu phản ánh số kinh phí hoạt động nhận chưa chi, hay chi chưa xin toán chuyển kỳ sau Số liệu ghi vào tiêu tính sau: II Kinh phí chương trình dự án Phần II: Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị tốn Nội dung nhằm phản ánh tồn số kinh phí sử dụng kỳ đơn vị theo loại kinh phí, nguồn hình thành theo mục, tiểu mục để có đủ pháp lý chứng từ hợp lệ đề nghị toán Phần III: Quyết toán vốn đầu tư, vốn sửa chữa chữa lớn sử dụng kỳ Phản ánh tổng hợp trình sử dụng nguồn vốn năm báo cáo giá trị khối lượng sửa chữa lớn XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng năm Chương III: kết luận chung tình hình thực cơng tác Kế tốn trường Thcs vĩnh hưng Những nhận xét cơng tác kế tốn tổng hợp đơn vị Qua tháng thực tập Trường với kinh nghiệm không nhiều em xin mạnh dạn có số ý kiến sau: Đơn vị nhận thức đắn tầm quan trọng kế toán HCSN đưa phương pháp hạch toán kế tốn phù hợp với điều kiện tình hình quản lý tài đơn vị nhằm đáp ứng nhu cầu cơng việc ngày địi hỏi cao Kế toán đơn vị áp dụng chế độ kế tốn cách xác phù hợp Đơn vị áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ đắn hợp lý giúp cho cơng tác phân cơng lao động kế tốn, thuận tiện cho việc sử dụng phương pháp tính tốn đại Đội ngũ kế tốn có tinh thần trách nhiệm cao lmn hăng say cơng việc, ln hồn thành nhiệm vụ giao đáp ứng nhu cầu thông tin xác nhanh gọn kịp thời Tuy nhiên để cơng tác kế tốn đơn vị thực phát huy cơng tác có hiệu quản lý tài đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn đơn vị khơng ngừng học hỏi, nâng cao bồi dưỡng nghiệp vụ để hoàn thiện cơng việc Bên cạnh nghiên cứu áp dụng chế độ hạch toán kế toán , mẫu sổ sách mà nhà nước quy định.Từ giúp cho cơng tác kế tốn hồn thiện giúp cho cơng tác quản lý tài đơn vị có hiệu Tóm lại kế tốn đơn vị áp dụng chế độ kế tốn cách xác phù hợp với hoạt động đơn vị Luôn thực nghiêm chỉnh kịp thời chế độ nhà nước ban hành, đơn vị áp dụng phương pháp chứng từ ghi sổ hợp lý với quy định nhà nước Kết lụân Qua thời gian thực tập phịng tài kế tốn Trường THCS Vĩnh Hưng giúp em nhận thức rõ tầm quan trọng cơng việc kế tốn HCSN Trong thời gian thực tập em củng cố kiến thức đựơc học trường hiểu thêm công việc thực tế phức tạp cơng tác kế tốn tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ tạo điều kiện ban lãnh đạo tập thể cô phịng tài kế tốn Trường THCS Vĩnh Hưng dẫn nhiệt tình Đặng Minh Tuệ giúp em hoàn thành báo cáo này.Em mong nhận đựơc ý kiến đóng góp cô cô giáo để báo cáo hoàn thiện ... làm nhiệm vụ kế tốn cấp I cấp III Bộ máy kế toán đơn vị dự toán thể qua sơ đồ sau: Trưởng phịng kế tốn đơn Kế toán vốn Kế toán vật tư, tài sản Kế toán nguồn Kế toán tổng hợp, báo Bộ phận kế toán. .. phận kế toán tổng hợp lập Báo Phụ trách kế toán đơn vị dự toán cấp Phân chia cơng việc theo phần hành kế tốn 3.4 Nội dung phần hành kế toán 3.4.1 Kế toán vốn tiền ? ?Kế toán tiền mặt: Để hoạch toán. .. dự toán cấp trực thuộc (cấp II cấp III) Bộ máy kế toán ngành thể qua sơ đồ sau: Trưởng phòng kế toán đơn vị dự toán cấp Kế toán vốn Kế toán vật tư, tài sản Kế toán Kế tốn nguồn kinh phí, kế tốn