LUẬN VĂN: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thực Lời mở đầu Cùng với gia nhập tổ chức WTO, kinh tế Việt Nam bước vào thời kỳ phát triển vô mạnh mẽ Các doanh nghiệp muốn tham gia vào q trình hội nhập khơng thể khơng có chiến lược kinh doanh đắn mơi trường tài lành mạnh hoạt động có hiệu Sớm nắm bắt nhu cầu khách hàng, kiểm toán viên cao cấp nhà tư vấn đầy kinh nghiệm công ty kiểm tốn tư vấn STT cho đời cơng ty để nhanh chóng xâm nhập vào thị trường đầy tiềm Việt Nam Các lĩnh vực hoạt động công ty STT tương đối phong phú với nhiều đối tượng khách hàng khác Vì thực tập STT hội tốt để em học hỏi thêm kiến thức kế toán, kiểm toán hội cọ xát với thực tế cơng tác kiểm tốn Sau thời gian ngắn tìm hiểu, em có số thơng tin đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh lẫn quy trình kiểm tốn cơng ty Đặc biệt giai đoạn cuối khoá thực tập, tham gia nhiều kiểm toán dự án tạo cho em hội tốt để tiếp cận với phần kiểm toán mẻ mà em chưa có dịp học trường lớp sách Chính vậy, với việc chọn đề tài kiểm toán dự án mà cụ thể giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, em hy vọng có thêm kiến thức sâu dự án kiểm tốn dự án Do chưa có kiến thức tảng vững vàng nên khơng tránh khỏi sai sót, em mong giáo bạn góp ý giúp em hoàn thiện báo cáo chuyên đề thực tập Báo cáo chuyên đề thực tập gồm ba phần chính: Chương I: Tổng quan Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Chương II: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT thực Chương III: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN STT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Cơng ty hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT (Việt Nam) đời ngày 19/05/2004 với hai văn phòng Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh STT cơng ty hợp danh cấp giấy phép Việt Nam cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn dịch vụ chuyên nghiệp Công ty kết hợp hiểu biết chuyên môn nước với phương pháp quốc tế việc thực kiểm tốn Thêm vào việc tn thủ chặt chẽ chuẩn mực quốc tế với giám sát chuyên gia kiểm toán hàng đầu nước đảm bảo chất lượng, đạo đức độc lập dịch vụ kiểm toán chúng tơi STT có khả kết hợp hài hồ nhân viên kiểm tốn tư vấn Việt Nam với chuyên gia kiểm toán người nước để hỗ trợ khách hàng việc trợ giúp khách hàng việc thực giải pháp phản ánh theo thông lệ Được thành lập chuyên gia hàng đầu với nhiều kinh nghiệm kế toán, kiểm toán tư vấn chuyên nghiệp đào tạo làm việc thực tế tập đồn kế tốn kiểm tốn hàng đầu giới, STT hướng tới trở thành nhà cung cấp hàng đầu dịch vụ chuyên nghiệp kế toán kiểm toán Việt Nam cho khách hàng công ty lớn nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Cơng ty tập trung vào cung cấp dịch vụ có chất lượng cao lợi ích gia tăng kèm theo từ tạo lợi cạnh tranh cho khách hàng điều kiện kinh tế thị trường có nhiều biến động Để đạt mục tiêu đó, STT hỗ trợ lớn từ việc tiếp cận cập nhật kiến thức kinh nghiệm Tập đoàn RSM International (“RSMi”), nhờ khả áp dụng phát huy kinh nghiệm quốc tế, nguồn lực sức mạnh từ mạng lưới thành viên tập đoàn RSM International Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thành viên Việt Nam Tập đoàn kế toán, kiểm toán tư vấn Quốc tế RSM International, tập đồn cung cấp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn tư vấn cho khách hàng tồn cầu Thơng qua tập đồn RSM International, cơng ty hỗ trợ việc tiếp cận, cập nhật kinh nghiệm kiến thức chun mơn có tính chun nghiệp tồn giới Hiện nay, Cơng ty hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT chịu quản lý mặt chun mơn tập đồn RSM International thơng qua đại diện tập đồn Úc, Cơng ty RSM Bird Cameron Bên cạch đó, STT Việt Nam thường xuyên có quan hệ làm việc với thành viên khác Tập đoàn RSM khu vực Châu Á bao gồm RSM Nelson Wheeler Hồng Kông, RSM Robert Teo, Kuan & Co Malaysia RSM Chio Lim Singapore Hiện tại, với phạm vi hoạt động 80 quốc gia, 600 văn phòng 23.000 nhân viên chuyên nghiệp, RSMI cung cấp hàng loạt dịch vụ tư vấn kinh doanh cho công ty thị trường nước quốc tế Cơng ty có nhiệm vụ cung cấp dịch vụ với ý tưởng cấp cao, công việc bật ý kiến có giá trị, tạo nên mức doanh thu 2,500 triệu USD hàng năm RSMI 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Hiện cơng ty có hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh Hà Nội Cơ cấu máy tổ chức quản lý hai chi nhánh tương tự hoạt động tách biệt Chi nhánh TP Hồ Chí Minh đảm nhiệm khách hàng khu vực Nam Bộ, Đông Nam Bộ, Nam Trung Bộ, chi nhánh Hà Nội phụ trách khách hàng khu vực toàn miền Bắc Tuy nhiên hai chi nhánh thường xuyên có trao đổi chuyên môn nhân để nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng Trong máy quản lý, STT có phân biệt rõ ràng quyền hạn chức thành viên để kiểm sốt, tăng cường hiệu làm việc Cụ thể với lĩnh vực chính, cơng ty phân thành phòng ban riêng biệt như: phòng kiểm tốn, phịng tư vấn kế tốn thuế Ngồi cịn có thêm phận kế tốn nội bộ, phận kiểm sốt thơng tin, tiếp tân…Hiện hai chi nhánh, cơng ty có khoảng 60 nhân viên có trình độ đại học đại học Số lượng nhân viên có chứng kiểm tốn viên ACCA tăng lên khơng ngừng Sơ đồ máy tổ chức cơng ty STT khái quát sau: Sơ đồ 1.1: Bộ máy tổ chức Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn vàTư vấn STT Chi nhánh TP Hồ Chí Minh _ Chi nhánh Hà Nội Giám đốc Phịng kế tốn cơng ty Phòng tư vấn thuế Phòng Tư vấn Phòng kiểm sốt thơng tin Phịng tư vấn kế tốn Phịng kiểm tốn Kiểm tốn viên Trợ lý kiểm tốn Bộ phận tổ chức hành Đứng đầu tồn cơng ty Hội đồng thành viên Đây quan định cao tất thành viên hợp danh, làm việc theo chế độ tập thể, người có phiếu biểu Các định đưa có trí 2/3 số lượng thành viên Quy chế hoạt động điều lệ Công ty Hội đồng định Đứng đầu chi nhánh Giám đốc Giám đốc tập thể thành viên hợp danh bầu dựa số vốn góp trình độ chun mơn cụ thể Trong phịng ban có người đứng đầu quản lý mảng dịch vụ Đặc biệt với phịng kiểm toán, phân cấp tuân thủ rõ rệt từ partner đến kiểm tốn viên chính, đến trợ lý kiểm tốn viên Đứng đầu phịng dịch vụ khách hàng trưởng phịng, phó phịng đến nhân viên cấp Phịng kiểm tốn đảm nhiệm hợp đồng liên quan đến dịch vụ kiểm toán gồm kiểm toán nội kiểm toán độc lập Phịng tư vấn thuế dịch vụ kế tốn đảm nhiệm hợp đồng tư vấn thuế, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp, tư vấn hoạt động kiểm sốt doanh nghiệp, thực cơng việc kế tốn theo yêu cầu khách hàng…như nội dung trình bày Bộ phận kiểm sốt thơng tin trực tiếp quản lý hệ thống hồ sơ kiểm toán liệu máy tính, cung cấp dịch vụ tin học liên quan đến kế toán cho khách hàng…Các phận phân công phân nhiệm hoạt động hiệu quả, tạo nên kết kinh doanh tăng không ngừng công ty 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT Là đơn vị thành viên RSMI, STT tuân thủ chặt chẽ phương pháp kiểm tốn thơng lệ RSMI, thơng lệ quốc tế chuẩn mực Do đó, cơng ty mang đến dịch vụ kế tốn kiểm tốn có tính chun nghiệp cao, hỗ trợ nguồn lực từ tổ chức quốc tế rộng lớn Triết lý đạo RSMI xuyên suốt toàn cầu “Cung cấp cho khách hàng chúng tơi dịch vụ có chất lượng tốt nhất” Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp STT bao gồm kế tốn viên cơng chứng, kiểm tốn viên cơng chứng, thạc sỹ tài chính, kế tốn, thạc sỹ quản trị kinh doanh, tư vấn công nghệ thơng tin kế tốn quản trị, trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm kiến thức cần thiết để sẵn sàng cung cấp dịch vụ có chất lượng cao theo yêu cầu khách hàng Từ thành lập đến nay, tình hình kinh doanh cơng ty có chuyển biến khơng ngừng Từ chỗ số vốn ban đầu 400 triệu VNĐ lực lượng lao động 11 người đến cơng ty có tổng số vốn chủ sở hữu hai tỷ đồng quân số lao động lên đến gần 60 người Sự tăng dần quy mô với mở rộng lĩnh vực kinh doanh dần đem lại lợi cho Cơng ty Điều thể rõ ràng kết sản xuất kinh doanh Mức tăng doanh thu tăng tương đối lớn từ 2,4 tỷ đồng năm 2004 (7 tháng cuối năm) tăng lên 5,5 tỷ năm 2005, 8,7 tỷ năm 2006, mức thu nhập nhân viên ngày tăng Bảng 1.1: Một số tiêu phản ánh kết hoạt động Công ty Chỉ tiêu Đơn vị 2004(7tháng) 2005 2006 1.Tổng doanh thu Tr.đ 2400 5500 8700 2.Lợi nhuận Tr.đ 215 630 1170 3.Nộp Ngân sách Tr.đ 422 860 1250 4.Thu nhập TB/ tháng Tr.đ 2.5 3.5 Bảng 1.2: Doanh thu hoạt động kinh doanh Công ty STT năm 2004, 2005 2006 Chỉ tiêu 2004 2005 2006 2400 5500 8700 Doanh thu hoạt động kiểm toán 1700 4150 6400 Doanh thu hoạt động tư vấn 700 1350 2300 Tổng doanh thu Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu Cơng ty có tăng lên đáng kể từ năm 2004 đến năm 2006, cụ thể tăng 362,5 % Trong năm doanh thu hoạt động kiểm tốn ln chiếm tỷ lệ 70% tổng doanh thu gia tăng không ngừng Để đạt kết đó, cơng ty khơng ngừng trang bị thiết bị kỹ thuật đại máy tính xách tay trang bị cho nhân viên để thuận tiện cho việc ghi nhận xử lý thông tin trình làm việc cách nhanh chóng kịp thời Ngồi ra, định kỳ nhân viên Cơng ty đựoc tham dự khóa đào tạo để tiếp cận với quy định môi trường kinh doanh sách chế độ tài mà Nhà nước ban hành từ nâng cao lực trình độ chun mơn để có khả cung cấp dịch vụ đạt tiêu chuẩn chất lượng Môi trường kinh doanh ngày bị ảnh hưởng lớn q trình tồn cầu hóa, tự hóa thay đổi cơng nghệ thông tin công nghệ truyền thông Và Việt Nam nằm xu hội nhập Trong môi trường vậy, khách hàng luôn cần nhà tư vấn chuyên nghiệp Công ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT để tư vấn trợ giúp rủi ro mà họ phải đối mặt hoạt động kinh doanh Thêm vào đó, kinh tế có nhiều biến động, khách hàng cần nhà tư vấn để hỗ trợ họ việc hoạch định đường lối kinh doanh giải vấn đề tài doanh nghiệp Với khả dịch vụ chuyên nghiệp cung cấp, STT đáp ứng nhu cầu khách hàng Các dịch vụ mà STT cung cấp hình thành dựa kiến thức sâu rộng hiểu biết sâu sắc ngành nghề, lĩnh vực, điều kiện cạnh tranh, quy dịnh luật pháp Việt Nam thị trường quốc tế Các dịch vụ STT cung cấp bao gồm: - Kiểm toán - Kế toán dịch vụ kế toán tài liên quan - Tư vấn thuế nước quốc té - Tư vấn hoạt động - Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp 1.3.1 KIỂM TỐN Cơng ty kiểm toán tư vấn STT sử dụng phương pháp kiểm tốn tập đồn RSM International Đây phương pháp kiểm toán khoa học logic dựa đánh giá rủi ro khách hàng từ tiến hành kiểm tốn cách có hiệu Cơng việc kiểm tốn ln có giám sát hướng dẫn chủ phần hùn (partner) Các kiểm tốn viên ln ý đào tạo kiến thức chuyên môn lẫn đạo đức nghề nghiệp Quy trình kiểm tốn vận dụng cách linh hoạt Ví dụ trường hợp chi phí kiểm tốn có xu hướng tăng, cơng ty ln tối thiểu hóa chi phí cách tối đa hóa hiểu biết sẵn có khách hàng tập trung vào rủi ro từ giảm thiểu thủ tục kiểm tốn khơng cần thiết mà đảm bảo chất lượng kiểm toán Các dịch vụ cụ thể gồm:  Kiểm toán theo luật định  Kiểm toán phạm vi giới hạn kiểm toán dựa thủ tục chấp nhận  Kiểm toán theo nguyên tắc kế toán quốc tế chấp nhập rộng rãi kiểm toán theo nguyên tắc kế toán chấp nhận vùng lãnh thổ cụ thể  Báo cáo rà soát kế toán cẩn trọng  Kiểm toán theo hướng điều tra  Báo cáo tốn 1.3.2 KẾ TỐN VÀ CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH LIÊN QUAN Với khả chun mơn kinh nghiệm, STT có khả cung cấp cách hiệu dịch vụ kế tốn tài cho khách hàng nước quốc tế STT phân tích xử lý liệu kế toán, ghi sổ nghiệp vụ có liên quan theo thủ tục sách kế tốn khách hàng Việc sử dụng dịch vụ không trực tiếp tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp lại tạo điều kiện cho ban lãnh đạo khách hàng tập trung vào hoạt động kinh doanh dành thời gian cho cơng việc quản lý nội kế tốn tài Một số lĩnh vực cơng ty cung cấp:  Kế toán lập báo cáo tài  Lập bảng đối chiếu đối chiếu số dư ngân hàng đối chiếu khoản phải thu/phải trả  Theo dõi xử lý khoản phải thu/phải trả  Lập báo cáo thuế thuế giá trị gia tăng loại thuế khác  Lập, theo dõi tính khấu hao tài sản cố định  Xử lý giao dịch ví dụ đơn đặt hàng 1.3.3 DỊCH VỤ THUẾ Với kinh nghiệm kỹ tư vấn chuyên nghiệp thủ tục, quy trình hoạch định, tuân thủ thuế ngồi nước, cơng ty cung cấp cho khách hàng giải pháp hiệu có tính khả thi Các dịch vụ thuế bao gồm:  Dịch vụ tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế công ty cung cấp cho khách hàng giải pháp cụ thể thực tiễn luật thuế Việt Nam Khi cần thiết, ban lãnh đạo công ty trao đổi với đồng nghiệp tập toàn RSM International nước khác để ln đảm bảo cung cấp giải pháp toàn diện cho khách hàng tập đoàn đa quốc gia Sau dịch vụ tư vấn thuế chủ yếu công ty:  Cơ cấu giao dịch đầu tư nhằm đạt hiệu thuế tiết kiệm thuế  Tư vấn ưu đãi miễn giảm thuế  Đại diện doanh nghiệp làm việc với quan thuế( trường hợp kiểm tra tra toán thuế, toán khiếu nại thuế)  Thủ tục xin thực hiệp định tránh đánh thuế hai lần CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN DỰ ÁN TẠI CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN STT 3.1 Tính tất yếu cơng tác hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cho BCTC dự án Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Qua nhiều kiểm toán dự án Công ty thực hiện, Ban giám đốc Công ty thấy rõ tác động to lớn khâu lập kế hoạch đến kết kiểm toán Trên thực tiễn cho thấy kiểm toán lập kế hoạch chu đáo, cơng việc kiểm tốn định hướng tốt khơng gặp nhiều khó khăn KTV không gặp phải lúng túng tiếp xúc với khách hàng chưa có đủ thơng tin Đặc biệt làm việc với nhà tài trợ nước ngồi có địi hỏi cao UNDP, EC, World Bank,…thì yêu cầu KTV phải thể hiểu biết vững vàng khách hàng Từ tạo thiện cảm cho khách hàng lực phong thái làm việc KTV Chất lượng kiểm tốn nhờ mà nâng cao rõ rệt Hơn STT Cơng ty kiểm tốn thành lập chưa lâu chặng đường tạo dựng uy tín cho khách hàng kiểm tốn nên việc nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung chất lượng lập kế hoạch kiểm tốn nói riêng Ban giám đốc trọng coi nhân tố tất yếu để phát triển Dưới đánh giá chung mang tính chủ quan em cơng tác lập kế hoạch cho kiểm toán dự án Cơng ty kiểm tốn tư vấn STT 3.2 Đánh giá chung quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Cơng ty kiểm tốn tư vấn STT đời bối cảnh hoạt động dịch vu kiểm toán quốc tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ mặt số lượng lẫn chất lượng Một số loại hình dịch vụ kiểm tốn mà STT nhiều Cơng ty kiểm tốn khác theo đuổi loại hình kiểm tốn dự án Đây thị trường đầy tiềm số lượng dự án tổ chức Chính phủ nước ngồi đầu tư vào Việt Nam ngày gia tăng Trong bối cảnh đó, STT tự xác định cho thuận lợi để phát triển khó khăn hạn chế để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán Trong ba năm hoạt động, Ban giám đốc có nhiều giải pháp thiết thực để có kết đáng kể khâu lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt kiểm toán dự án 3.2.1 Ưu điểm  Về chất lượng nguồn nhân lực Ban Giám đốc công ty người cịn trẻ lại khơng thiếu lực kinh nghiệm làm việc Các KTV cao cấp STT công tác Cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam như: KPMG, E&Y, PWC,…Trong thời gian làm việc Công ty, nhân viên ln tham gia khố đào tạo để cập nhật kiến thức nâng cao trình độ lực Các Partner, chủ nhiệm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn KTV cơng chứng đào tạo môi trường quốc tế giành cấp, chứng tổ chức có danh tiếng như: Hiệp hội Kế tốn viên Cơng chứng (ACCA), Hiệp hội kế toán nhà nghề Úc, Hiệp hội khoa học kinh tế Việt Nam,…  Hệ thống hồ sơ kiểm toán giấy tờ làm việc: Hồ sơ kiểm toán để lưu giữ giấy tờ làm việc KTV xếp tương đối khoa học Các số liệu đánh tham chiếu rõ ràng, đầy đủ, giúp KTV người đọc hồ sơ kiểm tốn có hiểu biết cụ thể số liệu, quy trình làm việc kiểm tốn Cơng ty xây dựng hệ thống tham chiếu chuẩn riêng cho kiểm tốn dự án, có trình tự thống nhất, phù hợp với giai đoạn kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn q trình kiểm toán Trước kiểm toán bắt đầu, hồ sơ kiểm toán phải chuẩn bị đầy đủ chu đáo Hệ thống tham chiếu chia thành phần sau: A Những điểm cần nắm bắt B BCTC dự án tài liệu dự án C Các thoả thuận Công ty khách hàng D Tài liệu kế hoạch kiểm tốn E Chương trình kiểm tốn chuẩn cho khoản mục F Chi phí tài sản khác F1 Chi phí F2 Tạm ứng phải thu khác F3 Tiền mặt tiền gửi ngân hàng F4 Các tài sản khác G Thu nhập  Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty thực đầy đủ phù hợp với quy trình chung Chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi Đây yếu tố đảm bảo chất lượng cho kiểm toán, nhằm kiểm soát rủi ro cho kiểm toán Cụ thể sau:  Ngay từ bước công việc trước bắt đầu kiểm tốn, Cơng ty xem xét đánh giá rủi ro kiểm toán ban đầu để định có nên chấp nhận kiểm tốn cho khách hàng khơng? Điều thường cơng ty non trẻ STT thực cách thận trọng Điều làm giảm thiểu rủi ro cho KTV, đặc biệt partner, người chịu trách nhiệm cho Báo cáo kiểm tốn trước pháp luật Các cơng việc đánh giá ban đầu trực tiếp Ban giám đốc tiến hành lựa chọn Khi kiểm toán chấp nhận, Hợp đồng kiểm toán lập chi tiết với điều khoản cụ thể để thống ý kiến bên Quy trình lựa chọn bố trí nhân lực cho kiểm tốn Ban giám đốc cân nhắc cụ thể theo quy mơ tính chất kiểm tốn KTV lựa chọn đảm bảo quy định tư cách nghề nghiệp như: tính độc lập, trung thực, khách quan, thận trọng, có trình độ chun mơn vững vàng…  Giai đoạn lập kế hoạch tổng quát liên quan chủ yếu đến công tác thu thập thông tin đánh giá rủi ro, trọng yếu Các đánh giá thực chi tiết, có phân cơng rõ ràng sốt xét cẩn thận trưởng phịng kiểm tốn KTV có chun mơn cao Nhân viên STT ln đạo phải có tinh thần trách nhiệm cao với công việc giao Trong bước lập kế hoạch tổng quát, KTV thu thập thơng tin sở dự án, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội cách chu đáo thận trọng, đặc biệt quy định nhà tài trợ Báo cáo kiểm tốn trình lên nhà tài trợ xem xét Từ đó, KTV có định hướng rõ rang việc xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục có khả sai phạm tiềm tang cao, xác định công việc cho phù hợp với quy trình kiểm tốn, thu thập chứng kiểm tốn đáng tin cậy, tiết kiệm thời gian chi phí  Trong bước lập kế hoạch chi tiết, việc xác định rủi ro khoản mục KTV thực đày đủ KTV sử dụng lực xét đốn nghề nghiệp để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán cho phù hợp với khoản mục Việc định hướng kiểm tốn thích hợp khơng giúp cho KTV trẻ tăng thêm kinh nghiệm q trình kiểm tốn mà cịn giúp Ban giám đốc đưa ý kiến tư vấn xác đáng cho dự án Tổng hợp kế hoạch kiểm toán coi bước đánh giá chung ban đầu dự án giúp KTV khái quát lại kết làm việc từ lúc bắt đầu đến kết thúc giai đoạn lập kế hoạch  Hoạt động kiểm soát chất lượng lập kế hoạch kiểm toán cho dự án thực hiệu quả: từ việc ký kết Hợp đồng kiểm toán, phân cơng trách nhiệm cho thành viên đến sốt xét đánh giá KTV rủi ro…Tất thông qua phê duyệt Ban giám đốc 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn cho dự án Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn STT thực cịn số điểm cần hồn thiện thêm Theo ý kiến chủ quan em điểm bao gồm :  Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát dự án nhỏ địa phương dự án lớn mà Công ty khơng có điều kiện xuống thực kiểm tốn chưa KTV quan tâm kỹ lưỡng Điều ảnh hưởng phần tới việc đánh giá rủi ro KTV trọng vào hệ thống kiểm soát nội Ban quản lý dự án cấp trên, nhận định hệ thống kiểm sốt nơi hoạt động có hiệu thực tế hệ thống kiểm soát nội dự án cấp không tồn hoạt động không hiệu mong muốn Đặc biệt với dự án vùng sâu, vùng xa điều kiện nhân lực, tài chính, phương tiện cịn khó khăn  Trong trình xác định mức độ trọng yếu cho khoản mục, KTV xác định mức trọng yếu chung cho tất khoản mục mà vào tính chất, quy mơ để tính tốn riêng cho khoản mục Điều ảnh hưởng đến việc thực thủ tục kiểm tra chi tiết Có thể với số tiền nhỏ mức trọng yếu đặt vào khoản mục cụ thể, trở thành trọng yếu với khoản mục Do đó, KTV bỏ sót sai phạm khoản mục có giá trị trung bình nhỏ  Việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục BCTC dự án KTV thực số khoản mục quan trọng có độ rủi ro cao Các chương trình kiểm tốn chuẩn cho khoản mục khơng thường xun cập nhật, cịn mang tính khn mẫu  Đội ngũ KTV Cơng ty có lực trình độ chun mơn cao số lượng KTV làm nhiệm vụ sốt xét, có khả giám sát tầm vĩ mơ cho kiểm tốn cịn thiếu, có ba người Vì vậy, cơng việc chồng chéo, gánh nặng áp đặt lên người nhiều, khơng thể kiểm sốt hết kiểm toán cách chu đáo 3.3 Một số phương hướng nhằm hồn thiên quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC dự án Cơng ty hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Hiện để hòa nhập với thị trường kinh tế đầy động, doanh nghiệp ln địi hỏi phải tự đổi mới, tự nâng cao chất lượng hoạt động Là cơng ty kiểm tốn cịn non trẻ nên STT xác định xu hướng chung kinh tế thị trường để không ngừng hồn thiện nâng cao chất lượng kiểm tốn đáp ứng nhu cầu đòi hỏi ngày cao khách hàng Qua thời gian áp dụng giải pháp công ty thực đạt nhiều hiệu đáng kể, tác động tích cực đến chất lượng cơng việc, tạo uy tín cho khách hàng Ban giám đốc vạch chiến lược đổi thủ tục, thao tác, quy trình kiểm tốn cho phù hợp với nhóm khách hàng nhằm đạt hiệu cao nhất, tiết kiệm Các nhân viên tạo điều kiện để nâng cao kiến thức chuyên mơn, xây dựng nên đội ngũ nhân viên có lực chuyên môn vững vàng Mặc dù thời gian nghiên cứu quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án STT khơng nhiều dựa nhược điểm nêu trên, em xin phép đưa số giải pháp nhằm giúp quy trình ngày hồn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn cho Cơng ty 3.3.1 Những kiến nghị đội ngũ cán lập kế hoạch kiểm toán dự án Số lượng kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán chi nhánh khoảng hhai mươi người Trong giám sát viên lại có ba người nên cơng tác quản lý kiểm sốt chất lượng kiểm tốn khơng tránh khỏi thiết sót mang tính đánh giá chủ quan cá nhân Theo em công ty nên đề bạt thêm hay hai kiểm toán viên cao cấp tuyển dụng them KTV có trình độ để đảm nhiệm vai trị thành viên Ban kiểm sốt để tăng cường cơng tác kiểm sốt chất lượng, giai đoạn lập kế hoạch Ngoài ra, số lượng khách hàng ngày nhiều nên số lần giao dịch với khách hàng ngày tăng mạnh Trong nhân viên hành có một, đồng thời kiêm ln vai trị thủ quỹ khơng thể đảm đương hết cơng viêc, khiến cho q trình giải giao dịch với khách hàng bị chậm lại Vì vậy, với mở rộng quy mô, Ban giám đốc công ty nên cân đối nhân khối lựong công việc để xếp bố trí cho phù hợp hiệu 3.3.2 Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án  Để tạo điều kiện thuận lợi cho KTV thực công việc khâu lập kế hoạch cho dự án, Cơng ty xây dựng quy trình đặc trưng cho loại hình dự án Với quy trình chuẩn, chưong trình lại có thích riêng đặc điểm loại dự án, nhà tài trợ, điểm cần lưu ý Ví dụ kiểm toán cho nhà tài trợ lớn UNDP, Danida, World Bank,… thưịng có chương trình riêng yêu cầu bên kiểm toán phải thực tiến hành kiểm toán cho dự án mà họ tài trợ Nếu xây dựng quy trình mẫu này, KTV cập nhật thêm thủ tục riêng cần đặc biệt quan tâm đến q trình kiểm tốn loại dự án, nâng cao kinh nghiệm loại hình kiểm tốn dự án  Đối với việc thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội để đánh giá rủi ro Ban quản lý dự án cấp địa phương nên KTV đầu tư thêm Trong Bảng đánh giá rủi ro lại khơng có biểu mẫu dành riêng cho dự án cấp nên KTV thường không trọng Theo em, Công ty nên xây dựng thêm biễu mẫu tương tự dành riêng cho việc đánh giá rủi ro cấp nhỏ dự án Khi khơng có điều kiện làm việc trực tiếp với họ, KTV vấn qua điện thoại, email gửi bảng câu hỏi đánh giá cho họ…Điều giảm thiểu rủi ro cho KTV Nhưng nhìn chung cơng việc mà KTV khơng trực tiếp xuống sở dự án khó đảm bảo tính khách quan xác KTV nên cân nhắc xem xét lựa chọn số dự án địa phương một, hai dự án có số chi tiêu lớn có điểm nghi ngờ, bất hợp lý để trực tiếp xuống thị sát Có thể cơng việc khó khăn vất vả dự án vùng sâu vùng xa, thực KTV có nhìn xác toàn diện  Việc xác định mức độ trọng yếu Công ty xác định chung cho khoản mục Trên thực tế, phương pháp đơn giản, dễ thực làm giảm số sai sót phát Cơng ty nên xây dựng biểu mẫu xác định trọng yếu mà cụ thể, chi tiết cho khoản mục quan trọng, tuỳ thuộc vào quy mơ tính chất Hơn nữa, BCTC dự án số lượng khoản mục lại không nhiều rõ ràng Dưới đây, em xin đưa mẫu giấy xác định mức độ trọng yếu dựa mẫu có sẵn Cơng ty Biểu 2.14 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TRỌNG YẾU Khách hàng: Dự án … Người chuẩn Ngày: Người soát xét: Ngày: bị: Niên độ kế tốn Phần I: Các giới hạn tính tốn mức độ trọng yếu Đơn vị : USD Dưới 500,000 1.80% + 1,500 500,000 đến 1,000,000 1.50% + 3,000 1,000,000 đến 2,000,000 1.25% + 5,500 2,000,000 đến 5,000,000 1.15% + 7,500 5,000,000 đến 10,000,000 1.00% + 15,000 10,000,000 đến 20,000,000 0.90% + 25,000 20,000,000 đến 75,000,000 0.85% + 35,000 75,000,000 đến 100,000,000 0.80% + 105,000 100,000,000 đến 150,000,000 0.70% + 205,000 150,000,000 đến 200,000,000 0.60% + 355,000 Trên 200,000,000 0.50% + 555,000 Phần II: Mức độ trọng yếu xác lập với Dự án … Tiền mặt B Nhập số % từ bảng x không tiêu nhập cá TGNH Tổng giá trị khoản mục Thuế thu A Thiết bị hao nhân … C AxB D Cộng thêm số tiền từ bảng + E Tính mức độ trọng yếu F Mức độ trọng yếu (Được làm trịn xuống) Ngồi ra, KTV xác định mức độ trọng yếu chấp nhận làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu mặt định lượng mà hay bỏ qua phần định tính ước đoán theo xét đoán nghề nghiệp Tuy nhiên việc xác đinh trọng yếu định tính cho dự án tương đối khó khăn phức tạp dự án lại có nhà tài trợ khác nên có quy định sách riêng biệt Nếu Cơng ty lập quy trình kiểm toán cho loại dự án phần nêu cơng việc đơn giản nhiều  Trong tồn quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án, KTV sử dụng thủ tục phân tích Như Chuẩn mực 520 “ Các thủ tục phân tích” nêu: “ Chuyên gia kiểm tốn phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch …” Thực tế lập kế hoạch kiểm toán, KTV chủ yếu hướng việc sử dụng thủ tục chi tiết mà chưa ý nhiều đến kỹ thuật phân tích Theo em, sau thu thập thông tin hoạt động dự án, KTV nên tiến hành thực thủ tục phân tích thơng tin thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch chất, thời gian nội dung thủ tục kiểm toán sử dụng để thu thập chứng kiểm tốn Nhờ kỹ thuật phân tích, KTV có nhìn tổng quan đối tượng kiểm toán, dễ dàng phát biến động biểu bất thường BCTC, mà vào nhiều tài liệu, số liệu nhỏ lẻ Nhưng kỹ thuật phân tích lại địi hỏi người có trình độ chun mơn, giàu kinh nghiệm, óc phán đốn xác thu hiệu cao 3.3.3 Những kiến nghị quan chức Nhà nước Hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung giai đoạn lập kế hoạch nói riêng khơng dựa vào cố gắng Ban giám đốc KTV Công ty STT mà phụ thuộc nhiều vào quan tâm Nhà nước đến hoạt động kiểm tốn nói chung Việt Nam Hiện nay, Nhà nước tiến hành quản lý hoạt động kiểm toán độc lập thong qua việc ban hành văn pháp quy chuẩn mực hoạt động kiểm toán độc lập; kiểm tra cấp phép cho tổ chức cá nhân hành nghề độc lập Tuy nhiên văn pháp luật chưa đầy đủ So với hệ thống chuẩn mực kế tốn kiểm tốn quốc tế hệ thống chuẩn mực Việt Nam chưa đồng bộ, gây nhiều khó khăn cho hoạt động kiểm tốn Vì vậy, để phát triển lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam đòi hỏi quan Nhà nước, đặc biệt Bộ Tài phải xây dựng hệ thống tài minh bạch, thống theo hướng chuyên nghiệp hiệu Hệ thống chuẩn mực Việt Nam nên nhanh chóng hồn thiện áp dụng vào thực tế để xoá khoảng cách Việt Nam nước thể giới tiến trình hội nhập phát triển kinh tế nói chung lĩnh vực kế tốn - kiểm tốn nói riêng Kết luận Hịa chung với khí hội nhập kinh tế, Cơng ty kiểm tốn tư vấn STT không ngừng cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ để đáp ứng yêu cầu khách hàng Cơng ty STT quy mơ cịn khiêm tốn ngày khẳng định uy tín thị trường kiểm tốn dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế…Có điều Công ty đặt hiệu “Cung cấp cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất” lên hàng đầu Ngồi ra, môi trường làm việc động đầy khoa học với đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình điều mà STT xây dựng thành công Sự phát triển ba năm qua không đơn phát triển Cơng ty kiểm tốn mà cịn đóng góp lớn vào việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh khách hàng Công ty cung cấp dịch vụ, đặc biệt với dự án chịu quản lý chặt chẽ nhà tài trợ Các nhà tài trợ mong muốn đầu tư vào địa tin cậy Điều thể phàn kết kiểm toán Kiểm toán dự án mảng quan trọng dịch vụ STT cung cấp Qua trình thực tập với dẫn nhiệt tình anh chị Cơng ty, em tiếp cận sâu với quy trình kiểm tốn dự án Cơng ty Đây phần kiến thức mà em chưa tiếp cận nhiều truêòng lớp Hơn nữa, em học tập nhiều tố chất cần thiết mà kiểm toán viên tương lai cần có Đây bước để sinh viên kiểm toán em có tảng để tiếp cận với nghề kiểm toán viên Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo góp ý bạn giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp Sinh viên Tài liệu tham khảo Alvin A.aren, James K.Loebbecke: “Auditing” Hence Hall 1984 GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ, “ Giáo trình Kiểm tốn Tài chính”, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 2006 STT’s Introduction STT’s Audit Program Hồ sơ kiểm toán dự án X, Y STT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV: Kiểm toán viên VSA: Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam BCTC: Báo cáo tài DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ STT Sơ đồ 1.1 Tên Bộ máy tổ chức quản lý Công ty Hợp danh Kiểm Trang tốn Tư vấn STT Sơ đồ 1.2 Chương trình kiểm toán STT 32 Sơ đồ 1.3 Tháp thể phân công theo quyền hạn KTV 36 Sơ đồ 2.1 Phương pháp kiểm toán dự án Cơng ty Hợp danh 40 Kiểm tốn Tư vấn STT 2.Bảng STT Tên Trang Bảng 1.1 Một số tiêu phản ánh kết hoạt động STT 11 Bảng 1.2 Doanh thu hoạt động kinh doanh STT 12 năm 2004, 2005, 2006 3.Biểu STT Tên Trang Biểu 2.1 Mẫu thư hẹn kiểm tốn Cơng ty Hợp danh 46 Kiểm toán Tư vấn STT Biểu 2.2 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro ban đầu 48 Biểu 2.3 Bảng đánh giá lại khách hàng hàng năm 51 Biểu 2.4 Mẫu Hợp đồng kiểm toán Cơng ty Hợp danh 53 Kiểm tốn Tư vấn STT Biểu 2.5 Kế hoạch làm việc nhóm kiểm toán 55 Biểu 2.6 Thời gian biểu kiểm toán 56 Biểu 2.7 Phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu cho kiểm toán Dự 58 án Y Biểu 2.8 Hiểu biết mơi trường kiểm sốt 60 Biểu 2.9 Các hoạt động giao dịch 62 Biểu 2.10 Đánh giá hệ thống thông tin 64 Biểu 2.11 Tóm tắt sách kế tốn chủ yếu khách hàng 65 Biểu 2.12 Đánh giá hệ thống kế toán khách hàng 66 Biểu 2.13 Đánh giá mức độ trọng yếu 68 Biểu 2.14 Kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục tiền mặt 71 tiền gửi ngân hàng Biểu 2.15 Kế hoạch kiểm toán chi tiết cho khoản mục thiết bị không 72 tiêu hao Biểu 2.16 Đánh giá mức độ trọng yếu 85 ... dự án Cơng ty 2.1 Đặc điểm chung quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT Cơng ty kiểm toán tư vấn STT thực kiểm toán dự án theo Chuẩn mực kiểm toán quốc tế... tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Tư vấn STT thực Chương III: Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Tư vấn STT Chương I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM... tốn Tư vấn STT thơng qua kiểm tốn hai dự án X, Y Quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án Cơng ty kiểm toán tư vấn STT thực trình bày cụ thể với hai dự án X, Y dựa sở quy trình trình bày Dự án