TỔNG CỤC THUẾ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN NĂM 2011 Tháng 2/2012 NỘI DUNG CHÍNH Căn pháp lý Trường hợp phải Quyết toán thuế Xác định số thuế miễn, giảm thuế theo NQ 08/2011 Hồ sơ nơi nộp hồ sơ toán thuế Hướng dẫn khai tờ khai toán TNCN CĂN CỨ PHÁP LÝ TT số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 TT số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 TT số 176/2009/TT-BTC ngày 09/9/2009 TT số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 TT số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 TT số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 TT số 78/2011/TT-BTC ngày 8/6/2011 TT số 113/2011/TT-BTC ngày 4/8/2011 TT số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 10 Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01/2012 TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế khơng phân biệt có phát sinh khấu trừ hay khơng khấu trừ thuế Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh phải toán thuế thu nhập cá nhân: - Có số thuế phải nộp lớn số thuế khấu trừ tạm nộp; - Có yêu cầu hoàn số thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau TRƯỜNG HỢP PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% phải toán thuế trường hợp: -Số thuế phải nộp tính theo thuế suất 20% lớn tổng số thuế tạm khấu trừ -Có yêu cầu hoàn thuế nộp thừa bù trừ vào kỳ sau Cá nhân cư trú người nước kết thúc hợp đồng làm việc Việt Nam trước xuất cảnh phải thực toán thuế XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011   Đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế Thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần (nhỏ triệu đồng/tháng) miễn thuế tháng cuối năm 2011 Số thuế miễn = Thuế PN năm 2011 x tháng 12 tháng Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc trở lên Biểu thuế luỹ tiến phần không số miễn thuế bậc Biểu thuế luỹ tiến phần XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ ĐƯỢC MIẾN GIẢM THEO NQ 08/2011  Đối với thu nhập chuyển nhượng chứng khoán: Số thuế TNCN phải nộp năm = Thu nhập tính thuế x 20% Số thuế TNCN = Thuế TNCN phải nộp năm x tháng x 50% giảm 12 tháng Số thuế phải nộp hoăc nộp thừa sau giảm = Số thuế - Số thuế + Số thuế phải nộp giảm khấu năm trừ HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với quan trả thu nhập) Đối tượng Hồ sơ khai thuế Tờ khai toán thuế - Mẫu số 05/KK-TNCN Bảng kê thuế thu nhập cá nhân ký HĐ lao động Tổ chức Mẫu số 05A/BK-TNCN Cá nhân Bảng kê thuế thu nhập cá nhân không ký HĐ lao trả thu động ký HĐLĐ tháng,cá nhân không cư nhập trú - Mẫu số 05B/BK-TNCN từ TLTC Phụ lục miễn giảm thuế Thu nhập cá nhân theo NQ số 08/2011/QH13 - Mẫu số 25/MGT-TNCN ban hành kèm theo Thơng tư số 154/2011/TT-BTC (Trường hợp có phát sinh MG) HỒ SƠ QUYẾT TOÁN THUẾ (Đối với quan trả thu nhập) Đối tượng Hồ sơ khai thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, từ quyền, nhượng quyền Tờ khai toán thuế - Mẫu số thương mại, từ trúng thưởng cho cá 06/KK-TNCN nhân trả thu nhập từ kinh doanh cho cá nhân không cư trú Tờ khai toán thuế TNCN Cơ sở giao đại lý bảo hiểm trả thu -Mẫu số 02/KK-BH nhập cho đại lý bảo hiểm Bảng kê thu nhập chịu thuế thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-BH Tờ khai toán thuế TNCN Cơ sở giao đại lý xổ số trả thu nhập -Mẫu số 02/KK-XS cho đại lý xổ số Bảng kê thu nhập chịu thuế thuế TNCN - Mẫu số 02A/BK-XS QUYẾT TOÁN THUẾ ĐỐI VỚI CƠ QUAN TRẢ TN Thời hạn nộp hồ sơ 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Nơi nộp hồ sơ Tổ chức, cá nhân SXKD: nộp hồ sơ quan thuế trực tiếp quản lý CQCT Trường hợp khác: • CQ TW, CQ thuộc Bộ, ngành, UBNN cấp tỉnh, CQ cấp tỉnh: Cục Thuế • CQ thuộc UBNN huyện, CQ cấp huyện: Chi cục Thuế • CQ ngoại giao, TC quốc tế, VP đại diện TC nước ngoài, :Cục Thuế nơi 10 10 quan đóng trụ sở HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN (Dành cho cá nhân) Phụ lục 09B/KK-TNCN Các tiêu cần nhập: -Các tiêu [05], [06], [07], [09], [10], [12], [13], nhập doanh thu chi phí hoạt động vào dịng tương ứng Nhập kiểu số, khơng âm -Các tiêu [17] Tổng số thuế tạm nộp kỳ: Nhập theo chứng từ nộp thuế Nhập kiểu số, không âm -Chỉ tiêu [18] Tổng số thuế ĐV chi trả khấu trừ kỳ: Nhập theo chứng từ khấu trừ thuế CQ chi trả Nhập kiểu số, không âm -Chỉ tiêu [19] Tổng thu nhập phát sinh ngồi VN: Nhập kiểu số, khơng âm 43 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN (Dành cho cá nhân) Phụ lục 09B/KK-TNCN (tiếp) - Chỉ tiêu [20] Tổng số thuế nộp VN: Nhập theo chứng từ nộp,nhập kiểu số, không âm - Chỉ tiêu [16] TN làm tính giảm thuế: Nhập khoản thu nhập nhận hoạt động KD khu Kinh tế Nhập kiểu số, có kiểm tra [16] = tiêu [06] phụ lục PL 09A/PL-TNCN + tiêu [15] phụ lục 09B/PL-TNCN + Nếu tiêu [15] 09B/PL-TNCN < = [06] PL 09A - [24] Tổng TNCT làm tính giảm thuế = tiêu [07] phụ lục 09A/PL-TNCN + tiêu [16] PL09B - [25] Tổng TN phát sinh VN = tiêu [08] phụ lục 09A/PL-TNCN + tiêu [19] PL 09B 46 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN (Dành cho cá nhân) -Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền cơng tiền lương Tờ khai 09/KK-TNCN (tiếp) Các tiêu lấy từ phụ lục [28] Số tiền giảm trừ cho người phụ thuộc= tiêu [17]) phụ lục 09C/PL-TNCN [34] Tổng số thuế khấu trừ = tiêu [09] phụ lục 09A/PL-TNCN + tiêu [18] PL 09B [35] Số thuế tạm nộp = tiêu [12] phụ lục 09A/PL-TNCN + tiêu [17] PL 09B [36] Đã nộp nước giảm trừ = giá trị nhỏ (chỉ tiêu [13] phụ lục 09A/PL-TNCN + tiêu [20] phụ lục 09B/PL-TNCN) [32] * [25]/ [22], không cho sửa 47 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QT THUẾ TNCN (Dành cho cá nhân) -Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền công tiền lương Tờ khai 09/KK-TNCN (tiếp) Chi tiết tiêu cần nhập - Chỉ tiêu [29], Nhập số tiền đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học năm, NNT tự nhập kiểu số, không âm - Chỉ tiêu [30], nhập số tiền đóng góp BHXH, BHYT, BH trách nhiệm bắt buộc năm 2011 -Chỉ tiêu [40], nhập số thuế đề nghị hoàn Chỉ nhập vào tiêu trường hợp có số thuế nộp thừa có nhu cầu hồn thuế (=0 - Chỉ tiêu [39] Tổng số thuế nộp thừa kỳ = Giá trị tuyệt đối ([32] – [33] – [37]) [32] – [33] – [37]