Đang tải... (xem toàn văn)
Giải thích bản chất các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế,Nhận biết, định giá, ghi nhận và trình bày các giao dịch ngoại tệ,Trình bày quy trình các nghiệp vụ thanh toán quốc tế và xử lý kế toán các nghiệp vụ liên quan ,hi vọng tài liệu sẽ giúp ích nhiều cho các bạn
WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ & THANH TOÁN QUỐC TẾ TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Giải thích bản chất các nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ & thanh toán quốc tế; Nhận biết, định giá, ghi nhận và trình bày các giao dịch ngoại tệ; Trình bày quy trình các nghiệp vụ thanh toán quốc tế và xử lý kế toán các nghiệp vụ liên quan. 3 Nội dung Khái quát về nghiệp vụ về ngoại tệ; Kế toán kinh doanh ngoại tệ; Kế toán dịch vụ thanh toán quốc tế; Trình bày BCTC. 4 1. Khái quát về nghiệp vụ về ngoại tệ Huy động vốn bằng ngoại tệ; Cho vay bằng ngoại tệ; Kinh doanh ngoại tệ; Thanh toán quốc tế. 5 TOÅNG QUAN VEÀ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6 THÀNH VIÊN THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC; TỔ CHỨC TÍN DỤNG; KHÁCH HÀNG. THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ LIÊN NGÂN HÀNG; GIỮA NGÂN HÀNG & KHÁCH HÀNG. Kinh doanh ngoại tệ 7 CÁC PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN QUỐC TẾ 8 2. Kế tốn kinh doanh ngoại tệ Ngun tắc kế tốn H ch toán các tài khoản tiền mặt, TGNH, ạ cho vay, tiết kiệm bằng ngoại tệ hoàn toàn giống như hạch toán bằng VNĐ, chỉ thay đổi số hiệu tài khoản. Riêng đối với nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ thì NH phải thực hiện theo quy đònh của NHNN. 9 2. Kế tốn kinh doanh ngoại tệ Ngun tắc kế tốn K toán Chi tiết: Theo nguyên tệ & VND;ế K toán Tổng hợp: theo VND;ế Xử lý nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 2 bút toán: Theo nguyên tệ (TK 4711); Theo VND (TK 4712). Các nghiệp vụ thu nhập, chi phí bằng ngoại tệ: Ghi nh n ban ậ đ u theo NT, cu i k quy đ i ầ ố ỳ ổ VND; Ghi nhận ban đầu theo VND. Lời: TK 721 Lỗ: TK 821 10 [...]... doanh ngoại tệ quả Kết quả kinh doanh ngoại tệ Tỷ giá mua vào bình qn = = Doanh số bán ngoại tệ tệ Giá trị ngoại tệ đầu kỳ - Số lượng Số Số lượng ngoại tệ lượng ngoại tệ ngoại tệ bán bán + x Tỷ Tỷ giá giá mua muabình vào vào bình qn qn Giá trị ngoại tệ mua vào trong kỳ = lượng Số lượng ngoại tệ đầu kỳ + Số lượng ngoại tệ mua vào trong kỳ 14 Thuế GTGT và đánh giá Thuế GTGT phải nộp = Kết quả kinh doanh ngoại. .. 421 1…(100K USD x 20 .570 ) = a Có 47 12 ……………………………………… a 32 Thí dụ Tình huống 2) KH A chỉ có VND (TK tiền gửi tại NH) ~ Chuyển tiền đi: Nợ 422 1……….100,000 Có 1331 …………………….100,000 ~ KH nộp phí chuyển tiền (Lấy tỷ giá bán): Nợ TK 1011, TK 421 1 (100K USD x 0.11% x 20 ,5 82) = 2, 264, 020 Có 7 12 ………… 2, 264, 020 / 1.1 = 2, 058 ,20 0 Có 4531……… 2, 058 ,20 0 x 10% = 20 5, 820 33 Kế tốn Chuyển tiền đến Số ngoại tệ nhận được... Mua bán ngoại tệ kinh doanh -Giá trò ngoại tệ bán ra trong kỳ SDĐK: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn đầu kỳ Giá trò ngoại tệ mua vào trong kỳ SDCK: Giá trò ngoại tệ mua vào để kinh doanh còn lại cuối kỳ 11 Tài khoản sử dụng TK 47 12- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh SDĐK: VND chi ra mua NTKD còn đầu kỳ -VND chi ra trong kỳ mua ngoại tệ -VND thu về do -K/c lãi kinh doanh ngoại tệ -K/c... TT SDDK 2 10/05 120 .000 20 .000 120 .000 MUA USD CỦA KH B 30.000 20 .080 70.000 Nợ 1031 …………30K (USD) Có 4711……….30K (USD) Nợ 47 12 ………… ……………… 6 02. 400K Có 1011, 421 1-B…(30K x 20 .080) = 6 02. 400K 19 TT NGÀY DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ TT SDDK 3 15/05 120 .000 20 .000 120 .000 BÁN USD CHO KH C 20 .000 20 .170 50.000 Nợ 4711……… .20 K (USD) Có 1031 ……… 20 K (USD) Nợ 1011, 421 1-C… (20 K x 20 .170) = 403.400K Có 47 12 ….………………………... doanh ngoại tệ -Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá tăng -Điều chỉnh chênh lệch tỷ giágiảm tệ trong kỳ bán ngoại 12 Phương pháp kế tốn TK TH –NT (1031, TK TH –NT (1031, TK 4711 422 1, 1 123 …) (2a) Giá trò ngoạïi tệ bán ra TK TH –VND (1011, 421 1, 1113…) 422 1, 1 123 …) (1a) Giá trò ngoạïi tệ mua vào TK TH –VND TK 47 12 (1b) Tiền VND chi ra mua NT (1011, 421 1, 1113…) (2b) Tiền VND thu từ bán NT 13 Xác định kết quả... TK - Tiền gửi khách hàng bằng ngoại tệ ( 422 1) TK -Tiền gửi tại NH nước ngoài (1331) – TK Nostro Các TK Thanh toán vốn ( 519 …) TK -Thu nhập phí (711 hay 7 12) TK - Thuế GTGT phải nộp (4531) Các TK mua, bán ngoại tệ (4711, 47 12) TK Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ (455) 27 Kế tốn Chuyển tiền đi KH nộp ngoại tệ cần chuyển: ~ Số ngoại tệ KH chuyển đi: Nợ TK 1031, TK 422 1 Có “TKTG tại Ngân hàng nước... quan vào cuối tháng 5 ~ Vậy số tiền lời chênh lệch là: 1.000K! Hạch tốn? Nợ 821 …………………1.000K Có TK 47 12 ……………… 1.000K 23 TT NGÀY DIỄN GIẢI SDDK Tỷ giá cuối kỳ SLNT 120 .000 TỶ GIÁ TT 20 .000 120 .000 20 .20 0 100.000 Định khoản các nghiệp vụ nêu trên & các nghiệp vụ liên quan vào cuối tháng 5 ~ Quy đổi 100K USD (SDCK TK 4711) sang VNĐ = = 100K x 20 .20 0 = 2. 020 .000K ~ So sánh với SDCK của TK 47 12 = 2. 005 .20 0... tốn? Nợ 47 12 ………………14.800K Có TK 6311………………… 14.800K 24 3 Kế tốn dịch vụ thanh tốn quốc tế Kế tốn chuyển tiền Kế tốn nhờ thu Kế tốn tín dụng chứng từ - Thanh tốn mậu dịch - Thanh tốn phi mậu dịch 25 Kế tốn dịch vụ chuyển tiền Quy trình NGÂN HÀNG CHUYỂN TIỀN (3) (2) NGƯỜI CHUYỂN TIỀN NGÂN HÀNG TRẢ TIỀN (4) (1) NGƯỜI THỤ HƯỞNG 26 Tài khoản sử dụng TK - Tiền mặt ngoại tệ (1031) TK... ngoại tệ x Thuế suất thuế GTGT Điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ: Khoản mục tiền tệ; Tỷ giá cuối kỳ; Xử lý chênh lệch 15 Phương pháp kế tốn TK 4531 TK 83 TK 721 (2a) TK 47 12 (1a) TK 821 (1 b) TK631 TK631 (3) (4) 16 TT NGÀY DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ TT SDDK 120 .000 20 .000 120 .000 1 05/05 BÁN USD CHO NH A 80.000 20 .010 40.000 2 10/05 MUA USD CỦA KH B 30.000 20 .080 70.000 3 15/05 BÁN USD CHO KH C 20 .000 20 .170... Có 47 12 ….……………………… 403.400K 20 TT NGÀY DIỄN GIẢI SLNT TỶ GIÁ TT SDDK 4 25 /05 120 .000 20 .000 120 .000 MUA USD CỦA NHD 50.000 20 .160 100.000 20 .20 0 100.000 Tỷ giá cuối kỳ Nợ 1031, 1 123 …………50K (USD) Có 4711………………50K (USD) Nợ 47 12 ………… ……………… 1.008.000K Có 1011, 1113…(50K x 20 .160) = 1.008.000K 21 TT NGÀY DIỄN GIẢI SDDK SLNT 120 .000 Tỷ giá cuối kỳ TỶ GIÁ TT 20 .000 120 .000 20 .20 0 100.000 Định khoản các nghiệp . WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGOẠI TỆ & THANH TOÁN QUỐC TẾ TRÌNH BÀY:. ngoại tệ Huy động vốn bằng ngoại tệ; Cho vay bằng ngoại tệ; Kinh doanh ngoại tệ; Thanh toán quốc tế. 5 TOÅNG QUAN VEÀ KINH DOANH NGOAÏI TE 6 THÀNH VIÊN THỊ TRƯỜNG NGOẠI TỆ NGÂN. 8 2. Kế tốn kinh doanh ngoại tệ Ngun tắc kế tốn H ch toán các tài khoản tiền mặt, TGNH, ạ cho vay, tiết kiệm bằng ngoại tệ hoàn toàn giống như hạch toán bằng VNĐ, chỉ thay đổi số hiệu tài