Chương 1: Tổng quan thuế kế toán thuế Trình bày khái niệm thuế? Nêu phân tích đặc điểm thuế Từ khác biệt thuế khoản thu khác thuộc Ngân sách nhà nước Trình bày vai trò thuế Vai trò bảo hộ thuế thay đối điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế? Định nghĩa hệ thống thuế? Nêu đặc điểm hệ thống thuế nước ta? Trình bày cách phân loại thuế Ý nghĩa phân loại thuế Hãy nêu khái niệm kế toán thuế? Nhiệm vụ vai trị kế tốn thuế doanh nghiệp Chương 2: Thuế kế toán thuế giá trị gia tăng Lý thuyết Thuế giá trị gia tăng gì? Tại lại gọi thuế GTGT, nêu ưu nhược điểm loại thuế này? Hãy nêu tính chất thuế GTGT? Tại nói thuế GTGT loại thuế gián thu? Nêu ví dụ minh họa Hãy phân biệt trường hợp không thuộc diện chịu thuế GTGT trường hợp chịu thuế GTGT với thuế suất 0% Cho biết ý nghĩa việc áp dụng thuế suất 0%? Nêu đặc điểm hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định hành nước ta Nêu phân tích nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Phân tích ưu nhược điểm phương pháp khấu trừ thuế? Phân tích ưu nhược điểm phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng? Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tháng khơng phát sinh doanh số bán hàng hóa, dịch vụ có phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế hay không? Thời gian nộp tờ khai đươc quy định nào? Nêu ý nghĩa việc hoàn thuế GTGT Theo quy định hành, thuế GTGT nước ta thuế GTGT hoàn trường hợp nào? 10 Cơ sở sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT để lại tiêu dùng nội có phải nộp thuế GTGT khơng? 11 Giá tính thuế hàng nhập xác định nào? Tại giá tính thuế GTGT hàng nhập lại bao gồm thuế nhập khẩu? 12 Trình bày quy định hành giá tính thuế giá trị gia tăng trường hợp sau: cho thuê tài sản, bán hàng trả góp, xây dựng lắp đặt, vận tải bốc xếp, hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn đặc thù Bài tập Bài Doanh nghiệp A đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất mặt hàng vừa chịu thuế vừa khơng chịu thuế GTGT.trong kỳ có NVKT phát sinh sau (ĐVT:trđ) Mua NVL dùng vào sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 100, thuế GTGT 10% trả người bán 1/2 TGNH, số lại kỳ sau trả.Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 10 Mua NVL dùng chung cho hoạt động vừa chịu thuế vừa khơng chịu thuế GTGT, Hố đơn GTGT ghi, giá toán 220, thuế GTGT 10% trả người bán tiền vay ngắn hạn Chi tiền mặt cho nhân viên A vận chuyển hàng chịu thuế GTGT bán theo Hoá đơn đặc thù 4,4, thuế GTGT 10% Mua công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất hàng chịu thuế GTGT khơng chịu thuế, Hố đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 20, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Mua NVL dùng vào sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi, giá toán 330, thuế GTGT 10%, trả người bán 1/2 TGNH Mua TSCĐ dùng chung cho hoạt động sản xuất mặt hàng vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT ghi, giá mua chưa thuế 350, thuế GTGT 10% toán 1/2 TGNH, số lại trả tiền mặt 7 Xuất thành phẩm bán, giá xuất kho 900, Hoá đơn GTGT ghi, giá bán chưa thuế 1.500, thuế GTGT 10% người mua chấp nhận toán Xuất thành phẩm bán, Hố đơn GTGT ghi, giá bán khơng có thuế GTGT 500 thu bằng TGNH Đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào 10 Nộp thuế GTGT TGNH Yêu cầu Tính số thuế GTGT đầu vào phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, thuế GTGT phải nộp? Định khoản NVKT phát sinh (Biết rằng: 50% số thuế GTGT không khấu trừ hạch toán vào giá vốn hàng bán kỳ, số lại kết chuyển kỳ sau) Bài Doanh nghiệp A đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản xuất mặt hàng vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT Địa chỉ: 52 Lê Duẩn - Nà nội Ngành nghề SXKD chính: Sản xuất kinh doanh VLXD Điện thoại:04:8564898: Fax: 04:6587945 Mã số thuế: 75893648942 Trong tháng 5/2009 có NVKT phát sinh sau (ĐVT:trđ) N1 Hoá đơn GTGT số 023 ghi, mua NVL công ty A với giá mua chưa thuế 15, thuế GTGT 10% toán tiền mặt N5 Mua CCDC công ty B dùng vào PXSX, Hoá đơn GTGT số 045 ghi, giá toán 5,5, thuế GTGT 10% chưa trả người bán N7 Mua hàng hố cơng ty C, Hố đơn GTGT số 035 ghi, giá mua chưa thuế 20, thuế GTGT 10% tốn 1/2 TGNH, số cịn lại kỳ sau trả.Số hàng DN không nhập kho mà tiến hành gửi bán thẳng N9 Mua TSCĐ cơng ty X, Hố đơn GTGT số 089 ghi, giá toán 330, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán.Chi phí vận chuyển,lắp đặt chạy thử tốn tiền mặt theo hoá đơn đặc thù số 0121 7,7,thuế GTGT 10% N13 Thanh toán tiền mặt cho lãnh đạo đơn vị công tác theo ve máy bay số A 0456 ghi, tổng giá toán 2,2, thuế suất thuế GTGT 10% N15 Mua NVL công ty K, Hoá đơn GTGT số 098 ghi, giá mua có thuế 33, thuế GTGT 10% tốn tiền vay ngắn hạn N17 Mua bảo hộ lao động xuất dùng cho cơng nhân sản xuất, Hố đơn GTGT số 065 ghi, giá mua chưa thuế 11, thuế GTGT 10% N19 Xuất thành phẩm bán, Hoá đơn GTGT số 001ghi, giá bán chưa thuế 700, thuế GTGT 10% thu 1/2 TGNH Giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ 400 N21 Xuất hàng hoá bán, Hoá đơn GTGT ghi số 002 ghi, giá toán 660, thuế GTGT 10%, người bán chuyển tiền qua ngân hàng DN chưa nhận GBC, giá vốn 350 N23 Xuất số sản phẩm để đổi lấy NVL với cơng ty X, Hố đơn số 004 ghi, trị giá chưa thuế sản phẩm trao đổi 150, NVL nhận theo Hoá đơn GTGT số 097 ghi, trị giá chưa thuế 200.Phần chênh lệch hai bên toán cho TGNH N25 Xuất thành phẩm bán, Hoá đơn số 006 ghi, giá bán khơng có thuế GTGT 720 N26 Xuất kho số sản phẩm, Hoá đơn GTGT số 007 ghi, xuất sản phẩm trả lương cho CNV Giá bán chưa thuế sản phẩm thị trường 150, giá vốn 80 N27 Xuất sản phẩm bán cho công ty L, Hoá đơm GTGT số 008 ghi, tổng giá toán 165, thuế GTGT 10% Đã thu TGNH, giá vốn 90 N29 Đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào N30 Nộp thuế GTGT TGNH N30 Kết chuyển thuế GTGT khơng khấu trừ u cầu: Tính số thuế GTGT đầu vào, đầu phát sinh, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, không khấu trừ, thuế GTGT phải nôp? Định khoản nghiệp vụ Tài liệu bổ sung - Tất chi phí đầu vào phục vụ cho SXKD chịu thuế GTGT (riêng TSCĐ dùng chung cho SXKD vừa chịu thuế vừa không chịu thuế GTGT) - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ cuối tháng trước chuyển qua 20 - Số thuế GTGT không khấu trừ chủ yếu liên quan đến hàng bán Bài Doanh nghiệp X đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế GTGT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT:Trđ) Mua NVL công ty C sản xuất sản phẩm chịu thuế GTGT, Hoá đơn GTGT số 023 ghi, giá toán 66, thuế GTGT 10% toán cho người bán 1/2 tiền mặt, số cịn lại kỳ tốn TGNH Chi tiền mặt (tiền ăn, ở, lại) đào tạo nhân viên tập huấn chế độ kế toán theo hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá toán 16,5, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt đào tạo nâng cao tay nghề cho CNV, hoá đơn GTGT số 016 ghi, giá toán 7,7 thuế GTGT 10% Chi tiền mặt toán tiền điện nước điện thoại theo hoá đơn GTGT số 045 ghi, giá toán 13,2 Nhập TSCĐ, tờ khai hải quan số 98 ghi, giá nhập 20.000$, thuế nhập 25%, thuế TTĐB 70%, thuế GTGT 10% trả 1/2 TGNH Xuất kho thành phẩm bán cho công ty K, hoá đơn GTGT ghi số 001 ghi, tổng giá toán 550, thuế GTGT 10% thu TGNH.Chi phí vận chuyển hàng bán tốn tiền mặt theo hoá đơn đặc thù số AA087 11, thuế GTGT 10% Hoá đơn GTGT số 056 ghi, thu TGNH tiền hoa hồng hưởng theo giá toán 44, thuế GTGT 10% Xuất thành phẩm bán cho cơng ty X, giá vốn, hố đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 500, thuế GTGT 10% thu 1/2 TGNH 9 Cho công ty A thuê TSCĐ (loại cho thuê hoạt động), thời gian cho thuê năm, Hoá đơn GTGT số 003 ghi, tổng số tiền nhận trước chưa có thuế GTGT 400, thuế GTGT 10%, khách hàng đồng ý chuyển tiền qua ngân hàng 10 Xuất kho số sản phẩm bán cho công ty B theo phương thức trả góp, hố đơn GTGT số 004 ghi, giá bán trả chưa có thuế GTGT 300, lãi trả góp tháng 7,2 thu tháng đàu tiên TGNH 11 Xuất tiền gửi ngân hàng góp liên doanh dài dạn 200 12 Chi tiền mặt cho hoạt động liên doanh liên kết 12 13 Hoá đơn số 056 ghi, thu tiền mặt từ lý nhượng bán TSCĐ theo giá toán 33, thuế GTGT 10% 14 Nhận GBC ngân hàng số lãi tham gia liên doanh hưởng 17,5 15 Chi tiền mặt nộp phạt kê khai nộp thuế chậm 1,5 16 Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào 17 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế NK TGNH Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp Định khoản nghiệp vụ 1$ = 20.500VNĐ, thuế suất thuế TNDN 25% Bài Doanh nghiệp A đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý I/2010 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (ĐVT: trđ) Mua nguyên vật liệu, Hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá mua chưa thuế GTGT 50, thuế GTGT 10% DN trả người bán 1/2 chuyển khoản Mua nguyên vật liệu, Hoá đơn GTGT số 042 ghi, giá toán 132, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người toán 132, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người Nhập TSCĐ, tờ khai HQ số 02 ghi, giá nhập 2.000$, thuế nhập 30%, thuế GTGT hàng nhập 10% DN trả tiền người bán TGNH Tỷ giá 1$ = 15.500đ Xuất kho NVL để sản xuất sản phẩm theo giá thực tế ;142 Trích khấu hao TSCĐ hữu hình; 180 Trong đó: - Bộ phận phân xưởng sản xuất: 110 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 35 - Bộ phận bán hàng: 35 Tổng hợp tiền lương phải sau: - Tiền lương công nhân sản xuất: 60 - Tiền lương nhân viên phân xưởng: 15 - Tiền lương nhân viên bán hàng: 22 - Tiền lương phận quản lý DN: 28 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Xuất bán thành phẩm, Hóa đơn GTGT số 056 ghi, giá bán chưa có thuế GTGT 715, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 30% thu chuyển khoản Xuất hàng hóa A, giá xuất kho 500, tờ khai HQ ghi, giá FOB Đã nẵng có thuế XK 49.000$, thuế xuất 5%, thuế suất thuế GTGT 0% DN thu TGNH 1/2, số lại khách hàng nợ Tỷ giá 1$ = 20.500đ 10 Xuất bán hàng hố B, giá vốn 200, Hóa đơn GTGT ghi, giá toán 330, thuế GTGT 10% chưa thu tiền người bán Chi phí vận chuyển hàng bán DN tốn TM theo Hóa đơn đặc thù số 03 21, thuế GTGT 5% 11 Nhượng bán số phương tiện vận tải thuộc phận bán hàng, nguyên giá 240, hao mòn 100 Khách hàng chấp nhận với giá chưa có thuế GTGT 170, thuế GTGT 10% 12 Thu tiền cho thuê sở hạ tầng TGNH theo Hoá đơn GTGT số 078 ghi, giá chưa có thuế GTGT 100, thuế GTGT 10% Chi phí cho thuê chi TM 20 13 Kết chuyển toàn thuế GTGT đầu vào khấu trừ 14 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK, thuế TNDN TGNH 15 Kết chuyển xác định kết kinh doanh DN quý I/2010 16 Tính thuế TNDN phải nộp (biết rằng, thuế suất thuế TNDN 25%) Yêu cầu: Tính thuế TTĐB, thuế XK, thuế NK phải nộp, thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT không khấu trừ, thuế GTGT phải nộp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: Số dư đầu kỳ: TK 3331; 15 Chương 3: thuế kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt Bài 1:Công ty A đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau? Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100trđ, thuế TTĐB 30%.Trong tháng xuất 8.000lít sản xuất 240.000 chai rượu thuốc bán 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT 345.000đ/chai, thuế TTĐB 45% u cầu Tính thuế TTĐB cơng ty A phải nộp? Bài 2: Công ty B đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau? Mua 80.000 lít rượu nguyên liệu sản xuất rượu thuốc nộp thuế TTĐB 100trđ Trong tháng 60.000 lít sản xuất 120.000 chai rượu thuốc, bán 80.000 chai với giá bán có thuế GTGT 245.000đ/chai, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 45% u cầu Tính thuế TTĐB, thuế GTGT cơng ty A phải nộp? Bài 3: Công ty X đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau? Nhập xe ôtô chỗ ngồi, giá nhập 30.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT 10% Xuất bán 290.000 lít bia với giá tốn 7.150đ/lít, thuế TTĐB 45%, thuế GTGT 10% Theo thông báo quầy hàng, doanh số kinh doanh dịch vụ (tổng giá toán) kỳ 330trđ, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Tính loại thuế công ty X phải nộp? Biết thuế TTĐB khấu trừ kỳ 20%, 1$ = 20.000VNĐ Bài 4: Công ty XNK A mua triệu bao thuốc sở B để xuất với giá mua chưa có thuế TTĐB 16.500đ/bao (vì sở B nộp thuế TTĐB trường hợp này), loại thuốc có thuế suất thuế TTĐB 65% Nhưng lý cơng ty A không tiến hành xuất mà bán nước với giá bán chưa thuế GTGT 19.500/bao, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Tính số thuế phải nộp? Bài 5: Doanh nghiệp A đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 3/2009 có nghiệp vụ sau (trđ) Nhập NVL sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, giá nhập 150, thuế nhập 20%, thuế TTĐB 45%, thuế GTGT 10%, tốn cho người bán TGNH Nơp thuế TTĐB, thuế nhập tiền gởi ngân hàng Mua 1.000kg nguyên liệu nước sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, Hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá mua chưa thuế GTGT 65, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% chưa trả tiền người bán Nộp thuế TTĐB tiền gởi ngân hàng Xuất 100 sản bán, Hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá toán 495, thuế TTĐB 25%, thuế GTGT 10% thu 1/2 TGNH.Giá thành sản xuất loại sản phẩm 2,5trđ/cái Xuất 150 sản phẩm bán, Hoá đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 600, thuế GTGT 10%, thuế TTĐB 25% khách hàng chấp nhận toán chuyển khoản Đã khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB TGNH (biết số NVL mua vào xuất dùng toàn cho sản xuất sản phẩm bán ra) Yêu cầu: Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp? Định khoản nghiệp vụ Chương 4: Thuế kế toán thuế xuất khẩu, nhâp Bài Tại cơng ty XNK A có tình sau Nhập 100 NVL, giá CIF.Hải phòng 10.000$, thuế nhập 30%, thuế GTGT 10% Nhập TSCĐ, giá FOB.London 50.000$ Chi phí vân tải 5.000$, phí bảo hiểm quốc tế 1.500$, thuế nhập 80%, thuế GTGT 10% Uỷ thác nhập lơ hàng, giá tính thuế nhập 15.000$, thuế nhập 20%, thuế TTĐB 70%, thuế GTGT 10% Nhập 1.000 linh kiện điện tử, giá FOB.Liverpool 17.000$ Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lơ hàng 2.500$ (chi phí người mua chịu), thuế nhập 45%, thuế GTGT 10% u cầu: Tính loại thuế cơng ty phải nộp? 1$ =20.800VNĐ Bài Tại công ty XNK A có tình sau Xuất 50.000 sản phẩm A, giá FOB.ThuậnAn 15.000$, thuế xuất 5% Xuất 100tẩn đường, giá CIF.London 5,5trđ/tấn, thuế xuất 4%.Chi phí vận tải 0,7trđ/tấn bảo hiểm quốc tế 0,3trđ/tấn Uỷ thác xuất 20.000sản phẩm, giá FOB.Đà nẵng 10.000$, thuế xuất 4%, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế 500$ Xuất qua đại lý 100tấn gạo, giá CIF.Rôttecđam 17.000$, chi phí vận tải bảo biểm quốc tế 45$/tấn, thuế xuất 4% Cuối thàng đại lý báo cáo cịn 20tấn khơng xuất hàng chất lượng Yêu cầu: Tính thuế xuất công ty B phải nộp? 1$= 20.000VNĐ Bài Tại cơng ty XNK B có tình sau Nhập ôtô, giá FOB.Osaka 25.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT 10%.Chi phí vẩn tải 1.500$ bảo hiểm quốc tế 1200$ 2 Nhờ nhập uỷ thác 200tấn NVL, giá nhập 1.300$/tấn, thuế nhập 25%, thuế TTĐB 70%, thuế GTGT 5%.Chi phí vận tải 4500$ (lơ hàng giảm thuế nhập 50%) Nhập thiết bị sản xuất, trị giá tính thuế nhập 22.000$, thuế nhập 30%, thuế TTĐB 70%, thuế GTGT 10% Mặt hàng thuộc loại nước chưa sản xuất u cầu: Tính loại thuế cơng ty B phải nộp? 1$= 20.600VNĐ Bài Công ty XNK A đối tựợng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có nghiệp vụ phát sinh sau (trđ) Nhập NVL A dùng vào SXKD hàng chịu thuế GTGT, giá CIF Hải phòng 300 chi phí vânh tải 45, phí bảo hiểm 20 trả TGNH, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa trả tiền người bán Nhập NVL B dùng vào hoạt động SXKD không chịu thuế GTGT, giá nhập 200, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% trả người bán TGNH Nộp toàn khoản thuế TGNH Được hoàn lại thuế GTGT hàng nhập TGNH Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản liên quan Chương 5: Thuế kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Câu hỏi: Thuế TNDN gì? Mục đích ý nghĩa việc ban hành thuế TNDN nước ta.? Ở Việt Nam thuế TNDN ban hành năm có hiệu lực thi hành thay cho thuế trước đây? Vì có thay đổi đó? Căn tính thuế TNDN gì? Những khoản chi phí trừ khơng trừ khỏi TNCT xác định thuế TNDN phải nộp? Các chi phí trừ xác định thuế TNDN phải nộp phải đáp ứng yêu cầu gì? Việc tính nộp thuế TNDN có đồng thời không? Khi kết kinh doanh doanh nghiệp bị lỗ có phải nộp thuế TNDN khơng? Khoản lỗ xử lý nào? Đối tượng chịu thuế không chịu thuế TNDN ? Tại nói thuế TNDN loại thuế trực thu?.Hãy phân tích làm rõ khái niệm? Doanh nghiệp A hoạt động Việt Nam có khoản thu nhập sau nộp thuế 20% nước 600trđ Hãy cho biết DN A thực kê khai nộp thuế nào? Tính số thuế TNDN phải nộp? Phương pháp xác định thuế TNDN phải nộp hộ kinh doanh chưa thực đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn chứng từ? 10 Doanh thu gì? Thu nhập chịu thuế khác gì? Thu nhập chịu thuế bao gồm khoản nào? 11 Thuế TNDN phải nộp có coi chi phí khơng? 12 Phân biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Theo bạn tiêu lớn hơn? Giải thích? BÀI TẬP Bài 1: Tại DN A sản xuất có tình hình hoạt động SXKD kỳ sau A Tài liệu sổ sách kế toán DN - Tổng doanh thu tiêu thụ kỳ: 3.200trđ - Tổng chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý: 2.350trđ - Thu nhập khác: 60trđ B Tài liệu kiểm tra quan thuế - Ngoài 3.200trđ doanh thu DN kê khai cịn có thêm 120trđ doanh thu số sản phẩm mà DN dùng trao đổi hàng khơng kê khai tính thuế - Trong tổng chi phí SXKD mà DN kê khai có thiệt hại sản phẩm hỏng vượt định mức quy định: 20trđ, chi ủng hộ từ thiện: 25trđ - Trong kỳ DN nhận khoản thu nhập từ hoạt động SXKD sau nộp thuế TNDN 20% nước 700trđ - Các tài liệu khác DN kê khai Yêu cầu: Tính thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp? Biết DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu, chi phí kê khai không bao gồm thuế GTGT, thuế suất thuế TNDN 25% Bài 2: Kế tốn thuế TNDN hỗn lại Cho tài liệu để tính thuế TNDN cơng ty X năm N sau (đv:1000đ) 1.Ngày 1/4/N, công ty đưa thiết bị sản xuất lắp đặt xong vào sử dụng, nguyên giá: 960.000, công ty xác định thời gian khấu hao: năm, thời gian khấu hao tối thiểu theo chế độ nhà nước: năm Ngày 1/6/N, công ty xuất kho sản phẩm A giao cho khách hàng, giá thành: 600.000, giá bán thu tiền lần chưa có thuế GTGT 10%: 800.000; giá bán trả góp: 920.000, thời gian trả góp: năm, năm trả 1/4, kỳ trả tiền năm N Yêu cầu: Xác định tài sản thuế TNDN? Thuế TNDN hoãn lại phải trả Cho biết thuế suất thuế TNDN 25% Bài 3: Kế toán thuế TNDN hành Đầu năm 200x DN thương mại A số lỗ năm trước 20x1 kết chuyển sang năm sau tính trừ thuế TNDN triệu đồng (cuối năm 200x1 doanh nghiệp khơng tính tài sản thuế Thu nhập hỗn lại khơng chắn năm 20x2 có lãi) Năm 20x2 Doanh nghiệp thương mại A có số liệu kế toán sau(đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Quý Quý Quý Quý Cả năm 1 Doanh thu bán hàng 100 Giá vốn hàng bán 80 Lãi gộp ? Doanh thu tài 60 Chi phí tài 20 Chi phí bán hàng 30 Chi phí quản lý doanh nghiệp 20 Lợi nhuận ? Thu nhập khác 10 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác ? 12 Tổng lợi nhuận kế toán trước ? 150 120 ? 30 10 35 25 ? 20 25 ? ? 250 200 ? 70 30 40 30 ? 15 25 ? ? 200 170 ? 60 10 52 23 ? 35 10 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? thuế 13.Chi phí thuế TNDN hành ? ? ? ? ? 14 chi phí thuế TNDN hỗn lại ? ? ? ? ? 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN ? ? ? ? ? Yêu cầu: Hãy tính thuế tạm nộp quý toán thuế TNDN cuối năm Hạch toán hoàn thành bảng số liệu Thuế suất thuế TNDN 25% Doanh nghiệp có chứng từ đầy đủ hợp pháp hợp lệ tính vào thu nhập chịu thuế Tài liệu bổ sung cho số liệu bảng trên: Q 1: Khơng có khoản điều chỉnh tăng, giảm thu nhập chịu thuế từ khoản doanh thu chi phí kỳ Quý 2: Bị phạt vi phạm hợp đồng 15, số chi phí chứng từ khơng hợp lệ tính vào chi phí khác Quý 3: Thu nhập tài từ hoạt động liên doanh tính thuế TNDN nguồn 50 Quý 4: Chi phí tiếp khách 15, chi phí quảng cáo 45 Thu nhập tài từ hoạt động liên doanh tính thuế TNDN tai nguồn 20 Bài 4: Tại DNA sản xuất rượu thuốc 40 độ, giá nhập theo hợp đồng 30.000đ/l + DNA sử dụng 60.000 lít để sản xuất 180.000 chai rượu thuốc tiêu thụ kỳ sau: - Bán cho công ty thương mại 40.000c, giá bán chưa thuế gtgt 180.000đ/c, đồng thời biếu tặng 5.000c - Bán qua hệ thống đại lý 80.000c, giá ĐL bán chưa thuế gtgt theo hợp đồng 195.000đ/c, hoa hồng trả ĐL 5% giá ĐL bán chưa thuế gtgt Cuối kỳ ĐL tồn 5.000c bàn giao lại cho DNA - Trực tiếp bán lẻ 10.000c, giá bán lẻ có thuế gtgt 215.600đ/c - Ngồi DNA cịn bán 20.000 lít rượu >40 độ cho DNC, giá bán chưa thuế gtgt 90.000đ/l + Chi phí sản xuất hợp lý 180.000c rượu 12,6 tỉ đồng + Chi phí hợp lý khâu bán hàng quản lý 1,2 tỉ đồng (chưa kể hoa hồng, thuế TTĐB khâu sản xuất) + DNA thu tiền bán phế liệu kỳ, giá có thuế gtgt 44 triệu đồng + DNA thu tiền vi phạm hợp đồng kinh tế 50 triệu đồng + DNA chi tiền nộp phạt vi phạm hợp đồng hành triệu đồng + DNA chi ủng hộ địa phương triệu đồng + Thuế gtgt đầu vào khấu trừ kỳ (chưa kể thuế gtgt khâu NK) 1,2 tỷ đồng + Khơng có rượu tồn kho đầu kỳ Yêu cầu: Xác định loại thuế liên quan DNA phải nộp kỳ, biết Thuế suất TNK 40% (TNK phải nộp giảm 10%, TNK nộp nhập giảm 10% ) TTBĐ rượu >20 độ 45%, rượu