Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ Tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC
Khoa K toỏn GVHD:TS Nguyn Th Phng Hoa Trờng Đại học kinh tế quốc dân KHOA Kế toán chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty tnhh dịch vụ t vấn tài tài kế toán kiểm toán (aasc) Sinh viên thực MÃ số sinh viên : đinh văn giao : CQ 483566 Chuyên ngành : kiểm toán Khoá : 48 Giáo viên hớng dẫn : ts nguyễn thị phơng hoa hµ néi - 05/2010 Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Với hai chức xác minh bày tỏ ý kiến, kiểm toán góp phần làm lành mạnh hố kinh tế, tài Đặc biệt xu hướng tồn cầu hóa nay, vai trị kiểm tốn khẳng định Ở nước phát triển, kiểm toán xuất từ sớm với hệ thống luật pháp chuẩn mực ngày hoàn thiện Tại Việt Nam, với phát triển mạnh mẽ đất nước, kiểm toán dần đóng vai trị quan trọng Hiện nay, Việt Nam thành viên thức tổ chức Thương mại giới – WTO Điều mở cho nhiều thời thách thức Vì vậy, hàng loạt cơng ty kiểm tốn hình thành phát triển Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm tốn AASC công ty đời sớm hoạt động có uy tín khách hàng Những năm qua, AASC khơng ngừng hồn thiện quy trình kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Kiểm toán hoạt động độc lập dựa nguyên tắc trung thực khách quan tuân thủ chế độ, chuẩn mực Vì vậy, kiểm tốn phải tn theo quy trình chung nhằm đảm bảo chất lượng kiểm tốn Trong đó, cơng tác lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn đầu tiên, quan trọng kiểm toán mà KTV cần thực Từ đó, tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết khác cho kiểm tốn Cơng tác lập kế hoạch thường định tới chất lượng hiệu chung kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tốt giúp KTV thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có giá trị Với chứng đó, KTV đưa ý kiến xác đáng BCTC, từ giúp KTV hạn chế sai sót, tránh trách nhiệm pháp lý nâng cao uy tín nghề nghiệp với khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán tốt giúp KTV phối hợp hiệu với phối hợp hiệu với phận có liên quan như: kiểm tốn nội bộ, chuyên gia bên Qua phối hợp hiệu đó, chương trình kiểm tốn KTV tiến hành theo kế hoạch lập Từ đó, giảm thiểu chi phí tới mức hợp lý, Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa tăng cường sức mạnh cạnh tranh cho công ty AASC giữ vững uy tín với khách hàng mối quan hệ làm ăn lâu dài Kế hoạch kiểm tốn thích hợp dể cơng ty kiểm tốn tránh xảy bất đồng với khách hàng Trên sở kế hoạch kiểm toán lập, KTV thống với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán trách nhiệm bên Điều tránh xảy hiểu lầm đáng tiếc hai bên Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm tốn lập, KTV kiểm sốt đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm tốn, từ thắt chặt mối quan hệ AASC khách hàng Trong thời gian thực tập AASC, nhận thấy vai trị quan trọng cơng tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC, em xin lực chọn đề tài cho chun đề thực tập mình: "Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài Kế toán Kiểm toán AASC" Nội dung chuyên đề gồm phần sau : Chương 1: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Công ty AASC Chương 2: Nhận xét số ý kiển đề xuất nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty AASC Do hạn chế thời gian, kiến thức, kinh nghiệm nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thấy để viết thêm hồn thiện Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc toàn thể anh chị cán công nhân viên Công ty nhiệt tình bảo giúp đỡ em thời gian vừa qua Em xin trân trọng cảm ơn thầy khoa tạo điều kiện để em hồn thành tốt đợt thực tập Đặc biệt Giảng viên TS Nguyễn Thị Phương Hoa - người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, Ngày 10 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Đinh Văn Giao Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 1: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực 1.1 Khái quát lập kế hoạch kiểm toán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực 1.1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế toán Kiểm toán AASC thực Là Cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam , Cơng ty AASC xây dựng quy trình kiểm tốn BCTC hồn chỉnh, chia thành nhiều bước khác để phù hợp với nhóm loại hình kinh doanh khác Để đảm bảo tính hiệu tính kinh tế kiểm tốn thu thập đầy đủ chứng có giá trị để đưa kết làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài Cơng ty AASC tổ chức cơng tác kiểm tốn theo quy trình kiểm tốn bao gồm ba giai đoạn sau : - Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán - Thực kế hoạch kiểm tốn - Hồn thành kiểm tốn cơng bố báo cáo tài Tuy nhiên có đặc thù riêng nên quy trình kiểm tốn tài gắn với đặc điểm cụ thể đối tượng Các giai đoạn trình chuỗi xuyên suốt liên tục cúa cơng tác kế tốn Trình tự trình bày sơ đồ sau Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Quản lý hợp đồng kiểm toán Thư mời, lệnh kiểm toán Đánh giá ban đầu rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn Lựa chọn nhóm kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược Tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh Tìm hiểu thơng tin HTKSNB Tìm hiểu hệ thống kế tốn Thực thủ tục phân tích Xác lập mức trọng yếu Lập kế hoạch Đánh giá quản lý rủi ro Tổng hợp đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch thủ tục kiểm tra hiệu hoạt động HTKSNB Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổng hợp thảo luận kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch Thực thủ tục kiểm tra hiệu hoạt động HTKSNB Thực thử nghiệm đánh giá kết đạt Đánh giá khái quát sai phạm phạm vi kiểm toán Thực xem xét BCTC Thực kế hoạch Kết thúc cơng việc kiểm tốn Xem xét lại kiện diễn sau ngày kết thúc niên độ kế toán Thu thập thư giải trình ban giám đốc Tổng hợp ghi chép Phát hành báo cáo kiểm tốn Những cơng việc Đánh giá chất lượng hợp đồng kiểm toán thực sau hợp đồng kiểm toán Chuẩn bị, xem xét lại soát xét giấy tờ làm việc Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Chất Đánh giá lượng quản lý rủi kiểm ro toán Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa 1.1.2 Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn thiết kế chương trình kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty AASC thực Lập kế hoạch giai đoạn mà KTV cần thực kiểm toán nhằm tạo điều kiện pháp lý điều kiện cần thiết cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm tốn ngun tắc cơng tác kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm tốn, có vai trị quan trọng chi phối đến chất lượng hiệu chung toàn kiểm tốn.Ở cơng ty AASC giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn bao gồm bước sau đây: - Giai đoạn tiền kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán sơ - Thiết lập chương trình kiểm tốn Giai đoạn tiền kiểm toán Giai đoạn tiền kiểm toán thực Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm toán đánh giá khả chấp nhận hợp đồng kiểm toán dựa hiểu biết lâu năm khách hàng điều tra ban đầu khách hàng khách hàng Giai đoạn tiền kiểm tốn bao gồm cơng việc sau: - Đánh giá khả chấp nhận khách hàng Đối với khách hàng Công ty AASC điều tra xác định khả chấp nhận Nếu khách hàng trước kiểm tốn Cơng ty khác Công ty liên lạc với KTV tiền nhiệm để có thơng tin khách hàng.Tuy nhiên việc liên lạc với KTV tiền nhiệm phải đồng ý khách hàng Đối với khách hàng cũ, Công ty xem có nên tiếp tục kiểm tốn khơng cách cập nhật thông tin khách hàng Sau Cơng ty tiến hành tìm hiểu lý kiểm toán khách hàng, thu thập thông tin chung khách hàng, đánh giá khả chấp nhận Hợp đồng kiểm toán Rủi ro Hợp đồng kiểm tốn Cơng ty xác định giai đoạn Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa từ đánh giá khả tiếp tục cung cấp dịch vụ khách hàng cũ chấp nhận kiểm toán khách hàng Để đánh giá rủi ro Hợp đồng kiểm toán, Giám đốc phụ trách Hợp đồng kiểm toán phải dựa giao kết với khách hàng, đánh giá sai phạm gian lận gây từ đánh giá rủi ro Hợp đồng mức nhỏ mức bình thường, mức bình thường, lớn mức bình thường hay lớn nhiều so với mức bình thường Các thơng tin KTV thu thập để đánh giá rủi ro từ nhiều nguồn khác nhau, thơng tin khách hàng cung cấp, thông tin từ phương tin thơng tin đại chúng, thơng tin KTV thu thập từ việc quan sát, vấn BGĐ thông tin xác nhận từ bên thứ ba có liên quan - Lựa chọn nhóm kiểm tốn Ngay sau chấp nhận khách hàng, Giám đốc kiểm toán phụ trách Hợp đồng thiết lập nhóm kiểm tốn Nhóm kiểm tốn lựa chọn phù hợp với Hợp đồng lực, số lượng có am hiểu định khách hàng Nhóm kiểm tốn phải bao gồm đầy đủ Giám đốc kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm tốn, KTV chính, trợ lý KTV Danh sách nhóm kiểm tốn gửi tới khách hàng, khách hàng khơng đồng ý với danh sách nhóm kiểm tốn Cơng ty phải thay đổi nhóm kiểm tốn cho phù hợp yêu cầu khách hàng sở phù hợp - Thiết lập điều khoản Hợp đồng kiểm toán Hợp đồng kiểm toán thiết lập dựa thỏa thuận Công ty AASC khách hàng với điều khoản cụ thể Hợp đồng kiểm toán quy định quyền nghĩa vụ Cơng ty kiểm tốn thực thể kiểm tốn suốt q trình kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm toán sơ Sau ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, nhóm kiểm tốn tiến hành việc lập kế hoạch kiểm toán sơ Kế hoạch kiểm toán Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Lập kế hoạch chiến lược: Kế hoạch chiến lược Cơng ty lập cho kiểm tốn lớn quy mơ có tính chất phức tạp, kiểm toán sơ bao gồm lập kế hoạch chiến lược lập kế hoạch tổng thể Kế hoạch chiến lược vạch mục tiêu định hướng bản, nội dung trọng tâm kiểm toán phương pháp tiếp cận kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán người phụ trách lập kế hoạch chiến lược Kế hoạch chiến lược sở để lập kế hoạch tổng thể Lập kế hoạch tổng thể: Là việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch làm việc phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể AASC lập cho kiểm tốn, mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể để KTV thực cơng việc kiểm toán cách hiệu theo thời gian dự kiến Kế hoạch kiểm toán tổng thể làm sở để lập chương trình kiểm tốn Lập kế hoạch tổng thể bao gồm công việc cụ thể sau: Thu thập thông tin sở khách hàng KTV tiến hành thu thập thông tin hiểu biết hoạt động đơn vị kiểm toán, hiểu biết chung kinh tế đặc điểm lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị kiểm toán, đặc điểm khác khách hàng như: lĩnh vực hoạt động, kết tài nghĩa vụ cung cấp thơng tin kể thay đổi từ lần kiểm toán trước, lực quản lý Ban Giám đốc Công việc thực Giám đốc kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm tốn KTV thực khơng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn mà cịn thực suốt q trình tiến hành kiểm toán KTV phải thu thập hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng để xem xét thay đổi sách kế tốn Công ty khách hàng, thay đổi cấu tổ chức Cơng ty Giám đốc kiểm tốn người đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội sau KTV thực bước để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Các bước bao gồm: Tìm hiểu Sinh viên : Đinh Văn Giao Kiểm Toán 48C Khoa Kế tốn GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa mơi trường kiểm sốt; Tìm hiểu hệ thống kiếm sốt quản lý; Tìm hiểu hệ thống thơng tin giao dịch; Tìm hiểu hệ thống kế tốn khách hàng; Đánh giá rủi ro trọng yếu; Tìm hiểu hệ thống kế toán khách hàng Thực thủ tục phân tích sơ Sau thu thập hiểu biết khách hàng, KTV tiến hành thực thủ tục phân tích sơ Thủ tục phân tích sơ thực KTV dựa thông tin BCTC năm năm trước, tiêu kế hoạch ước tính KTV Thơng qua thủ tục phân tích, KTV đánh giá biến động tiêu BCTC biến động so với kế hoạch đặt doanh nghiệp Từ biến động bất thường trọng yếu KTV xác định rủi ro Xác định mức độ rủi ro Từ hiểu biết chung hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng, KTV xác định tổng thể kiểm toán sau tiến hành đánh giá ban đầu rủi ro cho khoản mục, phận Tổng thể kiểm toán toàn khoản mục, nội dung khách hàng mà KTV sử dụng để tiến hành công việc Dựa mơ hình đánh giá rủi ro cho phận, KTV xây dựng hồn thiện mơ hình đánh giá rủi ro Với mức độ rủi ro xác định, KTV tập hợp tổng thể kiểm toán đưa kết luận mức độ rủi ro cho toàn tổng thể kiểm toán Xác định mức độ trọng yếu Công ty AASC chia mức độ trọng yếu thành mức độ sau: Quy mô nhỏ, quy mô lớn chưa đủ mức định nhận thức đối tượng kiểm tốn, quy mơ lớn đủ định chất đối tượng kiểm tốn Quy mơ nhỏ khoản mục, nghiệp vụ coi không trọng yếu.Việc AASC phản ánh khoản mục, nghiệp vụ có quy mô nhỏ coi không ảnh hưởng đến quy mơ chung đối tượng kiểm tốn Sinh viên : Đinh Văn Giao 10 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Cơng ty kiểm tốn nước, Cơng ty AASC cịn phải cạnh tranh thị trường với cơng ty kiểm tốn khác hoạt động Việt Nam Bên cạnh đó, hệ thống sách, chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam cịn nhiều thiếu sót, thường xun thay đổi, chưa thống hoàn toàn với hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn giới, gây nên nhiều khó khăn cơng tác kiểm tốn nói chung lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài nói riêng Nếu KTV không cập nhật thông tin sách ảnh hưởng đến q trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty AASC ln thực lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán qua quan sát thực tế cho thấy số kiểm tốn cơng việc chưa trọng Một số khách hàng nhỏ, kế hoạch kiểm tốn Cơng ty cịn sơ sài, thơng tin khách hàng chưa nhiều Những tồn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC thể cụ thể sau: Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn Việc đề xuất mức phí kiểm tốn Cơng ty dựa số lượng thời gian làm việc ước tính KTV Mặt khác, thời gian làm việc ước tính KTV lại ước tính thơng qua số làm việc năm trước khách hàng cũ Thực tế cho thấy số làm việc thực tế thường lớn so với kế hoạch khách hàng lớn, thường nhỏ kế hoạch khách hàng nhỏ, công việc đơn giản Do dựa vào thời gian làm việc năm trước để ước tính thiếu xác Cịn khách hàng mới, việc ước tính thời gian làm việc hồn tồn đánh giá chủ nhiệm kiểm tốn, phần nhiều cịn mang tính chủ quan Kế hoạch kiểm tốn sơ Các thông tin KTV thu thập khách hàng thông tin khách hàng cung cấp thu thập từ nguồn khác từ sách báo, KTV tiền nhiệm…, đôi lúc nguồn thông tin mà KTV thu thập khơng xác Đó phần lý khách quan hệ thống thơng tin nước ta chưa hồn thiện Các thơng tin chưa Sinh viên : Đinh Văn Giao 54 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa công bố rộng rãi, minh bạch nên KTV cịn gặp nhiều khó khăn việc thu thập thơng tin Có thể thấy đa số thơng tin KTV thu thập thông tin khách hàng cung cấp nên chưa đảm bảo tính độc lập cao cịn bị động nguồn thơng tin Bên cạnh việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng Công ty thiết kế quy định bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội mà chưa đưa tiêu thức để đánh giá, chưa quy định rõ ràng trường hợp KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng khá, trung bình hay thấp Kết luận KTV hệ thống KSNB sau trả lời câu hỏi bảng phụ thuộc vào xét đoán chủ quan KTV dễ gây khó khăn cho KTV trình đưa kết luận hệ thống KSNB khách hàng Công ty thường thực lập kế hoạch kiểm toán vào cuối năm tài nên thường bị thiếu nguồn nhân lực, thời gian lập kế hoạch bị hạn chế Điều khiến cho việc lập kế hoạch không thực đầy đủ, ảnh hưởng đến tiến độ hiệu kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể Trong q trình đánh giá rủi ro kiểm tốn, KTV phải tìm hiểu mơ tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng giấy tờ làm việc KTV sử dụng bảng câu hỏi, bảng tường thuật, lưu đồ kết hợp phương pháp để miêu tả hệ thống kiểm soát nội Trong công cụ sử dụng để miêu tả hệ thống kiểm soát nội bộ, lưu đồ đánh giá cơng cụ miêu tả hiệu nhận thức sơ đồ trực quan dễ tiếp thu nhận thức bảng câu hỏi hay bảng tường thuật Tuy nhiên thực tế, KTV thường sử dụng bảng câu hỏi bảng tường thuật để miêu tả hệ thống kiểm soát nội khách hàng giấy tờ làm việc Thông thường Công ty AASC có gửi cho khách hàng hệ thống câu hỏi yêu cầu khách hàng trả lời Vì mức độ phù hợp nhận xét phụ thuộc phần vào thái độ người trả lời câu hỏi Khi thái độ người trả lời câu hỏi Sinh viên : Đinh Văn Giao 55 Kiểm Toán 48C Khoa Kế tốn GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa khơng trung thực gây khó khăn cho KTV q trình tìm điểm yếu hệ thống kiểm sốt nội bộ, dẫn đến kết luận khơng xác đáng rủi ro kiểm sốt, từ ảnh hưởng đến hiệu trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn bao gồm tồn thủ tục thực phần hành cụ thể Tùy khách hàng mà số lượng thủ tục tiến hành nhiều phải đảm bảo với chương trình xây dựng Điều hạn chế thủ tục cần thiết Chủ nhiệm kiểm toán KTV lựa chọn để thực Do mang chất chủ quan, dựa kinh nghiệm lực người lựa chọn Vì có khả bị thiếu thừa thủ tục cần thiết phải thực Thứ hai, thủ tục chương trình nêu dài chi tiết khiến cho việc đọc chương trình thường bị bỏ qua, KTV tiến hành kiểm toán thường làm theo kinh nghiệm sẵn có, việc hồn thiện giấy làm việc lại công việc cuối công việc kiểm tốn xong Do dễ xảy tình trạng KTV thực thiếu thủ tục, sau đọc chương trình phát phải thực thêm cho đủ Đó nguyên nhân khiến công việc bị kéo dài so với dự tính Thứ ba, chương trình quy định thủ tục cần thực hiện, không hướng dẫn chi tiết thủ tục phải tiến hành Việc thực thủ tục kiểm tốn hồn tồn KTV tiến hành có thắc mắc phải KTV trực tiếp hướng dẫn Điều làm khối lượng công việc nặng nhiều thời gian 2.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Công ty AASC Trong xu hội nhập với giới lĩnh vực kế tốn kiểm tốn, Cơng ty AASC ln tích cực hồn thiện mình, tìm bước phát triển có tính chiến lược Để nâng cao tính cạnh tranh thị trường nước khu vực, Công ty không ngừng nâng cao hình ảnh chất lượng dịch vụ hồn hảo Sinh viên : Đinh Văn Giao 56 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa đáp ứng nhu cầu thị trường Trước yêu cầu việc hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn vấn đề tất yếu - Công ty cần thường xun cập nhật sách, chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, sách thuế… để kịp thời vận dụng cho phù hợp, tránh xảy sai sót đáng tiếc Đồng thời cần tham khảo hệ thống chuẩn mực phương pháp quốc tế, từ tìm phương pháp quy trình phù hợp với Cơng ty phù hợp với điều kiện Việt Nam - Trong môi trường cạnh tranh gay gắt này, với việc khủng hoảng kinh tế có ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp, Công ty nên xem xét đến khả tăng sức cạnh tranh Như giảm phí kiểm tốn, biện pháp thu hút thêm nhiều hợp đồng kiểm tốn Đồng thời tinh chỉnh lại quy trình lập kế hoạch, sốt xét thương thảo ký kết hợp đồng với khách hàng để tiết kiệm chi phí, giảm thời gian cần thiết cho trình lập kế hoạch kiểm tốn, từ nâng cao hiệu kiểm tốn - Cơng ty nên ý đến số tồn giai đoạn trình lập kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, Cơng ty nên ghi nhận số làm việc thực tế KTV để đánh giá xác phí kiểm tốn cho năm sau.Việc ghi nhận vào bảng chấm công chia lương ( AASC áp dụng hình thức trả lương theo tỷ lệ % với doanh thu ) Tránh tình trạng phí kiểm tốn thấp so với thời gian thực bỏ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sơ bộ: Thực tế cho thấy, Cơng ty khơng lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược cho số khách hàng thuộc diện cần lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Đây kiểm tốn lớn, tính chất phức tạp, Công ty không nên bỏ qua bước Lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược giúp KTV có nhìn tốt tồn kiểm tốn, từ việc lập kế hoạch chi tiết xác hơn, giảm thiểu thủ tục không cần thiết Sinh viên : Đinh Văn Giao 57 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa Đa số thông tin KTV thu thập khách hàng khách hàng cung cấp, tính độc lập chưa thực đảm bảo Do đó, Cơng ty nên chủ động tìm kiếm thơng tin nhiều nguồn khác nhau, tìm biện pháp để kiểm định lại thơng tin khách hàng cung cấp Nhờ đảm bảo tính xác cho thơng tin thu thập được, nâng cao chất lượng kiểm toán việc lập kế hoạch Đối với việc đánh giá hệ thống KSNB ban đầu, việc dựa vào bảng câu hỏi thiết kế sẵn, Công ty nên đưa tiêu cụ thể để KTV đánh giá dễ dàng hơn, tiết kiệm thời gian chi phí Để tránh tình trạng thiếu nguồn lực vào thời điểm cuối năm, Công ty lập kế hoạch sớm so với mùa kiểm tốn, kế hoạch kiểm tốn lập rải rác năm phù hợp với đơn vị khơng thiết vào cuối năm Cơng việc tìm hiểu thơng tin chung khách hàng thực trước mùa kiểm tốn bắt đầu mà khơng bị ảnh hưởng đến tính cập nhật thơng tin Lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể Để hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn, KTV cần tăng cường việc sử dụng lưu đồ việc miêu tả hệ thống kiểm soát nội giấy tờ làm việc để tìm điểm yếu hệ thống đó, Đặc biệt với khách hàng có quy mô lớn, mghiệp vụ kinh doanh phức tạp, bảng câu hỏi bảng tường thuật tất vấn đề dài để nhận thức cách nhanh chóng, lưu đồ đánh giá công cụ hữu hiệu để khái quát miêu tả hệ thống kiểm soát nội KTV cần phải kết hợp việc sử dụng lưu đồ với bảng câu hỏi lưu đồ với bảng tường thuật để đạt hiệu toàn diện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm sốt Trong thiết kế chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn cơng cụ hữu ích để KTV thực kiểm tốn Tuy nhiên, Cơng ty nên hồn thiện Chương trình để tạo thuận lợi cho KTV tiến hành cơng việc Cơng ty nghiên cứu trình bày lại chương Sinh viên : Đinh Văn Giao 58 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa trình cách ngắn gọn, dễ hiểu hơn, đồng thời nên có thêm phần hướng dẫn ví dụ cho cách thực thủ tục Từ Chủ nhiệm kiểm tốn KTV dễ dàng việc lựa chọn thủ tục cần thiết, KTV dễ dàng việc thực theo chương trình Từ tiết kiệm thời gian công sức, nâng cao chất lượng kiểm toán Sử dụng ý kiến chuyên gia Để nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty AASC sử dụng thêm ý kiến chuyên gia KTV phải kiểm toán nhiều lĩnh vực khác nhau, kiến thức rộng nên cần người hiểu biết sâu lĩnh vực Khi sử dụng ý kiến chuyên gia tài liệu chuyên gia trở nên cần thiết đặc biệt hữu ích, giúp tiết kiệm thêm thời gian công sức KTV so với việc tự tìm hiểu Trên số đề xuất nhỏ để hoàn thiện lập kế hoach kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty AASC, kinh nghiệm làm việc tìm hiểu cịn hạn chế nên đề xuất cịn thiếu sót mang tính chủ quan Hy vọng Cơng ty AASC tham khảo để ngày hoàn thiện phương pháp kiểm tốn Sinh viên : Đinh Văn Giao 59 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa KẾT LUẬN Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế nay, cơng việc kiểm tốn trở nên quan trọng doanh nghiệp người sử dụng thông tin Cùng với mở rộng hội nhập nước ta, đặc biệt mở rộng thị trường tài chính, chắn nước ta chịu ảnh hưởng không nhỏ khủng hoảng Vì vậy, vai trị cơng ty kiểm toán trở nên quan trọng AASC thành viên INPACT quốc tế – hãng kiểm tốn hàng đầu giới, đóng góp phần khơng nhỏ Trong thời kỳ này, ảnh hưởng khủng hoảng tài chính, cơng việc kiểm toán lại hàm chứa thêm rủi ro lớn Và đó, để thực kiểm tốn cách xác đáng, nhanh chóng, đảm bảo thơng tin trung thực cơng việc lập kế hoạch kiểm toán cần phải trọng Trong suốt tháng thực tập công ty AASC Việt Nam, em tận mắt chứng kiến công việc bận rộn anh chị KTV mùa kiểm toán phần hiểu tầm quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán Do kiến thức thời gian hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Tuy nhiên, nhờ có hướng dẫn chu đáo TS Nguyễn thị Phương Hoa bảo tận tình anh chị KTV cơng ty AASC, em hồn thành chuyên đề thực tập Sinh viên Đinh Văn Giao Sinh viên : Đinh Văn Giao 60 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Lý thuyết kiểm toán” - GS.TS.NGƯT Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất tài (2005) Giáo trình “Kiểm tốn tài chính” - GS.TS.NGƯT Nguyễn Quang Quynh - TS Ngơ Trí Tuệ - Trường ĐH Kinh tế quốc dân (2006) “Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam” - Bộ tài - Nhà xuất Tài (2006) Tài liệu làm việc Công ty AASC Việt Nam Tài liệu đào tạo nội Công ty AASC Việt Nam Hồ sơ kiểm toán Sinh viên : Đinh Văn Giao 61 Kiểm Toán 48C Khoa Kế tốn GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC hµ néi - 05/2010 LỜI MỞ ĐẦU .2 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 MỤC LỤC 62 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 63 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 64 Sinh viên : Đinh Văn Giao 62 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm BCTC DN GLV HĐQT KH KSNB KTV TNHH TSCĐ toán AASC Báo cáo tài Doanh nghiệp Giấy làm việc Hội đồng quản trị Khách hàng Kiểm soát nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Sinh viên : Đinh Văn Giao 63 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ hµ néi - 05/2010 LỜI MỞ ĐẦU .2 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 MỤC LỤC 62 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 63 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 64 BẢNG hµ néi - 05/2010 LỜI MỞ ĐẦU .2 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 MỤC LỤC 62 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 63 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU 64 Sinh viên : Đinh Văn Giao 64 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, Ngày…Tháng…Năm 2010 Sinh viên : Đinh Văn Giao 65 Kiểm Toán 48C Khoa Kế toán GVHD:TS Nguyễn Thị Phương Hoa NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Hà Nội, Ngày…Tháng…Năm 2010 Sinh viên : Đinh Văn Giao 66 Kiểm Toán 48C ... Khái quát lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực 1.1.1 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực... "Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty Dịch vụ Tư vấn tài Kế tốn Kiểm toán AASC" Nội dung chuyên đề gồm phần sau : Chương 1: Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm. .. hàng cung cấp Sau kế hoạch tổng quát Công ty AASC gửi Công ty TNHH XYZ Bảng 1.4: Kế hoạch kiểm toán tổng quát sơ CƠNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC THÀNH VIÊN CỦA
