Đang tải... (xem toàn văn)
Vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH ernst young việt nam thực hiện Kiểm toán độc lập là một trong những hoạt động đặc trưng của nền kinh tế thị trường. Đây là các tổ chức kinh doanh dịch vụ kiểm toán và tư vấn… theo yêu cầu của khách hàng. Cho đến nay trên thế giới đã có hàng trăm ngàn tổ chức kiểm toán độc lập ra đời và hoạt động, góp phần không nhỏ vào sự phát triển của nền kinh tế. Ở nước ta, kiểm toán độc lập mới chỉ thực sự chính thức xuất hiện cách đây gần 20 năm, nhưng sự phát triển của ngành này rất nhanh chóng, thu được nhiều thành tựu đáng kể. Hàng loạt các công ty kiểm toán đa quốc gia đã có mặt tại Việt Nam có tác động không nhỏ trong việc nâng cao chất lượng cũng như tính chuyên nghiệp cho hoạt động kiểm toán trong nền kinh tế còn rất non trẻ tại Việt Nam. Trong bối cảnh đấy thì các công ty kiểm toán độc lập của Việt Nam cũng đã từng bước nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ cho khách hàng để tham gia cạnh tranh một cách có hiệu quả. Tuy nhiên, kiểm toán cũng là hoạt động kinh tế với mục tiêu lợi nhuận, nó cũng gặp phải những rủi ro nhất định. Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. Ví dụ, KTV đưa ra ý kiến cho rằng BCTC của đơn vị được kiểm toán đã trình bày trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu, tuy nhiên, trên thực tế các BCTC của đơn vị được kiểm toán này vẫn còn tồn tại các sai phạm trọng yếu mà KTV không phát hiện ra trong quá trình kiểm toán. Rủi ro này luôn có thể tồn tại, ngay cả khi cuộc kiểm toán được lập kế hoạch chu đáo và thực hiện một cách thận trọng. Trong kiểm toán BCTC, khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một trong những khoản mục trọng yếu, có khả năng chứa đựng nhiều sai phạm trọng yếu, chưa đựng rủi ro cao. Trong quá trình kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV cần có một sự thận trọng nghề nghiệp với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. KTV cần xác định những sai phạm có khả năng xảy ra đối với khoản mục này và tiến hành công việc chu đáo, thận trọng đảm bảo các sai sót trọng yếu trong khoản mục này đều được phát hiện, giảm thiểu rủi ro kiểm toán. Kiểm toán khoản mục doanh thu cũng có sự
1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải LỜI MỞ ĐẦU Cùng với sự vận động và phát triển không ngừng của nền kinh tế thế giới, nền kinh tế của Việt Nam đang ngày càng phát triển với tốc độ tăng trưởng khá cao Ngày 7/11/2006 đã đánh dấu một bước ngoặt của nền kinh tế nước ta với sự kiện: Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại Thế giới – WTO Quá trình hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển mạnh mẽ của thị trường tài chính đã đặt ra yêu cầu rất cao về đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính Vì vậy nhu cầu về hoạt động kiểm toán cũng ngày càng phát triển và giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện đại Đáp ứng nhu cầu đó, các công ty kiểm toán lần lượt ra đời với quy mô và hình thức phong phú, đa dạng Các nhà đầu tư, những người quan tâm đến thị trường tài chính trong nước và quốc tế hầu như đều biết đến cái tên “Ernst & Young” Đây là một trong bốn công ty kiểm toán độc lập lớn nhất thế giới được gọi là "Big 4" Hiện nay, Ernst & Young đã có mặt tại Việt Nam với tên gọi “Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” và hoạt động với tư cách là một thành viên của Ernst & Young toàn cầu Là sinh viên chuyên ngành Kiểm toán của trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ nhân viên trong công ty, em đã có cơ hội áp dụng những kiến thức đã học ở trường vào thực hành công việc kiểm toán trên thực tế và hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em viết về đề tài “Vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện” Chuyên đề gồm có 2 phần: Chương I: Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện Chương II: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện việc vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Để hoàn thành bài báo cáo của mình, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô giáo: Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải cùng toàn thể cán bộ nhân viên Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã hướng dẫn chỉ bảo em tận tình trong quá trình thực tập Do điều kiện thời gian và hiểu biết còn hạn chế nên bài viết của em khó có thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong các thầy cô giáo cũng như các cán bộ, nhân viên trong Công ty đóng góp ý kiến để em hoàn thiện bài báo cáo của mình Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 08/05/2010 Sinh viên Lại Khánh Linh SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Chương I Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện 1.1 Khái quát về quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện 1.1.1 Quy trình kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam Mỗi hãng Kiểm toán trên thế giới nói chung và mỗi công ty kiểm toán nói riêng đều có những phương pháp tiến hành cuộc kiểm toán khác nhau dựa trên những chuẩn mực kiểm toán chung Là thành viên của Ernst & Young toàn cầu, Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng phương pháp kiểm toán riêng tuân theo những phương pháp chung đã được phê chuẩn của Ernst & Young toàn cầu, được gọi là GAM (EY Global audit methodology) Công tác kiểm toán tại Ernst & Young Việt Nam được tổ chức theo quy trình gồm 4 giai đoạn như sau: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro Giai đoạn 2: Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán Giai đoạn 3: Thực hiện kiểm toán Giai đoạn 4: Kết thúc kiểm toán và phát hành BCKT SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C Chuyên đề thực tập chuyên ngành SV: Lại Khánh Linh 4 GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Lớp: Kiểm toán 48C 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải 1.1.2 Vị trí của lập kế hoạch trong toàn bộ quy trình kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam Lập kế hoạch tại Ernst & Young bao gồm 2 giai đoạn: Giai đoạn 1: Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro Giai đoạn 2: Đánh giá rủi ro và xây dựng chiến lược kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán có vai trò quan trọng trong toàn bộ qui trình kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam Nó là nhân tố quyết định cho chất lượng của cuộc kiểm toán và tạo tiền đề việc thực hiện các công việc trong quá trình thực hiện kiểm toán Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán KTV sẽ có thêm thông tin để xem xét việc có chấp nhận khách hàng hay không Đây là điểm khởi đầu của toàn bộ cuộc kiểm toán Nếu khách hàng không được chấp nhận có nghĩa là cuộc kiểm toán sẽ không diễn ra Do vậy việc lựa chọn khách hàng đúng đắn là một yếu tố quan trọng làm nên chất lượng của cuộc kiểm toán Tại Ernst & Young trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV tiến hành đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, thực hiện thử nghiệm xuyên suốt và đánh giá rủi ro kết hợp từ đó thiết kế các thử nghiệm kiểm soát và các thử nghiệm cơ bản Các thử nghiệm kiểm soát và cơ bản được thiết kế làm cơ sở cho việc thực hiện các thử nghiệm này trong quá trình thực hiện kiểm toán hay nói cách khác KTV sẽ dựa trên các thử nghiệm đã được thiết kế sẵn để tiến hành chọn mẫu và kiểm tra Như vậy, nếu không có lập kế hoạch kiểm toán thì việc thực hiện kiểm toán là không thể diễn ra Ngược lại thực hiện kiểm toán lại tác động ngược trở lại lập kế hoạch kiểm toán Thông qua việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát KTV sẽ tiến hành đánh giá lại rủi ro kết hợp đã được đánh giá lần đầu trong quá trình lập kế hoạch Lập kế hoạch kiểm toán cũng hỗ trợ cho quá trình kết luận và đưa ra báo cáo kiểm toán thông qua việc thu thập và cung cấp những thông tin chung về khách hàng Như vậy, có thể nói lập kế hoạch kiểm toán là một yếu tố mang tính chất quyết định và có ảnh hưởng lớn tới chất lượng của toàn cuộc kiểm toán tại Ernst & Young SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Vì vậy, công tác lập kế hoạch tại Ernst & Young Việt Nam luôn luôn được chú trọng và thực hiện một cách nghiêm túc 1.2 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện Cùng với quá trình hội nhập kinh tế thế giới và sự phát triển mạnh mẽ của thị trường tài chính tại Việt Nam những năm gần đây, các trung gian tài chính ngày càng có vai trò quan trọng trong nền kinh tế Sự phát triển mạnh mẽ về cả số lượng và chất lượng của các tổ chức này đòi hỏi nhu cầu về tính trung thực của các thông tin trên BCTC ngày càng cao Ernst & Young tự hào là doanh nghiệp dẫn đầu về doanh thu và chất lượng kiểm toán BCTC thực hiện ở các trung gian tài chính tại Việt Nam Để tìm hiểu về vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC tại Ernst & Young Việt Nam chúng ta sẽ đi tìm hiểu chi tiết về thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán do Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại hai trung gian tài chính là ngân hàng XYZ và công ty bảo hiểm ABC 1.2.1 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC tại ngân hàng XYZ do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện 1.2.1.1 Lập kế hoạch và nhận diện rủi ro Tìm hiểu về yêu cầu dịch vụ của khách hàng để quyết định giới hạn kiểm toán và thiết lập nhóm kiểm toán Ngân hàng XYZ là khách hàng nhiều năm của Ernst & Young Theo như hợp đồng đã được ký kết, Ersnt & Young tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho ngân hàng XYZ trong năm tài chính 2009 và phạm vi kiểm toán là toàn bộ các khoản mục trên BCTC Nhóm kiểm toán gồm: Ông Tom Chong – Giám đốc kiểm toán Bà Lê Thị Tuyết Mai – Chủ nhiệm kiểm toán Bà Đỗ Quỳnh Trang – Trưởng nhóm kiểm toán Ông Nguyễn Đình Quý – KTV cấp 2 Bà Nguyễn Ngọc Anh – KTV cấp 1 SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Xem xét việc chấp nhận khách hàng hoặc tiếp tục kiểm toán Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, KTV phải xác định có chấp nhận khách hàng kiểm toán hay không Việc đánh giá được tiến hành thông qua bảng câu hỏi do ban giám đốc bộ phận kiểm toán thực hiện Đối với những khách hàng cũ, việc chấp nhận kiểm toán được dựa trên kết quả kiểm tra theo quý Thông thường bảng câu hỏi được thiết kế sẽ gồm khoảng 200 câu Đối với khách hàng mới số lượng câu hỏi sẽ được thiết kế chi tiết hơn nhằm thu thập đầy đủ những thông tin cần thiết cho việc ra quyết định có chấp nhận khách hàng hay không Đối với ngân hàng XYZ, đây là NHTM nhà nước – một khách hàng lâu năm của Ernst & Young Vì vậy, bảng hỏi được lập còn đề cập đến những câu hỏi liên quan đến năm tài chính trước SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Bảng 1.2 Mẫu câu hỏi thẩm định ngân hàng XYZ MẪU THẨM ĐỊNH KHÁCH HÀNG Khách hàng: Ngân hàng XYZ ST Câu hỏi Có Không T 1 Có sự thay đổi quan trọng nào trong điều kiện tài chính của 2 khách hàng trong năm qua? Có sự sai phạm trọng yếu nào được đề cập trong cuộc kiểm 3 toán năm trước? Có sự bất đồng gay gắt nào giữa KTV và Ban Giám đốc của khách hàng trong cuộc kiểm toán năm trước liên quan đến 4 vấn đề kế toán, kiểm toán? Tổng hợp các chênh lệch kiểm toán không được điều chỉnh 5 năm trước có vượt quá mức mà đòi hỏi phải có tư vấn? Khách hàng có tuân thủ các quy định của luật đầu tư tại Việt 6 Nam? Khách hàng có hệ thống, quy trình phù hợp để phát hành 7 báo cáo giữa niên độ đúng thời hạn và chính xác? Có lý do gì nghi ngờ về tính liêm khiết của Ban Giám đốc? 8 Có vấn đề nào ảnh hưởng xấu đến mối quan hệ lâu dài giữa Ernst & Young với khách hàng? … … Qua kinh nghiệm kiểm toán khách hàng XYZ trong những năm tài chính trước và việc thực hiện bảng câu hỏi thẩm định, KTV đánh giá khách hàng XYZ là có bề dầy lịch sử về hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực Ngân hàng, Ban Giám đốc của XYZ là những người có trình độ và có kinh nghiệm lâu năm trong nghề đồng thời cũng không có dấu hiệu đáng nghi về tính liêm khiết Trong những năm tài chính trước Ngân hàng XYZ không có thay đổi lớn về điều kiện tài chính, cũng như không SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải có sai phạm trọng yếu nào Mọi ý kiến của KTV và bút toán điều chỉnh đều được KTV và Ngân hàng thảo luận một cách kỹ lưỡng, Ngân hàng đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của KTV nên không hề có bất đồng nào làm ảnh hưởng không tốt đến mối quan hệ lâu dài giữa Ernst & Young và khách hàng XYZ… Ernst & Young quyết định sẽ tiếp tục kiểm toán cho Ngân hàng XYZ trong năm tài chính 2009, phạm vi kiểm toán là toàn bộ các khoản mục trong BCTC Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Khách hàng XYZ là NHTM nhà nước được thành lập tại nước Cộng hoà xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam XYZ được thành lập ngày 26/3/1988 theo Quyết định số 53/HĐBT của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng Lúc đầu mới thành lập Ngân hàng có tên là X, sau đó ngân hàng đổi tên thành Y theo Quyết định số 400/TC ngày 14 tháng 11 năm 1990 của Thủ tướng Chính phủ nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Theo Quyết định số 280/QĐ-NH5 ngày 15 tháng 10 năm 1996 Ngân hàng đã đổi tên lần nữa thàng Ngân hàng XYZ như hiện nay XYZ được thành lập nhằm thực hiện các giao dịch ngân hàng bao gồm: Huy động và nhận tiền gửi ngắn hạn, trung hạn và dài hạn từ các tổ chức và cá nhân Cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn đối với các tổ chức và cá nhân trên cơ sở tính chất và khả năng nguồn vốn của Ngân hàng Thực hiện các giao dịch ngoại tệ, các dịch vụ tài trợ thương mại quốc tế, chiết khấu thương phiếu, trái phiếu và các giấy tờ có giá khác Các dịch vụ Ngân hàng khác được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cho phép… Ngân hàng XYZ có trụ sở chính tại Quận Ba Đình, Hà Nội Tại thời điểm 31/12/2009 Ngân hàng có 1 hội sở chính, 3 văn phòng đại diện, 3 đơn vị sự nghiệp, 1 sở giao dịch và 115 chi nhánh cấp I, 2.200 chi nhánh cấp II, phòng giao dịch, địa điểm giao dịch tại khắp các nơi trên cả nước Ngoài ra Ngân hàng còn có 8 công ty con SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 10 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Các BCTC của Ngân hàng được trình bày theo đơn vị triệu đồng Việt Nam, được lập theo Hệ thống kế toán các tổ chức tín dụng Việt Nam theo Quyết định số 479/QĐ-NHNN2 ngày 29/4/2004 do Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành và có hiệu lực từ ngày 1/1/2005 Các BCTC kèm theo được lập trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận tại Việt Nam Phân tích sơ bộ về thông tin tài chính của Ngân hàng XYZ trong năm 2009 Thủ tục phân tích sơ bộ về thông tin tài chính được thực hiện thông qua phân tích các BCTC gồm có BCĐKT và BCKQKD Phân tích BCĐKT: Bảng 1.3 Phân tích sơ bộ BCĐKT của ngân hàng XYZ Đơn vị: Triệu đồng CHỈ TIÊU TÀI SẢN 1.Tiền và các khoản tương đương tiền 2.Chứng khoán kinh doanh 3.Các công cụ tài chính phái sinh 4.Cho vay khách hàng 5.Chứng khoán đầu tư 6.Góp vốn, đầu tư dài hạn 7.TSCĐ 8.Tài sản khác NGUỒN VỐN 1.Các khoản nợ chính phủ và NHNN 2.Tiền gửi của các TCTD khác 3.Tiền gửi của khách hàng … 4.Vốn chủ sở hữu 5.Quỹ của TCTD 6.Lợi nhuận chưa phân phối SV: Lại Khánh Linh Ngày 31 tháng 12 năm 2009 166.112.971 23.080.779 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 135.442.520 33.286.256 Thay đổi (%) 18% (44%) 739.381 867.393 (17%) 258 100.482.233 37.404.891 684.138 1.214.196 2.507.095 166.112.971 712.745 80.142.030 17.329.218 510.211 1.157.037 2.150.375 135.442.520 491.363 20% 54% 25% 5% 14% 18% 31% 5.428.856 112.692.813 4.923.742 91.505.860 9% 19% 7.972.180 2.420.702 192.062 3.974.521 1.544.414 57.551 50% 36% 70% Lớp: Kiểm toán 48C 68 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải toán của công ty Từ đó nâng cao uy tín và hình ảnh công ty trên thị trường kiểm toán 2.1.1.3 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Về hoạt động kinh doanh của công ty khách hàng, Ernst & Young tìm hiểu và thu thập thông tin rất đầy đủ về ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng, từ quyết định thành lập, các lần chuyển đổi giấy phép kinh doanh, các lĩnh vực hoạt động của ngân hàng, nguyên tắc trình bày BCTC… Bên cạnh đó, Ernst & Young cũng tiến hành thu thập BCTC và đánh giá sơ bộ ban đầu về tình hình hoạt động của khách hàng Việc tìm hiểu và thu thập thông tin từ khách hàng nhằm đảm bảo tính thận trọng nghề nghiệp đúng mức vì mỗi ngành nghề kinh doanh có những hệ thống kế toán riêng và áp dụng những nguyên tắc kế toán đặc thù 2.1.1.4 Đánh giá môi trường CNTT Ngoài việc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán , Ernst & Young còn rất quan tâm đến việc tìm hiểu về hệ thống công nghệ thông tin (ví dụ: Phần mềm kế toán…) Chuẩn mực VAS số 401 có viết: “Việc sử dụng máy vi tính làm thay đổi quá trình xử lý thông tin, lưu trữ và chuyển tải thông tin tài chính và có thể ảnh hưởng đến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán Do vậy, môi trường tin học cũng có thể ảnh hưởng đến: Các thủ tục do KTV thực hiện để có được sự hiểu biết đầy đủ về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ; Việc xem xét rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và đánh giá của kiểm toán viên về rủi ro kiểm toán; Việc thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản phù hợp để đạt được mục đích kiểm toán Chính vì vậy, việc tìm hiểu về hệ thống công nghệ thông tin của khách hàng luôn được Ernst & Young đặc biệt quan tâm Tùy vào quy mô lớn hay nhỏ của công SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 69 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải ty khách hàng và mức độ hiện đại của hệ thống công nghệ thông tin, Ernst & Young sẽ có cách tổ chức phù hợp để thu thập đầy đủ những thông tin cần thiết cho mục đích đánh giá hệ thống công nghệ thông tin, ảnh hưởng của chúng lên việc xử lý số liệu, công tác kế toán Từ đó có thể định hướng những vấn đề cần quan tâm của hệ thống kế toán khi thực hiện kiểm toán 2.1.1.5 Tìm hiểu về hệ thống KSNB và đánh giá những gian lận có thể xảy ra Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và xác định những rủi ro gian lận có thể xảy ra được Ernst & Young chú trọng thích đáng và thực hiện rất tốt Đây là một bước công việc hết sức quan trọng, nó đòi hỏi những người có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm làm việc lâu năm thực hiện để đảm bảo tính chính xác cho những đánh giá và nhận xét được đưa ra 2.1.1.6 Xác định mức trọng yếu (PM), sai sót có thể bỏ qua (TE) và mức sai lệch cần điều chỉnh (SAD) Ở Ernst & Young, việc xác định PM, TE, SAD là công việc bắt buộc phải do chủ nhiệm kiểm toán thực hiện Vì đây là công việc hết sức quan trọng, nó ảnh hưởng đến toàn bộ việc thực hiện kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán sau này Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của công việc này, Ernst & Young luôn luôn thực hiện nghiêm túc và yêu cầu có sự xem xét chấp thuận của lãnh đạo cấp cao hơn như Giám đốc Bộ phận kiểm toán hoặc Phó Tổng Giám đốc Trong một số trường hợp đặc biệt hoặc với những khách hàng lớn cần thiết có sự chấp thuận của Tổng Giám đốc Việc lựa chọn căn cứ để xác định PM cũng được công ty xem xét kỹ lưỡng và tuân theo quy tắc chung Với những trường hợp chọn tiêu thức khác để xác định PM luôn được thảo luận và giải thích hợp lý trên giấy tớ làm việc có xác nhận của lãnh đạo cấp trên 2.1.1.7.Xác định các khoản mục quan trọng và cơ sở dẫn liệu có liên quan SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 70 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Để phục vụ cho công tác thực hiện kiểm toán, việc xác định các tài khoản quan trọng và các cơ sở dẫn liệu có liên quan là một công việc không thể thiếu với các đoàn kiểm toán Các tài khoản được nhận diện là có trọng yếu hay không được xác định không chỉ phụ thuộc vào quy mô của tài khoản (lớn hơn TE) mà còn dựa vào tính nhạy cảm của tài khoản hoăc nghiệp vụ trên tài khoản Việc xác định này được Ernst & Young thực hiện rất nghiêm túc, nó giúp KTV có định hướng cần thiết để tập trung vào các tài khoản trọng yếu, tạo cơ sở vững chắc cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán 2.1.1.8 Nhận diện các lớp nghiệp vụ quan trọng, tìm hiểu quy trình nghiệp vụ, xác định các sai sót có thể xảy ra và thực hiện thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối Thực tế cho thấy, các bước công việc này có vai trò hết sức quan trọng trong công tác lập kế hoạch Ernst & Young thực hiện rất tố bước công việc này bởi việc tìm hiểu về quy trình nghiệp vụ trọng yếu không những giúp kiểm toán viên hiểu biết rõ hơn về hoạt động kế toán của khách hàng mà còn giúp kiểm toán viên đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Đồng thời giúp nhận biết rõ hơn các sai sót trọng yếu có thể xảy ra để xác địn các hoạt động kiểm toán cần thiết nhằm giảm bớt rủi ro kiểm toán Ngoài ra, công tác thực hiện thủ tục từ đầu đến cuối tại Ernst & Young thực hiện rất chu đáo và cẩn thận, các chứng từ thu thập được để minh họa cho các bước của quy trình giao dich đã tìm hiểu trước đó được sắp xếp, tham chiếu rất kỹ lưỡng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác xem xét lại giấy tờ làm việc của lãnh đạo cấp trên và việc tìm kiếm hồ sơ kiểm toán khi cần thiết Những thủ tục này tỏ ra khá hữu hiệu khi tạo ra được tính logic, và sự chuyên nghiệp cho giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán, tài liệu, hồ sơ mà kiểm toán viên thực hiện Điều đó góp phần giảm bớt thời gian kiểm toán, làm nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán nói riêng và chất lượng cuộc kiểm toán nói chung 2.1.1.9 Lựa chọn các thủ tục kiểm soát để kiểm tra SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 71 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Bước công việc này nhằm mục đích xác định các thủ tục kiểm soát cho một số quy trình quan trọng để kiểm tra trong quá trình thực hiện kiểm toán Như vậy, kiểm toán viên có thể tập trung vào những thủ tục kiểm soát chủ yếu, giảm bớt khối lượng công việc không cần thiết trong khi thực hiện kiểm toán Từ đó, góp phần giảm bớt thời gian, chi phí kiểm toán và nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán Công tác này được Ernst & Young thực hiện rất tốt Ví dụ như trong thực trạng của hai trung gian tài chính ở trên, ABC có hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động khá hiệu quả và theo kinh nghiệm từ những năm kiểm toán trước KTV sẽ tập trung vào thiết kế các thử nghiệm kiểm soát hơn là các thử nghiệm cơ bản Do đó thử nghiệm kiểm soát được thiết kế cho hầu hết các quy trình của ABC Còn tại XYZ là khách hàng Ernst & Young tiến hành kiểm toán lần đầu nên kiểm toán tập trung thực hiện các thử nghiệm cơ bản nhiều hơn so với các khách hàng khác Đây là một đặc điểm của tính thận trọng nghề nghiệp để đạt được mức rủi ro phát hiện có thể chấp nhận được Vì thế kiểm toán chỉ tiến hành thử nghiệm kiểm soát đối với 3 qui trình: Thanh toán bồi thường, thanh toán hoa hồng bảo hiểm và nhận phí bảo hiểm 2.1.1.10 Đánh giá rủi ro kết hợp Việc đánh giá rủi ro kết hợp được thực hiện cụ thể cho từng khoản mục, dựa trên sự khác biệt về bản chất và đặc điểm của từng khoản mục Từ việc đánh giá rủi ro kết hợp và thực hiện thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối, KTV sẽ thiết kế các thử nghiệm cơ bản, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục Như vậy, mỗi khoản mục sẽ được thiết kế những chương trình kiểm toán cụ thể khác nhau Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công nhiệm vụ và quá trình thực hiện kiểm toán Từ đó, chất lượng kiểm toán cũng được nâng cao 2.1.1.11 Thiết kế các thử nghiệm cơ bản Các thử nghiệm kiểm toán cơ bản được Ernst & Young chia làm 2 loại: - Các thử nghiệm kiểm toán cơ bản bắt buộc: Các thử nghiệm này được thực hiện bắt buộc cho mỗi khoản mục không phụ thuộc vào rủi ro kết hợp đã được đánh giá ở trên SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 72 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Các thử nghiệm kiểm toán cơ bản mở rộng: Bao gồm thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết Tuỳ thuộc vào bản chất, đặc điểm của từng khoản mục và tuỳ thuộc vào việc rủi ro kết hợp được đánh giá để quyết định thực hiện các thử nghiệm này hay không, thực hiện với số lượng nhiều hay ít Tại Ernst & Young, việc thiết kế các thử nghiệm cơ bản được KTV thực hiện rất cụ thể và linh hoạt, từ đó giúp các KTV dễ dàng thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực trong quá trình thực hiện kiểm toán Chính vì vậy, chất lượng dịch vụ kiểm toán tại Ernst & Young luôn được đảm bảo 2.1.2 Tồn tại Nói chung, quy trình lập kế hoạch do Ernst & Young thực hiện được đánh giá là khá chi tiết và đầy đủ, bao quát được mọi vấn đề có thể ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của Báo cáo tài chinh Tuy nhiên, lập kế hoạch có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình kiểm toán, nó đòi hỏi kiểm toán viên phải là người có trình độ chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm làm việc Hơn nữa, lập kế hoạch được thực hiện trong thời gian ngắn do đó công tác lập kế hoạch kiểm toán ở Ernst & Young còn gặp khó khăn Qua quá trình tìm hiểu về quy trình lập kế hoạch do Ernst & Young thực hiện em nhận thấy còn tồn tại một số vấn đề cần được hoàn thiện hơn như: 2.1.2.1 Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán cho khách hàng truyền thống Việc lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán tiếp tục kiểm toán cho khách hàng truyền thống của công ty còn gặp nhiều khó khăn vì số lượng nhân viên của công ty vẫn còn thiếu do có sự thay đổi nhân viên thường xuyên trong công ty Bên cạnh đó, lịch làm việc của kiểm toán viên vào mùa kiểm toán rất dày đặc nên khó có thể lựa chọn được những kiểm toán viên năm trước tiếp tục kiểm toán Điều này gây khó khăn cho cuộc kiểm toán cũng như làm tăng thời gian làm việc và tăng chi phí kiểm toán vì kiểm toán viên mới tham gia kiểm toán năm nay sẽ mất thêm nhiều thời gian để tìm hiểu khách hàng vì chưa có kinh nghiệm và hiểu biết về khách hàng mới 2.1.2.2 Thiết kế thủ tục phân tích SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 73 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Trong quá trình lập chiến lược và đánh giá rủi ro khi tiến hành thiết kế các thử nghiệm cơ bản kiểm toán viên có thực hiện thiết kế thủ tục phân tích Thủ tục này phần lớn chỉ dừng lại ở việc so sánh số liệu của khách hàng qua các tháng, các năm và rất ít khi so sánh với số liệu của các doanh nghiệp khác cùng ngành và số liệu chung của ngành Do đó có thể kiểm toán viên chỉ thấy được sự phù hợp của số liệu đó giữa các tháng hoặc các năm mà không thấy được sự phù hợp hay không của số liệu đó với số liệu của các doanh nghiệp khác trong ngành hoặc số liệu chung của ngành 2.1.2.3 Đối với việc vận dụng GAM-X Việc sử dụng hệ thống GAM-X tuy có những tiện ích to lớn đối với việc tổ chức công tác kiểm toán nhưng cũng tồn tại một số hạn chế Đây gần như là một mạng nội bộ trong công ty, mỗi nhân viên của công ty muốn sử dụng chương trình này thì phải đăng nhập và công việc của mỗi KTV nếu được đưa lên GAM-X thì hệ thống này sẽ tự động cập nhật giấy tờ làm việc của KTV này cho toàn bộ hệ thống (workspace) Vì vậy nếu có một sự sơ ý của một ai đó, đưa một giấy tờ làm việc không chính xác lên GAM-X, hay có những chỉnh sửa không chính xác, hay vô tình xóa bỏ những file quan trọng thì hệ thống sẽ bị thay đổi, nếu hệ thống chưa được sao lưu từ trước toàn bộ dự liệu đúng sẽ mất đi không thể khôi phục, ngay cả khi đã sao lưu, toàn bộ nhóm kiểm toán vẫn phải mất nhiều thời gian để làm lại các công việc trước đây Vì vậy trước khi đưa kết quả làm việc của mình lên GAM-X các KTV thường phải kiểm tra rất kĩ công việc mà mình đã làm 2.1.2.4 Tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán Hiện nay, hồ sơ kiểm toán ở Ernst & Young được lưu giữ dưới hai dạng là tài liệu giấy và tài liệu trên máy trên máy vi tính Hồ sơ kiểm toán của công ty được lập rất đầy đủ và chi tiết Tuy nhiên, thường có sự trùng lặp giữa hai hệ thống tài liệu này Điều này sẽ dẫn đến nhiều thông tin được lữu trữ thừa, làm hạn chế không gian sử dụng và gây khó khăn cho việc tìm kiếm thông tin khi cần thiết SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 74 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải 2.2 Các giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Ernst & Young thực hiện 2.2.1 Tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC Năm 2006, Việt Nam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại thế giới - WTO Đây là cơ hội lớn nhưng cũng là thách thức đối với nền kinh tế đang trên đà phát triển như Việt Nam Với thế mạnh về chính trị ổn định, nguồn nhân lực trẻ dồi dào và nền kinh tế đang phát triển với chính sách mở cửa, Việt Nam đã tạo ra sự thu hút lớn đối với các nhà đầu tư trong nước cũng như nước ngoài Sự ra đời của các doanh nghiệp vừa và nhỏ trên thị trường Việt Nam cũng vì thế mà tăng nhanh chóng Quá trình hội nhập và phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng đã đặt ra yêu cầu rất cao về đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin tài chính Vì vậy nhu cầu về hoạt động kiểm toán cũng ngày càng phát triển và giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế hiện đại Để giữ được vị thế và chỗ đứng vững chắc trên thị trường kiểm toán, các công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp Lập kế hoạch kiểm toán là quá trình hết sức quan trọng, mang tính chất quyết định đối với chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toán Nó tạo cơ sở để KTV thực hiện các bước công việc tiếp theo trong quá trình kiểm toán Chính vì vậy, để đảm bảo chất lượng dịch vụ kiểm toán cung cấp, Ernst & Young Việt Nam nói riêng và các công ty kiểm toán nói chung cần phải tìm ra các biện pháp để ngày càng hoàn thiện hơn nữa quy trình lập kế hoạch trong kiểm toán BCTC Việc hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC nói chung và đối với các định chế tài chính nói riêng là một quá trình phức tạp cần nhiều thời gian và đòi hỏi cần có sự nâng cao về mặt lí luận cũng như thực tiễn của các công ty kiểm toán Bên cạnh đó, nó còn đòi hỏi cần có sự quan tâm kịp thời của các cơ quan chức năng trong việc hoàn thiện hệ thống pháp lý và các chuẩn mực liên quan tới kiểm toán SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 75 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải 2.2.2 Một số giải pháp đề xuất 2.2.2.1 Lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên cho những khách hàng nhiều năm Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán có một bước công việc rất quan trọng cần thực hiện đó là lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên Công ty cần tránh thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho khách hàng nhiều năm bởi việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp kiểm toán viên tích lũy được nhiều kinh nghiệm cũng như có được sự hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng đang được kiểm toán Với tình trạng lịch làm việc dày đặc và thay đổi liên tục theo tuần vào mùa kiểm toán như hiện nay, biện pháp hiểu quả nhất là cố định kiểm toán viên phụ trách và phát triển đội ngũ nhân sự theo lĩnh vực kinh doanh như ngân hàng, bảo hiểm, bất động sản, công ty niêm yết… Tuy nhiên, theo khoản 4 điều 6 chương I Nghị định số 105/2004/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 30 tháng 03 năm 2004 về kiểm toán độc lập: “Trường hợp ký hợp đồng kiểm toán với một doanh nghiệp kiểm toán từ 3 năm trở liên tục trở lên thì phải yêu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán” Vì vậy, sau 3 năm liên tục kiểm toán khách hàng cũ, công ty kiểm toán phải thay đổi kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán để đảm bảo tính khách quan cho cuộc kiểm toán 2.2.2.2 Phân bổ mức trọng yếu ước tính ban đầu cho các khoản mục Công ty nên phân bổ mức trọng yếu chung PM cho từng khoản mục cụ thể trên báo cáo tài chính tức là lập mức SAD cho từng khoản mục cụ thể dựa trên bản chất và đặc điểm của từng khoản mục ấy Chẳng hạn như khi thực hiện kiểm toán tại ngân hàng ABC, khoản mục tài sản cố định được đánh giá là khoản mục có rủi ro kết hợp trung bình Vì vậy, mức trọng yếu và mức sai lệch cần điều chỉnh của khoản mục tài sản cố định cần được xác định cao hơn so với các khoản mục khác được đánh giá là có rủi ro kết hợp cao SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 76 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Với việc phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cho từng khoản mục dựa vào bản chất, đặc điểm riêng của chúng và điều kiện thực tế của khách hàng như thế giúp kiểm toán viên linh hoạt hơn trong việc xác định sai sót nào là trọng yếu đối với từng khoản mục và đưa ra bút toán điều chỉnh phù hợp Do đó nâng cao chất lượng kiểm toán 2.2.2.3 Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tích Việc thực hiện các thủ tục phân tích giúp KTV tăng cường sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng và xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng Như vậy, qua việc thực hiện các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch KTV có thể xác định được các nội dung cơ bản của cuộc kiểm toán BCTC Các thủ tục phân tích được sử dụng bao gồm hai loại cơ bản là: Phân tích ngang và phân tích dọc (phân tích các tỷ suất tài chính) Để có những hiểu biết sâu sắc về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giảm thiểu rủi ro kiểm toán, Ernst & Young cần hoàn thiện hơn nữa các thủ tục phân tích bao gồm: Tăng cường phân tích ngang và bổ sung việc phân tích các tỷ suất tài chính Với thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch, KTV có thể so sánh các số liệu của khách hàng với các số liệu của ngành Bên cạnh đó, tiến hành phân tích các tỷ suất tài chính về hoạt động kinh doanh của khách hàng như khả năng thanh toán, khả năng sinh lời, phân tích các hệ số nợ, phân tích cấu trúc tài chính… Ngoài ra, trong nhiều trường hợp thông tin tài chính đôi khi không thể hiện được đầy đủ và chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng Vì vậy, Ernst & Young cần tiến hành thu thập và sử dụng thêm các thông tin phi tài chính khi kiểm toán BCTC để có những đánh giá chính xác về khách hàng 2.2.2.4 Đối với việc vận dụng GAM-X Trong việc sử dụng hệ thống GAM-X, trước khi cập nhập tài liệu lên hệ thống hoặc chỉnh sửa tài liệu các KTV phải kiểm tra thật kỹ càng công việc mình làm SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 77 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải Điều này cần thực hiện nghiêm ngặt trong mỗi KTV, tránh tình trạng đưa lên hệ thống nhưng thông tin sai lệch hoặc không cần thiết làm ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán Công ty nên có những quy định cụ thể hướng dẫn các kiểm toán viên trong việc cập nhập tài liệu lên hệ thống GAM-X Đồng thời cảnh báo họ về những hậu quả có thể xảy ra khi cập nhập những tài liệu không chính xác lên hệ thống để xây dựng trong từng nhân viên tinh thần trách nhiệm trong từng công việc mình làm 2.2.2.5 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán Công ty cần có sự chọn lọc rất kỹ càng thông tin trước khi lưu trữ để hồ sơ kiểm toán được lưu trữ đầy đủ những thông tin, tránh hiện tượng lưu trữ quá nhiều những thông tin không cần thiết gây khó khăn cho việc tìm kiếm thông tin, làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Trong thời đại công nghệ thông tin như hiện nay, đối với các công ty kiểm toán quốc tế như Ernst & Young việc kiểm tra soát xét cuộc kiểm toán thường được tiến hành trên mạng nội bộ Do đó, để thuận tiện cho việc tìm kiếm và kiểm tra tài liệu, công ty nên lưu trữ tài liệu dưới dạng các tài liệu bản mềm trên máy tính, chỉ với những tài liệu cần thiết nhưng không thể thu thập được dưới dạng bản mềm mới thu thập tài liệu giấy Những tài liệu không cần thiết nên loại bỏ để giảm bớt khối lượng hồ sơ kiểm toán cũng như giảm bớt thời gian soát xét giấy tờ làm việc và tài liệu có liên quan SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 78 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải KẾT LUẬN Là Công ty Kiểm toán 100% vốn nước ngoài, sau mười tám năm hoạt động tại Việt Nam, Ernst & Young Việt Nam luôn luôn duy trì được vị trí của mình trên thị trường Kế toán, Kiểm toán Việt Nam Với sự tăng trưởng liên tục qua các năm với con số đáng nể cùng sự nỗ lực cung cấp các dịch vụ đa dạng phù hợp với nhu cầu của các khách hàng trong và ngoài nước, Ernst & Young Việt Nam luôn là hãng Kiểm toán được khách hàng ưa chuộng Các quy trình kiểm toán của Ernst & Young Việt Nam được áp dụng theo các quy định của Ersnt & Young toàn cầu nhưng có những điều chỉnh phù hợp với tình hình thực tế Chính vì vậy các cuôc kiểm toán luôn đạt được chất lượng cao Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em đã có cơ hội tìm hiểu và tiếp xúc với một môi trường kiểm toán rất chuyên nghiệp Qua đó đã giúp em hiểu sâu hơn những kiến thức ở trường cũng như bổ sung thêm rất nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế Em xin chân thành cảm ơn các cán bộ nhân viên Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam và Cô giáo Thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải đã giúp đỡ em rất nhiệt tình trong thời gian thực tập và tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thiện chuyên đề thực tập của mình Do điều kiện thời gian và hiểu biết còn hạn chế nên bài viết của em khó có thể tránh khỏi những thiếu sót Kính mong các thầy cô giáo cũng như các cán bộ, nhân viên trong Công ty đóng góp ý kiến để em hoàn thiện bài báo cáo của mình Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 08 tháng 05 năm 2010 Sinh viên Lại Khánh Linh SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 79 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh và TS Nguyễn Thị Phương Hoa - NXB Tài Chính, 2008 2 Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi và THS Đậu Ngọc Châu - NXB Tài Chính, 2007 3 Giáo trình Kiểm toán tài chính - GS.TS Nguyễn Quang Quynh và TS Ngô Trí Tuệ - NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân, 2006 4 Auditting a systematic approach – William F.Messier, DBA, CPA 5 Auditting – Alvin A.arens 6 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 7 Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế ISA 9 Diễn đàn kiemtoan.com.vn: http://www.kiemtoan.com.vn 10 Website http://www.ey.com.vn 11 Các tài liệu khác được cung cấp bởi Ernst & Young Việt Nam SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C 80 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCĐKT BCKQKD BCKT BCTC BGĐ CNTT HĐKD KSNB KTV NHTM TCTD TSCĐ TSDH TSNH SV: Lại Khánh Linh Bản cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính Ban giám đốc Công nghệ thông tin Hoạt động kinh doanh Kiểm toán nội bộ Kiểm toán viên Ngân hàng thương mại Tổ chức tín dụng Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Lớp: Kiểm toán 48C 81 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: ThS Bùi Thị Minh Hải MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Quy trình kiểm toán tại Ernst & Young Việt Nam .4 SV: Lại Khánh Linh Lớp: Kiểm toán 48C ... Chương I Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực 1.1 Khái quát quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực. .. cơng tác lập kế hoạch Ernst & Young Việt Nam luôn trọng thực cách nghiêm túc 1.2 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Cùng với trình. .. thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Ernst & Young Việt Nam thực hai trung gian tài ngân hàng XYZ cơng ty bảo hiểm ABC 1.2.1 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC