Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -1- LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, hoạt động kiểm tốn hình thành phát triển Việt Nam nhiều năm qua trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh, góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Những bước phát triển vượt bậc hoạt động kiểm tốn thực chứng tỏ vị trí vai trị quan trọng nghề kiểm tốn phát triển kinh tế Để kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn tài đạt hiệu cao đồng thời nâng cao hiệu công tác quản lý cơng ty kiểm tốn thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài thủ tục quan trọng Tuy nhiên, vấn đề lý luận kinh nghiệm thực tế số cơng ty kiểm tốn cịn hạn chế nên khơng phải cơng ty kiểm tốn thực cách đầy đủ hợp lý thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn Do thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài cần phải hồn thiện để đưa hoạt động kiểm tốn theo hướng ngày chuyên nghiệp, nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, đáp ứng tốt nhu cầu đa dạng khách hàng Chính thế, q trình thực tập Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam (AVA), Em chọn Đề tài: “Hoàn thiện nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam thực hiện” làm đề tài nghiên cứu cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu Trên sở kiến thức tiếp thu qua trình học tập nghiên cứu Nhà trường, Em vận dụng vào thực tiễn Trong thời gian thực tập Công ty AVA, so sánh thực tiễn với lý thuyết để đưa số Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -2- nhận xét quy trình sốt xét cơng việc kiểm tốn Công ty thực Đồng thời, sở Lý luận trình bày phân tích điểm hạn chế thực tế kiểm toán, Em xin đề xuất vài giải pháp kiến nghị hoàn thiện nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Nội dung Chuyên đề Ngoài Lời mở đầu Kết luận, nội dung Chuyên đề bao gồm phần: Phần 1: Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toánKiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính; Phần 2: Nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam thực hiện; Phần 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Chuyên đề Gắn liền với đề tài nghiên cứu, Chuyên đề có đối tượng nghiên cứu nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Phạm vi nghiên cứu Chun đề nghiên cứu nội dung thủ tục sốt xét phạm vi quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng, vật lịch sử, tư logic, dụng Chuyên đề sử phương pháp nghiên cứu thực tiễn Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -3- vấn, quan sát, đọc tài liệu trực tiếp tham gia kiểm toán Cơng ty AVA Chun đề trình bày theo phương pháp diễn giải kết hợp với việc sử dụng sơ đồ, bảng biểu Đồng thời, Em sử dụng phương pháp so sánh để đưa nhận xét thực trạng thực nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài coi sở để đề xuất giải pháp hoàn thiện nội dung thủ tục Do hạn chế kiến thức, kinh nghiệm, cách diễn đạt ý nên Chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót, Em mong nhận bảo, góp ý GS.TS Nguyễn Quang Quynh để Chuyên đề Em ngày hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình, chu đáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh giúp Em hoàn thành Chuyên đề Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -4- PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN VIỆT NAM VỚI NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC SỐT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Những năm vừa qua, với xu hội nhập, kinh tế Việt Nam có bước phát triển mạnh mẽ Cùng với phát triển không ngừng ngành, nghề số lượng, hình thức qui mơ hoạt động, đồng thời, trước đòi hỏi minh bạch, lành mạnh tài doanh nghiệp kinh tế thị trường hội nhập kinh tế giới trợ giúp ngành kiểm tốn việc cung cấp thông tin kinh tế đáng tin cậy, nhằm phát triển doanh nghiệp cần thiết Nắm bắt nhu cầu đó, ngày 10 tháng 10 năm 2006, Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) Tư vấn Kế toán - Kiểm toán Việt Nam (AVA) với tên giao dịch tiếng anh VIETNAM AUDITING AND ACCOUTING CONSULTANCY COMPANY LIMITED thành lập theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 0102028384 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007, với số vốn ban đầu 3.000.000.000 đồng (ba tỷ đồng) Khi thành lập, Công ty có trụ sở Số 160 Phương Liệt, Thanh Xuân - Hà Nội Đến năm 2008, Cơng ty có văn phịng đại diện 43 Phan Chu Trinh, thành phố Vinh - Nghệ An dự định tương lai mở thêm chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Để đáp ứng cách tốt nhu cầu khách hàng ngày trở nên đa dạng tăng cường sức cạnh tranh thị trường, Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực hoạt động Hiện nay, Cơng ty Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -5- cung cấp dịch vụ chuyên ngành bao gồm kiểm toán, tư vấn kế tốn cho nhiều loại hình khách hàng thuộc thành phần kinh tế khác từ doanh nghiệp nhà nước, công ty Cổ phần, công ty TNHH doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Thực tế cho thấy, dịch vụ kiểm tốn mạnh đem lại nguồn doanh thu lớn cho Công ty Hàng năm, doanh thu từ hoạt động chiếm khoảng 85,84% doanh thu cung cấp dịch vụ Với mục tiêu đặt chất lượng dịch vụ uy tín Công ty lên hàng đầu, AVA xây dựng hình ảnh đáng tin cậy nhiều khách hàng dịch vụ kiểm toán Khách hàng Cơng ty dịch vụ kiểm tốn Tổng công ty nhà nước, công ty Cổ phần TNHH Ngồi ra, Cơng ty cịn cung cấp dịch vụ kiểm tốn vốn đầu tư XDCB, góp phần giúp chủ đầu tư loại bỏ chi phí bất hợp lý, thúc đẩy cơng tác toán phê duyệt toán vốn đầu tư XDCB kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội Hoạt động kiểm tốn AVA phần lớn cơng việc tập trung vào sáu tháng đầu năm Khối lượng công việc lớn cộng thêm tất khách hàng mong muốn việc kiểm toán thực theo tiến độ nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý họ tạo sức ép tất đội ngũ lãnh đạo nhân viên Công ty Chính thế, để đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, Công ty trọng xây dựng, thiết kế thực thủ tục soát xét cho phù hợp, đảm bảo chất lượng cho kiểm tốn Một loại hình dịch vụ AVA coi lợi dịch vụ kế toán Trong năm gần với phát triển kinh tế, hệ thống chế độ, chuẩn mực kế tốn Việt Nam có thay đổi sâu sắc phù hợp với thông lệ Chuẩn mực quốc tế Do đó, việc áp dụng hệ thống chế độ kế tốn doanh nghiệp có khơng khó khăn đội ngũ kế tốn viên chưa nắm bắt vận dụng thành thạo chuẩn mực kế toán Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -6- quy định hành khác Nắm bắt khó khăn doanh nghiệp, AVA xây dựng đội ngũ chun gia kế tốn có nhiều năm kinh nghiệm, hiểu biết sâu hệ thống chế độ, chuẩn mực kế toán Việt Nam, thực dịch vụ kế tốn cho doanh nghiệp thuộc loại hình kinh tế AVA thực dịch vụ kế tốn thơng qua gói như: Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn-tài chính; Xây dựng mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn; Mở, ghi sổ kế tốn lập Báo cáo tài chính; Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán; Giám định tài liệu kế tốn, tài Thơng qua việc cung cấp dịch vụ tư vấn có hiệu khóa học cập nhật kiến thức nhất, AVA tham gia thành công vào việc giúp khách hàng đạt mục tiêu quản trị Với đội ngũ chuyên gia tư vấn trình độ cao, kiến thức sâu rộng, am hiểu luật pháp với kinh nghiệm làm việc thực tiễn, đơn vị cung cấp cho khách hàng giải pháp tốt nhất, giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh tuân thủ quy định pháp luật Hoạt động tư vấn Công ty thực nhiều hình thức trao đổi trực tiếp với khách hàng, tổ chức sinh hoạt nghiệp vụ thường kỳ tổ chức Hội thảo chuyên đề hàng năm với khách hàng Trong trường hợp cần thiết, Công ty có khả hợp tác tốt với tổ chức nghề nghiệp nhằm đạt yêu cầu chất lượng hiệu phục vụ khách hàng Sau năm hoạt động với nỗ lực không ngừng Lãnh đạo tập thể cán công nhân viên, Cơng ty TNHH Tư vấn Kế tốnKiểm tốn Việt Nam gặt hái thành tựu đáng tự hào, chiếm lịng tin khách hàng thơng qua việc cung cấp cho họ dịch vụ chuyên mơn tốt nhất, đảm bảo chất lượng uy tín nghề nghiệp Kết hoạt động năm qua cho thấy phần tình hình phát triển Cơng ty: Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm tốn 47A Chun đề thực tập tốt nghiệp -7- Bảng 1: Kết hoạt động AVA năm 2007 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Chênh lệch Quy mô % 6.592.000.000 98,88% Doanh thu 6.667.000.000 13.259.000.000 Lợi nhuận 53.216.493 120.505.432 Nộp ngân sách 682.600.618 1.361.127.751 378.527.133 55,4% - Thuế Giá trị gia 666.700.000 1.325.886.230 659.186.230 98,87% tăng - Thuế Thu Nhập 14.900.618 33.741.521 18.840.903 126,4% doanh nghiệp - Thuế khoản 1.000.000 1.500.000 500.000 50% 67.288.939 126,44% phải nộp khác Từ Bảng cho thấy tình hình kinh doanh đơn vị có bước tiến Doanh thu Cơng ty năm 2008 đạt 13.259.000.000 đồng tăng 6.592.000.000 đồng so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng 98,88% Mức tăng trưởng giúp cho Công ty ngày chiếm lĩnh thị trường trở thành 10 Cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam năm 2008 Điều cho thấy hoạt động Công ty ngày hiệu quả, uy tín ngày củng cố, hình ảnh quảng bá rộng rãi Song song với gia tăng vượt bậc doanh thu, nghĩa vụ ngân sách Nhà nước tăng lên đáng kể Số lượng khách hàng Công ty ngày gia tăng, so với quy mơ vừa nhỏ mình, số 466 khách hàng cơng ty Cổ phần TNHH chiếm thị phần chủ yếu, số không nhỏ Thực tế cho thấy, dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài mạnh AVA Năm 2007, doanh thu dịch vụ chiếm 61,9% doanh thu toàn đơn vị Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -8- 67,62%, với khách hàng lớn như: Văn phịng Tổng Cơng ty xây dựng số 1–Bộ Xây dựng, Tổng Cơng ty Hố chất Việt Nam; Tổng Cơng ty Cao Su,… Ngồi ra, Cơng ty cịn thực kiểm toán cho dự án tổ chức lớn như: Nhà máy xi măng Bỉm Sơn, Nhà máy xi măng Tam Điệp…Dịch vụ Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư lợi Cơng ty Doanh thu từ kiểm tốn xây dựng chiếm tỉ trọng cao tổng doanh thu hàng năm Các cơng trình lớn phức tạp mà Cơng ty tiến hành kiểm tốn gồm có: Cơng trình xây dựng Trụ sở làm việc Cơng ty Xuất nhập Viglacera; Các cơng trình XDCB hồn thành Cục thuế Hà Tây; Các cơng trình XDCB hồn thành Cục thuế Hồ Bình; Các cơng trình XDCB hồn thành Bưu điện tỉnh Ninh Bình; Các cơng trình XDCB hoàn thành Bưu điện tỉnh Nghệ An;…Ngoài dịch vụ kiểm tốn, Cơng ty cịn trọng mở rộng thị trường cho nhiều loại hình dịch vụ khác như: dịch vụ kế toán, thuế, dịch vụ tư vấn…Mục tiêu chiến lược thời gian tới AVA trở thành công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập hàng đầu chất lượng hiệu Do vậy, Cơng ty tích cực mở rộng lĩnh vực dịch vụ nhằm nâng cao kết kinh doanh, tăng cường sức cạnh tranh thị trường Để đạt kết trên, trước hết phải kể đến hiệu công tác điều hành đội ngũ Lãnh đạo KTV có trình độ, giàu tâm huyết Ban Giám đốc KTV Cơng ty người có thời gian nhiều năm cơng tác cơng ty kiểm tốn lớn như: AASC, KPMG, E&Y nên điều hành quản lý họ không tạo niềm tin cho đội ngũ nhân viên mà cịn chiếm lịng tin từ phía khách hàng Thêm vào đó, từ bước vào hoạt động, Ban lãnh đạo Công ty trọng xây dựng đội ngũ nhân lực lớn mạnh Đội ngũ nhân viên Công ty thường xuyên trang bị tiếp cận với kỹ kiến thức Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -9- qua chương trình đào tạo bồi dưỡng chun ngành Hàng năm, Cơng ty cịn dành khoản chi phí tương đối lớn cho cơng tác đào tạo bồi dưỡng nhân viên Nhờ đó, đội ngũ nhân lực AVA lớn mạnh không ngừng số lượng chất lượng: Nếu thời điểm thành lập , Cơng ty có gần 20 cán nhân viên, đến Cơng ty có 82 người, 12 KTV cấp chứng KTV nhà nước, 01 KTV có chứng KTV quốc tế ACCA, 03 Thẩm định viên giá, 04 Thạc sỹ kinh tế Ngoài ra, việc thiết lập thực thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài phù hợp với đặc điểm hoạt động Cơng ty góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ mà AVA cung cấp Chính nhờ nỗ lực khơng ngừng đó, hoạt động dịch vụ kiểm toán AVA thừa nhận tổ chức nước: Ngày 26/11/2007 theo Công văn Số 302/VACPA Hội kiểm toán viên (KTV) hành nghề Việt Nam (VACPA) việc công khai Lần 1, AVA công nhận công ty kiểm tốn có đủ điều kiện kiểm tốn năm 2007-2008 Ngày 08/03/2007 theo Thông báo Số 178/TB – BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính, AVA có tên danh sách thẩm định viên giá hành nghề danh sách tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm định giá (Đợt 3) Ngày 18/12/2007 theo Quyết định Số 701/QĐ - UBCK Ủy ban chứng khoán nhà nước việc chấp nhận AVA kiểm toán cho tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khoán Đặc biệt năm 2008 vừa qua, AVA lọt vào "top10" cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao Việt Nam Với kết đạt được, khẳng định Công ty TNHH Tư vấn Kế tốn - Kiểm tốn Việt Nam ln đối Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 10 - tác tin cậy thiếu tất doanh nghiệp, tổ chức nước để hợp tác lâu dài 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý, nhân Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán – Kiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Hiểu rõ “chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng phụ thuộc vào chất lượng đội ngũ chuyên gia - nhân viên” nên AVA hướng tới chiến lược “lấy người nhân tố trung tâm” hoạt động kinh doanh Ban lãnh đạo AVA có am hiểu sâu sắc sách quản lý vĩ mơ nhà nước Điều giúp cho khách hàng hiểu biết định hướng phát triển tới để đưa chiến lược phát triển, đầu tư phù hợp cho Công ty Đội ngũ nhân viên AVA người đào tạo nước nước Họ thực nhân viên chuyên nghiệp động, sáng tạo, nhiệt tình với cơng việc, chủ động chia sẻ hiểu biết nhằm giúp ích cho khách hàng phát triển giải pháp đưa đến hiệu cao kinh doanh Không thế, hàng năm họ huấn luyện đào tạo theo chương trình có hệ thống bản, kiểm soát chặt chẽ chất lượng nội dung Do đó, nói đội ngũ nhân viên AVA đáp ứng đòi hỏi đa dạng khách hàng Với tổng số nhân viên 82 người, tùy thuộc vào cấp độ, nhân Công ty xếp theo thứ bậc khác Thực điều hành Công ty Hội đồng Thành viên gồm 13 chuyên gia dày dạn kinh nghiệm am hiểu thị trường Việt Nam, chủ tịch Ths.Nguyễn Minh Hải Hội đồng Thành viên có quyền nhân danh AVA để định vấn đề liên quan đến việc xác định thực mục tiêu, nhiệm vụ quyền lợi AVA như: Chiến lược phát triển kế hoạch kinh doanh hàng năm Cơng ty, Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm tốn 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 46 - Thứ tư, Cơng ty cần hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm tốn: Nếu Cơng ty khơng có phương pháp tiếp cận kiểm tốn phù hợp KTV khơng thể thực tốt cơng việc kiểm tốn Việc sốt xét hạn chế cần sửa đổi bổ sung song nhiều thời gian nhiều KTV thực được, kết sốt xét mà khơng có tác dụng Do vậy, Cơng ty cần hồn thiện phương pháp tiếp cận kiểm tốn Hiện tại, AVA phương pháp tiếp cận kiểm toán sử dụng kết hợp kinh nghiệm hiểu biết KTV làm việc công ty kiểm toán lớn khác Đây ưu điểm song cách làm cịn mang tính cá nhân, chưa hình thành hệ thống thống tồn Cơng ty Nếu có nghiên cứu, đúc kết cách làm tất KTV để tìm cách thức hợp lý rõ ràng cơng việc kiểm tốn nói chung việc sốt xét nói riêng hiệu nhiều Thứ năm, Xây dựng phận có chức sốt xét cơng việc kiểm tốn Cơng ty chưa có phận chun trách thức chức này, điều ảnh hưởng nhiều đến chất lượng hoạt động kiểm tốn Ví dụ như: sau mùa kiểm toán thực soát xét lại hồ sơ kiểm toán thực năm, Cơng ty thành lập ban kiểm sốt gồm KTV có trình độ cao nhiều kinh nghiệm, điều làm cho cơng việc sốt xét sau kiểm tốn thực khơng đảm bảo tính chun mơn hóa Việc sốt xét thực phân tán với tham gia nhiều người Việc độc lập hoạt động sốt xét đơi khơng đảm bảo người KTV thực kiểm tốn năm Chính thế, việc xây dựng phận riêng biệt thực soát xét cơng việc kiểm tốn cần thiết, đem lại cho Cơng ty lợi ích sau: chun mơn hóa cơng tác kiểm sốt, nâng cao trách nhiệm thành viên Công ty đảm bảo tuân thủ quy định quy trình sốt xét Công ty thành viên Công ty, Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 47 - cung cấp thông tin kịp thời cho công tác quản trị nội đảm bảo chất lượng hoạt động phận từ đảm bảo hoạt động tồn Cơng ty Khó khăn biện pháp làm cho máy quản lý cồng kềnh, chi phí quản lý tăng, dẫn đến lợi nhuận giảm Thứ sáu, Xây dựng quy định vế việc soát xét chất lượng hàng năm Việc sốt xét chất lượng hàng năm khơng phải bắt buộc phải thực song lại cần thiết kiểm toán báo cáo tài Thủ tục chủ yếu thực thơng qua việc tiến hành kiểm sốt chéo nhóm kiểm tốn Cơng tác kiểm sốt nhằm cung cấp cho Cơng ty nhìn độc lập chất lượng kiểm tốn mà thực hiện, từ rút kinh nghiệm cho kiểm toán sau Khi xây dựng thủ tục soát xét hàng năm bên cạnh việc hướng dẫn cách thức lựa chọn cá nhân có lực đảm nhiệm cơng việc sốt xét, cách thức lựa chọn hồ sơ để thực sốt xét nội dung quan trọng mà Công ty nên ý xây dựng bảng câu hỏi phục vụ cho soát xét Bảng câu hỏi cần tiết bao hàm đầy đủ thông tin khách hàng, KTV thực hiện, nội dung soát xét chi tiết giai đoạn q trình kiểm tốn báo cáo tài gồm lập kế hoạch, thực kiểm tốn, kết thúc kiểm toán Hàng năm, mùa kiểm toán kết thúc, Công ty lựa chọn thực thủ tục soát xét chất lượng hàng năm với số hồ sơ kiểm tốn điển hình 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Để thực giải pháp hồn thiện hoạt động cơng ty cần phải có kết hợp biện pháp từ nhiều phía khác nhau, phía Nhà nước, phía cơng ty kiểm tốn KTV Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 48 - Trước hết phía Nhà nước: Để hoạt động kiểm tốn nói chung cơng việc sốt xét cơng việc kiểm tốn Cơng ty AVA nói riêng thực phát huy vai trị nó, Nhà nước ta cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm tốn Thật vậy, báo cáo tài có trung thực, hợp lý hay vào quy định pháp luật Một quy định rõ ràng, đồng thuận lợi cho người thực hiện, người kiểm tra Việc hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán - kiểm toán với văn pháp lý cao Luật kế toán ban hành có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2004 gồm quy định vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn, làm sở quan trọng cho việc cung cấp dịch vụ kế toán doanh nghiệp Tuy nhiên chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam công bố cần phải kịp thời có thơng tư hướng dẫn cụ thể, bảo đảm tính khả thi doanh nghiệp, quan, đơn vị hành nghiệp tổ chức kinh tế Việc xây dựng ban hành hệ thống chuẩn mực kế tốn - kiểm tốn ngồi việc đảm bảo “hồ nhập quốc tế” cịn phải trọng đến tính đặc thù kinh tế Việt Nam thiết phải tính đến xu hướng đổi chế, sách tài thời kỳ cơng nghiệp hố đại hố đất nước Một có hệ thống văn pháp luật đầy đủ, đồng không đạo, tổ chức thực kiểm sốt chặt chẽ doanh nghiệp khơng thực triệt để, khơng thống KTV dù có tn thủ đầy đủ thủ tục kiểm tốn, có sốt xét chất lượng chặt chẽ khó tránh khỏi rủi ro kiểm toán nên dễ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Tiếp theo, Về phía Cơng ty AVA: Để thực tốt quy trình sốt xét cơng việc kiểm tốn, Cơng ty cần phải thực yêu cầu sau: Thứ nhất, Nâng cao hiệu cơng tác quản lý Cơng ty, theo sách, quy định đưa cần triệt để tuân thủ thực Người cần thực nghiêm chỉnh phải Ban lãnh đạo Công ty, chủ nhiệm Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 49 - kiểm toán, trưởng nhóm kiểm tốn Nếu cấp lãnh đạo buộc việc thực soát xét phải thực đầy đủ theo quy trình Cơng ty đồng ý ký phát hành báo cáo kiểm tốn, KTV phải cố gắng thực đầy đủ quy trình sốt xét Như vậy, điều quan trọng tất thành viên thuộc cấp bậc phải nghiêm túc, làm việc theo nguyên tắc thực quy trình mà Cơng ty đưa điều kiện Thứ hai, Trong trình kiểm tốn, cần thiết, Cơng ty tham khảo ý kiến chuyên gia tư vấn Việc tham khảo ý kiến tư vấn chuyên gia tăng mức độ tin cậy ý kiến kiểm toán lĩnh vực chuyên môn phức tạp, ngành nghề kinh doanh phức tạp Tuy nhiên, tham khảo ý kiến chun gia, cơng ty kiểm tốn ln ln phải xem xét đến lực chun mơn tính độc lập, khách quan họ Thứ ba, Công ty cần quan tâm đến sách nhân Các cơng ty kiểm toán xác định đội ngũ KTV quan trọng nhất, công tác tuyển dụng, đào tạo nhân viên định đến tồn phát triển công ty Do vậy, tuyển dụng, công ty cần đặt yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp như: có trình độ tốt kinh tế, tài chính, kế tốn kiểm tốn; giỏi ngoại ngữ, độc lập, trực, khách quan…AVA khơng nằm ngồi quy luật Cơng tác tuyển dụng đào tạo Công ty nên khái quát sau: Về công tác tuyển dụng: Công ty nên có qui chế thi tuyển thực tuyển dụng nhân viên qua nhiều bước để tạo tính hệ thống chặt chẽ Ngay q trình tuyển dụng Công ty phải xem xét, đánh giá kỹ lực chuyên môn KTV nhân viên chuyên nghiệp thông qua tiêu chuẩn công chức tuyển dụng Đặc biệt cần ý đến hai tiêu chuẩn là: phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ có kiến thức pháp luật Điều có nghĩa người tốt nghiệp theo chuyên Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 50 - ngành mặt pháp lý kinh nghiệm thực tiễn lĩnh vực đào tạo Việc đánh giá phẩm chất đạo đức thực chủ yếu đánh giá hai góc độ mặt lý lịch lịch sử cá nhân thông qua quan quản lý cán tổ chức, đồn thể mà người tham gia đồng thời phải kết hợp với việc thăm dò dư luận quần chúng để xác định đối chiếu ý kiến nhận xét nêu lí lịch Về cơng tác đào tạo: AVA cần phải khẳng định khác biệt chất lượng dịch vụ thông qua nguồn nhân lực Việc cử nhân viên học tập nước ngồi hay tham gia lớp đào tạo chun mơn theo cấp quốc tế vừa khuyến khích nhân viên học tập vừa đạt mục tiêu quốc tế hoá đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, từ giúp nhân viên đạt trình độ quốc tế đáp ứng yêu cầu chuẩn hố địi hỏi ngày cao chất lượng dịch vụ khách hàng Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo Cơng ty cịn phải ý đào tạo kiến thức, kỹ thuật, kỹ cho nhân viên, dần hình thành phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiệu Đồng thời để trì điều cần xây dựng hệ thống quản trị nhân phù hợp định quản lý phải hướng tới phát triển nhân viên, như: xây dựng áp dụng tiêu chuẩn cho cấp bậc, chức danh tạo hội thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên cách thức hiệu để tăng động lực khuyến khích KTV khơng ngừng nâng cao khả chun mơn Hơn nữa, để góp phần nâng cao lực kỹ cho nhân viên, đơn vị cần tiến hành đánh giá kết công tác định kỳ thông báo cho họ triển vọng hội thăng tiến cá nhân Làm điều này, chắn công ty xây dựng đội ngũ nhân viên có chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu cồng việc, tạo nên uy tín cho cơng ty kiểm tốn Mặt khác, trình đào tạo hướng dẫn thực hiện, Công ty cần nhấn mạnh đưa địi hỏi cụ thể tính độc lập tư cách Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 51 - nghề nghiệp KTV ví dụ như: u cầu cán cơng nhân viên chun nghiệp nộp giải trình tính độc lập khách hàng, phân cơng người có đủ thẩm quyền kiểm tra tính độc lập nhân viên Có biện pháp kịp thời phát ngăn chặn mối quan hệ lợi ích vi phạm tính độc lập khách quan hoạt động kiểm tốn Có chất lượng kiểm tốn Cơng ty chắn nâng cao Thứ tư, Hoàn thiện sử dụng có hiệu cơng nghệ thơng tin: hỗ trợ Công nghệ thông tin kiểm tốn mang lại hiệu cơng việc cao cơng việc chun nghiệp hóa, việc sử dụng dễ dàng, tiết kiệm thời gian… Tại AVA, có điều kiện thuận lợi toàn nhân viên trang bị máy tính xách tay bên cạnh máy tính để bàn tiện lợi Tuy nhiên, việc sử dụng máy tính chủ yếu sử dụng cơng cụ hỗ trợ Word excel mà chưa có phần mềm kiểm toán đặc thù thiết kế riêng cho Cơng ty Do vậy, cơng việc kiểm tốn báo cáo tài nói chung sốt xét nói riêng cịn có nhiều hạn chế, chưa tiết kiệm thời gian, chưa thực cách hiệu Vì vậy, Cơng ty nên sớm triển khai xây dựng áp dụng phần mềm kiểm toán, phục vụ cho cơng việc kiểm tốn nói chung việc sốt xét nói riêng Ví dụ như: phần mềm thiết kế với cơng cụ hỗ trợ việc sốt xét Người thực sốt xét sử dụng cơng cụ để nhanh chóng sốt xét tồn giấy tờ làm việc KTV, lập ghi soát xét, theo dõi tình hình cập nhật bổ sung, xử lý vấn đề cần hoàn thiện, đánh giá việc thực soát xét KTV cấp bậc thấp Tuy nhiên, đa dạng phức tạp đặc thù khách hàng nên phần mềm bao quát hết tất trường hợp cụ thể Vì nên coi phần mềm cơng cụ hỗ trợ hữu hiệu, cịn yếu tố quan trọng người-những người KTV Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 52 - Ngoài ra, để góp phần giữ vững thúc đẩy phát triển Cơng ty đội ngũ nhân viên nhân tố định Xuất phát từ đặc điểm tính chất kiểm tốn cung cấp thơng tin trung thực hợp lý thực trạng hoạt động cần kiểm tốn cho người quan tâm nên địi hỏi thân KTV phải có chất lượng cao có nghĩa ngồi yếu tố lực chun mơn, kinh nghiệm ln trình thái độ phải độc lập với đối tượng kiểm tốn, khơng chịu ảnh hưởng yếu tố vật chất Để có lực chuyên môn cao, KTV cần nhận thức việc học tập nâng cao trình độ nhiệm vụ thường xuyên cần thiết suốt đời Vì vậy, cần phải xây dựng cho thân kế hoạch tự học tập, bồi dưỡng xác định phải không ngừng học tập, rèn luyện, kể đạt trình độ Việc học tập khơng dừng lại lĩnh vực kế toán - kiểm toán mà cịn cần phải khơng ngừng trau dồi thêm kiến thức tài chính, luật pháp, thuế…cũng ln phải cập nhật thơng tin sánh kế tốn, tài liên quan đến lĩnh vực kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn, cần học tập kiến thức, kinh nghiệm người trước để tự đảm nhiệm cơng việc tốt Bên cạnh đó, xu hịa bình, hợp tác phát triển nhanh nay, mở rộng giao lưu nước ngày gia tăng, KTV cần thiết phải có ngoại ngữ để nắm bắt khoa học, thơng tin khu vực giới trao đổi kiến thức kinh nghiệm với KTV quốc tế Ngồi yếu tố lực chun mơn, điều quan trọng KTV phải đảm bảo yêu cầu tư chất đạo đức tức trì tính độc lập, trực, khách quan, cẩn trọng bảo mật tiến hành công việc xem xét, đánh giá chứng kiểm toán làm sở đưa ý kiến báo cáo tài Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm tốn 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 53 - Để ln giữ tính độc lập, q trình kiểm tốn, KTV phải thực khơng bị chi phối tác động lợi ích vật chất tính thần làm ảnh hưởng đến trung thực khách quan độc lập nghề nghiệp KTV khơng thực kiểm tốn cho khách hàng mà KTV có quan hệ gia đình, họ hàng quyền lợi mặt kinh tế Trong trình kiểm tốn, có hạn chế tính độc lập KTV phải tìm cách loại bỏ, khơng KTV phải nêu rõ điều báo cáo kiểm tốn Bên cạnh đó, KTV ln phải giữ tính trực cách thể rõ thái độ thẳng thắn trung thực có kiến rõ ràng Đồng thời, phải công bằng, tôn trọng thật không thành kiến thiên vị Việc làm khẳng định thái độ khách quan KTV cơng việc Ngồi ra, KTV phải thường xun rèn luyện tính cẩn trọng cách thoả đáng tất kỹ siêng cần thiết thực nhiệm vụ Mọi bất cẩn dẫn đến rủi ro kiểm tốn, theo gây ảnh hưởng đến đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán trách nhiệm pháp lý KTV Đặc biệt, trách nhiệm KTV phải bảo mật tất thông tin thu thập q trình kiểm tốn, khơng tiết lộ thông tin kinh tế liên quan đến khách hàng cho người thứ ba chưa phép người có thẩm quyền trừ có nghĩa vụ phải công khai theo yêu cầu pháp luật phạm vi quyền hạn nghề nghiệp Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 54 - KẾT LUẬN Hoạt động kiểm toán Việt Nam năm gần có bước tiến mạnh mẽ đường phát triển với việc cung cấp dịch vụ đa dạng hình thức, đảm bảo chất lượng Là công ty kiểm tốn cịn non trẻ, để cạnh tranh với hãng kiểm tốn lớn cơng ty kiểm tốn nước ngồi với bề dày kinh nghiệm danh tiếng hàng trăm năm hay với công ty kiểm tốn nước cơng ty có quy mơ lớn, thành lập hoạt động từ thời gian đầu kiểm toán xuất Việt Nam Cơng ty khơng ngừng nỗ lực tự hồn thiện Trong giải pháp hướng tới việc xây dựng hồn thiện quy trình sốt xét cơng việc kiểm tốn ln quan tâm đặc biệt Trong Chuyên đề thực tập mình, qua trình tìm hiểu, hướng dẫn anh chị Cơng ty, Em trình bày hiểu biết quy trình sốt xét cơng việc kiểm tốn Cơng ty AVA thực hiện, qua thấy hạn chế cần hoàn thiện việc xây dựng, thực nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế mặt nhận thức thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên Chuyên đề Em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận đóng góp Thầy giúp đỡ Em hoàn thiện Chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh hướng dẫn bảo em tận tình, Em xin cảm ơn anh chị Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam nhiệt tình giúp đỡ Em hiểu vấn đề thực tế thời gian thực Chuyên đề Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 55 - MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN VIỆT NAM VỚI NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC SỐT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH………………………………………………………… 1.1Lịch sử hình thành phát triển Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài .4 1.2Đặc điểm tổ chức máy quản lý, nhân Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế tốn – Kiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài .10 1.3Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán – Kiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài 14 1.3.1 Đặc điểm quy trình kiểm tốn 14 1.3.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài ………… 19 1.3.3 Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 20 PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC SOÁT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KẾ TỐN-KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN .22 Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 56 - 2.1 Thủ tục soát xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài xây dựng Công ty AVA 22 2.2 Tình hình thực thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty AVA thực 30 PHẦN : NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NỘI DUNG VÀ THỦ TỤC SỐT XÉT TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 36 3.1 Đánh giá kết thực thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty AVA 36 3.2 Tính tất yếu phương hướng hoàn thiện nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài .40 3.2.1 Tính tất yếu khách quan phải hồn thiện quy trình sốt xét cơng việc kiểm tốn ……………………………………………………… 40 3.2.2 Giải pháp hồn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam thực .42 3.3 Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính…………………………………….47 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 57 - DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT AVA: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán-Kiểm toán Việt Nam KTV: Kiểm tốn viên BCTC: Báo cáo tài TNHH: Trách nhiệm hữu hạn XDCB: Xây dựng Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 58 - DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý AVA .11 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu nhân cho kiểm toán……………………… 24 Bảng 1.1: Kết hoạt động AVA năm 2007 2008………… Bảng số 2.1: Mẫu bảng tổng hợp kết soát xét………………………… 29 Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 59 - DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu đào tạo nội AVA Chương trình kiểm tốn AVA Hồ sơ kiểm tốn mẫu AASC Kiểm tốn tài Chủ biên: GS-TS Nguyễn Quang Quynh Nhà xuất Tài 2005 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Nhà xuất Tài Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Quyển I, II, III, IV Nhà xuất Tài Một số tạp chí chun ngành: Kế tốn Kiểm tốn Nguyễn Thị Phương Hoa Kiểm toán 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Phương Hoa - 60 - Kiểm toán 47A ... hữu hạn Tư vấn Kế toán -Kiểm toán Việt Nam thực hiện; Phần 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toán -Kiểm. .. nhiệm hữu hạn Tư vấn Kế toánKiểm toán Việt Nam với nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài chính; Phần 2: Nội dung thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Công ty Trách nhiệm. .. NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN 3.1 Đánh giá kết thực thủ tục sốt xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty AVA Trên sở nghiên cứu nội dung thủ tục soát xét quy trình kiểm