Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập kế toán thuế Xuất Nhập Khẩu có đáp án. cung cấp một số bài tập mãu, cho các bạn kham khảo và rèn luyện chuyên môn, kham khảo và tự kiểm về kiến thức bản thân. tài liệu có đáp án, giúp các bạn dễ dàng nắm bắt và dễ hiểu, mong các bạn đạt đucợ kết quả tốt trong học tập và công việc, xin cảm ơn
Bài tập kế tốn thuế Xuất - Nhập Khẩu có đáp án Bài 1: Tính thuế xuất nhập công ty kinh doanh xuất nhập sau: - 1, Trực tiếp xuất lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB 10USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD2, Nhận nhập ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế 18.500đ/ USD3, Nhập 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế USD/SP Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD4, Trực tiếp xuất 10.000 SP D theo điều kiệ CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 16.500đ/USD5, Nhập ngun vật liệu E để gia cơng cho phía nước ngồi theo hợp đồng gia cơng ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy tiền VN 300đ Biết : Thuế xuất nhập SP A 2%, SP B E 10%, SP C 15%, SP D 2% Lời giải : Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: NV1: xuất 500 sp A Số thuế phải nộp = - NV2: Nhập lô hàng B Số thuế phải nộp = -NV3: Nhập 5000sp C Số thuế phải nộp = NV4: Xuất 10000 sp D Số thuế phải nộp = NV5: NVL E miễn thuế Vậy: - Tổng số thuế XK phải nộp là: Tổng số thuế NK phải nộp là: Câu 2: 1, Nhập lô hàng xuất xứ Mỹ, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam 10.000 USD - Lô hàng A có tổng giá trị 18.000 USD, mua bảo hiểm 2% giá FOB - Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB - Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia cơng cho nước ngồi, theo hợp đồng công ty nhập 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy đồng VN 20.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hồn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 1.000 SP khơng đạt u cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 300.000đ/ SP Yêu cầu : - Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp Biết thuế suất thuế XNK A 10%, B 15%, C 12% Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT 10%, 1USD = 20.000đ Lời giải : *) Lơ hàng A Giá FOB: - Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = *) Lơ hàng B Giá FOB: - Phí bảo hiểm: Phí vận chuyển: Giá tính thuế = Thuế NK phải nộp lô hàng là: -Lô hàng A: -Lô hàng B: -Lô hàng A: Vậy tổng số thuế NKphải nộp là: Bài 3: Tại công ty xuất nhập X kì có tài liệu sau : 1, Nhập lô hàng xuất xứ Hàn Quốc, lô hàng mua theo điều kiện FOB Tổng chi phí chun chở cho lơ hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam 15.000 USD - Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB - Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB - Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Cơng ty kí hợp đồng gia cơng cho nước ngồi, theo hợp đồng cơng ty nhập 120.000kg ngun liệu theo giá CIF quy đồng VN 40.000đ/kg Theo định mức giao phía VN phải hồn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói Tuy nhiên giao hàng có 500 SP khơng đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT 100.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ hoạt động Biết giá tính thuế nhập 18.500đ/USD Thuế suất thuế NK A 10%, B 15%, C 20% Thuế suất thuế NK NVL : 10% Thuế GTGT 10% Lời giải : *) Phân bổ chi phí vận chuyển cho lơ hàng Lô A : + + => Thuế nhập phải nộp là: - Lô B: + + => Thuế nhập phải nộp là: + Lô C: + => Thuế nhập phải nộp là: Nhập gia cơng cho nước ngồi miễn thuế NK Khi giao hàng có 500 thành phẩm khơng đạt yêu cầu nên bị trả lại Thuế N phát sinh là: => Tổng thuế NK phải nộp là: Bài 4: Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà kỳ có nghiệp vụ sau: NK 20.000sp A giá CIF 60USD/sp Tỷ giá tính thuế 18.000đ/USD NK 8.000sp B giá hợp đồng theo giá FOB 8USD/sp, phí vận chuyển phí bảo hiểm quốc tế 2USD/sp, tỷ giá tính thuế 17.000đ/USD XK 200 sp C giá xuất bán kho 3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 180.000đ/tấn NK lơ hàng có lô hàng xuất xứ từ nước Áo Hai lô hàng mua theo điều kiện CIF: Lô hàng 1: có tổng giá trị 10.000USD Lơ hàng 2: có 3.500sp đơn giá 85USD/sp Ba lơ hàng cịn lại mua theo điều kiện FOB: * Lô hàng 1: gồm 15.000sp đơn giá 8USD/sp mua bảo hiểm với giá 2,5% giá FOB * Lô hàng 2: gồm 7.000 sp đơn giá 15USD/sp mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB * Lô hàng 3: gồm 2.000 sp đơn giá 30USD/sp, mua bảo hiểm với giá 2% giá FOB Tổng chi phí chuyên chở cho lơ hàng 9.500USD, tỷ giá tính thuế NK lô hàng 18.500đ/USD Thuế suất loại hàng 10%, hai loại sau 15% Trực tiếp XK 10.000sp D theo điều kiện CIF 10USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 8.000đ/sp, tỷ giá tính thuế 18.000đ/sp Biết thuế suất sp A 10%, sp B 12%, sp C 15%, sp D 10% Hãy xác định thuế XK, NK, GTGT? Lời giải : Thuế nhập = Q x CIF x t Thay số vào ta có: TNK = 20.000 x 60 x 10% = 120.000 USD = 120.000 x 180.000 = 2160 x 106 đồng Ta có CIF = FOB + I + F = + = 10 USD Thuế nhập TNK = 8.000 x 10 x 12% = 9.600 USD = 9.600 x 17.000 = 163,2 x 10 đồng Thuế XK = Q x FOB x t = 200 x 3.180.000 x 15% = 95,4 x 10 đồng Thuế phải nộp Lô hàng 1: 10.000 x 18.500 x 10% = 18.500.000 đồng Lô hàng 2: 3.500 x 85 x 18.500 x 10 % = 550.375.000 đồng Ta có tổng giá trị lơ hàng là: 15.000 x + 7.000 x 15 + 2.000 x 30 = 285.000 USD Phân bổ chi phí cho lơ cịn lại Lơ 1: (15.000 x x 9.500)/285.000 = 4.000 USD = 74 x 10 đ Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD = 64,75 x 106 đ Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x 106 đ Thuế nhập phải nộp Lô hàng 1: DT: 30.000 sp x 68.000 đồng/sp = 2.040 (triệu đồng) Thuế XK: 2.040 x 2% = 40,8 (triệu đồng) 5) xuất chho đại lý bán lẻ: DT: 30.000sp x [72.600 đ/sp/(1 + 10%)] = 1.980 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.980 x 10% = 198 (triệu đồng) 6) Bán cho cty xuất nhập khẩu: DT: (30.000sp x 64.000 đồng/sp) – (1.000sp x 64.000 đ/sp x 10%) = 1.913,6 (tr đồng) Thuế GTGT đầu ra: 1.913,6 x 10% = 191,36 (triệu đồng) 7) Trực tiếp xuất nước ngoài: DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng) Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% = 29,2 (tr đồng) Vậy; Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = 260 + 558 + 126 + 198 + 191,36 = 1.333,36 (tr đồng) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 524 (tr đông) Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr đồng) thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6 + 1.500 = 16.873,6 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000 sp năm: · NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg = 4.080 (tr đồng) · NVl phụ NL khác : 1.520 (tr đồng) · Tiền lương: [(1,5/150) x 280.000] + 200 = 3.000 (tr đồng) · Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr đồng) · Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030 (tr đồng) Chi phí để sản xuất 280.000sp năm: 4.080 + 1.520 + 3000 + 2.130 + 1.030 = 11.760 (tr đồng) Chi phí phí hợp lý cho 260.000 sp tiêu thụ: [(11.760/280.000) x 260.000] + 352 + 106 +1.012 + 604 + 70 + (20.000sp x 0,002 trd/sp) + 105 + 1.015 + (210 – 3) + 126,5 + 132 + = 14.692,5 (tr đồng) Thu nhập khác: 12,6 (tr đồng) Thuế TNDN phải nộp = (16.873,6 – 14.692,5 + 12,6) x 28% = 614,236 (tr đồng) Bài 22: Tại công ty sản xuất Thuận An, năm có nghiệp vụ kt phát sinh sau: I/ Tình hình mua tư liệu sản xuất: nhập 100.000 kg nguyên liệu A để sx bia lon, giá FOB quy tiền Việt Nam: 30.000 đ/kg, phí vận tải bảo hiểm quốc tế chiếm 10% giá FOB (cdcntt – tphcm) Hàng hóa mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 1.5000 triệu đồng (tất có hóa đơn GTGT) Dịch vụ mua nước để phục vụ sản xuất kinh doanh với giá mua chưa thuế GTGT 500 trđ (tất có hóa đơn GTGT) II/ tình hình sản xuất sản phẩm cty: năm cty sản xuất 100.000 thùng bia III/ tình hình tiêu thụ sản phẩm cty sản xuất: biết giá vỏ khấu trừ 30.096 đồng/thùng (24 lon x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng) bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 170.096 đ/thùng Giao cho đại lý 40.000 thùng bia, với giá bán đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa thuế GTGT 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT, kỳ đại lý bán hết số hàng Bán sỉ cho chợ 20.000 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 177.096 đ/thùng IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh năm: xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A mua để phục vụ trực tiếp sản xuất Hàng hóa mua nước xuất 80% để sử dụng vào sản xuất Dịch vụ mua nước sử dụng 100% sử dụng vào sản xuất Khấu hao tài sản cố định phân xưởng sản xuất: 620 triệu đồng Tổng tiền lương phận sản xuất: 1.540 triệu đồng Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng Chi phí hợp lý khác phận sản xuất (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng Phí, lệ phí, thuế mơn chi phí khác phục vụ quản lý: 3.450 triệu đồng Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực tiêu thụ Các thuế phải nộp khâu bán hàng YÊU CẦU: tính loại thuế mà cty phải nộp năm BIẾT RẰNG: · thuê suất thuế TNDN: 28% · thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua 10% · TS thuế NK nguyên liệu A: 10% (nguyên liệu A không thuộc diện chịu thuế TTDB) · Thuế TTDB bia 75% · Khơng có hàng tồn kho đầu kỳ · Giá tính thuế NK xác định giá CIF GIẢI NK 100.000 kh nguyên liệu A: Ta có : giá FOB + (I + F) = giá CIF 30.000 + 10% + 30.000 = giá CIF Suy ra: giá CIF = 33.000 đ/kg Thuế NK phải nộp: 100.000 kg x 33.000 đ/kg x 10% = 330 (triệu đồng) Thuế GTGT phải nộp khâu NK: [(100.000 kg x 33.000 đ/kg) + 330 triệu] x 10% = 363 (tr đồng) hàng hóa mua nước: Giá mua: 1.500 (tr đồng), thuế GTGT khấu trừ 150 triệu đồng Dịch vụ mua nước: Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT khấu trừ 50 tr đồng bán cho cty thương mại: giá tính thuế TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) = 80.000 đ/thùng Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng) Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng = 5.102,88 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ) bán cho đại lý: Giá tính thuế TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) = 88.000 đ/thùng Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ) Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ) Bán sỉ cho chợ Giá tính thuế TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) = 84.000 đồng/hộp Thuế TTDB phải nộp khâu bán hàng: 20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ) Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92 (tr đ) Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ) VẬY: thuế NK phải nộ: 330 (tr đ) thuế GTGT pn khâu nhập khẩu: 363 (tr đ) thuế TTDB pn khâu bán hàng là: (1.800 + 2.640 + 1.260) = 5.700 (tr đ) thuế GTGT pn cuối kỳ = T.GTGT đầu – T.GTGT đầu vào đó: T.GTGT đầu = (510,288 + 736,384 + 354,192) = 1.600,864 (tr đồng) T.GTGT đầu vào = 363 + 150 + 50 = 563 (tr đ) Vậy: thuế GTGT phải nộp cuối kỳ = 1.600,864 – 563 = 1.037,864 (tr đ) thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất thu nhập chịu thuế = doanh thu chịu thuế - chi phí hợp lý + thu nhập khác + doanh thu chịu thuế = (5.102,88 + 7363,84 + 3.541,92) = 16.008,64 (tr đ) · chi phí hợp lý để sản xuất 100.000 thùng bia: [(3.360/100.000) x 80.000] + (1.500 x 80%) + 500 + 620 + 1.540 + 370 = 7.134 (tr đồng) · chi phí hợp lý cho 90.000 thùng bia tiêu thụ: [(7.134/100.000)/ x 90.000] + 20 + 3.450 + (7.363,84 x 5%) + 5.700 = 15.958,792 (tr đ) Thuế TNDN phải nộp = (16.008,64 – 15.958,792) x 28% = 13,95744 (tr đ) ... giá bán chưa thuế GTGT 100.000đ/ SP Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ hoạt động Biết giá tính thuế nhập 18.500đ/USD Thuế suất thuế NK A 10%, B 15%, C 20% Thuế suất thuế NK NVL : 10% Thuế. .. đ/sp 3) bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có thuế GTGT 63.000 đồng/sp 4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp Giá bán : 68.000 đồng/sp 5) Xuất cho đại lý bán lẻ 40.000 sp, giá bán theo... hàng Lô A : + + => Thuế nhập phải nộp là: - Lô B: + + => Thuế nhập phải nộp là: + Lô C: + => Thuế nhập phải nộp là: Nhập gia cơng cho nước ngồi miễn thuế NK Khi giao hàng có 500 thành phẩm không