Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện chu trình kiểm toán bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện
Chuyên đề thực tập Đ H KTQD LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, lĩnh vực kiểm toán ngày phát triển, nhu cầu dịch vụ kiểm tốn ln vấn đề doanh nghiệp, công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh quan tâm Hiện nay, với xu phát triển chung đó, Việt Nam số cơng ty kiểm toán thể rõ phát triển vượt bậc số phải kể đến phát triển không ngừng Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Với bề dày lịch sử, 15 năm qua Công ty AASC thực nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài kiểm tốn lĩnh vực khác Công ty ngày khẳng định vị tạo lòng tin cho khách hàng Qua thời gian thực tập Cơng ty em tìm hiểu, nghiên cứu lý luận thực tiễn kiểm tốn Cơng ty Em nhận thấy chu trình kiểm tốn bán hàng thu tiền chu trình kiểm tốn có ảnh hưởng trực tiếp đên khoản mục Báo cáo tài có ảnh hưởng lớn đến kiểm toán nên em chọn đề tài: “Hồn thiện chu trình kiểm tốn bán hàng thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm tiếp cận lý luận kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng, mơ tả thực tế kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty AASC thực hiện, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện chu trình kiểm toán bán hàng thu tiền Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiện cứu đề tài lý luận kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo c tài thực tiễn hoạt động kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty AASC Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD Phạm vi nghiên cứu: Em nghiên cứu đề tài thời gian thực tập tháng Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn AASC thực tiễn hoạt động kiểm tóan chu trình bán hàng thu tiền hai khách hàng A B Chuyên đề thực tập Em gồm phần: Phần I: Tổng quan Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần II: Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần III: Bài học kinh nghiệm phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tóan bán hàng thu tiền Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Do hiểu biết nhiều hạn chế nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đóng góp thầy bạn để em hồn thiện tốt viết Em xin chân thành cảm ơn! Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty AASC Từ kinh tế Việt Nam chuyển đổi sang kinh tế thị trường với chủ trương đa dạng hố loại hình sở hữu, đa phương hố đầu tư, mở rộng quan hệ hợp tác quốc tế,Việt Nam ngày khẳng định vị mình.Trong điều kiện đó, loại hình doanh nghiệp đời phát triển khơng ngừng… góp phần vào phát triển chung phải kể đến thay đổi ngày lên lĩnh vực kiểm tốn Trước u cầu đó, ngày 13/05/1991, Bộ Tài Chính Quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB thành lập Công ty Dịch vụ kế toán với tên giao dịch ASC (Accounting Service Company) Trong thời gian đầu hoạt động Công ty cung cấp dịch vụ kế toán, cụ thể giúp doanh nghiệp nghiệp vụ kế toán mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế tốn, lập phân tích báo cáo toán theo quy định mà Nhà nước đề ra, giúp doanh nghiệp xây dựng thực mơ hình tổ chức máy kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn, cung cấp thơng tin tài chính, biểu mẫu in sẵn tài chính… Cơng ty khơng ngừng học hỏi, tìm tịi, nâng cao trình độc quy mơ, đến tháng 03/1992 Công ty mở thêm chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh Với thành đẫ đạt được, ngày 29/04/1993 Công ty trọng tài kinh tế Hà Nội cấp giấp phép kinh doanh số 109157 trở thành hai tổ chức hợp pháp lớn Việt Nam hoạt động lĩnh vực kiểm tốn tư vấn tài Sau hai năm hoạt động, Cơng ty có bước tiến vượt bậc lĩnh vực tư vấn kế tốn, thêm vào xu phát triển chung yêu cầu hệ thống quản lý kinh tế địi hỏi phải đa dạng hố loại hình dịch vụ cung cấp, đặc biệt gắn kết mật thiết hoạt động kế toán hoạt động kiểm tốn Nắm bắt nhu cầu đó, Ban lãnh đạo Cơng ty đề nghị Bộ Tài Chính cho phép bổ sung thêm chức kiểm toán Ngày 14/09/1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD định số 639 TC/QĐ/TCCB đổi tên Công ty thành Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm toán (Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company) tên giao dịch thức Cơng ty Được cho phép Bộ Tài Chính tháng 3/1995 chi nhánh Cơng ty Thành phố Hồ Chí Minh tách khỏi cơng ty thành lập Cơng ty kiểm tốn Sài Gịn (AFC) Cũng thời gian nhu cầu kiểm tốn doanh nghiệp ngày tăng Công ty mở rộng quy mô việc thành lập chi nhánh tỉnh sau: Ngày 02/02/1995 thành lập văn phòng đại diện Thành phố Hải Phòng đến ngày 01/01/2003 nâng cấp thành chi nhánh Ngày 14/04/1995 thành lập chi nhánh Thanh Hoá đặt số nhà 25A, đường Phan Chu Trinh, Thành phố Thanh Hoá Ngày 13/03/1997 Cơng ty tái lập văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chi Minh tháng 05/1998, văn phòng đại diện nâng cấp lên thành chi nhánh lớn Cơng ty Sau đó, năm 1997 Công ty thành lập thêm chi nhánh đặt số 237 Lê Lợi, Phường 6, Thành phố Vũng Tàu.và chi nhánh Quảng Ninh đặt Cột 2, Đường Nguyễn Văn Cừ, Phường Hồng Hải , Thành phố Hạ Long , Tỉnh Quảng Ninh Qua mười năm hoạt động, với cố gắng không ngừng ban lãnh đạo cán công nhân viên, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn dần khẳng định gặt hái thành đáng tự hào chiếm lòng tin khách hàng Bên cạnh đó, Cơng ty cịn mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều Công ty kiểm tốn Việt Nam Cơng ty kiểm toán quốc tế: VACO,KPMG,PWC… nhiều lĩnh vực chuyên ngành nhằm mục đích chung khơng ngừng nâng cao chất lượng hoạt động phát triển lĩnh vực kiểm toán Việt Nam Chính nhờ giao lưu, hợp tác nước quốc tế Công ty AASC nhanh chóng tiếp thu kinh nghiệm quý báu, Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD phương pháp tiếp cận khoa học đại tiếp cận kỹ kiểm tốn quốc tế , nâng cao trình độ chun mơn trình độ nghề nghiệp Đến tháng 04/2005, Cơng ty AASC thức trở thành Hội viên Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) Ngày 29/07/2005, Cơng ty AASC làm việc với INPACT Thái Bình Dương Hơng Kơng, AASC thức gia nhập INPACT Quốc tế trở thành đại diện INPACT Việt Nam Với thành tựu đóng góp to lớn ngành Tài chính, Kế tốn Kiểm toán Việt Nam Ngày 15/08/2001 Chủ tịch nước có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho Công ty ngày 27/07/2001- Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 922/QĐ/TT tặng thưởng danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc cho Phó Giám Đốc Nguyễn Thanh Tùng, tặng khen cho tập thể ba phịng: Phịng Kiểm tốn Dự án, phịng Cơng nghệ thơng tin phịng Kiểm tốn ngành Thương mại dịch vụ khen cho đồng chí trưởng phịng hành Hồng San Đến tháng 05/2005, Chủ tịch nước lần thứ hai ký Quyết định tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Hai cho Công ty 1.2 Thị trường hoạt động loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp 1.2.1 Các loại hình dịch vụ mà Cơng ty cung cấp Với phương pháp hoạt động Cơng ty : Độc lập, trung thực khách quan bảo mật, Công ty cố gắng cung cấp cho khách hàng dịch vụ chuyên môn, thông tin đáng tin cậy để từ giúp cho khách hàng đưa định xác, kịp thời có hiệu Công ty cung cấp dịch vụ sau: Dịch vụ kiểm tốn : Đây loại hình dịch vụ chủ yếu Cơng ty, chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu Công ty, dịch vụ kiểm tốn Cơng ty bao gồm: * Kiểm tốn Báo cáo tài chính: mạnh Công ty, lĩnh vực Công ty có khoảng 300 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu vầ lĩnh vực tài Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD kiểm tốn, kế tốn, tín dụng ….Trong có 118 kiểm tốn viên cấp Nhà nước Hiện nay, Cơng ty loại hình dịch vụ phát triển khơng ngừng ngày chiếm vị lớn thị trường * Kiểm toán hoạt động dự án * Kiểm toán xác định vốn giá trị doanh nghiệp * Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư cơng trình xây dựng bản: Từ năm 1993 thực chủ trương Đảng Nhà nước việc tiết kiệm, chống lãng phí lĩnh vực xây dựng bản, Công ty tuyển chọn đào tạo đội ngũ cán công nhân viên, kiểm tốn viên, kỹ thuật viên có phẩm chất tốt trình độ chun mơn cao * Kiểm toán doanh nghiệp tham gia niêm yết thị trường chứng khoán * Kiểm toán nội địa hoá * Kiểm toán tuân thủ luật định * Kiểm toán doanh nghiệp Nhà nước phục vụ công tác cổ phần giám định tài liệu tài kế tốn Trong năm trở lại đây, trung bình hàng năm Cơng ty thực 700 hợp đồng kiểm tốn Các hoạt động kiểm tốn Cơng ty tn thủ nguyên tắc, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế Sau tất kiểm tốn Cơng ty phát hành Báo cao kiểm toán, Thư quản lý đưa ý kiến nhằm hỗ trợ giúp đỡ khách hàng việc nhận biết hạn chế, tồn đọng để từ giúp đơn vị khách hàng khắc phục hoàn thiện để đạt hiệu cao Dịch vụ kế tốn Cơng ty với bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, ngày khằng định vị việc nâng cao số lượng chất lượng kế tốn Cơng ty ngày cố gắng, phấn đấu xây dựng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày cao thị trường Các dịch vụ kế tốn mà Cơng ty cung cấp : Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD * Cung cấp dịch vụ tư vấn doanh nghiệp thực hiên quy định lập chứng từ luân chuyển chứng từ, ghi chép sổ kế toán, điều chỉnh số liệu kế tốn, lập Báo cáo tài theo quy định hành * Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán hành * Cung cấp dịch vụ rà sốt, phân tích cải tổ, hợp lý hố máy kế tốn tài có sẵn * Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp thành lập, cập nhật cho đơn vị khách hàng chế độ kế toán mới, xây dựng hệ thông tin kinh tế nội phục vụ cho công tác quản trị kinh doanh Dịch vụ công nghệ thông tin: Công ty xây dựng phát triển hệ thống thông tin nhằm phục vụ công tác quản lý hỗ trợ khách hàng trình lựa chọn , ứng dụng hệ thống công nghệ thông tin mới, Trên thực tế, Công ty xây dựng số phần mềm quản lý có chất lượng cao, tạo lòng tin cho khách hàng: Một số phần mềm kế toán: E – ASPlus 3.0 - Kế toán doanh nghiệp P – ASPlus 2.0 - Kế toán dự án đơn vị chủ đầu tư ASPLus 3.0 - Kế tốn đơn vị hành nghiệp Phần mềm quản lý: * Phần mềm quản lý nhân * Phần mềm quản lý tài sản cố định * Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo hỗ trợ tuyển dụng Hàng năm, Cơng ty thường mở khố học chun ngành kế toán, kiểm toán, lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm tốn viên …Bên cạnh đó, Cơng ty cịn có dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho khách hàng có nhu cầu tìm kiếm tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn phù hợp với yêu cầu mà công ty khách hàng đè phù hợp hoạt động công ty Dịch vụ tư vấn Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD * Dịch vụ tư vấn thực quy định pháp luật * Tư vấn thực quy định tài chính, huy động sử dụng vốn, phân tích tình hình tài * Tư vấn tài toán vốn đầu tư * Thẩm định giá trị tài sản * Soạn thảo phương án đầu tư * Soạn thảo hồ sơ thực thủ tục xin cấp giấy phép đầu tư, thành lập doanh nghiệp * Môi giới thương mại *Tư vấn thuế : lĩnh vực đem lại hiệu cao cho Công ty, dịch vụ giúp doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nứơc, thực sách thuế mà Nhà nước đưa ra… * Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh chuyển sang công ty cổ phần * Tư vấn xây dựng điều lệ công ty cổ phần ………………………… Có thể nói, với xu ngày phát triển kinh tế, yêu cầu thị trường đặt ngày phức tạp nên việc đổi mở rộng loại hình dịch vụ cần thiết, để từ Cơng ty phát triển rộng thị trường cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác 1.2.2.Thị trường khách hàng Công ty Với bề dày 15 năm hoạt động, Cơng ty có đội ngũ khách hàng đông đảo nhiều lĩnh vực kinh tế quốc dân, thuộc nhiều thành phần kinh tế Hiện nay, Cơng ty có số lượng khách hàng tương đối lớn, 1500 khách hàng Với chiến lược tiếp cận nắm bắt nhanh chóng yêu cầu khách hàng , tư vấn cung cấp miễn phí tài liệu, chủ động xây dựng mối quan hệ với khách hàng, gửi tài liệu đề xuất kiểm tốn để giới thiệu cho khách hàng biết đến Cơng ty thông qua dịch vụ mạng giúp cho Cơng ty có thêm nhiều đơn đặt hàng Khách hàng Công ty thường hoạt động lĩnh vực : * Ngân hàng, Bảo hiểm, dịch vụ tài * Năng lượng, Dầu khí Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD * Viễn thông, điện lực * Công nghiệp, nông nghiệp * Giao thông, thuỷ lợi * Hàng không, hàng hải * Khách sạn, du lịch, thương mại * Than thép xi măng Với lượng khách hàng đầy đủ lĩnh vực trên, khách hàng Cơng ty cịn hoạt động thành phần kinh tế sau: - Tại doanh nghiệp Nhà nước: Tổng Công ty xi măng Việt Nam, Tổng Cơng ty Bưu Viễn thơng VNPT, Tổng Công ty than Việt Nam, Công ty xây lắp điện 1… - Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: Cơng ty thép VINAPIPE, Cơng ty liên doanh xây dựng VIC, Faifilm Việt Nam – Hoa Kỳ… - Các doanh nghiệp cổ phần, TNHH Công ty tư nhân: Công ty cổ phần đại lý Ford, Ngân hàng thương mại cổ phần, Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á… -Các dự án tài trợ tổ chức tài tiền tệ quốc tế WB, ADB, IMF, SIDA…như dự án nâng cấp khôi phục quốc lộ 1(WB), Dự án cải tạo cấp thoát nước TPHCM (ADB)… - Các dự án, cơng trình đầu tư xây dựng 1.2.3 Phương hướng phát triển Công ty Với phương pháp hoạt động “ Độc lập, Trung thực, Khách quan, Bảo mật.” nên Ban giám đốc Cơng ty ln qn triệt tính tn thủ quy định có liên quan đến hoạt động nghề nghiệp, quy định chung chuẩn mực kiểm toán, đặc biệt chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Dựa phương hướng Cơng ty đưa định hướng phát triển cho Công ty tương lai: * Đa dạng hố loại hình doanh nghiệp, trọng phát triển dịch vụ tư vấn * Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương xứng với trình độ khu vực quốc tế * Mở rộng hợp tác xây dựng mối quan hệ thành viên với hãng kiểm toán quốc tế Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Chuyên đề thực tập Đ H KTQD 10 Hiện nay, theo lộ trình chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp kiểm tóan Nhà nước, AASC giai đoạn chuyển đổi sang mơ hình Cơng ty TNHH thành viên trở lên vào năm 2007 1.3 Kết kinh doanh tình hình tài Cơng ty Trong 15 năm hoạt động, với hoạt động chủ yếu lĩnh vực tư vấn kế tốn kiểm tốn, Cơng ty đạt thành to lớn Thông qua việc “ Đánh giá kết thực nhiệm vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn giai đoạn 2001-2005 “ Công ty cho thấy hoạt động kiểm tốn Báo cáo tài hoạt động Cơng ty Từ 317 hợp đồng kiểm tốn vào năm 2001 , năm 2003 số lượng hợp đồng tăng 476 hợp đồng, năm 2004 528 hợp đồng, năm 2005 số hợp đồng kiểm toán tăng lên đáng kể 700 hợp đồng Đối với dịch vụ kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư Công ty thực đội ngũ kiểm toán viên, kỹ sư xây dựng có trình độ cao, nhiều kinh nghiệm đem lại thành đáng kể cho Công ty năm trở lại đây, giúp cho việc thực chủ trương tiết kiệm, chống tham nhũng, lãng phí Đảng Nhà nước.Trung bình hàng năm Cơng ty thực gần 700 hợp đồng có nhiều cơng trình lớn phức tạp như: Cơng trình đường dây tải điện 500KV Bắc- Nam, Cơng trình xây dựng nhà máy thuỷ điện Hồ Bình, cơng trình văn phịng Chính phủ, Bộ Quốc phịng….Năm 2003 dịch vụ kiểm tóan Báo cáo tốn vốn đầu tư Công ty tiết kiệm cho Nhà nước 46.910.030.000 đồng, năm 2004 tiết kiệm 69.398.976.000 đồng, năm 2005 tiết kiệm 50.656.000.000 đồng Ngay sau Nghị định số 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 Chính phủ ban hành Nghị định 18/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 Chính phủ việc chuyển đổi Công tyNhà nước sang Công ty Cổ phần có hiệu lực, Ban lãnh đạo nắm bắt tình hình nên phát triển dịch vụ đem lại kết tốt cho Công ty Năm 2003 Công ty thực hiên với 38 doanh nghiệp, năm 2004 Công ty thực với 67 doanh nghiệp, năm 2005 số doanh nghiệp lên đến gần 100 doanh nghiệp Bên cạnh dịch vụ kiểm tốn, Ban lãnh đạo Cơng ty cịn trọng đến dịch vụ tư vấn tài kế tốn để nhằm hồn thịên hệ thống kế toán, hệ Trần Tố Loan Kiểm toán 45A hàng thu tiền nói riêng phải phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước, Bộ Tài Chính, phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán, kế toán ban hành… 3.2.2.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Thơng qua q trình nghiên cứu lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền Công ty AASC thực khách hàng, nhận thức hạn chế em xin đưa số giải pháp chủ yếu để hồn thiện chu trình kiểm tốn bán hàng thu tiền: a)Hoàn thiện giai đoạn tiếp cận khách hàng kế hoạch tiếp cận khách hàng Sau xuất hiên Nghị định 105/2004/NĐ- CP ngày 30/03/2004 Bộ Tài Chính ban hành có quy định bắt buộc số loại hình doanh nghiệp phải bắt buộc kiểm toán nên lĩnh vực kiểm toán Việt Nam ngày mở rộng Trên thực tế Việt Nam có nhiều cơng ty kiểm tốn nước số cơng ty kiểm tốn quốc tế xâm nhập vào thị trường Chính điều đó, địi hỏi Công ty AASC phải ngày nâng cao chất lượng kiểm tốn để cạnh tranh tạo chỗ đứng riêng Theo thống kê hợp đồng kiểm toán qua năm để thấy lượng khách hàng Công ty không ngừng tăng năm qua, Cơng ty ln trì khách hàng truyền thống thu hút khách hàng Tuy nhiên, để ngày thu hút thêm khách hàng Cơng ty AASC cần phải trọng việc tiếp cận khách hàng Theo Chuẩn mực kiểm toán số 300 Kế hoạch kiểm toán để thấy công việc tiếp cận khách hàng Công ty tương đối tốt Nhưng hạn chế khách quan mặt thời gian nên khách hàng truyền thống kiểm tốn viên Cơng ty thường dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước nên không tập trung thu thập thông tin bổ sung báo chí… Do đó, kiểm tốn viên bỏ sót số thơng tin quan trọng có ảnh hưởng tới kết kiểm toán Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A Chính vậy, địi hỏi kiểm tốn viên Công ty linh hoạt việc tiếp cận với khách hàng, tránh bỏ sót thơng tin quan trọng liên quan đến khoản mục Báo cáo tài Đối với chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán viên cần xem xem năm tài có thay đổi quy chế nội bộ, sách bán hàng, sách giá, nguyên tắc hạch tốn….thơng qua việc vấn kế tốn phụ trách phần hành có liên quan Cịn khách hàng việc tiếp cận quan trọng bước đầu đem lại hiệu cao cho kiểm toán - Tăng cường thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Trong kiểm toán vậy, thủ tục phân tích ln kiểm tốn viên áp dụng Kiểm tốn viên có nhiệm vụ phân tích số liệu, tỷ suất quan trọng Báo cáo tài doanh nghiệp qua biết xu hướng biến động, biết chênh lệch thực tế với tài liệu có liên quan.Thơng thường, thủ tục phân tích kiểm tốn viên thường bao gồm: - Kiểm tốn viên so sánh thơng tin tương ứng kỳ với kỳ trước - So sánh thực tế với ước kiểm toán viên - So sánh thực tế với kế hoạch đơn vị - So sánh thực tế đơn vị với đơn vị ngành có quy mơ hoạt động, định mức ngành Bên cạnh đó, thơng qua Chuẩn mực kiểm tốn thủ tục phân tích ln phải áp dụng kiểm tốn, tất giai đoạn kiểm toán Nhưng thực tế, cơng ty kiểm tốn noi chung, Cơng ty AASC nói riêng, thủ tục phân tích áp dụng vào khoản mục quan trọng khoản mục doanh thu, giá vốn, chi phí…và thường dùng giai đoạn thực kiểm tốn Cho nên, cịn nhiều sai sót doanh nghiệp mà kiểm toán viên chưa thể phát hết Vậy, để đem lại hiệu qủa cao cho kiểm tốn kiểm tốn viên cần phải tăng cường thủ tục phân tích, thực thủ tục phân tích tất giai đoạn kiểm toán theo quy Trần Tố Loan Kiểm toán 45A định Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành Do đó, địi hỏi kiểm tốn viên Cơng ty ngày nâng cao trình độ thân mình, khơng biết áp dụng thủ tục phân tích có sẵn mà phải biết kết hợp với thực tế kinh nghiệm để đánh giá khách quan nhất, xác tình hình kinh doanh thực doanh nghiệp từ đưa ý kiến xác đáng - Ứng dụng công nghệ thơng tin để hồn thiện chương trình kiểm tốn Trên thực tế, tất chương trình kiểm tốn mà Công ty AASC tạo lập nhằm tạo điều kiện giúp cho kiểm tốn viên dựa vào thực bước cơng việc mình, giúp cho kiểm tốn viên định hình cơng việc họ phải thực đưa phân công thích hợp cho thành viên để hồn thành kiểm tốn Hàng năm, Cơng ty AASC chương trình kiểm tốn thường sửa đổi bổ sung để phù hợp với thay đổi chung quy định, Chuẩn mực Thường chương trình kiểm tốn Cơng ty thường trình bày theo khoản mục Báo cáo tài chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu, chương trình kiểm toan TSCĐ, chương trình kiểm tốn cơng nợ….và bao gồm nội dung sau: mục tiêu kiểm tốn, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết, kết luận kiểm toán… Có thể thấy chương trình kiểm tốn AASC xây dựng tương đối hiệu khoa học, nhiên việc thay đổi chương trình kiểm tốn cịn ít, với số công ty khách hàng đặc thù cơng ty có thay đổi định Bảo hiểm, Bưu viễn thơng, lương thực…cịn hầu hết chương trình kiểm tốn áp dụng tương tự cho khách hàng Do đó, điều chưa thực phù hợp công ty khách hàng có đặc thù riêng chương trình kiểm tốn mẫu phù hợp với loại hình doanh nghiệp chưa phù hợp với công ty khách hàng khác Do vậy, điều đặt kiểm tốn viên phai biết vận dụng cách linh hoạt theo đối tượng thích hợp nhằm đem lại hiệu cao cho công việc kiểm tốn Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A Ví dụ Công ty VACO,công ty sử dụng hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 làm chất lượng cung cấp dịch vụ Hệ thống AS/2 bao gồm: phương pháp kiểm toán AS/2, hệ thống hồ sơ kiểm toán phần mềm kiểm tốn AS/2 có bước: - Những cơng việc thực trước kiểm tốn - Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát - Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể - Thực kế hoạch kiểm tốn - Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo - Cơng việc thực sau kiểm tốn Hồ sơ kiểm toán VACO bao gồm: hồ sơ kiểm tốn thơng minhvà hồ sơ kiểm tốn thơng thường Bên cạnh đó, hệ thống AS/2 cịn bao gồm chương trình phần mềm kế tốn tương ứng Chương trình trợ giúp đắc lực cho kiểm toán viên, giúp kiểm tốn viên giảm bớt khối lượng cơng việc mà thực tay nhiều thời gian Vậy, điều kiện đặt Cơng ty phải tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm tốn, xây dựng chương trình kiểm tốn cho thay đổi linh động, áp dụng cho nhiều khách hàng phù hợp với đặc điểm khách hàng Chính vậy, để có chương trình kiểm tốn hồn thiện đa dạng phải cần đến hồn thiện phần mềm cơng nghệ thông tin Công ty.Nhiệm vụ đểa cho Ban lãnh đạo AASC, kiểm toán viên đặc biệt phịng Cơng nghệ thơng tin xây dựng thành cơng phần mềm kiểm tốn hiệu quả, đa dạng phù hợp đặc điểm riêng Cơng ty, có Công ty AASC lên khẳng định chất lượng cung cấp dịch vụ để từ mở rộng thị trường hoạt động thị trường nước quốc tế - Hoàn thiện cơng tác đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn Cơng ty Theo Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 320 “ Tính trọng yếu kiểm tốn” giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên cần phải xác Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A định mức trọng yếu chấp nhận để làm tiêu chuẩn phát sai sót trọng yếu Cịn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “ Đánh giá rủi ro kiểm sốt nội kiểm tốn viên phải kết hợp khả xét đốn để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục phân tích để giảm rủi ro kiểm tốn xuống mức thấp Tại Công ty AASC, Công ty xây dựng cho cách đánh giá trọng yếu Báo cáo tài riêng, đem lại hiệu cao cho kiểm tốn Xong, để phát triển Công ty nên tham khảo số cách thức đánh giá mức rủi ro trọng yếu số cơng ty kiểm tốn khác A&C,KPMG,VACO… Tại Công ty VACO với hệ thống phương pháp kiểm toán AS/2 đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu theo chương trình.Kiểm tốn viên cơng ty cần tiến hành nhập số liệu, sau chương trình tự động tính tốn đưa kết quả.Cho nên loại hình doanh nghiệp khác có mức độ rủi ro trọng yếu khác Ví dụ cơng ty khơng tham gia chứng khốn kiểm tốn viên xác định mức độ rủi ro, trọng yếu thông qua + 19% thu nhập sau thuế + 2% tổng tài sản vốn chủ sở hữu + 0.5%- 3% doanh thu Đối với công ty tham gia thị trường chứng khoán: Kiểm toán viên sử dụng tiêu thu nhập sau thuế Báo cáo tài để xác định mức độ rủi ro trọng yếu Thông thường, kiểm tốn viên tiến hành ước tính thu nhập sau thuế vào ngày lập Báo cáo tài tính từ 5% đến 10% tổng thu nhập sau thuế mức độ trọng yếu… Bên cạnh đó, KPMG việc đánh giá mức độ rủi ro trọng yếu ln vấn đề quan trọng, kiểm tốn viên thường phân tích rủi ro theo hai hướng rủi ro kinh doanh chiến lược rủi ro theo nhóm nghiệp vụ trọng yếu Trần Tố Loan Kiểm toán 45A Rủi ro kinh doanh chiến lược theo KPMG liên quan đến yếu tố bên kinh tế, trị, xã hội… có ảnh hưởng tới việc kinh doanh doanh nghiệp yếu tố nội lực chiến lược, mục tiêu đánh giá rủi ro… Rủi ro nhóm nghiệp vụ trọng yếu, KPMG kiểm tốn viên ln trọng tới nghiệp vụ mang tính phức tạp, ảnh hưởng lớn đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp để từ đánh giá mức độ rủi ro nghiệp vụ đưa biện pháp nhằm khắc phục rủi ro KPMG thiết lập cho phần mềm kiểm toán để đánh giá trọng yếu rủi ro Chương trình dựa sở Tổng tài sản Tổng doanh thu đơn vị khách hàng để từ xác định rủi ro trọng yếu phân bổ Báo cáo tài doanh nghiệp Kiểm tốn viên xác định tập hợp khoản mục trọng yếu không trọng yếu để kiểm tra riêng Chính nhờ chương trình phânf mềm kiểm toán giúp cho kiểm toán viên tiết kiệm nhiều thời gian giảm bớt khó khăn q trình kiểm tốn Có thể nói, việc tham khảo học hỏi cơng ty kiểm tốn bên ngồi ln vấn đề cần thiết Cơng ty AASC nói riêng cơng ty kiểm tốn khác nói chung, để từ AASC đúc rút kinh nghiệm nâng cao chất lượng kiểm tốn mình, ngày tạo lòng tin với khách hàng mức rủi ro ln thấp b) Hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Qua nghiên cứu lý luận kiểm toán thực tế Công ty AASC, giai đoạn thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền ln trọng Trong giai đoạn này, kiểm toán viên Cơng ty tiến hành kiểm tốn khoản mục liên quan đến chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán khoản mục doanh thu, kiểm toán khoản phải thu khách hàng, kiểm toán khoản mục tiền doanh nghiệp Xong, trình thực kiểm tốn kiểm tốn viên Cơng ty thường trọng đến thủ tục kiểm tra chi tiết thử nghiệm kiểm soát Như trình kiểm tốn khoản mục tiền mặt, tiền gửi, khoản phải thu khách Trần Tố Loan Kiểm toán 45A hàng kiểm tốn Cơng ty bước đẩu đối chiếu số dư đầu năm số dư cuối năm tài chính, sau bắt đầu tiến hành kiểm tra chi tiết,điều tương đối hiệu Nhưng để đạt hiệu cao hơn, điều quan trọng kiểm toán viên phải dùng thử nghiệm để xác định tính có thật số dư đo.Trong trường hợp kiểm tốn với khách hàng cũ số dư cuối năm đợt kiểm tốn năm trước, cịn khách hàng kiểm toán viên cần phải xây dựng chương trình kiểm tốn để kiểm tra số dư khoản mục, kiểm toán sử dụng thử nghiệm qua việc thu thập Biên xác nhận công nợ, Biên kiểm kê quỹ, Bảng đối chiếu với ngân hàng….và điều quan trọng kiểm toán viên nên gưi thư xác nhận để khẳng định số liệu có thực xác Vậy, vấn đề đặt kiểm toán viên nhằm hồn thiện giai đoạn thực kiểm tốn viên là: Tăng cường thủ tục phân tích, có cơng việc tăng cường áp dụng thủ tục phân tích giúp cho kiểm tốn viên hiểu sâu thêm tình hình doanh nghiệp, hiểu sâu chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp để đạt hiệu cao q trình kiểm tốn Kết hợp phương pháp kiểm tra chọn mẫu với việc kiểm tra chi tiết chứng từ: Trên thực tế theo quy định chung Chuẩn mực kiểm tốn việc kiểm tra chi tiết tất chứng từ liên quan kết kiểm tốn mang tính khả thi cao, thực chất việc kiểm tra chi tiết tốn nhiều thời gian Cho nên, kiểm toán việc kiểm tra chi tiết 100% khơng thể, mà kiểm tốn viên thực kiểm tra chi tiết số phát sinh mang tính bất thường, có khả rủi ro cao thơng qua kinh nghiệm kiểm tốn viên Vậy, điều kiện đặt kiểm toán viên phải biết kết hợp với phương pháp chọn mẫu chon mẫu hệ thống, chon mẫu ngẫu nhiên theo chương trình kiểm tốn… Nhưng dù chọn mẫu theo phương pháp tính linh hoạt kiểm toán viên vấn đề quan trọng Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A c) Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán lập báo cáo kiểm toán Cũng giai đoạn khác q trình kiểm tốn, giai đoạn kết thúc kiểm toán giai đoạn quan trọng, tất tài liệu, công việc làm giai đoạn kiểm toán viên tập hợp lại để đưa ý kiến Cho nên, giai đoạn kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn viên cần phải đánh giá tính đầy đủ chứng kiểm tốn thu thập Bên cạnh đó, kiểm tốn viên Công ty cần phải xem xét chi tiết ngày lập Báo cáo tài để đảm bảo kết luận kiểm toán thực đáng tin cậy Thông thường, tất giấy tờ làm việc, tất chứng thu thập trình kiểm toán tập hợp lại đưa lại cho trưởng nhóm xem xét Trưởng nhóm có nhiệm vụ sốt xét lại chứng có liên quan đến mục tiêu kiểm tốn khơng? Để từ đưa ý kiến đánh giá chu trình bán hàng thu tiền Cơng việc kiểm tốn cần tiến hành q trình kiểm tốn, khách hàng nhằm kịp thời giải tồn bổ sung thủ tục kiểm toán cần thiết thực qua bước: - Kiểm tra tính tuân thủ trình bày giấy tờ làm việc - Kiểm tra tính đầy đủ chứng kiểm tốn chương trình kiểm tốn bán hàng thu tiền - Kiểm tra chứng từ gốc ngày phát sinh trước ngày kết thúc niên độ để khẳng định tính kỳ - Đối chiếu số liệu chứng thu thập với giấy tờ làm việc, sổ kế toán khoản mục liên quan Báo cáo tài - Kiểm tra tính xác số liệu thuyết minh doanh thu, khoản phải thu Báo cáo tài … Thêm vào đó, trưởng nhóm cịn có nhiệm vụ tập hợp lại ý kiến đánh giá phần hành khác Báo cáo tài Từ chứng thu thập tất phần hành, kiểm toán diễn giải sai phạm khách Trần Tố Loan Kiểm toán 45A hàng để khách hàng biết đưa bút toán điều chỉnh phát hành báo cáo kiểm toán 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền * Kiến nghị với quan chức năng: Để hoạt động kiểm toán độc lập thực phát huy vai trò Nhà nước ta cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán Hiện nay, nước ta Luật kiểm toán độc lập chưa đời chưa có quan ban hành văn hướng dẫn thống quy trình kỹ thuật kiểm tóan Báo cáo tài loại hình kiểm tóan khác Bộ Tài Chính chưa đưa ban hành văn hướng dẫn việc áp dụng Chuẩn mực kiểm toán chưa ban hành quy định việc kiểm tra, giám sát chất lượng hoạt động kiểm tóan nên địi hỏi Bộ Tài Chính nhanh chóng hồn thiện sách kế tóan kiểm tốn.Từ đó, tạo mơi trường pháp lý lành mạnh cho hoạt động kiểm tốn độc lập cơng ty kiểm tốn Ngồi ra, tất Chuẩn mực kiểm tốn kế toán Việt Nam ban hành phải đảm bảo tính khả thi đảm bảo hội nhập quốc tế, phù hợp với xu thời ký công nhiệp hóa đại hóa đất nước Ngồi ra, Bộ Tài Chính mau sơm xây dựng chế giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn, có tạo lịng doanh nghiệp cơng ty kiểm tốn nước * Kiến nghị với Hiệp hội kế tóan kiểm tóan: Tại Việt Nam có Hội kế tóan Việt Nam ( VAA) Hội kiểm tóan Việt Nam ( VACPA) thành viên tổ chức Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) Hiệp hội kế toán Đơng Nam Á (AFA) chưa có vai trị vị trí việc quản lý, kiểm tra đanh giá chất lượng kiểm tốn, kế tóan Do đó, địi hỏi năm tới Hiệp hội kế tóan kiểm tốn Việt Nam cần nâng cao vai trị * Kiến nghị cơng ty kiểm tóan: Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A Hiện nay, thị trường có nhiều cơng ty kiểm tóan đời nên có nhiều cạnh tranh cơng ty kiểm tóan Điều quan trọng cơng ty kiểm tốn phải tạo cho mơi trường cạnh tranh thật lành mạnh công ty phải trọng đến việc nâng cao chất lượng kiểm tốn,có tạo niềm tin cho doanh nghiệp đưa lĩnh vực kiểm tóan ngày lên KẾT LUẬN Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A Có thể nói, chu trình bán hàng thu tiền chu trình kiểm toán quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Thơng qua đó, kiểm tốn viên đánh giá cách chung tình hình hoạt động cơng ty khách hàng để từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến đánh giá công ty khách hàng đưa kết luận kiểm toán kiểm toán Hiện nay, với xu ngày phát triển kinh tế nói chung phát triển vượt bậc lĩnh vực kiểm tốn nói riêng việc hồn thiện chu trình kiểm tốn ln vấn đề cấp thiết Với thành đạt suốt 15 năm qua, AASC bước cố gắng tạo lòng tin cho khách hàng loại dịch vụ cung cấp nhằm khẳng định vị lĩnh vực kiểm tốn Kết thúc viết này, lần em xin chân thành cảm ơn hướng tận tình Ths Bùi Thị Minh Hải giúp đỡ, bảo anh chị phịng Kiểm tốn Sản xuất vật chất tạo điều kiện để em hoàn thành viết Sinh viên thực Trần Tố Loan Trần Tố Loan Kiểm toán 45A MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty AASC 1.2.2.Thị trường khách hàng Công ty 1.2.3 Phương hướng phát triển Công ty 1.3 Kết kinh doanh tình hình tài Công ty .10 1.4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 12 1.5 Hệ thống kế tốn Cơng ty 16 1.5.1.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 16 1.5.2.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 16 1.6.Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty AASC 19 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty thực qua bước sau:.19 1.6.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 19 1.6.2.Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ .19 1.6.3 Lập kế hoạch chương trình kiểm tốn .19 1.6.4 Giai đoạn thực kiểm toán .20 1.6.5 Soát xét chất lượng phát hành Báo cáo kiểm toán 21 1.7.Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty .21 STT 21 Các vấn đề 21 Ý kiến KTV 21 Ý kiến Trưởng phòng/P.phòng 21 Ý kiến Ban Giám đốc 21 I 22 Kết kiểm toán năm trước 22 II 22 Các sai sót phát năm 22 Lập Báo cáo tài 22 Tiền .22 Khoản phải thu 22 Hàng tồn kho 22 22 III 22 Kết luận chung .22 Trần Tố Loan Kiểm toán 45A PHẦN II 22 THỰC HIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) .22 2.1 Quy trình kiểm tốn chu trình Bán hàng thu tiền Cơng ty AASC .22 2.1.1 Vai trị kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán BCTC .22 2.1.2 Đặc điểm kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty AASC 23 2.1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty AASC 23 2.1.2.2.Trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Công ty AASC 25 Quy trình kiểm tốn bán hàng - thu tiền Cơng ty tiến hành quy trình kiểm tốn chung Công ty, bao gồm bước: 25 a) Khảo sát đánh giá khách hàng .25 b) Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán 26 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng – thu tiền 26 d) Thực kiểm toán 38 e) Giai đoạn phát hành Báo cáo kiểm toán 38 2.3.1 Khảo sát đánh giá khách hàng 39 2.2.3 Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 40 2.2.3.1.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng .40 2.2.3.2 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 43 2.2.3.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm soát 43 2.2.4 Thực kiểm toán 53 2.2.4.2 Đối với công ty sản xuất hàng may mặc A 53 2.2.4.2 Thực kiểm toán Công ty B .67 2.2.5 Kết thúc kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền .73 PHẦN III BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG 76 GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN 76 BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN 76 TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 76 3.1 Nhận xét chung học kinh nghiệm chu trình kiểm tốn bán hàng thu tiền Công ty AASC 76 3.1.1 Nhận xét chung 76 3.1.2 Bài học kinh nghiệm 78 Trần Tố Loan Kiểm toán 45A 3.2 Phương hướng giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền Cơng ty AASC 79 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền 79 3.2.2 Những giải pháp chủ yếu để hồn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền 80 3.2.2.1 Những phương hướng hồn thiện chu trình kiểm tốn bán hàng thu tiền .80 3.2.2.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền .82 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn bán hàng thu tiền 90 KẾT LUẬN 91 Trần Tố Loan Kiểm tốn 45A DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Tổ chức Bộ máy Quản lý .13 Sơ đồ 2: Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 16 Sơ đồ 3: Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty 19 Bảng 2.1: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát 45 Bảng 2.2: Bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 48 Bảng 2.3: Mức trọng yếu công ty A 51 Bảng 2.4: Phân tích doanh thu 54 Bảng 2.5: Kiểm tra chi tiết 56 Bảng 2.6: Kiểm tra chi tiết 57 Bảng 2.7: Kiểm tra chi tiết 58 Bảng 2.8: Kết luận kiểm toán 60 Bảng 2.9: Kiểm tra chi tiết 61 Bảng 2.10: Thư xác nhận công nợ .63 Bản 2.11: Kết luận kiểm toán .65 Bảng 2.12: Phân tích doanh thu cơng ty B 68 Bảng 2.13: Kết luận kiểm toán 71 Bảng 2.14: Kết luận kiểm toán 72 Trần Tố Loan Kiểm toán 45A ... TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN (AASC) 2.1 Quy trình kiểm tốn chu trình Bán hàng thu tiền Cơng ty AASC 2.1.1 Vai trị kiểm tốn chu trình bán hàng thu. .. Cơng ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Phần III: Bài học kinh nghiệm phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tóan bán hàng thu tiền Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm. .. thu tiền kiểm tốn BCTC Chu trình kiểm tóan bán hàng thu tiền chu trình kiểm tốn kiểm tốn Báo cáo tài chính, có ảnh hưởng trực tiếp đến khoản mục Báo cáo tài Theo lý luận, bán hàng thu tiền q trình