Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của chi nhánh Công ty cổ phần Dược phẩm Nam Hà tại Hà Nội
Lời nói đầu Bất kỳ doanh nghiệp nào, quy mô lớn hay nhỏ, hoạt động lĩnh vực sản xuất hay thơng mại phải trọng đến khâu tiêu thụ Việc thực tốt khâu tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có vị trí quan trọng việc xác định hiệu kinh doanh, ổn định tài đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vào vốn lu động Để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt đợc hiệu cao kế toán với vai trò nh công cụ quản lý đắc lực, có nhiệm vụ thu thập, xử lý thông tin cách xác, đầy đủ, kịp thời giúp ngời điều hành định đắn Đặc biệt khâu tiêu thụ sản phẩm kế toán phải phản ánh, giám sát chặt chẽ chi phí thu nhập có liên quan đến tiêu thụ nhằm xác định kết kinh doanh hợp lý Là đơn vị chuyên cung cấp dợc phẩm với nhiệm vụ chủ yếu chăm lo sức khỏe ngời dân nên công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ Trên sở đó, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đà cung ứng thông tin xác, kịp thời cho công tác quản lý Xuất phát từ vai trò thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội Không nhằm mục đích tiếp cận với thực tế, góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Trong thời gian thực tập Công ty em xin sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội" Với nội dung nh sau: Chơng I: Các vấn đề chung Chơng II: Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Chơng III: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Mục lục Lời nói đầu BÊt kú mét doanh nghiƯp nµo, quy mô lớn hay nhỏ, hoạt động lĩnh vực sản xuất hay thơng mại phải trọng đến khâu tiêu thụ Việc thực tốt khâu tiêu thụ xác định kết tiêu thụ có vị trí quan trọng việc xác định hiệu kinh doanh, ổn định tài đẩy nhanh tốc độ lu chuyển vào vốn lu động Để hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt đợc hiệu cao kế toán với vai trò nh công cụ quản lý đắc lực, cã nhiƯm vơ thu thËp, xư lý th«ng tin mét cách xác, đầy đủ, kịp thời giúp ngời điều hành định đắn Đặc biệt khâu tiêu thụ sản phẩm kế toán phải phản ánh, giám sát chặt chẽ chi phí thu nhập có liên quan đến tiêu thụ nhằm xác định kết kinh doanh hợp lý Là đơn vị chuyên cung cấp dợc phẩm với nhiệm vụ chủ yếu chăm lo sức khỏe ngời dân nên công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội đợc kiểm tra, giám sát chặt chẽ Trên sở đó, công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đà cung ứng thông tin xác, kịp thời cho công tác quản lý Xuất phát từ vai trò thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội Không nhằm mục đích tiếp cận với thực tế, góp phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Trong thời gian thực tập Công ty em xin sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội" Với nội dung nh sau: Chơng I: Các vấn đề chung Chơng II: Thực tế công tác kế toán thành phẩm, bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Ch¬ng III: NhËn xÐt kiến nghị công tác kế toán Môc lôc Chơng I: vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết 1.Bản chất nội dung kinh tế tiêu thụ .5 2.ý nghÜa nhiÖm vụ công tác kế toán tiêu thụ 3.Các phơng pháp xác định giá gốc hàng tiêu thụ 4.Kế toán chi tiết trình tiêu thụ 10 KÕ to¸n tổng hợp tiêu thụ 11 5.1 Hệ thống tài khoản sử dụng để hạch toán trình tiệu thụ 11 5.2 Thđ tơc chøng tõ kÕ to¸n cđa kÕ toán qua trình tiêu thụ .13 5.3 Sổ sÊch kÕ to¸n 14 6.Các phơng thức tiêu thụ hàng hoá kế toán .14 6.1 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp .15 6.1.1 Khái niệm phơng thức tiªu thơ trùc tiÕp 15 6.1.2 Cơ đồ trình tự hạch toán tiêu thụ theo phơng pháp bán hàng trực tiếp (sơ đồ 4) 15 6.2 Phơng thức tiêu thụ thông qua đại lý ký göi .16 6.2.1 Kh¸i niƯm 16 6.2.2 Sơ đồ trình tự hạch toán theo phơng thức đại lý - ký gửi.(sơ đồ 5) 16 6.3 Phơng thức tiêu thụ trả góp 17 6.3.1 Kh¸i niÖm 17 6.3.2 Sơ đồ trình tự hạch toán tiêu thụ theo phơng thức trả góp.(sơ đồ) 18 6.4 Phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận .18 6.4.1 Kh¸i niƯm 18 6.4.2 S¬ đồ trình tự bán hàng theo phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận (sơ đồ 7) 18 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 19 7.1 KÕ to¸n chi phí bán hàng .19 7.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiÖp 24 7.3 KÕ toán xác định kết bán hàng .26 chơng II: thực tế kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh công ty 29 cổ phần dợc phẩm nam Hà Hà Nội 29 I.Đặc điểm hoạt động kinh doanh chi nhánh Công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 29 1.Quá trình hình thành phát triển chi nhánh Công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Hà Néi 29 1.1.Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Hµ Néi 29 1.2 Chức nhiệm vụ chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 32 1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh năm gần đây: 33 Đặc điểm tổ chức máy quản lý chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hµ Néi 34 3.Đặc điểm tổ chức công tác kế hoạch chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 36 3.1 Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 36 3.2 Hệ thống chứng từ kế toán tài khoản kế toán sổ sách kế toán đợc áp dụng c«ng ty : 37 II Công tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Hà Nội : 37 1: Tổ chức kế toán hàng hoá : 37 1.1: Đặc điểm hàng hoá : 37 1.2 Phơng pháp kế toán chi tiết hµng tån kho .40 2.KÕ toán chi tiết kế toán tổng hợp hàng hoá 45 2.1 Ph¬ng thøc tiƯu thụ hàng hoá .45 2.2.Kế toán doanh thu bán hàng 48 2.3.KÕ to¸n gi¸ vèn hàng bán : 50 2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 51 Kế toán kết tiêu thụ hàng hoá 54 Phân tích lợi nhuận tiêu thụ chi nhánh 60 Chơng III: số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội .62 1.NhËn xÐt chung vỊ thùc tr¹ng công tác kế toán tiêu thị xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 62 1.1.Nhận xét tổ chức máy kế toán hình thức kế toán công ty : 62 1.2.Nhận xét công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty 63 1.2.1.Ưu điểm: 63 1.2.2.Nhợc điểm : .63 Mét số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội .64 2.1 N©ng cao trình độ đội ngũ kế toán : 64 2.2 áp dụng chế độ kế toán vào công tác kế toán : .65 2.3 ứng dụng tin học vào công tác kÕ to¸n : .65 2.4 Phớng hớng hoàn thiện công tác kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 66 KÕt LuËn 73 Ch¬ng I: vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết 1.Bản chất nội dung kinh tế tiêu thụ Trong kinh tế thị trờng công tác tiêu thụ tổ chức tiêu thụ mét vÊn ®Ị hÕt søc quan träng cđa doanh nghiƯp Cơ chế thị trờng đà tạo kinh tế cạnh tranh tự do, giá số lợng quan hệ cung cầu định nên doanh nghiệp phải tự chủ việc nghiên cứu thị trờng xây dựng chiến lợc lập kế hoạch tiêu thụ cho riêng Hơn doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm kết kinh doanh - Tiêu thụ trình thực trao đổi thông qua phơng tiện toán để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ trình doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm hàng hoá cho khách, khách hàng trả cho doanh nghiệp khoản tiền tơng giá sản phẩm hàng hoá theo giá trị đà thoả thuận Quá trình tiêu thụ kết thúc hai điều kiện sau đợc đảm bảo: - Doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm quyền sở hữu sản phẩm cho ngời mua - Đơn vị trả tiền mua chấp nhận trả tiền Điều có nghĩa trình tiêu thụ phải có thay đổi, thoả thuận hai bên mua bán Phải có thay đổi quyền sở hữu sản phẩm hai bên thực trình chuyển đổi hàng tiền: Trong trình tiêu thụ, giá ghi hoá đơn bán hàng giá thoả thuận ngời mua ngời bán đợc gọi giá bán Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực hiện, việc bán hàng hoá sản phẩm cho khách hàng Thời điểm xác định doanh thu bán tuỳ thuộc vào phơng thức bán hàng phơng thức toán tiền hàng xem xét thời điểm xác định doanh thu bán hàng số tiền bán hàng không trùng Số tiền bán hàng mà số thực thu doanh nghiệp bán hàng hoá doanh thu bán hàng số tiền doanh nghiệp thu đợc theo giá bán nh hoá đơn: - Kết hoạt động tiêu thụ khoản lỗ lÃi tiêu thụ Đó số chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh thu, chi phí, lợi nhuận tiêu mà doanh nghiệp phải quan tâm trình sản xuất kinh doanh Nh hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp có liên hệ chặt chẽ đến lợi nhuận ảnh hởng tới toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Kết hoạt động kinh doanh mục tiêu cuối doanh nghiệp Nó phụ thuộc vào trình hoạt động doanh nghiệp tác động trở lại hoạt động Còn hoạt động tiêu thụ sản phẩm với vị trí khâu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh có mèi quan hƯ mËt thiÕt víi kÕt qu¶ kinh doanh Tiêu thụ sản phẩm sở để xác định kết kinh doanh để doanh nghiệp đa định tiêu thụ Có thể khẳng định kết kinh doanh khâu cuối doanh nghiệp tiêu thụ Phơng tiện trực tiếp để thực hiệ mục tiêu 2.ý nghĩa nhiệm vụ công tác kế toán tiêu thụ Mục đích ci cïng cđa bÊt cø doanh nghiƯp nµo cịng lµ tối đa hoá lợi nhuận mà việc thông qua tiêu thụ thông qua tiêu thụ đánh giá đợc chất lợng sản phẩm, hàng hoá Trên sở kết tiêu thụ doanh nghiệp thu hồi vốn lÃi để tái sản xuất giản đơn hay mở rộng Chính mà tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp kinh tế quốc dân Đối với doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm hàng hoá tốt đảm bảo thu hồi vốn nhanh, tăng tốc độ quay vòng vốn, tiết kiệm vốn lu động bổ xung nguồn vốn cho việc mở rộng đại hoá sản xuất Quá trình tiêu thụ tốt làm cho hoạt động SXKD tốt mà tác động trực tiếp đến thành viên doanh nghiệp, thu nhập cao động lực thúc đẩy ngời làm việc tốt Nh tiêu thụ sản phẩm hàng hoá có vai trò to lớn tồn phát triển doanh nghiệp thị trờng Đối với kinh tế quốc dân tiền đề cân đối cho sản xuất tiêu dùng, cân đối tiền hàng lu thông nh cân đối ngành khu vực kinh tế Các doanh nghiệp có mối liên hệ với sản phẩm cđa ngµnh nµy cã thĨ lµ t liƯu cđa ngµnh Do tiêu thụ có ảnh hởng trực tiếp tới cân đối sản xuất ngành đơn vị sản xuất tác động đến quan hệ cung cầu thị trờng Xuất phát từ ý nghĩa quan trọng công tác tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa kết hoạt động sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức khâu tiêu thụ cách hợp lý Để thực đợc yêu cầu đòi hỏi công tác hạch toán tiêu thụ sản phẩm hàng hoá phải xác, kịp thời đầy đủ Muốn cho công tác tiêu thụ đạt hiệu cao, lợi nhuận đạt tới mức tối đa điều phụ thuộc vào việc đảm bảo kiểm soát chặt chẽ khoản doanh thu, chi phí loại sản phẩm, hàng hoá Ngoài cần phải đa thông tin xác cụ thể, kịp thời cho nhà quản lý để từ họ phân tích, đánh giá, lựa chọn phơng án kinh doanh tốt Để làm đợc nh đòi hỏi ngời làm công tác kế toán tiêu thụ phải có kinh nghiệm, tìm hiểu, học hỏi nâng cao tinh thần trách nhiệm công việc Điều đặt nhiệm vụ cho ngời làm công tác hạch toán tiêu thụ, sản phẩm hàng hoá phải tổ chức nh để đáp ứng yêu cầu nhà quản lý mặt tinh thần tiêu thụ sản phẩm, mặt hàng tình hình doanh thu chi phí, toán với khách hàng, với ngân sách xác định xác kết tiêu thụ kỳ cụ thể: - Phản ánh, giám đốc tình hình kế hoạch tiêu thụ loại mặt hàng, loại nhập, xuất tồn Đồng thời xác định giá vốn hàng hoá xuất bán: - Phản ánh, giám đốc tình hình thực kế hoạch tiêu thụ toán với khách hàng, toán với ngân sách, lập dự phòng khoản phải thu khó đòi - Phản ánh giám sát khoản chi phí phát sinh bán hàng, CPQL xác định kết kinh doanh cuối kỳ Để thực nhiệm vụ cần có phối hợp chặt chẽ phận kế toán phận quản lý kho, phận cung ứng, phận kế hoạch 3.Các phơng pháp xác định giá gốc hàng tiêu thụ Doanh nghiệp phải xác định giá thành sản phẩm làm ghi nhập kho hàng hoá Trong kỳ hoạch toán, hàng hoá thờng đợc nhập kho nhiều lần, lần số lợng giá thành khác nên xuất hàng hoá tiêu thụ doanh nghiệp phải hạch toán giá hàng xuất theo phơng định để hạch toán xác tiết kiệm thời gian Xác định xác giá vốn giúp cho doanh nghiệp hạch toán xác khoản thu nhập doanh nghiệp, xác định đợc lÃi Để hạch toán xác giá vốn thực tế khối lợng hàng hoá xuất kho áp dụng phơng pháp sau đây: - Phơng pháp giá bình quân: - Phơng pháp hạch toán - Phơng pháp giá thực tế nhập trớc xuất trớc ( EIFO) - Phơng pháp giá thực tế nhập sau - xuất trớc ( LIFO) - Phơng pháp giá thực tế đích danh - Phơng pháp giá bình quân * Giá bình quân kỳ dự trữ: Giá đơn vị bq Giá thực tế hàng tồn kho ĐK + Giá thực tế hàng nhập kỳ = kỳ dự trữ Lợng hàng tồn ĐK + Lợng hàng nhập kỳ - Giá đơn vị bình quân cuối trớc: Giá đơn vị bq Giá thực tế hàng tồn ĐK (hoặc cuối kỳ trớc) = cuối kỳ trớc Lợng thực tế hàng tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) * Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị bp Giá thực tế hàng tồn sau lần nhập = Sau lần nhập Lợng thực tế hàng tồn sau lần nhập *Phơng pháp giá hạch toán: Giá thực tế hàng hoá Giá thực tế hàng hoá = xuất kỳ x hệ số giá xuất dùng Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ + nhập kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán hàng tồn đầu kỳ + nhập kỳ * Phơng pháp giá thực tế nhập trớc trớc xuất trớc (FIFO) Phơng giả định số hàng nhập tríc th× xt tríc xt hÕt sè nhËp tríc th× đến số hàng nhập sau *Phơng giá thực tế nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng giả định số hàng nhập vào sau đợc xuất trớc tiên * Phơng pháp giá thực tế đích danh Số hàng xuất đợc xác định giá trị theo lô theo nh giá lúc nhập vào Trên số phơng pháp để xác định hàng tiêu thụ Tuỳ thuộc vào đặc điểm loại hàng kinh doanh tuỳ vào yêu cầu doanh nghiệp mà áp dụng vào phơng pháp Việc xác định giá vốn cần phải đợc tiến hành cách nghiêm túc xác Các doanh nghiệp thơng mại thờng vào giá vốn hàng hoá chi phí khác bỏ để xác định giá bán nhằm bù đắp chi phí có lÃi kinh doanh 4.Kế toán chi tiết trình tiêu thụ Hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá đòi hỏi phản ánh giá trị, số lợng, chất lợng loại hàng hoá theo kho ngời phụ trách vật chất Trong thực tế có phơng pháp hạch toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá sau đây: * Phơng pháp thẻ song song (sơ đồ 1) Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển ( Sơ đồ 2) Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Kế toán tổng hợp Bảng kê xuất 10 Biểu 10 Số TK 511 Tháng 01 năm 2003 ĐVT: đồng Ngày chứng từ ghi sổ tháng ghi Sè N- T sỉ 31/1 14 31/1 18 31/1 DiƠn giải Thu tiền bán hàng Kết chuyển doanh thu Cộng phát sinh Tk đối ứng Số tiền Nợ Có 111 1336608121 911 1336608121 1336608121 1336608121 2.3.Kế toán giá vốn hàng bán : Công ty áp dụng phơng pháp tính giá hàng xuất kho theo giá đích danh Theo phơng pháp hàng xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập kho lô hàng để tính giá vốn thực tế hàng xuất kho Giá vốn thực tế hàng xuất kho đợc tính số lợng lô hàng nhân với đơn giá nhập kho lô hàng tổng hợp lại Căn để ghi vào chứng từ ghi sổ phiếu xuất kho hàng để bán đợc tập hợp để cuối tháng kế toán ghi vào chứng tõ ghi sæ (chøng tõ ghi sæ sè 11) 50 Biểu 11: Sổ TK 632 Tháng 01/2003 ĐVT: đồng Ngày Chứng từ ghi sổ TK tháng Diễn giải ghi sỉ Sè 31/01 16 N-T 11 31/01 Sè tiỊn ®èi ứng Nợ Có Giá vốn hàng xuất kho th¸ng KÕt chun gi¸ vèn Céng ph¸t sinh 156 911 902822724 902822724 902822724 902822724 Ci th¸ng ,kÕ to¸n kÕt chun giá vốn hàng bán sang TK911 để tính lỗ lÃi việc sản xuất kinh doanh 2.4 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kế toán theo dõi chung TK642 chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày ,hàng tháng kế toán vào chứng từ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để lập chứng từ ghi sổ đồng thời vào sổ chi tiết TK642 theo số hoá đơn phiếu chi Cuối tháng tổng hợp loại chi phí để vào sổ kết chuyển sang TK911 Khi phát sinh khoản chi phí nh: chi phí vận chuyển hàng bán ,chi lơng cho phận quản lý ,lơng phận bán hàng ,chi phí điện nớc điện thoại dùng cho phận bán hàng ,chi phí khấu hao TSCĐ ,thuế ,phí lệ phí đợc kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ loại chi liên quan đến hai loại chi 51 phí kế toán tập hợp ghi vào sổ Tk642 chung cho hai loại chi phí có ghi tài khoản đối ứng sổ nh :sổ TK111,TK334,TK338 Ngày 03/01/2003,công ty có khách hàng yêu cầu chở hàng ®Õn cho hä vµ chi phÝ vËn chun hµng ®i bán đợc kế toán lập phiếu chi nh sau : Chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội Mà số Phiếu chi Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Hng Địa : Kim MÃ- Hà Nội Lý chi : Chi vận chuyển hàng bán Số tiền : 200.000đ (Viết chữ : hai trăm nghìn đồng chẵn ) Thủ trởng đơn vị (ký,họ tên ) Phụ trách kế toán (ký ,họ tên ) Ngời lập biểu (ký ,họ tên ) Đà nhận số tiền (Viết chữ : Hai trăm nghìn đồng chẵn ) Ngày 03 tháng 01 năm 2003 Thủ quỹ (ký ,họ tên ) Ngời nhận tiền (ký ,họ tên ) Căn vào phiếu chi loại cuối tháng ,kế toán lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau : BiĨu 12: Chứng từ ghi sổ ,số 03 Ngày :31/01/2003 52 ĐVT: đồng TK ghi Diễn giải Số tiền Nợ Chi phí b»ng tiỊn mỈt Cã 642 111 Céng 22.698.466 22.698.469 KÌm theo chứng từ gốc Kế toán trởng (ký,họ tên) Kế toán lập (ký,họ tên ) Căn vào bảng tính lơng phân bổ tiền lơng tháng 01 năm 2003 ,kế toán lập chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ TK 642 Biểu 13 Sổ TK 642 Tháng 01 năm 2003 ĐVT: đồng Ngày Chứngtừ ghi sổ tháng ghi sổ TK Diễn giải Số Ng-T đối Số tiền ứng Nợ Có 53 31/0 03 31/1 - Chi phÝ b»ng tiỊn mỈt 111 22.698.466 06 12 12 13 14 14 16 16 19 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 31/1 - Chí trả trớc - KH-TSCĐ bán hàng -KH-TSCĐ quản lý - Thuế thu nhập DN - Lơng cđa bé phËn QL - L¬ng cđa bé phËn BH - Chi phÝ thuª kho - BHXH+BHYT - KÕt chun chi phÝ qu¶n lý 142 214 214 333 334 334 331 338 290.000 7.565.050 153.005 1.400.000 14.109.440 13.931.020 4.000.000 663.390 Céng ph¸t sinh 64.810.371 64.810.371 64.810.371 KÕ to¸n kết tiêu thụ hàng hoá Kết tiêu thụ kết cuối trình sản xuất kinh doanh c«ng ty ë mét thêi kú nhÊt định đợc biểu dới hình thái tiền tệ Để hạch toán kết sản xuất kinh doanh nói chung kết bán hàng nói riêng ,kế toán sử dụng tài khoản 911-xác định kết kinh doanh để tính lÃi,lỗ doanh nghiệp kỳ sản xuất Trên sở tập hợp đợc trị giá vốn hàng hoá xuất bán kỳ ,tập hợp chi phí có liên quan ,chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp , doanh thu tiêu thụ loại sản phẩm ,hàng hoá ,nguyên vật liệu, sổ tiêu thụ theo dõi hoạt động bán hàng để kế toán xác định kết bán hàng công ty tháng Căn vào chứng từ ghi sổ số 11(là chứng từ xuất kho hàng hoá ®Ĩ b¸n ),kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ sè 16 nh sau : 54 BiÓu 14: Chøng tõ ghi sổ ,số 16 Ngày 31/01/2003 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ TK ghi Diễn giải Số Ngày 16 31/1 Số tiền Nợ Có 911 632 Giá vốn hàng bán 902.822.72 Kèm theo chứng từ gốc Kế toán lập (ký,họ tên ) Kế toán trởng (ky,họ tên ) Căn vào chøng tõ ghi sỉ sè 14 ,kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau: BiĨu 15 Chøng tõ ghi sổ ,số 18 Ngày 31/01/2003 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày 18 31/1 TK ghi Số tiền Nợ Kết chuyển doanh thu bán hàng Có 511 911 1.336.608121 55 KÌm theo .chøng tõ gèc KÕ to¸n trởng (ký,họ tên) Kế toán lập (ký,họ tên ) 56 Căn vào chứng từ ghi sổ ,số 03,06 kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ sè 19 nh sau : BiĨu 16 Chøng tõ - ghi sỉ, sè 19 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số Ngày 19 31/1 TK ghi Số tiền Nợ Kết chuyển chi phí bán Có 911 642 64810371 hàng, chi phÝ QLDN KÌm theo…… chøng tõ gèc KÕ to¸n trởng Kế toán lập (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) 57 Từ chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ TK 911 để tính lÃi lỗ doanh nghiệp tháng 01 năm 2003 Xuất phát từ chứng từ ghi sổ 16,18,19, kế toán vào sổ TK 911 với định khoản sau: - Chứng từ ghi sổ 16: Nợ TK 911 : 902.822.724đ Có TK 632 : 902.822.724đ - Chứng từ ghi sổ 18: Nợ TK 511 : 1.336.608.121® Cã TK 911 : 1.336.608.121® - Chøng tõ ghi sổ 19: Nợ TK 911 : 64.810.371đ Có TK 642 : 64.810.371đ Kết bán hàng = Doanh thu bán hàng - Trị giá vốn - CPBH - CPQLDN - Kết bán hàng: 1.336.608.121 - 902.822.724 - 64.810371 = 368.975.026đ (lÃi) - Kết chuyển lÃi: Nợ TK 911 : 368.975.026đ Có TK 421: 368.975.026đ Trên sở sổ kế toán đà tổng hợp đợc, kế toán lập sổ TK 911 58 Từ kết bán hàng, kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh số lÃi mà doanh nghiệp thu đợc tháng 01 năm 2003 Biểu 17: Chứng từ - ghi sổ, sè 17 Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy 17 31/1 Diễn giải TK ghi Số tiền Nợ Kết chuyển lÃi Có 911 421 368.975.026 59 Phân tích lợi nhuận tiêu thụ chi nhánh Vào cuối kỳ kế toán vào kết điều tra, nghiên cứu thị trờng phận thị trờng cung, cầu hàng hoá, vào doanh thu thực tế tình hình tài Công ty kế toán lập kế hoạch doanh thu, chi phí lợi nhuận cuả tháng Kế hoạch doanh thu, chi phí tháng 01 năm 2003 nh sau: Chỉ tiêu T12/2002 Kế hoạch (T1/2003) Doanh thu bán hàng 930.880.300 1.250.680.000 Giá vốn hàng bán 725.748.320 872.356.000 58.820.370 62.321.000 146.311.610 216.000.300 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Vậy ta có bảng so sánh sau: Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí QLDN Lợi nhuận Kế hoạch Thùc tÕ Chªnh lƯch Chªnh lƯch (T1/2003) T1/2003 (T.tÕ-KH) (T1-T12) 930.880.300 1.250.680.000 1.336.608.121 85.928.121 4.057.278 725.748.320 872.356.000 902.822.724 30.466.724 1.770.744 58.820.370 ChØ tiªu 62.321.000 64.810.371 2.489.371 599.000 146.311.610 316.000.3000 368.975.026 52.9740.726 2.26.634 T12/2002 Nh vËy, kú thùc tÕ so víi kỳ kế hoạch, doanh thu bán hàng tăng 85.928.121 đ Tháng 01/2003 so với tháng 12/2002, doanh thu bán hàng tăng 405.727.821 đ Tơng tự ta thấy: giá vốn hàng bán tế so với kỳ kế hoạch tăng 30.466.724 đ, tháng 01/2003 so với tháng 12/2002 tăng 177.074.404 đ 60 Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp tế so với kỳ kế hoạch đà tăng 2.489.371 đ tháng 01/2003 so với tháng 12/2002 tăng 5.990.001đ Thông qua tiêu toàn lợi nhuận tế đà tăng kỳ kế hoạch lợng 52.974.726 đ tháng 01/2003 so với tháng 12/2002 tiêu tăng lên 222.663.416 đ Có thể nói tiêu doanh thu bán hàng tế tăng 7% so với kỳ kế hoạch tăng 44% so với tháng 12 năm 2002 Về tiêu lợi nhuận thuần: Tháng 01/2003, chi nhánh Công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà đà hoàn thành vợt mức tiêu kế hoạch 3% tăng so với tháng 12/2002 250% So sánh tiêu cho thấy tháng 01/2003 chi nhánh Công ty Dợc phẩm Nam Hà đơn vị hoạt động kinh doanh vợt mức kế hoạch đặt Tuy vậy, để xét tính hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ta phải tính đến tỷ lệ lÃi tính doanh thu (T) = x 100% T(T12/2002) = x 100 = 15,8% T(T01/2003) = x 100 = 27,6% Trong tháng 12/2002 đồng doanh thu tạo 0,158 đồng lợi nhuận, tháng 01/2003 đồng doanh thu tạo 0,276 đồng lợi nhuận Sở dĩ có chênh lệch nh tháng 01/2003 bán số loại thuốc chủ yếu chi nhánh tăng lên, giá vốn hàng bán nhiều mặt hàng có thay đổi Ngoài chi nhánh Công ty đà tiết kiệm đợc số chi phí gián tiếp nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 61 Chơng III: số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 1.Nhận xét chung thực trạng công tác kế toán tiêu thị xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội Chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội đợc thành lập gần năm ,tuy thời gian hoạt động cha lâu nhng với nỗ lực ,của toàn thể cán công nhân viên công ty đà đa công ty vợt qua thử thách khó khăn buổi đầu hoạt động ,ngày vơn lên làm ăn có hiệu ,đem lại thu nhập ổn định cho ngời lao động Công ty tìm đợc vị trí thị trờng phát triển cao Hơn chặng đờng kinh tế đa thành phần có hội nhập phức tạp vào kinh tế giới Cùng với bỡ ngỡ ban đầu cha hoàn chỉnh quy định ,chế độ sách tài quản lý kinh tế ,đặc biệt chế độ kế toán việc vận dụng chế độ kế toán hoàn toàn hoàn hảo tất doanh nghiệp Trong thời gian thực tập chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội ,qua nghiên cứu thực tế công tác tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh cđa c«ng ty ,em xin rót mét sè nhËn xÐt sau : 1.1.NhËn xÐt vỊ tỉ chøc máy kế toán hình thức kế toán công ty : - Biên chế phòng kế toán công ty có ngời Mỗi ngời làm nhiệm vụ khác theo yêu cầu kế toán trởng phù hợp với trình độ chuyên môn ngời Việc tổ chức cho cửa hàng kế toán riêng ,kế 62 toán cửa hàng tổng hợp sổ sách từ hàng Từ gửi lên phòng kế toán công ty - Về hình thức kế toán :Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô tổ chức công ty việc sử dụng hình thức có u điểm mẫu số đơn giản ,dễ ghi chép ,dễ hiểu ,không đòi hỏi thiết phải có đội ngũ nhân viên có trình độ cao đồng - Sổ sách kế toán tổng hợp đà đợc thực tốt theo quy định Bộ Tài Chính.Các chứng từ ghi sổ ,sổ lấy nguyên mẫu quy định đợc kế toán viên thực 1.2.Nhận xét công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ công ty 1.2.1.Ưu điểm: - Công ty tiến hành hạch toán thành phẩm theo phơng pháp ghi thẻ song song phù hợp với yêu cầu quản lý đáp ứng đợc yêu cầu công tác kế toán Với phơng pháp ,kế toán theo dõi cụ thể đợc tình hình nhập xuất loaih hàng hoá thông qua thẻ kho - Điều đáng nói công ty hàng hoá bị trả lại ,có thể nói công ty quan tâm đến chất lợng sản phẩm ,một hàng hoá trớc xuất bán đợc kiểm tra chặt chẽ - Việc công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đà giúp cho công ty giám sát chặt chẽ đợc lợng hàng hoá tiêu thụ Từ có kế hoạch tốt khâu tiêu thụ sản phẩm 1.2.2.Nhợc điểm : Bên cạnh u điểm công ty số tồn sau - ,công ty hạch toán chi phí quản lý chi phí bán hàng tài kho¶n 642 “chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp “ ViƯc hạch toán nh cha theo quy định chế độ kế toán doanh nghiệp không phản ánh nội dung ,bản chất loại chi phí 63 - Việc công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ la phù hợp nhng phải có sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hiện công ty không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy định chế độ kế toán nên công ty bị thiếu sổ Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội Bất doanh nghiệp phải coi trọng khâu tiêu thụ Muấn doanh nghiệp phải tìm biện pháp phơng pháp quản lý chặt chẽ tình hình tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Kế toán công cụ thực biện pháp Vì daonh nghiệp luân phấn đấu nhằm hoàn thiện công tác kế toán Tại chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà ,công tác kế toán đợc tổ chức chặt chẽ tơng đối hoàn thiện nhng hạn chế Dới số ý kiến đề xuất cá nhân em mong muấn góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp ,đặc biệt công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh 2.1 Nâng cao trình độ đội ngũ kế toán : Để hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết kinh doanh nh công tác kế toán chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà việc hạch toán cách xác cụ thể theo chế độ kế toán hành điều quan trọng mang tính toàn diện triệt để phải nâng cao trình độ chuyên môn khả vận dung chế độ vào thực tế kế toán viên Có nhiều lý để chi nhánh công ty cần phải nâng cao trình độ đội ngũ kế toán Chế độ kế toán nớc ta cha ổn định ,thay đổi cách thờng xuyên Do hạch toán hiƯn cã thĨ ®óng nhng sau mét thêi gian chế độ kế toán thay đổi trở lên không phù hợp Điều đòi hỏi ngời kế toán phải có khả chuyên môn vững vàng để nhanh chóng cập nhập thay đổi chế độ vận dụng chung cách linh hoạt cho phù hợp với điều kiện công ty 64 ... kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm nam Hà Hà Nội I.Đặc điểm hoạt động kinh doanh chi nhánh Công ty cổ phần Dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 1.Quá trình hình thành phát... phần hoàn thiện công tác kế toán Công ty Trong thời gian thực tập Công ty em xin sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ chi nhánh Công ty Cổ phần dợc phẩm Nam. .. chức công tác kế hoạch chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội 3.1 Tổ chức máy kế toán: Hiện phòng kế toán chi nhánh công ty cổ phần dợc phẩm Nam Hà Hà Nội có ngời (xem sơ đồ 12) Kế toán
