ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KINH TẾ VÀ PHÁT TRIỂN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỨC THỌ, TỈNH HÀ TĨNH Sinh viên thực hiện: Giáo viên hướng dẫn: Thái Thị Thu Hà TS Lê Nữ Minh Phương Lớp: K44B Kế hoạch - Đầu tư Niên khoá: 2010 - 2014 Huế, tháng 5/2014 LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thành chun đề tốt nghiệp, với bao khó khăn thách thức, có lúc tơi cảm thấy chán nản tơi vượt qua để hồn thành làm Là lần tự làm luận văn, đề tài nghiên cứu, làm mắc sai lầm, thành sau thời gian học tập hồn thiện thân Để có kết này, cố gắng, nỗ lực riêng thân chưa đủ, mà cịn giúp đỡ nhiệt tình từ người xung quanh tơi Tơi xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô giáo khoa Kinh Tế Phát Triển, trường Đại Học Kinh Tế Huế tận tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu suốt năm theo học mái trường Kinh tế Đặc biệt xin trân trọng cảm ơn Cô giáo, T.S Lê Nữ Minh Phương tận tình giúp đỡ, hướng dấn tơi thời gian nghiên cứu hồn thành khóa luận Xin trân trọng cảm ơn đồng chí, cán phòng đội Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh, đặc biệt cán Đội nghiệp vụ dự toán tuyên truyền hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi, nhiệt tình giúp đỡ trình tơi học tập làm nghiên cứu đó, đặc biệt cho kiến thức thực tế hữu ích tài liệu quý báu để tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp Xin trân trọng cảm ơn gia đình, thầy cơ, bạn bè động viên giúp đỡ thời gian vừa qua Huế, ngày….tháng… năm 2014 Sinh viên thực hiện: Thái Thị Thu Hà MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ LÝ LO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU NHỮNG ĐÓNG GÓP KHOA HỌC CỦA ĐỀ TÀI KẾT CẤU CỦA CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 8 10 PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 10 CHƯƠNG I THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN, QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 11 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế TNCN 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN 15 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNCN 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 1.3 CÁC NHÂN TỔ ẢNH HƯỞNG TỚI THUẾ TNCN 22 1.3.1 Quan điểm tầng lớp lãnh đạo nhà nước 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành thuế 1.3.3 Trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thuế 1.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư 1.3.5 Tính nghiêm minh luật pháp 1.3.6 Tình hình kinh tế mức sống người dân 1.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế 1.4 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ TNCN 25 1.4.1 Đối tượng nộp thuế TNCN 1.4.2 Thu nhập chịu thuế 1.4.3 Thu nhập miễn thuế 1.4.4 Giảm thuế 1.4.5 Các khoản giảm trừ 1.4.6 Biểu thuế lũy tiến phần 1.5 THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 30 1.5.1 Khái niệm 1.5.2 Cách tính thuế CHƯƠNG II THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ .36 2.1 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ 36 2.1.1 Khái quát quản lý thuế TNCN Chi cục 2.1.2 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Đức Thọ 2.1.3 Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn huyện 2.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 52 2.2.1 Mô tả mẫu khảo sát 2.2.2 Đánh giá đối tượng chuyển nhượng đất năm gần 2.2.3 TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT NHỮNG NĂM QUA 56 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỨC THỌ 60 2.4.1 Những thành tựu đạt 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân CHƯƠNG III CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC HUYỆN ĐỨC THỌ 65 3.1 MỤC TIÊU CHỐNG THẤT THU THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC HUYỆN 3.2 CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHÂP CÁ NHÂN 65 66 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 69 KẾT LUẬN KIẾN NGHỊ 69 69 DANH MỤC THAM KHẢO 71 PHỤ LỤC 72 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNCN : Thu nhập cá nhân NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh HHDV : Hàng hóa, dịch vụ BĐS : Bất động sản TNDN : Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1: CƠ CẤU TỔ CHỨC CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỨC THỌ 40 SƠ ĐỒ 2: QUY TRÌNH ĐĂNG KÝ THUẾ 43 SƠ ĐỒ 3: QUY TRÌNH QUẢN LÝ KÊ KHAI THUẾ 46 SƠ ĐỒ 4: QUY TRÌNH QUYẾT TỐN THUẾ TNCN 49 SƠ ĐỒ 5: QUY TRÌNH XỬ LÝ CÁC TRƯỜNG HỢP VI PHẠM VỀ KÊ KHAI, NỘP THUẾ 51 SƠ ĐỒ 6: QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 56 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ BẢNG 1: BIỂU TÍNH THUẾ LUỸ TIẾN THUẾ TNCN 30 BẢNG 2: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH THU THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2009 – 2013 41 BẢNG 3: KẾT QUẢ THU THUẾ TNCN TẠI HUYỆN GIAI ĐOẠN 2009 - 2013 42 BIỂU ĐỒ 1: SỐ THUẾ TNCN VÀ TỔNG THUẾ, PHÍ CỦA HUYỆN GIAI ĐOẠN 2009 - 2013 42 BẢNG 4: TÌNH HÌNH ĐĂNG KÝ THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2011-2013 44 BẢNG 5: TÌNH HÌNH KÊ KHAI THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 47 BẢNG 6: TÌNH HÌNH QUYẾT TỐN THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2011 - 2013 50 BẢNG 7: LÝ DO CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 52 BẢNG 8: SỐ MẢNH ĐẤT CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐANG CĨ (NGỒI MẢNH ĐẤT ĐỐI TƯỢNG ĐANG SINH SỐNG) 53 BẢNG 9: LÝ DO ĐỐI TƯỢNG CĨ ĐẤT KHƠNG TIẾN HÀNH BÁN ĐẤT NỮA 54 BẢNG 10: MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG MUA ĐẤT 54 BẢNG 11: TÌNH HÌNH AM HIỂU CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐÃ TỪNG BÁN ĐẤT 55 BẢNG 12: CÁC HÌNH THỨC TRỐN THUẾ ĐÃ TỪNG DIỄN RA 55 BẢNG 13: TÌNH HÌNH CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT GIAI ĐOẠN 2009-2013 57 BIỂU ĐỒ 2: TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT GIAI ĐOẠN 2009 – 2013 59 BẢNG 14: TÌNH HÌNH THU THUẾ TNCN GIAI ĐOẠN 2009 – 2013 60 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý lo chọn đề tài Trong kinh tế quốc gia, thuế coi mối quan tâm hàng đầu Nhà nước, khơng nguồn thu chủ yếu Ngân Sách Nhà nước mà sử dụng làm cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần phân phối lại thu nhập, tiêu dùng, tiết kiệm, thực công xã hội Vậy nên, công tác quản lý thuế đặc biệt thuế thu nhập cá nhân có ý nghĩa vai trị quan trọng hoạt động quản lý Nhà nước ta Ở Việt Nam nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhiều hạn chế từ việc ban hành Pháp lệnh thuế đến tổ chức thực Thanh tra thuế Hạn chế công tác quản lý thuế rào cản lớn cho phát triển đất nước đường đổi hội nhập Vì vậy, cần thiết phải hồn thiện có phát triển định công tác quản lý thuế đặc biệt thuế thu nhập cá nhân để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Pháp lệnh thuế thu nhập cá nhân đời năm 1991, đến qua lần sửa đổi, bổ sung Chính phủ nghiên cứu nhằm xây dựng Luật thuế hoàn thiện hơn, phù hợp với bối cảnh đất nước Ngoài ra, triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân vào thực tiễn bước đầu gặp vướng mắc định văn hướng dẫn toán chồng chéo, chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế dẫn đến bỏ sót doanh thu, tình trạng trốn thuế, nợ thuế diễn phổ biến, phức tạp khó kiểm sốt nhiều ngun nhân, có chủ quan lẫn khách quan Để khắc phục hạn chế nêu cần có quản lý thu thuế cách chặt chẽ nhiều biện pháp khác Do yêu cầu thực tiễn, nhằm góp phần đẩy mạnh công tác quản lý thuế thu nhân cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nên chọn nghiên cứu đề tài: “Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân phân tích tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh” Do thời gian thực tập có hạn, trình độ hiểu biết cịn nhiều hạn chế nên tơi phân tích số liệu Chi cục Thuế huyện Trong trình thực chun đề khơng tránh thiếu sót, kính mong q thầy bạn góp ý bổ sung để chuyên đề hoàn thiện Mục tiêu nghiên cứu đề tài Với mục tiêu khái quát lại vấn đề đến Luật Thuế thu nhập cá nhân mà học thành tựu, hạn chế, nguyên nhân tồn vấn đề thu thuế quản lý thuế địa bàn huyện Đồng thời phân tích, đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý, khắc phục tình trạng nợ thuế, trốn thuế, chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: “Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất Chi cục Thuế huyện Đức Thọ tỉnh Hà Tĩnh” - Phạm vi nghiên cứu đề tài: +Không gian: Nghiên cứu Chi cục Thuế huyện Đức thọ - tỉnh Hà Tĩnh +Thời gian: Tập trung chủ yếu giai đoạn 2009 - 2013 +Nội dung: Nghiên cứu thực trạng thu thuế Thu nhập cá nhân tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất Chi cục Thuế Khái quát lại thành tựu, hạn chế, nguyên nhân tồn tại, đồng thời đưa giải pháp nâng cao hiệu quản lý, khắc phục tình trạng nợ thuế, trốn thuế, chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Phương pháp nghiên cứu Nhằm đánh giá công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân phân tích tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất Chi cục Thuế huyện Đức Thọ tồn diện có hệ thống, chun đề sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp luận Chuyên đề sử dụng cách tiếp cận theo phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, vận dụng quan điểm, mục tiêu xây dựng sách thuế Đảng Nhà nước để phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN tình hình thu thuế TNCN từ chuyển nhượng đất địa bàn nghiên cứu, từ rút số nhận xét kiến nghị đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đức Thọ Phương pháp cụ thể: Xem xét cụ thể quy trình quản lý thu thuế, sách thuế hành nhằm tìm tồn tại, hạn chế để đề xuất số biện pháp có tính khả thu áp dụng thời gian tới - Phương pháp thu thập số liệu • Số liệu thứ cấp: Được thu thập từ báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, Đội Nghiệp vụ dự toán Tuyên truyền hỗ trợ, Đội Kê khai – Kế toán tin học, Đội thu khác Số liệu thu thập chủ yếu năm gần gồm nhiều thơng tin quan trọng, góp phần giải mục tiêu, nhiệm vụ mà đề tài đặt kết tổng thu thuế, phí tổng số thuế TNCN Chi cục, kết đăng ký, kê khai, tốn thuế TNCN, ngồi cịn có số liệu kết chuyển nhượng đất địa bàn huyện Đức Thọ • Số liệu sơ cấp: Sử dụng mẫu điều tra chuẩn bị sẵn có để thu thập thông tin qua điều tra đối tượng chuyển nhượng đất năm gần nhằm đánh giá tình hình chuyển nhượng đất tâm lý, xu hướng,… đối tượng chuyển nhượng đất - Phương pháp phân tích thống kê Sau thu thập số liệu cần thiết vấn đề nghiên cứu, tiến hành tổng hợp, thống kê lại từ đưa kết luận, nhận xét đắn xác cho nghiên cứu - Phương pháp đồ, biểu đồ Từ số liệu thu lập được( số liệu sơ cấp thứ cấp), biểu diễn chúng biểu đồ, bảng biểu cách hợp lý, nhằm dễ dàng đưa kết luận, giúp người đọc dễ dàng hiểu vấn đề nghiên cứu - Phương pháp chuyên gia Tham khảo ý kiến nhiều chuyên gia, người có kinh nghiệm nội dung liên quan vấn đề nghiên cứu để rút kết luận, đồng thời hiểu vấn đề tìm hiểu Những đóng góp khoa học đề tài - Hệ thống hóa lý thuyết công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Trình bày thực trạng quản lý thuế Thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện - Phân tích tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất địa bàn huyện - Đưa nguyên nhân, hạn chế, thành tựu giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế, khắc phục tình trang nợ thuế, trốn thuế, chống thất thu thuế thu nhập cá nhân Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp - Mục lục - Mở đầu - Chương I: Thuế Thu nhập cá nhân, quản lý thuế Thu nhập cá nhân thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất - Chương II.: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân phân tích tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất Chi cục Thuế huyện Đức Thọ tỉnh Hà Tĩnh - Chương III: Các giải pháp chống thất thu thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Đức Thọ - tỉnh Hà Tĩnh - Kết luận kiến nghị - Danh mục tham khảo PHẦN II: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 10 đầu tư vào huyện nhà Ngồi ra, cịn có số ngun nhân đối tượng muốn cất trữ mục đích cá nhân, thực đầu tích trữ… 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đức Thọ 2.4.1 Những thành tựu đạt Thuế TNCN trải qua lần sửa đổi, bổ sung bước khẳng định vai trị Các sách thuế TNCN nhìn chung phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội đất nước nói chung địa bàn huyện Đức Thọ nói riêng, góp phần quan trọng đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực hiên công xã hội, nâng cao ý thức đối tượng nộp thuế Công tác quản lý thuế bước cải thiện phù hợp với giai đoạn, kinh tế, đạt nhiều thành tựu đáng kể Bảng 14: Tình hình thu thuế TNCN giai đoạn 2009 – 2013 Đơn vị : 1000ĐVN Tên tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tiền lương, tiền công 30.681 64.539 87.795 107.439 149.576 Sản xuất kinh doanh 35.411 112.425 128.393 227.040 514.063 Chuyển nhượng 304.189 644.693 1034.164 833.826 807.752 Tổng 370.281 821.657 1.250.352 1.188.305 1.471.391 Nguồn: Chi cục thuế huyện Đức Thọ Từ biểu đồ ta thấy, số thuế TNCN ngày tăng qua năm Cụ thể là: Năm 2009, số thuế TNCN thu 370.281 (1000ĐVN) năm 2010 821.657 (1000ĐVN) tăng 2,22 lần so với năm 2009, năm 2011 1.250.352 (1000ĐVN) tăng 1,52 lần so với năm 2010, tới năm 2012 1.188.305 (1000ĐVN), giảm 0,95 lần so với năm 2011, năm 2013 1.471.391 (1000ĐVN) tăng 1,24 lần so với năm 2012 Trong đó, từ năm 2009 -2011 số thuế TNCB thu chủ yếu thu nhập từ chuyển nhượng có tỷ lệ cao ( chiếm 80%) Nhưng từ năm 2012, 2013 số thuế TNCN thu từ chuyển nhượng có xu hướng giảm chiếm 70,17% 54,82% tổng thu thuế TNCN Nguyên nhân biến động kinh 60 tế, đóng băng thị trường bất động Thu nhập từ tiền lương, tiền công sản xuất kinh doanh có tăng nhẹ qua năm Ngồi ra, tính đến năm 2013 Chi cục hoàn thành tốt việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế, có 3567 cá nhân cấp, người làm công ăn lương chiếm tỉ lệ lớn khoảng 1600 người, lại chủ yếu từ kinh doanh, đối tượng khác Do thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Đức Thọ tiếp nhận 1124 hồ sơ toán có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng từ chuyển nhượng đất Từ số liệu ta thấy rằng, người thuộc diện nộp thuế cịn ít, chiếm 0,89% tổng dân cư huyện, vậy, ta thấy rõ thu nhập dân cư địa bàn thấp, đời sống kinh tế - xã hội chưa phát triển Và số thuế TNCN thu phụ thuộc lớn vào thu nhập từ chuyển nhượng, có nghĩa chịu phụ thuộc lớn biến động kinh tế thị trường - Phương pháp khấu trừ nguồn giúp cho công tác thu thuế thuận lợi Phương pháp quản lý thu thuế theo cách khấu trừ nguồn giúp giảm bớt số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế cục thuế, công tác quản lý thu thuế thuận lợi hơn, giúp cho việc bổ sung, tập trung nguồn tài ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, phương pháp quản lý thu thuế áp dụng thông qua kho bạc nhà nước nên hạn chế việc gian lận, xâm chiếm cán thuế làm giảm thời gian, chi phí lại, kê khai đối tượng nộp thuế Và thông qua việc khấu trừ thuế TNCN này, kiểm soát nhiều nguồn thu nhập cá nhân xã hội, thành phần trí thức Ngồi ra, áp dụng phương pháp mà ý thức người nộp thuế ngày nâng cao, ủng hộ ngành cấp ngày đồng bộ, công tác thuế xem việc riêng ngành Thuế mà công việc chung xã hội - Công tác tuyên truyền, phổ biến thuế TNCN thực Hiện nay, bên cạnh công tác chuyên môn việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật cán Chi cục Thuế thực với nhiều hình thức, biện pháp nhằm chuyển tải kịp thời quy định pháp luật thuế đến với người dân, cá nhân, tổ 61 chức, đảm bảo cho họ hiểu thực quyền nghĩa vụ góp phần xây dựng q hương, đất nước - Thực thuế TNCN góp phần phân phối lại thu nhập Thuế thu nhập lũy tiến công cụ phân phối lại quan trọng hầu áp dụng Trong hệ thống thuế này, người có thu nhập thấp một ngưỡng khơng bị đánh thuế; cịn người có thu nhập cao bị đánh thuế với mức thuế suất biên tăng dần theo đà tăng thu nhập Với thuế lũy tiến, thu nhập cao tỷ lệ thuế phải nộp so với thu nhập cao, góp phần giảm hợp lý khoảng cách thu nhập tầng lớp dân cư - Đảm bảo động viên, khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng Do số quy định khoản thu nhập trước tạm thời chưa thu thuế thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng chứng khoán; phần thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng (ngân hàng, quỹ tín dụng tổ chức tín dụng khác) lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ miễn thuế TNCN nhằm mục đích thu hút khoản tiền nhàn rỗi nhỏ lẻ dân cư vào kênh tín dụng, để từ sử dụng vốn kinh tế vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích sử dụng có hiệu đồng vốn xã hội 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.4.2.1 Hạn chế - Đội ngũ cán quản lý thuế TNCN chưa có tính chun sâu, chuyên nghiệp kỹ quản lý thuế đại, khoa học Một phận cán công chức thuế chưa thực tốt trách nhiệm pháp luật, chưa nêu cao ý thức phục vụ Người nộp thuế, thái độ chưa cơng tâm, khách quan Thậm chí cịn số cán có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu, thông đồng với Người nộp thuế, làm thất thu cho NSNN, vừa gây xúc đối Người nộp thuế chưa kiểm tra phát xử lý kịp thời - Chưa kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân Nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền cơng quan thuế kiểm sốt qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập; khoản thu nhập hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, 62 đặc biệt đối tượng ca sỹ, nghệ sỹ, quan thuế khó kiểm sốt cách xác - Chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập, - Hiện tượng tiêu cực bất công việc nộp thuế TNCN chưa xử lý triệt để, làm ảnh hưởng đến tính hiệu thực tế công Luật thuế, gây số xúc quần chúng nhân dân - Trình độ quản lý phận cán thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn - Hiện nay, chế quản lý thuế tiến hành theo phương pháp thủ công, nên khó kiểm sốt đồng bộ, gây tượng bỏ sót, thống kê thiếu số liệu cần tổng hợp - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa thật tốt nên hiểu biết thuế TNCN cộng đồng xã hội, tính tuân thủ tự giác người nộp thuế nhiều hạn chế, nhiều người nộp thuế chưa có ý thức tự giác thực đầy đủ trách nhiệm pháp luật việc kê khai nộp đủ nghĩa vụ thuế cho nhà nước 2.4.2.2 Nguyên nhân - Thuế TNCN chưa phát huy hết tác dụng Việt Nam trước hết hạn chế mặt kỹ thuật xây dựng sắc thuế Thuế TNCN Việt Nam dù qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung song chưa phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Việt Nam thông lệ quốc tế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao chưa hoàn thiện nhiều mặt: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thuế suất biểu thuế lũy tiến… làm cho thuế TNCN chưa phải công cụ kinh tế hiệu nhà nước việc thực thi chức - Phương pháp tự khai, tự nộp chưa áp dụng cách rộng rãi bổ sung cho phương pháp khấu trừ nguồn - Nền kinh tế Việt Nam kinh tế ưa chuộng tiền mặt, phần lớn khoản TNCN chi trả tiền mặt, đó, khó tạo chế kiểm sốt TNCN cách xác hiệu - Chưa có quy đinh pháp luật chặt chẽ để kiểm soát thu nhập tài sản hợp pháp công dân 63 - Các quan thuế trực tiếp quản lý chưa kết hợp quản lý thuế TNCN thuế thu nhập doanh nghiệp - Chưa có phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan việc hợp tác triển khai Luật thuế TNCN, dẫn đến khó khăn việc xác định quản lý gia cảnh người nộp thuế, quản lý hoạt động cá nhân kinh doanh tự do, hành nghề độc lập, - Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành Luật phận lớn dân cư hạn chế, tâm lý trốn thuế lan truyền, lực lượng cán thuế cịn mỏng, khơng thể thực tra kiểm tra thuế TNCN diện rộng để phát hành vi vi phạm xử lý - Chưa có biện pháp hữu hiệu nhằm ngăn chặn tượng trốn, lậu thuế TNCN - Một số mẫu tờ khai tiêu kê khai thiếu chưa phù hợp, quan thuế khó phân tích, đánh giá việc chấp hành sách thuế tổ chức chi trả thu nhập cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế - Cơ sở vật chất ngành thuế chưa đầu tư nhiều,vậy nên khó khăn việc quản lý 64 Chương III CÁC GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC HUYỆN ĐỨC THỌ Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hế thống thuế khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích mâu thuẫn với nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khóa có thất thu Thất thu thuế biểu đa dạng phức tạp tùy thuộc theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia, song khái quát hóa theo dạng: thất thu thực tế thất thu tiềm - Thất thu thực tế, có nghĩa có nhiều khoản thu quy định rõ ràng luật thuế, song nhiều ngun nhân số tiền khơng tập trung vào ngân sách quy định - Thất thu tiềm năng, có nghĩa thực tế có nhiều nguồn thu cần thiết phải động viên vào ngân sách lại khơng thu chưa có quy định luật pháp 3.1 Mục tiêu chống thất thu thuế TNCN chi cục huyện - Góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Ta thấy kinh tế ngày phát triển, thu nhập người dân ngày cao, đồng nghĩa với số thuế TNCN tăng lên nhanh chóng, đảm bảo cho nguồn thu nhà nước tăng lên, cân đối, ổn định Giúp cho nhà nước quản lý máy cách dễ dàng hiệu - Yêu cầu cơng để phát triển, khuyến khích làm giàu hợp pháp Việc xây dựng hệ thống thuế công bằng, hợp lý tạo động lực cho người dân kinh doanh, làm giàu hợp pháp Để có hệ thống thuế nhiều người mong muốn ta cần xem xét đến nhiều vần đề đối tượng nộp thuế, loại hình thu nhập, tỷ lệ tiết kiệm - đầu tư - tiêu dùng, lựa chọn nghề nghiệp nỗ lực lao động 65 xã hội; qua khuyến khích cá nhân thuộc khu vực kinh tế tầng lớp dân cư làm giàu hợp pháp, góp phần thúc đẩy sản xuất - xã hội phát triển - Yêu cầu cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thu thuế Hiện nay, cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thu thuế u cầu bản, nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách đặt cho ngành thuế Điều nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tránh tác động tiêu cực ảnh hưởng tới môi trường kinh doanh 3.2 Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhâp cá nhân Nhằm góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nước, đáp ứng yêu cầu mục tiêu kinh tế xã hội, nâng cao lực quản lý thuế, quan Thuế cần có giải pháp tốt cơng tác quản lý thu thuế, chống thất thu ngân sách Nhà nước - Một để hạn chế tối đa tình trạng thất thu thuế, ban hành hệ thống, sách, pháp luật thuế, Nhà nước cần quan tâm nhiều đến mối quan hệ hài hồ lợi ích nhà nước, cá nhân tập thể Đồng thời phải đảm bảo nhu cầu chi tiêu nhà nước, vừa có tác dụng thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước - Hai tổ chức rà soát, nắm đầy đủ hộ sản xuất kinh doanh đưa vào diện quản lý thu cách phối hợp với Uỷ ban Nhân dân xã, quan thống kê, quan quản lý giấy phép kinh doanh, quản lý thị trường để đưa 100% số hộ kinh doanh vào số hộ quản lý thường xuyên - Ba nắm mức độ hoạt động đối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời điểm, thời vụ, tổ chức điều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế với thực tế, chống thất thu doanh số - Bốn hộ, sở kinh doanh có qui mơ lớn quản lý theo phương pháp kê khai; thực tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, kê khai toán thuế theo quy định xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm - Năm quản lý chặt chẽ đối tượng kinh doanh theo hình thức bn chuyến, kinh doanh ngành nghề có mức độ rủi ro cao thuế khách sạn, nhà hàng, hoạt động vận tải, kinh doanh đất, cho thuê nhà, kinh doanh vàng bạc, để doanh thu phát sinh phản ảnh đầy đủ, kịp thời với thực tế kinh doanh 66 - Sáu thực số biện pháp định công tác quản lý thuế để chống thất thu ngân sách như: quy định mức giá chênh lệch tối thiểu bán mặt hàng khó quản lý giá bán thực tế kinh doanh xe máy, kinh doanh gỗ, kinh doanh máy động lực, kinh doanh kim khí điện máy, vật liệu xây dựng, - Bảy tuyên truyền, động viên người, quan, doanh nghiệp nâng cao ý thức bảo vệ Pháp luật thuế, cụ thể sử dụng hố đơn trung thực, hợp pháp, có nguồn gốc rõ ràng, cần phải cảnh giác, không tiếp tay kiên tố giác đối tượng có hành vi gian lận thuế - Tám song song với tuyên truyền, vận động, cần có chế độ ưu đãi khen thưởng, khuyến khích thỏa đáng tổ chức, cá nhân thực tốt chế độ hạch toán kế toán nộp đủ thuế cho Nhà nước - Chín thực tốt quy chế phối hợp ngành: Công an, Hải quan, Kế hoạch - Đầu tư, Kho bạc, Thuế ngành có liên quan; tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, đôn đốc xử lý vi phạm thuế bảo đảm thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước - Mười tăng cường cơng tác giáo dục trị - tư tưởng cho cán thuế, đẩy mạnh luân phiên cán bộ, bố trí cán có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm vào vị trí then chốt Thường xuyên tra, kiểm tra nội ngành thuế nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai phạm cán thuế Loại khỏi ngành thuế sâu mọt ngành thuế, để bước làm đội ngũ công chức thuế - Mười nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế để thực yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế đại - Mười hai đẩy mạnh tiến trình cải cách hành - đại hoá ngành thuế; quan thuế thực tốt việc niêm yết công khai loại hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành thuế Cơng tác quản lý thu thuế hoạt động mang tính chất kinh tế, trị, xã hội nghiệp Nhà nước trình xây dựng phát triển Thực tế chứng minh chống thất thu đạt hiệu cao có kết hợp, tham gia tích cực nhân dân, ngành, đoàn thể, 67 Chống thất thu thuế đấu tranh lâu dài bền bỉ mà quan Thuế có trách nhiệm Vì cần có biện pháp trước mắt lâu dài để phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước 68 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ việc thực chuyên đề “ Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân – phân tích sâu vào khoản thu từ chuyển nhượng đất địa bàn huyện Đức Thọ - tỉnh Hà Tĩnh” với thời gian có hạn, tơi rút vài kết luận sau: - Chi cục thuế huyện Đức Thọ thực tốt công tác quản lý thuế TNCN công tác thu thuế từ chuyển nhượng đất nhằm tạo lập nguồn thu cho Nhà nước - Góp phần phân phối lại thu nhập, thực công xã hội đảm bảo động viên khuyến khích cá nhân sức lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập làm giàu đáng - Sự phối hợp ngành thuế với cấp quyền, tổ chức, quan có liên quan chưa chặt chẽ - Việc thực thủ tục giải hồ sơ gặp nhiều rắc rối - Trình độ quản lý phận cán thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn - Tuy có nhiều điểm thuận lợi nhà máy chưa phát huy lợi Với trình độ có hạn thời gian thực chun đề ngắn nên tơi cịn nhiều thiếu sót có nhìn chưa tổng thể chi tiết thực trang quản lý thuế TNCN Chi cục thuế Kiến nghị - Đối với Nhà nước + Rà sốt, hồn thiện sách pháp lệnh Thuế cho phù hợp thống + Tăng cường lực lượng cán tra, kiểm tra thuế + Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc giúp cho trình xử lý, lưu trữ, tra cứu thông tin dễ dàng - Đối với Chi cục Thuế huyện Đức Thọ + Cần đẩy mạnh tiến độ lập, thực theo kế hoạch đặt 69 + Cần đẩy nhanh trình ứng dụng cơng nghệ tin học vào q trình quản lý nhằm đẩy mạnh tiến độ giải hồ sơ đăng ký, kê khai, toán thuế TNCN, đặc biệt hồ sơ chuyển nhượng đất + Thường xuyên tổ chức tra, kiểm tra công tác quản lý thuế TNCN Kiên xử lý trường hợp vi phạm kê khai, tốn sai hình thức trốn thuế chuyển nhượng đất + Tăng cường đào tạo trình độ phẩm chất đội ngũ cán thuế + Tăng cường phối hợp chặt chẽ ngành thuế với cấp quyền, tổ chức, quan có liên quan 70 DANH MỤC THAM KHẢO Hệ thống văn pháp luật thuế thu nhập cá nhân – tổng cục thuế tạp chí thuế thu nhấp cá nhân – nhà xuất tài Báo cáo thu thuế thu nhập cá nhân chi cục huyện Đức Thọ - tỉnh Hà Tĩnh năm 2009 - 2013 Luật thuế TNCN sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế 10 Trang thông tin http://www.dankinhte.vn 11 Giáo trình luật thuế Việt Nam trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Tư Pháp PHỤ LỤC BẢNG PHỎNG VẤN Mã số phiếu: Xin chào anh (chị)! Tôi Thái Thị Thu Hà - sinh viên trường Đại học Kinh tế Huế Hiện tiến hành đề tài Thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đức Thọ Vì tơi mong Anh (chị) dành chút thời gian quý báu để giúp đỡ tơi cách trả lời câu hỏi đây.Xin lưu ý rằng, khơng có câu trả lời sai Tất câu trả lời có giá trị nghiên cứu Câu 1: Trong năm trở lại Anh (chị) có tiến hành bán đất địa bàn huyện Đức Thọ hay khơng?  Có  Khơng (Dừng vấn) Câu 2: Anh (chị) thuộc đối tượng nào?  Cá nhân  Tổ chức kinh doanh bất động sản Câu 3: Lý khiến anh (chị) tiến hành bán đất năm qua?  Thị trường BĐS nhiều rủi ro  Gửi tiền vào ngân hàng, mua vàng,… hiệu  Đang cần tiền  Có người mua, giá mua họ đưa đáp ứng kỳ vọng  Khác (ghi rõ)…… Câu 4: Ngồi mảnh đất Anh (chị) cịn có thêm mảnh đất nữa?  Khơng có mảnh đất ( bỏ  Có 1,2 mảnh qua câu 12, 13)  Có 3,4 mảnh  Có >4 mảnh Câu 5: Anh (chị) tiến hành bán đất cho đối tượng dùng vào việc gì?  Dùng để xây nhà  Dùng để sản xuất kinh doanh, hàng hóa dịch vụ  Dùng để sản xuất nông nghiệp Câu 7: Mức thuế suất mà anh (chị) phải nộp bán đất bao nhiêu?  2%  25%  Khác (ghi rõ)… Câu 8: Anh (chị) thấy mức thuế suất có phù hợp khơng?  Đã phù hợp  Chưa phù hợp Câu 9: Theo Anh (chị )thủ tục bán đất nào?  Dễ hiểu, dễ thực  Chưa hiểu rõ  Khơng hiểu Câu 10: Theo Anh (chị) hình thức trốn thuế dàng thực khơng?  Có  Khơng Câu 11: Anh (chị) trốn thuế theo hình thức nào?(nếu có)  Hạ giá tiền bán đất  Chuyển qua hình thức ủy quyền  Tự khai tài sản  Chuyển nhượng bắc cầu  Khác (ghi rõ)… Câu 12: Anh(chị) có ý định bán đất thời gian tới không?  Có (Dừng vấn)  Khơng Câu 13: Tại Anh (chị) có đất lại khơng có nhu cầu bán đất thời gian tới?     Tuy có đất để dành cho mục đích cá nhân Kỳ vọng giá đất tăng Đang có nhu cầu bán chưa tìm người mua Khác (ghi rõ)… Họ tên:………………………… Số điện thoại:……………………… Xin chân thành cám ơn hợp tác Anh (chị)! ... I: Thu? ?? Thu nhập cá nhân, quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân thu? ?? Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất - Chương II.: Thực trạng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân phân tích tình hình thu thu? ?? Thu nhập cá. .. hóa lý thuyết cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân - Trình bày thực trạng quản lý thu? ?? Thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn huyện - Phân tích tình hình thu thu? ?? Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng đất. .. Chương I THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN, QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG ĐẤT 1.1 Khái quát thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thu? ?? Thu nhập cá nhân 1.1.1.1